瑞幸咖啡內(nèi)部控制存在問(wèn)題及完善對(duì)策研究摘要隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，我國(guó)的中小企業(yè)現(xiàn)已成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分，也是我國(guó)區(qū)域經(jīng)濟(jì)和政府財(cái)政的一個(gè)重要支柱。近些年來(lái)，中小企業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)發(fā)展發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。但是，由于中小企業(yè)自身體制問(wèn)題，目前普遍存在著“生長(zhǎng)能力極強(qiáng)，生存能力偏弱”的情況。內(nèi)部控制既是提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平與風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)組織管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化、精細(xì)化的基本前提。近些年來(lái)，中小企業(yè)內(nèi)部控制逐漸成為人們普遍關(guān)注的話題之一。本文從中小企業(yè)內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制兩個(gè)方面來(lái)對(duì)我國(guó)中小企業(yè)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析；針對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和內(nèi)部控制的發(fā)展趨勢(shì)存在的問(wèn)題給出相應(yīng)的解決對(duì)策。關(guān)鍵詞：中小企業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題;對(duì)策目錄TOC\o"1-3"\h\u13311緒論 緒論1.1研究背景隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)會(huì)面臨愈來(lái)愈多的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，同時(shí)還要承擔(dān)一部分不可預(yù)測(cè)性和未知的風(fēng)險(xiǎn)。因而，企業(yè)怎樣構(gòu)建一個(gè)成熟的內(nèi)控機(jī)制、預(yù)防與控制各類風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)已成為企業(yè)生存和發(fā)展過(guò)程當(dāng)中的首要任務(wù)。和西方國(guó)家相比之下，國(guó)內(nèi)企業(yè)發(fā)展比較晚，在規(guī)范化管理，防范風(fēng)險(xiǎn)等方面比較落后。尤其是近些年來(lái)，因企業(yè)內(nèi)控管理制度不健全，導(dǎo)致許多企業(yè)從興盛邁向衰落。在信息技術(shù)發(fā)展快速的當(dāng)下，內(nèi)部控制也漸漸傾向于多元化。內(nèi)控體系的不斷完善，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有極為重要的影響。完善的內(nèi)控管理體系，有利于企業(yè)多方位掌控生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，能夠大幅度降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。瑞幸咖啡公司的總部設(shè)立在廈門(mén)，做為現(xiàn)代促進(jìn)中國(guó)咖啡零售業(yè)和咖啡的新經(jīng)濟(jì)時(shí)代主要代表企業(yè)，秉持著“從咖啡開(kāi)始,成為每個(gè)日常生活的一部分”的發(fā)展理念。2017年末，瑞幸咖啡門(mén)店相繼在北京、天津等地區(qū)試營(yíng)業(yè)。選用網(wǎng)絡(luò)直營(yíng)模式不斷拓展企業(yè)規(guī)模，在短期內(nèi)使得企業(yè)規(guī)?？焖贁U(kuò)張，店鋪位置大都是位于商業(yè)集群、旅游景點(diǎn)、高等院校等人流密集的地區(qū)，使用了線上下單、線下獲取的方式，借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)來(lái)吸引顧客，在手機(jī)客戶端、微信小程序上予以誘人的優(yōu)惠，在不到兩年的時(shí)間，瑞幸咖啡公司就已擁有4500多家直營(yíng)店，變成了深受大眾認(rèn)可和青睞的咖啡產(chǎn)業(yè)品牌之一，“小藍(lán)杯”也就成為了瑞幸咖啡專屬標(biāo)識(shí)。2019年5月，瑞幸咖啡在美國(guó)納斯達(dá)克上市。從創(chuàng)立到上市僅用了一年多的時(shí)間，開(kāi)創(chuàng)了在全球范圍內(nèi)的最快上市的記錄。瑞幸咖啡公司造就了奇跡，使傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)重?zé)ㄉ鷻C(jī)。2020年4月，瑞幸咖啡公司被查獲存在偽造的股票交易，額度高達(dá)22億，證監(jiān)會(huì)對(duì)瑞幸咖啡公司的諸多違規(guī)違法行為給出了強(qiáng)烈的輿論指控和譴責(zé)。5月，瑞幸咖啡公司被迫退市。9月，我國(guó)市場(chǎng)監(jiān)督總局再一次對(duì)該公司的非法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查，并做出了相應(yīng)的行政懲處。瑞幸咖啡公司現(xiàn)處在下行階段，為了確保該公司能走出困境并取得長(zhǎng)久的穩(wěn)定發(fā)展，展開(kāi)有效的內(nèi)部控制研究就顯得特別重要，健全與優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控體系是企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵所在。1.2研究意義1.2.1理論意義內(nèi)部控制是企業(yè)為保證其生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)正常有序運(yùn)行，對(duì)人力、財(cái)力、物力、工作流程采取有效管控措施的活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)指標(biāo)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、有效、及時(shí)，保障對(duì)員工、工作流程、物流的管控，同時(shí)制定對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理等活動(dòng)的監(jiān)督機(jī)制。顯然，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是提高企業(yè)在同行業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑之一。現(xiàn)如今，中小型企業(yè)之所以“生長(zhǎng)力強(qiáng)，生命力弱”，歸根結(jié)底就是企業(yè)內(nèi)部中的會(huì)計(jì)控制出現(xiàn)了問(wèn)題。別看中小型企業(yè)規(guī)模不大，但麻雀雖小，五臟俱全，該有的優(yōu)點(diǎn)很多，問(wèn)題也同樣不少，內(nèi)部控制的問(wèn)題就很多，而且呈現(xiàn)多樣性的狀態(tài)，也只有控制好企業(yè)的命脈也就是內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制，才能使企業(yè)得到更好的發(fā)展。本文首先立足于瑞幸公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，逐條分析解決，給出完善相應(yīng)的制度，加強(qiáng)管理監(jiān)督，提高相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)等對(duì)策。要深化改革，把企業(yè)內(nèi)部控制作為根基，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率，從全方位提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)走向更輝煌的明天。1.2.2實(shí)際意義一家企業(yè)是否具有健全合理的內(nèi)部管理制度將會(huì)會(huì)影響到企業(yè)的發(fā)展和核心競(jìng)爭(zhēng)力。當(dāng)企業(yè)難以緊跟時(shí)代之變化或是發(fā)展受阻就必須要進(jìn)行一定的調(diào)整來(lái)改善原來(lái)的治理模式和監(jiān)管機(jī)制，否則的話內(nèi)部控制出現(xiàn)異常，不但會(huì)影響自身的營(yíng)業(yè)收入和企業(yè)形象，更加會(huì)失信于大眾，造成極大的的不良影響。針對(duì)瑞幸咖啡公司而言，進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)配合、整頓企業(yè)監(jiān)管構(gòu)造、采取相應(yīng)的內(nèi)部控制方法來(lái)完善管理機(jī)制就顯得尤為重要，如此才能做出最優(yōu)決策來(lái)面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及沖突，就能經(jīng)得住社會(huì)和大眾的監(jiān)督。我國(guó)企業(yè)中的90%是中小型企業(yè)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)的60%也是來(lái)自于中小型企業(yè)，中小型企業(yè)可謂是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。因此，本文就對(duì)中小型企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制以瑞幸公司為例進(jìn)行研究，目的是使內(nèi)部控制能夠應(yīng)用于中小型的企業(yè)，有利于中小型企業(yè)內(nèi)部更加規(guī)范化的管理，具有現(xiàn)實(shí)意義。隨著我國(guó)加入WTO之后，經(jīng)濟(jì)全球化的迅猛發(fā)展，帶動(dòng)了中小型企業(yè)的興起與發(fā)榮，相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也變得復(fù)雜多變，但是中小型企業(yè)由于內(nèi)部控制體系并不完善。因此，完善中小型企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制可以保證其會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性，從而謀得更好的發(fā)展。為了能夠有效的規(guī)避產(chǎn)生的錯(cuò)誤和舞弊，保證此相關(guān)記錄及數(shù)據(jù)的真實(shí)和可靠性，必須建立嚴(yán)格、完善、規(guī)范的內(nèi)部控制，這樣才有利于管理者做好正確的決策，有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，有利于維護(hù)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)井然有序的進(jìn)行下去。本文的相關(guān)研究探討是基于管理者對(duì)于企業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)度不高，系統(tǒng)不夠健全完善，監(jiān)督管理意識(shí)淡薄等一系列原因。因此，與實(shí)際情況相結(jié)合，提出應(yīng)增強(qiáng)對(duì)中小型企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)知，及完善相應(yīng)體系，加強(qiáng)管控等相應(yīng)的政策。

2相關(guān)理論概述2.1內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制指的是在一定的環(huán)境中，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自己的發(fā)展目標(biāo)，提升經(jīng)營(yíng)效益，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行各類制約的程序、方法、計(jì)劃。迄今為止有關(guān)內(nèi)部控制的理論，大多數(shù)是從COSO委員會(huì)發(fā)表的《內(nèi)部控制—整合框架》的基礎(chǔ)之上演化而來(lái)的，COSO對(duì)內(nèi)部控制的界定是：在法律容許范圍之內(nèi)，并且在不影響財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的基礎(chǔ)上，為了提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，企業(yè)管理層及所有員工一同遵守的合理保證及實(shí)施程序的合集。在《審計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)》文件中，對(duì)內(nèi)部控制的詮釋是：為了能減少風(fēng)險(xiǎn)，由企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)制訂的特殊程序，在成本可以控制的情況下實(shí)行，這一套程序便是企業(yè)內(nèi)部控制。2.2理論基礎(chǔ)2.2.1委托代理理論委托代理理論是制度經(jīng)濟(jì)學(xué)契約理論的重要內(nèi)容之一，主要探索的委托代理關(guān)系就是指一個(gè)或是多個(gè)行為主體按照一種明示或隱含的契約，選定、聘請(qǐng)另外一些行為主體為其服務(wù)，另外賦予后者一定的決策權(quán)，并按照后者服務(wù)的質(zhì)與量對(duì)其支付相對(duì)應(yīng)的酬勞。授權(quán)者便是委托人，被授權(quán)者則是代理人。委托代理關(guān)系來(lái)源于“專業(yè)化”的存在。當(dāng)存在“專業(yè)化”的時(shí)候就有可能出現(xiàn)一種關(guān)系，在這一關(guān)系里，代理人由于相對(duì)優(yōu)勢(shì)而代表委托人行動(dòng)?，F(xiàn)代意義的委托代理這個(gè)概念最開(kāi)始是由羅斯所提出的:“假如雙方當(dāng)事人，其中代理人一方代表委托人一方的切身利益執(zhí)行某些方面的決策權(quán)，則代理關(guān)系就繼而形成。2.2.2信息不對(duì)稱理論信息不對(duì)稱理論通常是指在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)當(dāng)中，各類人員對(duì)相關(guān)信息的了解程度有所差異；理解信息較為詳盡的人員，就能處于更有利的位置，而消息閉塞的人員，便會(huì)得到不利的位置。這一理論表明：經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中，賣方比買方了解的產(chǎn)品信息更為詳細(xì)；掌握信息較多的一方可向信息欠缺的一方予以真實(shí)可靠的信息而獲得收益；買賣雙方中掌握信息比較少的一方會(huì)不遺余力從另一方獲取信息；市場(chǎng)信息的公示在很大程度上能夠彌補(bǔ)信息不對(duì)稱的情況。2.2.3產(chǎn)權(quán)理論通過(guò)對(duì)當(dāng)前與產(chǎn)權(quán)基本知識(shí)的理解，會(huì)計(jì)信息就是指產(chǎn)權(quán)利益中的分置現(xiàn)象會(huì)存有差異。為呈現(xiàn)出精確的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，一定要明確產(chǎn)權(quán)的分配?！爸黧w在物體或?qū)ο笾兴宫F(xiàn)出的排他利益”是產(chǎn)權(quán)的基本要求，所有權(quán)和產(chǎn)權(quán)一致。登姆塞茨表明，產(chǎn)權(quán)在交易中所獲得的利益及虧損就是產(chǎn)權(quán)內(nèi)容。對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，始終存在產(chǎn)權(quán)界定范圍模棱兩可的情況，因此其也造成了財(cái)務(wù)舞弊情況的發(fā)生。2.3國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述2.3.1國(guó)外研究現(xiàn)狀美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)和聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)1929年修訂頒布的《會(huì)計(jì)報(bào)表的驗(yàn)證》是世界上最早涉及到內(nèi)部控制的文獻(xiàn)，1936年的《獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》最早界定了內(nèi)部控制。美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1949年發(fā)行的《內(nèi)部控制—協(xié)作體系的核心要素以及對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)層和獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師的重要性》初次對(duì)內(nèi)部控制作出了清晰的界定，并指出內(nèi)部控制是在組織內(nèi)部廣泛性運(yùn)用的，為了能有效確保資金安全、審查財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)的真實(shí)及可靠性、提升經(jīng)營(yíng)效益、推動(dòng)管理決策的貫徹與實(shí)行為主要目的管理手段和方法。1992年9月美國(guó)發(fā)布了對(duì)內(nèi)部控制極具標(biāo)志性和權(quán)威性的詮釋文件《內(nèi)部控制——整體框架》(簡(jiǎn)稱為COSO)。隨著對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)研究的不斷深入，美國(guó)的COSO、英國(guó)的Cadbury及加拿大的COCO全是非常知名的內(nèi)部控制形式，他們對(duì)內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)研究從不同視角給予了政策和提議。英國(guó)關(guān)于內(nèi)部控制的主要研究?jī)?nèi)容表現(xiàn)在：1992年的卡德伯利報(bào)告指出內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部治理不可或缺的一部分，對(duì)預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)可以起到積極的作用；1998年的哈姆佩爾報(bào)告認(rèn)為內(nèi)部控制現(xiàn)已成為有效管理的關(guān)鍵組成面。加拿大在內(nèi)部控制領(lǐng)域的主要研究?jī)?nèi)容表現(xiàn)在：1992年加拿大創(chuàng)立COCO委員會(huì)，對(duì)近些年加拿大內(nèi)部控制發(fā)展普遍存在的三個(gè)趨勢(shì)展開(kāi)了三年的研究，最后研究控制手冊(cè)于1995年10月正式公布，詳細(xì)描述了內(nèi)部控制的定義、基本要素、作用、參加者以及其原則，給出了一套非常完整的內(nèi)部控制理論體系。美國(guó)Udine內(nèi)部控制理論和實(shí)際研究主要有五個(gè)階段發(fā)展，在這當(dāng)中，內(nèi)部控制最新的成果階段，將COSO中的控制目標(biāo)和控制要素細(xì)分為四大控制目標(biāo)和八個(gè)控制要素。1992年9月美國(guó)COSO委員會(huì)明確提出內(nèi)部控制是一種完備、繁雜的體系，可以辨別并應(yīng)對(duì)環(huán)境改變引起的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。2002年7月美國(guó)通過(guò)“薩班斯法案”，以立法的方式有力地推動(dòng)企業(yè)健全內(nèi)部控制，它的實(shí)行將導(dǎo)致著企業(yè)的各種管理活動(dòng)，尤其是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。McMcullen.D.A和D.V.Rama（1996）對(duì)具有內(nèi)部控制管理報(bào)告的公司進(jìn)行了實(shí)證研究，發(fā)現(xiàn)沒(méi)有內(nèi)部控制管理報(bào)告的小企業(yè)相對(duì)于大企業(yè)更容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告問(wèn)題，也就是說(shuō)通過(guò)強(qiáng)制性的內(nèi)部控制報(bào)告可以使小公司獲得更大的效益。HollisA.S（2008）等通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行披露的企業(yè)研究發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)企業(yè)的業(yè)務(wù)較為復(fù)雜、正在進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)改革、面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、頻繁更換審計(jì)師、不重視對(duì)內(nèi)部控制的投入等特點(diǎn)。Anka（2011）認(rèn)為應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)選擇與之相應(yīng)的內(nèi)部控制管理方法，從而能更好地滿足企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展需要。同時(shí)，他認(rèn)為COSO框架并不能解決中小型企業(yè)的內(nèi)部控制存在的所有問(wèn)題，學(xué)術(shù)界和理論界的相關(guān)人員應(yīng)該把重點(diǎn)放在對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)很大的中小型企業(yè)上來(lái)，同時(shí)可以嘗試探索適合中小型企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系。Jacoby等(2018)提出在內(nèi)部控制薄弱的公司，考慮到成本問(wèn)題，其估值較低的原因是投資減少。如Milovanovic等(2015)認(rèn)為企業(yè)有效面對(duì)并預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的最有效方式是建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息的真實(shí)完整性會(huì)直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。Buslepp等(2019)通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)將審計(jì)相關(guān)費(fèi)用錯(cuò)列的公司更有可能報(bào)告重大弱點(diǎn)，內(nèi)部控制質(zhì)量較差。2.3.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀（1）對(duì)內(nèi)部控制的研究謝暉（2009）以內(nèi)部控制的五大要素為基礎(chǔ)，結(jié)合中山市中小企業(yè)的問(wèn)卷調(diào)查結(jié)果，強(qiáng)調(diào)分析要加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，并對(duì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀提出了有針對(duì)性的建議和對(duì)策。此文還建議政府應(yīng)對(duì)中小企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行強(qiáng)制性要求。鄒希婧（2013）從理論上指出應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部的各種情況來(lái)建立相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，從而根據(jù)企業(yè)的具體實(shí)際情況來(lái)制定合適自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度。常玉玲（2014）首先說(shuō)明了我國(guó)中小型企業(yè)現(xiàn)階段內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理中可能遇到的具體問(wèn)題。作者指出企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的預(yù)測(cè)和建立健全的內(nèi)控機(jī)制來(lái)解決我國(guó)中小型企業(yè)目前在內(nèi)部控制管理中面臨的困惑從而更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。陳寶麗（2015）以浙江中小企業(yè)為研究樣本，通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查方式，發(fā)現(xiàn)該市存在的內(nèi)部控制缺陷：管理層意識(shí)薄弱、公司治理結(jié)構(gòu)和績(jī)效考評(píng)制度不完善、反舞弊機(jī)制不健全和內(nèi)部控制監(jiān)督不力。馮國(guó)榮(2002)研究指出會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)信息真實(shí)性是內(nèi)部控制發(fā)展的方向和主線任務(wù)。有效的內(nèi)部控制一定要大力加強(qiáng)與構(gòu)建會(huì)計(jì)管理能力，使財(cái)務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)化，內(nèi)部控制的發(fā)展規(guī)劃與內(nèi)容呈現(xiàn)出多元化。內(nèi)部控制與企業(yè)的治理與經(jīng)營(yíng)是息息相關(guān)的，因此在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的架構(gòu)時(shí)，應(yīng)明確內(nèi)部控制的主體地位，確定管理職責(zé)、建立規(guī)范化的行為準(zhǔn)則、加強(qiáng)預(yù)算管理、設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)等。程曉陵(2008)對(duì)我國(guó)2006年12月31日前上市的1162個(gè)上市企業(yè)進(jìn)行了樣本研究，發(fā)覺(jué)企業(yè)治理的目標(biāo)與內(nèi)部控制的目標(biāo)是相同的，彼此之間會(huì)存在緊密的聯(lián)系，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)可以影響內(nèi)部控制的有效性。楊有紅(2009)以上市企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的公布與信息披露情況為研究?jī)?nèi)容對(duì)2007年深市862家企業(yè)與2006年深市848家企業(yè)進(jìn)行了樣本研究，研究表明內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告公布的信息披露情形與內(nèi)部控制的有效性之間有極大的關(guān)系，內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)缺陷會(huì)造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違規(guī)操作難以得到很好的控制。張廣浩（2011）以權(quán)變因素理論為研究基礎(chǔ)，探討了我國(guó)內(nèi)部控制與控制環(huán)境間的適應(yīng)性問(wèn)題，研究結(jié)果顯示，環(huán)境權(quán)變因素的差異對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響也會(huì)有所不同，增強(qiáng)內(nèi)部控制與環(huán)境權(quán)變因素的互相適應(yīng)性，可以有效提升企業(yè)的效益，有助于企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。宋兵（2013）對(duì)我國(guó)2007—2011年間的上市企業(yè)進(jìn)行了研究，并全面考察了內(nèi)部控制效用在不同的環(huán)境治理下是不是會(huì)存在比較大的差異，通過(guò)研究表明，假如企業(yè)可以有效的提升內(nèi)部控制的品質(zhì)，那么代理效率就可以提升，并且可以有效的控制代理成本。陳蘭雅（2014）分析我國(guó)2007—2013年間有關(guān)內(nèi)部控制的理論與研究，得知我國(guó)的研究大多集中于內(nèi)部控制理論研究、內(nèi)部控制缺陷的信息披露及內(nèi)部控制與企業(yè)治理等方面，對(duì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行深入探討很少。郭耘（2012）對(duì)存貨成本構(gòu)成的三個(gè)方面：訂貨、儲(chǔ)存、缺貨成本出發(fā)，分析了現(xiàn)有存貨成本控制方法，主要包括：ABC分類法、CAV管理法、定量訂貨法以及準(zhǔn)時(shí)制生產(chǎn)，認(rèn)為企業(yè)只有在現(xiàn)有情況出發(fā)結(jié)合先進(jìn)的存貨成本控制方法才能提高盈利能力。陳雙雙，童雪智（2012）基于成本分析了連鎖超市的存貨成本管理與控制，利用EOQ模型對(duì)連鎖超市的總存貨成本對(duì)各環(huán)節(jié)發(fā)生的成本進(jìn)行了論證，認(rèn)為我國(guó)連鎖超市在存貨成本控制方面仍存在較大缺陷，提升控制的關(guān)鍵在于先進(jìn)的管理理念。在電商模式的沖擊之下，如何調(diào)整傳統(tǒng)零售業(yè)的存貨成本控制模式，一些學(xué)者給出了這樣的觀點(diǎn)。楊翠明（2015）認(rèn)為傳統(tǒng)零售業(yè)應(yīng)該調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和零庫(kù)存原則，這就需要傳統(tǒng)零售商在與電商進(jìn)行整合后，對(duì)線上產(chǎn)品及時(shí)做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，要合理控制好產(chǎn)品的庫(kù)存量，努力提高庫(kù)存的周轉(zhuǎn)率，讓傳統(tǒng)連鎖超市的存貨管理真正做到零庫(kù)存。林春霞（2014）指出由于連鎖超市間的競(jìng)爭(zhēng)激烈導(dǎo)致產(chǎn)品價(jià)格趨于透明化，生產(chǎn)者可以通過(guò)縮短采購(gòu)流程直接面向顧客提供服務(wù)，相對(duì)便利，但連鎖超市由于自身的店面使得其經(jīng)營(yíng)成本，商品價(jià)格很難降低，這是不可避免的。連鎖超市如何提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)力的同時(shí)吸收國(guó)外優(yōu)秀的管理經(jīng)營(yíng)理念，使自己的超市變得更具有創(chuàng)意性，讓消費(fèi)者認(rèn)可，這些思考都值得未來(lái)探索。戎昊月（2014）認(rèn)為連鎖超市的成本構(gòu)成十分復(fù)雜，連鎖超市由于產(chǎn)品的數(shù)量和種類較多，其經(jīng)營(yíng)模式存在的與眾不同使得連鎖企業(yè)在進(jìn)行存貨成本控制時(shí)需要根據(jù)其自身特點(diǎn)進(jìn)行。陳丹（2015）指出面對(duì)電商瘋狂蠶食著傳統(tǒng)零售業(yè)的市場(chǎng)份額，降低成本，對(duì)于提高傳統(tǒng)零售業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有著重大的現(xiàn)實(shí)意義。周美華等(2016)通過(guò)實(shí)證研究表明有效的內(nèi)部控制作為降低代理成本、防反舞弊的機(jī)制，在一定程度上能夠?qū)芾韺拥臋?quán)利進(jìn)行約束，從而有利于公司內(nèi)部的治理。周美華等(2017)研究得出家族式管理模式的企業(yè)，其成員管理者，兩權(quán)分離度帶來(lái)的負(fù)面影響將加大;如果不是成員擔(dān)任公司管理者，而擔(dān)任其他職務(wù)，則會(huì)改進(jìn)內(nèi)部控制的質(zhì)量。林鐘高和常青(2017)研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制缺陷顯著降低董事會(huì)治理水平，董事會(huì)提升治理水平和有效發(fā)揮作用既需要強(qiáng)有力的政府管制，更需要企業(yè)自身提高監(jiān)管意識(shí)，持續(xù)修復(fù)內(nèi)部控制缺陷，保持內(nèi)部控制制度有效性。許寧寧(2017)經(jīng)過(guò)研究表明管理層能力的高低會(huì)影響公司內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施。宋建波等(2018)通過(guò)論證方式得出結(jié)論，良好的內(nèi)部環(huán)境是從根本上提升內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行力的有力措施。楊旭東等(2018)認(rèn)為我國(guó)企業(yè)要努力完善健全公司內(nèi)部控制系統(tǒng)，形成有效的內(nèi)部治理機(jī)制，平衡利益相關(guān)者間的權(quán)限，防止企業(yè)高層舞弊等行為對(duì)企業(yè)的發(fā)展能力和生命周期的影響。督促管理者能力提升，建立管理層能力的長(zhǎng)效轉(zhuǎn)化機(jī)制。陳漢文等(2019)論證了在企業(yè)內(nèi)部，管理層對(duì)員工的激勵(lì)是保障企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、經(jīng)營(yíng)效果提高的主要因素之一，內(nèi)部控制程序的有效性可保證這一因素實(shí)現(xiàn)。楊道廣等(2019)經(jīng)過(guò)研究發(fā)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制能夠影響企業(yè)戰(zhàn)略選擇，內(nèi)部控制體系是制衡權(quán)責(zé)分配的體系，重要的業(yè)務(wù)與事項(xiàng)需要集體決策審批或聯(lián)簽，完善的內(nèi)部控制能夠抑制經(jīng)理人人為性的不合理選擇，同時(shí)良好的內(nèi)部環(huán)境有利于治理層與企業(yè)各層級(jí)之間的有效溝通。在風(fēng)險(xiǎn)防控方面，現(xiàn)有文獻(xiàn)圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)等方面進(jìn)行研究。趙團(tuán)結(jié)和孫嘉鈕(2016)通過(guò)研究得出企業(yè)需要建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制的有效性并加以改善，并定期檢視現(xiàn)有內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并不斷優(yōu)化，從而形成適合本企業(yè)的內(nèi)部控制體系。林鐘高和丁茂恒(2017)指出修復(fù)內(nèi)部控制缺陷、強(qiáng)化政府內(nèi)部控制監(jiān)管，有助于企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制制度，能夠有效管控企業(yè)債務(wù)決策過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)債務(wù)融資成本。針對(duì)問(wèn)題制定出解決方案來(lái)修復(fù)內(nèi)部控制運(yùn)行過(guò)程中的缺陷，使其產(chǎn)生的作用得到最大程度的發(fā)揮，改善和提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。王良成和陳漢文(2017)分析認(rèn)為高效的內(nèi)部控制能夠提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，還可以提供增發(fā)融資便利，內(nèi)部控制的監(jiān)管對(duì)公司能夠起到事前的阻嚇作用。楊穎(2018)經(jīng)過(guò)研究認(rèn)為公司管理決策者要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要單獨(dú)成立相關(guān)部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析，建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)機(jī)制，避免產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益損失。李瑛玫和史琦(2019)研究認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)一系列管理活動(dòng)的總和，是不斷發(fā)展變化的動(dòng)態(tài)管理行為，不斷健全內(nèi)部控制制度，發(fā)揮好內(nèi)部控制活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的重要作用，促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新能力的提升和戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。馬永強(qiáng)和路媛媛(2019)通過(guò)實(shí)證檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)，要明確內(nèi)部控制在提升經(jīng)營(yíng)管理效率方面的作用，內(nèi)部控制不但能夠提升有形資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，同時(shí)也有助于提升無(wú)形資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，特別是對(duì)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)施有效的內(nèi)部控制能夠更好的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，增進(jìn)信息交流。在內(nèi)部監(jiān)督方面，現(xiàn)有文獻(xiàn)圍繞內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)等方面進(jìn)行研究。如，李慶玲和沈烈(2016)指出內(nèi)部控制制度作為有效緩解代理問(wèn)題的重要手段，己普遍為世界各國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)所認(rèn)可，并賦予其實(shí)施信息披露的剛性要求。周中勝等(2016)研究指出要更好發(fā)揮內(nèi)部控制在公司治理中的作用，就應(yīng)該強(qiáng)化內(nèi)部控制規(guī)范的建立與實(shí)施，不僅要建立健全具體的控制制度，還需要優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，同時(shí)對(duì)有關(guān)控制活動(dòng)的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督。朱永明和孫旖旎(2017)經(jīng)過(guò)研究論證提出企業(yè)應(yīng)該提高內(nèi)部控制質(zhì)量，通過(guò)有效的信息溝通激發(fā)企業(yè)產(chǎn)生創(chuàng)新想法，并通過(guò)有效的控制活動(dòng)來(lái)監(jiān)督研發(fā)項(xiàng)目全過(guò)程，減少研發(fā)過(guò)程中出現(xiàn)舞弊等風(fēng)險(xiǎn)狀況。林鐘高和葉家珠(2018)通過(guò)實(shí)證研究得出內(nèi)部控制監(jiān)管是有效機(jī)制，能夠使企業(yè)準(zhǔn)確披露內(nèi)部控制信息，如實(shí)反映內(nèi)部控制質(zhì)量，縮小披露質(zhì)量與實(shí)際缺陷的差距，向外界傳達(dá)更可信的信號(hào)，同時(shí)降低代理雙方信息不對(duì)稱，使得企業(yè)和資本市場(chǎng)共同受益。鄭珊珊(2019)經(jīng)過(guò)研究分析指出當(dāng)管理層對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)決策有較大的控制權(quán)時(shí)，規(guī)范管理層權(quán)利和自由裁量權(quán)、優(yōu)化權(quán)利配置非常重要，而良好的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制能夠有效約束管理層權(quán)利強(qiáng)度。2.3.3簡(jiǎn)要述評(píng)總而言之，國(guó)外對(duì)于內(nèi)部控制的研究比較早，并且通過(guò)不斷完善逐步建立了基本的內(nèi)部控制架構(gòu)。我國(guó)對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制研究也在逐漸發(fā)展中，不過(guò)大多數(shù)都是以理論的視角，基于COSO理論框架進(jìn)行優(yōu)化分析，缺乏對(duì)企業(yè)及業(yè)務(wù)方面的實(shí)際優(yōu)化分析，可操作性比較弱。對(duì)于內(nèi)部控制信息化研究動(dòng)態(tài)來(lái)看，學(xué)者們至今仍大量的研究企業(yè)的內(nèi)部控制信息化建設(shè)，研宄企業(yè)內(nèi)部控制信息化的多數(shù)為期刊，并沒(méi)有聯(lián)系實(shí)際案例，分析更偏向理論性，以信息化的視角具體怎么優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的研究有所欠缺。3瑞幸咖啡內(nèi)部控制概況3.1瑞幸咖啡內(nèi)部公司概況瑞幸咖啡（LuckinCoffee）這是一家新零售模式企業(yè)，主營(yíng)飲品及食品類系列產(chǎn)品。公司通過(guò)線上銷售咖啡、茶飲，也售賣簡(jiǎn)餐、干果、零食等衍生產(chǎn)品。另外，瑞幸咖啡還涉足了全智能無(wú)人售貨行業(yè)。瑞幸咖啡由錢(qián)治亞于2017年6月創(chuàng)立，總部位于廈門(mén)。截止到2019年底，該公司已經(jīng)擁有4507家直營(yíng)店，這一數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了星巴克在我國(guó)的門(mén)店數(shù)量，是我國(guó)最大的咖啡連鎖店。瑞幸咖啡打造了互聯(lián)網(wǎng)咖啡這一個(gè)新品類，為互聯(lián)網(wǎng)模式為傳統(tǒng)行業(yè)帶來(lái)了顛覆性的方向，開(kāi)創(chuàng)了全新的商業(yè)模式。在瑞幸咖啡的門(mén)店，與傳統(tǒng)零售模式不一樣的是，其全部交易均是利用手機(jī)App進(jìn)行。公司沒(méi)有在店里設(shè)定傳統(tǒng)形式的收銀臺(tái)，而是利用手機(jī)APP來(lái)與顧客進(jìn)行溝通并，使用大數(shù)據(jù)技術(shù)深入剖析顧客的消費(fèi)需求。如此一來(lái)有利于降低員工工作量，提升工作效率，還可以大幅度降低運(yùn)營(yíng)成本。3.2瑞幸咖啡內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析（1）內(nèi)部環(huán)境是否具備合理的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃在很大程度上與企業(yè)內(nèi)部控制水平密切相關(guān)。深陷公司虛增利潤(rùn)損失漩渦當(dāng)中的瑞幸咖啡,實(shí)際上在上市前曾披露過(guò)內(nèi)部控制的“重大缺陷”。在可預(yù)知的未來(lái)里，瑞幸咖啡可能對(duì)其規(guī)章制度、管理、經(jīng)營(yíng)、資源等方面存有諸多壓力。咖啡市場(chǎng)環(huán)境越發(fā)錯(cuò)綜復(fù)雜，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，有關(guān)部門(mén)對(duì)餐飲業(yè)的監(jiān)管力度愈發(fā)強(qiáng)烈，“打好品牌戰(zhàn)”對(duì)一個(gè)企業(yè)能否可以走的更高更遠(yuǎn)是很重要的。公司穩(wěn)健發(fā)展與外部打造的企業(yè)文化有著極大的關(guān)聯(lián)，必須不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制方面的企業(yè)文化。在門(mén)店的人資管理方面，對(duì)剛正式參加項(xiàng)目建設(shè)工作的部分門(mén)店新手來(lái)說(shuō)，通常都要進(jìn)行歷時(shí)兩到三個(gè)月左右的知識(shí)與技術(shù)培訓(xùn)。但對(duì)于知識(shí)的把握情況，及知識(shí)在今后工作當(dāng)中運(yùn)用的可能性等方面，公司無(wú)法利用一個(gè)較好的評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行衡量，實(shí)際的所知所難出臺(tái)有效的運(yùn)行機(jī)制去解決員工離職所造成的門(mén)店運(yùn)營(yíng)難題。留住人才是一個(gè)企業(yè)走得更遠(yuǎn)更高的關(guān)鍵因素，還需要做到不相容職位相分離，實(shí)行有效的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制留住人才，不斷完善員工的晉升制度和考核指標(biāo)，進(jìn)一步提高薪資水平。（2）內(nèi)部控制活動(dòng)控制活動(dòng)分布于公司運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)角落，需要切實(shí)發(fā)揮出其在運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的效果。內(nèi)部控制活動(dòng)必須要業(yè)務(wù)部門(mén)申請(qǐng)?zhí)岚冈俳?jīng)過(guò)管理人員的批準(zhǔn)。民企相較于國(guó)企比較特別，內(nèi)部控制方面的管理活動(dòng)比較松弛。在沒(méi)有得到有效的監(jiān)督情況下，管理者的決策具有很強(qiáng)的偶然性。管理者需要實(shí)時(shí)緊跟時(shí)代發(fā)展動(dòng)向并且對(duì)公司的發(fā)展現(xiàn)況、市場(chǎng)前景與目標(biāo)的認(rèn)知客觀精確。不僅要對(duì)現(xiàn)有的宏觀政策判斷合理并完全掌控，還要對(duì)大眾的消費(fèi)行為、市場(chǎng)的供求現(xiàn)狀及競(jìng)爭(zhēng)者的詳細(xì)情況進(jìn)行合理的定位和分析。瑞幸咖啡是我國(guó)本土的民企，它的內(nèi)部控制活動(dòng)會(huì)涉及到公司的運(yùn)營(yíng)形式、營(yíng)銷能力、食品衛(wèi)生安全、人事控制等各個(gè)方面。只有把內(nèi)部控制活動(dòng)盡可能的優(yōu)化升級(jí)，才能讓企業(yè)利潤(rùn)最大化。顯然瑞幸咖啡目前的內(nèi)部控制活動(dòng)是存在欠缺的，在經(jīng)營(yíng)管理模式和控制活動(dòng)上會(huì)存在失衡。（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)一般有兩種：即內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部的風(fēng)險(xiǎn)。民企本身就有著發(fā)展不確定性和獨(dú)特性，這個(gè)時(shí)候就需要管理者和決策層全面了解自身的真實(shí)情況，對(duì)大趨勢(shì)和企業(yè)定位有足夠的認(rèn)識(shí)，還需要掌握政策導(dǎo)向并對(duì)之有準(zhǔn)確的判斷。常言道，知己知彼，百戰(zhàn)不殆。這就需要企業(yè)必須完整分析競(jìng)爭(zhēng)者的發(fā)展?fàn)顩r和營(yíng)銷方法。瑞幸咖啡的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包含：公司目標(biāo)的明確與溝通：即以公司戰(zhàn)略為核心，管理人員來(lái)構(gòu)建企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略布局和詳細(xì)的發(fā)展計(jì)劃，通過(guò)全公司所有人員的提議與溝通設(shè)計(jì)出科學(xué)合理的目標(biāo)規(guī)劃。創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制：管理人員需要對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源深入分析并整合出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，借此來(lái)面對(duì)突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)，不至于當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的時(shí)候手足無(wú)措，還要分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，精準(zhǔn)預(yù)測(cè)并控制風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)所識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)采取有效措施：對(duì)于正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)必須及時(shí)解決，企業(yè)要啟用相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，各風(fēng)險(xiǎn)督查機(jī)構(gòu)要井然有序的落實(shí)到位。與此同時(shí)，管理層要及時(shí)的驗(yàn)收督察，檢驗(yàn)整改措施的落實(shí)成效。制訂識(shí)別、傳達(dá)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的變化：為了保證對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化的解釋準(zhǔn)確，管理者需要和審計(jì)部門(mén)的人員進(jìn)行深入交流，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)展現(xiàn)出來(lái)的問(wèn)題與內(nèi)控缺陷應(yīng)盡快制訂調(diào)節(jié)對(duì)策。核查并確定會(huì)計(jì)核算的巨大變化。現(xiàn)階段，瑞幸咖啡公司在運(yùn)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)類型繁多，且處于快速變化的形式，在有些實(shí)際情況中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估欠缺考量，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和模式尚未建立，瑞幸咖啡公司內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理體系還亟待完善。（4）信息與溝通獲取信息、處理信息、傳遞信息是信息與溝通過(guò)程中不可缺少的構(gòu)成部分，信息與溝通是內(nèi)部控制當(dāng)中的關(guān)鍵一環(huán)。就是指有關(guān)部門(mén)需對(duì)信息進(jìn)行全面的搜集統(tǒng)計(jì)，并且在一定時(shí)間范圍之內(nèi)快速的傳達(dá)給上級(jí)，使之企業(yè)的每個(gè)部門(mén)可以有效的做好分析總結(jié)。時(shí)代在進(jìn)步，現(xiàn)代信息技術(shù)也在不斷發(fā)展，許多企業(yè)都把信息化的管理體系廣泛運(yùn)用到現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，這可以讓企業(yè)的定位更精準(zhǔn)，顧客的意見(jiàn)擁有更寬廣的反饋途徑，還可以在一定程度上降低不正當(dāng)信息經(jīng)營(yíng)行為，讓企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)愈發(fā)規(guī)范，在不經(jīng)意間拓展了企業(yè)的上升空間，也有利于公司做出進(jìn)一步的決策和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。信息時(shí)代不但可以促進(jìn)人與人的溝通交流和信息交流，還可以提升工作效率，使問(wèn)題處理更為精細(xì)化、公司治理不會(huì)受到時(shí)間、空間等諸多因素的束縛。（5）內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督最主要的構(gòu)成部分是專項(xiàng)監(jiān)督與日常監(jiān)督管理。需要成立專門(mén)的管理機(jī)構(gòu)做好內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督，以防止各類不良行為，針對(duì)缺陷做出調(diào)整和改善，這對(duì)于推動(dòng)公司發(fā)展是至關(guān)重要的，逐步完善的自我監(jiān)督制度，有助于企業(yè)在今后的道路上走得更遠(yuǎn)，健全的內(nèi)控體系能夠?yàn)閮?nèi)部控制起著引導(dǎo)作用，有效的評(píng)估有利于公司做出后續(xù)的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。瑞幸咖啡公司內(nèi)部監(jiān)督體系越發(fā)成熟，除了需要包含企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，還需要滲入到公司日常運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面。例如管理人員要建立獎(jiǎng)懲制度、根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及規(guī)劃定期考核門(mén)店、創(chuàng)建完善的內(nèi)控制度來(lái)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件等。4瑞幸咖啡內(nèi)部控制存在問(wèn)題4.1內(nèi)控環(huán)境結(jié)構(gòu)存在缺陷首先，瑞幸咖啡公司組織架構(gòu)存在缺陷。瑞幸咖啡公司內(nèi)控環(huán)境的組織架構(gòu)仍有待于進(jìn)一步建立與逐步完善，其股東會(huì)是公司內(nèi)部的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，公司的重要事項(xiàng)自上而下都將由股東會(huì)決策議定。公司高層領(lǐng)導(dǎo)身兼多職，不但有具體的職位，還是股東，盡管這在某種程度上有利于交流和溝通，但卻使董事的監(jiān)督權(quán)模糊起來(lái)，并沒(méi)有發(fā)揮董事會(huì)和管理者兩者之間的制衡作用。兩者人員職責(zé)和權(quán)利的重疊也使得公司運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的監(jiān)督權(quán)被弱化了。其次，瑞幸咖啡公司對(duì)內(nèi)部控制這一個(gè)嚴(yán)重問(wèn)題的重視不夠。身為一個(gè)餐飲服務(wù)行業(yè)，工作強(qiáng)度比較大，工作時(shí)間也比較長(zhǎng)，員工年齡相對(duì)來(lái)說(shuō)比較低，招聘員工常常通過(guò)社招或企業(yè)內(nèi)部推薦等方式來(lái)進(jìn)行，餐飲業(yè)本身對(duì)于從業(yè)者的文化程度要求較低，學(xué)習(xí)能力良莠不齊，有可能在很大程度上更加關(guān)注獲利和企業(yè)品牌形象的建立，追求品牌效應(yīng)，卻忽略了公司內(nèi)部治理和加強(qiáng)自我管理，咖啡行業(yè)的員工人員流動(dòng)性比較快，很難吸引住高素養(yǎng)的人才，這就導(dǎo)致員工水平能力差異比較大，難以提升內(nèi)控活動(dòng)的執(zhí)行力。4.2內(nèi)部控制活動(dòng)不夠規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)的覆蓋面非常廣泛。瑞幸咖啡公司的內(nèi)部控制活動(dòng)較為落后，并沒(méi)緊跟企業(yè)前進(jìn)的步伐，將從以下幾個(gè)方面去分析其內(nèi)部控制缺陷。不相容職務(wù)相分離：瑞幸咖啡公司的不相容職務(wù)主要包含：業(yè)務(wù)辦理人員和業(yè)務(wù)授權(quán)人員及財(cái)務(wù)人員不相容；財(cái)務(wù)記賬人員和銷貨員之間存在互相隔絕等。在一些門(mén)店的經(jīng)營(yíng)中，業(yè)務(wù)經(jīng)理一般是把公章放置在店鋪的出納室內(nèi)以便于辦理蓋章等事項(xiàng)，但是這樣的行為和不相容職務(wù)相分離原則是沖突的。讓一個(gè)出納員管理公章的方法盡管方便了作業(yè)流程，然而不能真正起到監(jiān)管和制約的作用。此外，一個(gè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)服務(wù)于董事和企業(yè)高層，而并非是分公司的經(jīng)理，假如縱容這種行為繼續(xù)下去，將會(huì)造成責(zé)任劃分制度毫無(wú)價(jià)值，義務(wù)和權(quán)利的不對(duì)稱也極有可能會(huì)給他們引發(fā)很多種潛在性的風(fēng)險(xiǎn)。這一問(wèn)題在大部分餐飲企業(yè)里都普遍存在。權(quán)利是否互相制衡：由于瑞幸咖啡公司的連鎖店數(shù)量龐大，其管理機(jī)構(gòu)也會(huì)隨著店面的增漲而遍及全國(guó)各地，在此過(guò)程中，執(zhí)行和管理機(jī)構(gòu)所享受和持有的權(quán)力漸漸增大，漸漸地發(fā)展為一個(gè)區(qū)域經(jīng)理掌握極大的監(jiān)管權(quán)和執(zhí)行權(quán)。這樣的情況下必定會(huì)引發(fā)很多不確定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，子公司掌控過(guò)度的財(cái)政權(quán)利，這跟董事會(huì)的相關(guān)規(guī)定和要求完全違背，當(dāng)權(quán)利制約出現(xiàn)問(wèn)題，每個(gè)部門(mén)間的相互制衡作用便會(huì)受到影響，使風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的概率增加。運(yùn)營(yíng)控制活動(dòng)出現(xiàn)安全隱患:從咖啡豆的購(gòu)買、運(yùn)送、存儲(chǔ)、加工是有一套流程的。但由于咖啡豆的獨(dú)特性，很有可能在采購(gòu)及運(yùn)送期間很難儲(chǔ)存，導(dǎo)致咖啡豆返潮、空氣氧化、香味散發(fā)、高溫質(zhì)變等諸多問(wèn)題。在存儲(chǔ)過(guò)程中，并沒(méi)有注意咖啡豆的損耗速度，對(duì)于餐飲企業(yè)，若發(fā)現(xiàn)已過(guò)期豆子和飲品原材料時(shí)要及時(shí)合理的處置，否則的話一旦將有問(wèn)題的食品誤入到顧客口中，不但會(huì)毀壞了自己品牌，還會(huì)導(dǎo)致非常嚴(yán)重的食品安全風(fēng)險(xiǎn)。沒(méi)有突顯品牌特點(diǎn)，營(yíng)銷方法不是很別出心裁:以星巴克咖啡和瑞幸咖啡為例，大多數(shù)人都覺(jué)得星巴克售賣的不只是一杯咖啡，更是售賣了一次高檔的購(gòu)物體驗(yàn)，而瑞幸咖啡應(yīng)當(dāng)找準(zhǔn)自身產(chǎn)品的定位，賣我們中國(guó)人的好咖啡。此外，在銷售模式上，瑞幸咖啡并沒(méi)有突顯自身的大眾化優(yōu)勢(shì)，在信息化快速發(fā)展的時(shí)代，外賣服務(wù)并沒(méi)有被充分開(kāi)辟。緊跟著市場(chǎng)環(huán)境變化而做出改變，向數(shù)字端發(fā)展，這也是很重要的。因此，瑞幸咖啡公司內(nèi)控體系和制度亟待完善，管理層也沒(méi)有特別重視內(nèi)控體系的建立，相關(guān)部門(mén)在很大程度上僅是流于形式，這極可能會(huì)出現(xiàn)職責(zé)分工不清、執(zhí)行能力較差等問(wèn)題，并沒(méi)起到全面的監(jiān)督作用。唯有內(nèi)控體系的不斷完善和優(yōu)化才可以讓企業(yè)更順利的執(zhí)行各類標(biāo)準(zhǔn)及決策。現(xiàn)階段，我國(guó)盡管出臺(tái)了大量有關(guān)內(nèi)部控制層面的法律法規(guī)，但是這些條例大部分實(shí)際可執(zhí)行性較弱。因而，企業(yè)內(nèi)部控制信息披露在工作中欠缺一套權(quán)威性的、科學(xué)合理的實(shí)務(wù)引導(dǎo)準(zhǔn)則。我國(guó)內(nèi)部控制外部的法律法規(guī)不完善，在我國(guó)已有的有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制的法規(guī)中，有關(guān)內(nèi)部控制信息披露的定義有許多原則性的條例規(guī)定，太過(guò)于含糊，在實(shí)踐層面的可執(zhí)行性低，使內(nèi)部控制工作欠缺規(guī)范，長(zhǎng)此以往容易造成信息披露企業(yè)缺乏法律意識(shí)。比如，我國(guó)《內(nèi)部控制法》及有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定是總概括性的，對(duì)于實(shí)際工作中內(nèi)控工作的實(shí)際操作和執(zhí)行過(guò)程沒(méi)有明確規(guī)范性、體系化。雖然我國(guó)制訂了《內(nèi)部控制原則》，但此項(xiàng)準(zhǔn)則尚在不斷的修訂和優(yōu)化過(guò)程中，外部監(jiān)督的懲處力度有待提升。4.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)欠佳生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中的每個(gè)細(xì)節(jié)都要進(jìn)行合理的評(píng)估，以期預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)。需注意查詢和統(tǒng)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。唯有該公司詳細(xì)的分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的緣故與應(yīng)對(duì)策略，才可以將預(yù)防工作做到位，把經(jīng)濟(jì)損失降至最小，從自身的發(fā)展情況進(jìn)行控制和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，就有機(jī)會(huì)提高獲利能力并尋求進(jìn)一步發(fā)展。目前，咖啡業(yè)形勢(shì)錯(cuò)綜復(fù)雜，許多飲品店也加入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中，面對(duì)如此激烈的競(jìng)爭(zhēng)博弈，一定要突顯自身的特點(diǎn)，然后進(jìn)行精確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及預(yù)測(cè)。因此，合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)于公司的精準(zhǔn)定位和未來(lái)發(fā)展的方向是非常有必要的。此外，根據(jù)實(shí)際情況，瑞幸咖啡公司更應(yīng)該重視食品安全風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。第一，食品安全風(fēng)險(xiǎn)。這一風(fēng)險(xiǎn)是餐飲業(yè)普遍要關(guān)心的問(wèn)題，盡管瑞幸咖啡公司的咖啡豆及飲品原料的供給全是統(tǒng)一的，但對(duì)供應(yīng)商每批次所提供的產(chǎn)品定期進(jìn)行指標(biāo)檢查也是很重要的。第二，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在瑞幸咖啡公司每家店鋪的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，都會(huì)存在多種多樣的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這一類風(fēng)險(xiǎn)不僅有非常大的概率就是因?yàn)殚T(mén)店內(nèi)部自身的原因?qū)е碌?，又有非常大的概率是由于店鋪外界的一些難以抵擋的因素所引發(fā)的。日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中碰到的風(fēng)險(xiǎn)通常是變幻無(wú)常又無(wú)法估量的，特別要注意的是瑞幸咖啡公司在我國(guó)已經(jīng)有了成千上萬(wàn)的連鎖店，這種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率必將呈現(xiàn)幾何倍數(shù)增長(zhǎng)。第三，市場(chǎng)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。瑞幸咖啡在2020年經(jīng)歷了信任危機(jī)后，雖面臨的難題更為嚴(yán)峻。隨著近幾年來(lái)咖啡市場(chǎng)體量的日漸擴(kuò)張，大眾對(duì)咖啡的了解、理念與需求也在逐漸發(fā)生變化?？Х犬a(chǎn)品的外賣服務(wù)日漸完善，線下門(mén)店的作用慢慢地被削弱了。此外，瑞幸咖啡公司競(jìng)爭(zhēng)者的實(shí)力也會(huì)越發(fā)不可小覷，需要盡量避免外界因素所帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。由于不同區(qū)域的咖啡理念和消費(fèi)偏好差異，推廣和營(yíng)銷策略的多元化也是必不可少的。4.4信息溝通渠道存在阻礙瑞幸咖啡公司的重心點(diǎn)就在于變成最優(yōu)秀的咖啡，比較重視對(duì)大眾需求的了解。此外，卻忽視了公司內(nèi)部的信息溝通，內(nèi)部的信息溝通的阻塞會(huì)使得瑞幸咖啡公司在具體事宜的處理態(tài)度中對(duì)其發(fā)展帶來(lái)眾多安全隱患，因此信息溝通渠道比較隨意，關(guān)注度也不是很高，并沒(méi)完備的溝通機(jī)制和各個(gè)部門(mén)問(wèn)題反饋的快速通道。餐飲公司的受眾群體主要是年輕人，因此公司發(fā)力點(diǎn)多放到新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和探索更有創(chuàng)意的營(yíng)銷方法上。在信息溝通的方面，公司的上下溝通效率低下，溝通渠道比較單一，導(dǎo)致公司內(nèi)部信息共享出現(xiàn)阻礙，各部門(mén)間信息溝通困難、協(xié)調(diào)程度不高等問(wèn)題。在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一旦問(wèn)題傳達(dá)的實(shí)效性較弱，反饋機(jī)制不完善，這就會(huì)造成信息溝通失真或是推遲的現(xiàn)象。除此之外，若信息交流遇阻，也會(huì)導(dǎo)致公司理念和顧客需求錯(cuò)位。上市公司為了保證指令被貫徹執(zhí)行，高層管理者必須做好事前規(guī)劃，事中控制，事后預(yù)防的全方位，多維度的經(jīng)營(yíng)策略規(guī)劃。企業(yè)的管理者為保持內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制，做到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的效果，務(wù)必認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)政策?？蓮钠髽I(yè)下級(jí)子公司的目前情況來(lái)看，其內(nèi)控機(jī)制并未在日常工作中獲得落實(shí)，上級(jí)傳遞的指令及成熟的發(fā)展計(jì)劃卻沒(méi)人實(shí)行、考核，存在違反規(guī)定的情況，僅形式化，實(shí)際執(zhí)行效果甚微，探究其根本原因，主要是因?yàn)槲覈?guó)上市公司的內(nèi)部控制信息披露制度不完善。故造成缺少行之有效的考核和獎(jiǎng)罰，再前沿的公司管理制度也難以發(fā)揮出該有的作用，這樣的控制乏力也導(dǎo)致一部分子公司在內(nèi)控建設(shè)過(guò)程中沒(méi)法做得更好，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)外部監(jiān)督、審查能力欠缺內(nèi)動(dòng)力，4.5內(nèi)部監(jiān)督體系不完善首先，瑞幸咖啡公司內(nèi)部監(jiān)督在很大程度上管理者普遍存在推崇形式主義，執(zhí)行能力不高，職權(quán)分工非常模糊等問(wèn)題。因此單獨(dú)成立內(nèi)控監(jiān)督部門(mén)是非常關(guān)鍵的。一方面能夠?qū)緝?nèi)部控制的落實(shí)情況有更深層次的了解，另一方面其獨(dú)立性可使內(nèi)控活動(dòng)更加公正，有助于全方位了解內(nèi)控制度并予以合理判定和決策。其次，瑞幸咖啡的內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制尚需改進(jìn)，自我評(píng)價(jià)工作也是十分復(fù)雜而極為重要的。評(píng)價(jià)工作需要對(duì)每個(gè)部門(mén)全面考察并結(jié)合實(shí)際情況充分考慮，需要公司全體員工的齊心合力，及時(shí)匯報(bào)現(xiàn)狀和問(wèn)題，對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施情況定期進(jìn)行評(píng)估考核，如此才能讓內(nèi)控監(jiān)督體系更加客觀、全方位，才可以為下一步的經(jīng)營(yíng)管理工作帶來(lái)指導(dǎo)意義和改進(jìn)方案。近些年，隨著我國(guó)內(nèi)控方面一連串相關(guān)的法律法規(guī)出臺(tái)，內(nèi)部控制信息披露的的重要性慢慢進(jìn)入管理人員的視野，但其有效實(shí)行仍需要漫長(zhǎng)的過(guò)程?，F(xiàn)階段企業(yè)普遍存在一人身兼多職、內(nèi)部管理過(guò)于柔性化、實(shí)行和審查部門(mén)相同等問(wèn)題，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制信息的披露僅流于表面，欠缺規(guī)范性?，F(xiàn)階段許多上市公司的內(nèi)控缺陷判定及財(cái)務(wù)內(nèi)部報(bào)告和非財(cái)務(wù)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)常有混淆，在數(shù)量及內(nèi)容的披露上也沒(méi)有一致的要求，欠缺規(guī)范性，不同行業(yè)、不同經(jīng)營(yíng)規(guī)模和不同組織架構(gòu)和運(yùn)作模式的公司在內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告格式上和內(nèi)容上存在極大差異。我國(guó)上市公司在日常事務(wù)實(shí)踐中控制監(jiān)管活動(dòng)并不充分，造成企業(yè)內(nèi)部存有很多風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目，這些項(xiàng)目的存在將給企業(yè)背負(fù)了沉重負(fù)擔(dān)。在一定程度上遏制了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，因而企業(yè)控制活動(dòng)不善導(dǎo)致內(nèi)部有選擇性披露利己的內(nèi)部控制信息，不益于企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)部控制信息披露呈現(xiàn)出監(jiān)督制度不健全的問(wèn)題，內(nèi)控制度并未貫徹落實(shí)，會(huì)計(jì)監(jiān)督欠缺可靠的制度支撐。另外我國(guó)絕大多數(shù)上市公司仍然帶著行政化過(guò)度的印記，促使相關(guān)財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員在落實(shí)內(nèi)控體系建設(shè)時(shí)缺少獨(dú)立性和權(quán)威性，其發(fā)言權(quán)偏弱，進(jìn)而無(wú)法給出更加合理中肯的審計(jì)意見(jiàn)，因此在很大程度上造成企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的減弱。5解決瑞幸咖啡公司內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策5.1優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度第一，完善瑞幸咖啡公司的內(nèi)部控制環(huán)境，及時(shí)處理并有效的防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，擬訂風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處置措施方案，而且公司還要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，定期組織人員進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，增強(qiáng)員工的服務(wù)質(zhì)量，提高企業(yè)凝聚力。使內(nèi)部控制理念與公司管理文化巧妙地結(jié)合，喚起員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。第二，改善內(nèi)部控制活動(dòng)的組織結(jié)構(gòu)全面劃分各部門(mén)的工作職責(zé)和管理權(quán)限，合理的規(guī)劃公司今后發(fā)展方向，尋求領(lǐng)導(dǎo)及全體人員間核心功能的更大化發(fā)揮，各個(gè)等級(jí)管理層統(tǒng)籌負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施與執(zhí)行，明確了管理層、決策層、監(jiān)督層的工作職責(zé)和職權(quán)分工，使其獲得權(quán)利的制約，改進(jìn)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。第三，完善人員管理制度，重視企業(yè)文化的宣傳陶冶，注重員工的學(xué)習(xí)晉升通道，構(gòu)建合理的激勵(lì)措施和評(píng)價(jià)制度。通過(guò)定期的內(nèi)訓(xùn)，外部學(xué)習(xí)培訓(xùn)或外聘等形式為每一個(gè)區(qū)域內(nèi)的子公司儲(chǔ)備內(nèi)控管理技術(shù)性的人才，同時(shí)需要對(duì)每一個(gè)區(qū)域經(jīng)理進(jìn)行不定期的績(jī)效考核和調(diào)換體系，以更有效地確保本公司的積極性、動(dòng)態(tài)性與核心競(jìng)爭(zhēng)力。在一個(gè)比較完善的公司內(nèi)部治理架構(gòu)體系下，瑞幸咖啡公司還應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)培養(yǎng)自身的內(nèi)部控制文化，在全體人員心里扎實(shí)樹(shù)立正確的內(nèi)部控制意識(shí)，全力使員工與企業(yè)兩者的利益保持一致，增強(qiáng)員工為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富的激情和主動(dòng)性，通過(guò)獎(jiǎng)酬機(jī)制促使員工積極主動(dòng)地參與到內(nèi)控活動(dòng)中去。5.2完善內(nèi)部控制活動(dòng)內(nèi)控制度與控制體系必須根據(jù)情況做好不斷的改善，具有完備的內(nèi)控體系是瑞幸公司實(shí)施內(nèi)控工作的前提條件。需要制定一些內(nèi)控制度的流程并嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)要求及中國(guó)證監(jiān)會(huì)相關(guān)的規(guī)定，不斷提升內(nèi)部控制在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的效用。（1）創(chuàng)建相對(duì)完備的內(nèi)控體系，從制度本身及管理層面給予雙重保險(xiǎn)。必須做到不相容職位相分離，保證不同工作崗位的員工可以各盡其責(zé)。管理人員要意識(shí)到內(nèi)部控制活動(dòng)的必要性，根據(jù)企業(yè)已有的條件及情況，對(duì)癥治療，創(chuàng)建科學(xué)合理的、實(shí)用性強(qiáng)的制度，并隨著社會(huì)的發(fā)展、企業(yè)的發(fā)展不斷改進(jìn)這一制度的實(shí)施細(xì)則，使其適用性更強(qiáng)。還需進(jìn)一步強(qiáng)化瑞幸咖啡公司的內(nèi)控目標(biāo)，事先預(yù)估各類風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)加強(qiáng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)并制定內(nèi)控實(shí)施方案以有效處理突發(fā)事件，把內(nèi)控制度和具體工作流程要認(rèn)真落實(shí)。更首要的是，一定要做到要不斷完善瑞幸咖啡公司的內(nèi)控管理機(jī)制，以此來(lái)提升內(nèi)部控制的執(zhí)行力，把內(nèi)控理念注入其中并應(yīng)用于企業(yè)的文化。（2）注重權(quán)利的制衡，掌握經(jīng)濟(jì)大局。創(chuàng)建財(cái)務(wù)應(yīng)急方案，提升管理人員執(zhí)行能力，重視崗位間的監(jiān)督和制約。子公司的執(zhí)行權(quán)不可以違反董事會(huì)和管理層的規(guī)定，唯有部門(mén)之間相互制約才可以降低事故發(fā)生的概率。要對(duì)會(huì)計(jì)工作人員定期進(jìn)行培訓(xùn)與監(jiān)督，重視信息透明度，使內(nèi)外部監(jiān)督結(jié)合在一起，提升公司的內(nèi)部控制水平。（3）規(guī)范日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。比如在咖啡生豆存儲(chǔ)過(guò)程中，需具備一個(gè)完整的進(jìn)貨驗(yàn)收和備案登記注冊(cè)的準(zhǔn)則，還要按時(shí)做好豆子的品質(zhì)和其它各項(xiàng)指標(biāo)的檢查，抽樣后所檢測(cè)出的達(dá)標(biāo)率一定要嚴(yán)格把控在恰當(dāng)?shù)膮^(qū)間內(nèi)內(nèi)。并且，更要注重增加品牌差異化，塑造品牌與眾不同的產(chǎn)品，進(jìn)行充分的適當(dāng)?shù)男麄鳎罁?jù)商圈需求與實(shí)際營(yíng)運(yùn)能力選擇新店位置，關(guān)掉銷售業(yè)績(jī)不太理想的店面。（4）使銷售模式多元化。有創(chuàng)意的營(yíng)銷管理模式和品牌形象的樹(shù)立是非常重要的，咖啡產(chǎn)品在行業(yè)中的主要受眾人群是年輕人，這更為急切地要求瑞幸咖啡公司必須緊跟信息化時(shí)代高速發(fā)展的步伐，持續(xù)地開(kāi)拓創(chuàng)新，讓廣告的投放，緊隨市場(chǎng)環(huán)境變化而進(jìn)行改變，注重產(chǎn)品的升級(jí)換代與消費(fèi)者的體驗(yàn)?？傮w而言，內(nèi)部控制活動(dòng)對(duì)于餐飲企業(yè)中的重要性不言自明。無(wú)論是從進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理和控制風(fēng)險(xiǎn)這兩個(gè)方面來(lái)看，都是不容忽視的。5.3完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理系統(tǒng)一是要設(shè)定單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)防控部門(mén)；加強(qiáng)對(duì)管理者、員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，尤其是對(duì)企業(yè)高層和員工的行業(yè)靈敏度，提升了大格局的意識(shí)。創(chuàng)建完善的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，優(yōu)化了企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)過(guò)程的主要職責(zé)和程序，在項(xiàng)目啟動(dòng)前對(duì)整個(gè)項(xiàng)目展開(kāi)了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在整個(gè)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)流程中進(jìn)行預(yù)警分析，提高利潤(rùn)并減少投資開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。二是規(guī)定管理者定期出示公司有關(guān)項(xiàng)目的可行性報(bào)告，公司管理層必須根據(jù)這一份報(bào)告對(duì)此項(xiàng)目進(jìn)行合理的取舍決策。每隔一段時(shí)間就聘用一批專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理專家對(duì)企業(yè)或者項(xiàng)目本身開(kāi)展多層次的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，預(yù)測(cè)公司現(xiàn)階段和以后可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，可合理地防止公司盲目地?cái)U(kuò)張，及時(shí)把握住不可多得的市場(chǎng)發(fā)展機(jī)遇，使公司可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。三是政府應(yīng)盡快構(gòu)建一個(gè)完善的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)防危險(xiǎn)的工作制度，將風(fēng)險(xiǎn)的危害程度直接降到公民能夠承受的范圍內(nèi)。要結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，國(guó)家法律法規(guī)和公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，構(gòu)建一個(gè)比較健全的、合理的、可執(zhí)行性強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。此外，就食品安全風(fēng)險(xiǎn)而言，公司要經(jīng)常派人進(jìn)行食品安全問(wèn)題檢驗(yàn)，對(duì)原料及食品添加劑進(jìn)行不定期抽檢，制訂一套健全的食品安全事件處理方案。在日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，必須制訂準(zhǔn)則規(guī)范對(duì)諸多門(mén)店集中管理，定期考核進(jìn)而減少運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境中，要善于向競(jìng)爭(zhēng)者和優(yōu)秀飲品店學(xué)習(xí)，緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，密切關(guān)注外界環(huán)境和市場(chǎng)的需求，提升自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。5.4注重信息的溝通與交流優(yōu)良的信息溝通與交流環(huán)境及方便快捷的信息溝通渠道，可使企業(yè)的信息能夠快速地傳遞，信息的提交和下發(fā)通暢有序。構(gòu)建及時(shí)的員工信息反饋機(jī)制，有益于搜集、篩選、整合內(nèi)外部信息，創(chuàng)建優(yōu)良的信息交流平臺(tái)，可使瑞幸咖啡公司發(fā)展受阻的時(shí)候可以快速尋找要害所在，并齊心合力找尋解決方法，正因如此，擴(kuò)寬信息的溝通與交流渠道是非常有必要的。管理層不但要隨時(shí)關(guān)注員工的內(nèi)心想法，還一定要及時(shí)將意見(jiàn)建議反饋給下級(jí)。此外，可以創(chuàng)建匿名舉報(bào)機(jī)制，比如董事長(zhǎng)熱線、投訴箱、舉行座談會(huì)等有創(chuàng)意的方式知曉民意和公司發(fā)展最真實(shí)的現(xiàn)狀，進(jìn)而有助于對(duì)未來(lái)的計(jì)劃做出合理精確的決策，既有助于公司民主化氣氛的發(fā)揚(yáng)，又有助于建設(shè)現(xiàn)代信息化的企業(yè)。5.5完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系內(nèi)控監(jiān)督體系的逐漸形成和完善有助于企業(yè)及時(shí)掌握內(nèi)部控制的實(shí)施情況，在最短的時(shí)間內(nèi)改善存在的不足。完善內(nèi)部監(jiān)督體系是十分重要的，如此才能確保每項(xiàng)控制活動(dòng)都是在相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督下合理合規(guī)進(jìn)行，管理層也可以根據(jù)供求需求和運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀適當(dāng)調(diào)整策略。首先，瑞幸咖啡公司要構(gòu)建并實(shí)行內(nèi)控缺陷的責(zé)任追究制度，當(dāng)出現(xiàn)重大缺陷和問(wèn)題時(shí)，能快速找出主要負(fù)責(zé)人，同時(shí)，倘若任務(wù)完成得非常出色，也需要給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，比如評(píng)先進(jìn)員工，提高績(jī)效獎(jiǎng)金等，不但可以激勵(lì)員工的工作激情，又能夠讓內(nèi)控監(jiān)管制度發(fā)揮最大作用。其次，必須擴(kuò)寬招才納士的渠道，注重對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)，設(shè)定專門(mén)的內(nèi)審部門(mén)和組織，對(duì)公司的每一項(xiàng)資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的開(kāi)展情形進(jìn)行全面的的監(jiān)督，加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職責(zé)，提升內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)的獨(dú)立性，還能夠增強(qiáng)群眾對(duì)公司的治理、財(cái)務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)督，不斷完善公司的內(nèi)部控制，真正在公司管理上發(fā)揮效果。重視對(duì)于內(nèi)部控制問(wèn)題的自我評(píng)價(jià)，讓瑞幸公司上下層的員工都明確自己崗位職責(zé)，合理分工各自任務(wù)，使每個(gè)部門(mén)公正的開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)行定期摸排考察，使用問(wèn)卷調(diào)查、個(gè)別約談等方式真正意識(shí)到內(nèi)控的缺陷，并執(zhí)行定期的整頓和不定期的抽檢。同時(shí)還需要注意的地方就是，企業(yè)的自我評(píng)價(jià)通常具備一定的時(shí)效性與不可確定性，因?yàn)楣驹谌粘＝?jīng)營(yíng)過(guò)程中也是隨時(shí)變化的，內(nèi)部控制體系也應(yīng)隨著公司情況的變化而變化。

6結(jié)論完善的內(nèi)部控制制度體系能幫助企業(yè)持續(xù)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康地發(fā)展，不僅能夠有效提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)和抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，更能夠幫助保持企業(yè)延續(xù)生存周期、提高自身管理水平。本文從內(nèi)部管理控制來(lái)對(duì)我國(guó)中小企業(yè)存在的問(wèn)題進(jìn)行剖析，再以瑞幸公司為例，找出該企業(yè)在內(nèi)控中現(xiàn)存的漏洞進(jìn)而對(duì)這些漏洞提出有關(guān)的建議，目前，中小企業(yè)若要在繁多的大型企業(yè)中勇往直前找出屬于自己的經(jīng)營(yíng)策略，改善內(nèi)控制度就是大多中小企業(yè)在改革公司經(jīng)濟(jì)目標(biāo)中的首要任務(wù)。規(guī)范中小企業(yè)本身以及其外部環(huán)境的信用行為，從而引導(dǎo)中小企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。及時(shí)進(jìn)行技術(shù)、管理制度等方面的創(chuàng)新，才能逐步解決其財(cái)務(wù)管理中存在的各種問(wèn)題。中小企業(yè)應(yīng)注重和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和健全，針對(duì)企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)行修改和完善，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)，保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

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