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文檔簡介

會計實操文庫做賬實操-甲方提供材料會計和稅務(wù)處理方式一、會計處理1.甲方供材料不入建筑企業(yè)存貨及成本核算建筑企業(yè)在施工過程中，對于甲方提供的材料，通常只在備查簿中登記材料的領(lǐng)用和使用情況，而不在企業(yè)的存貨及成本核算中體現(xiàn)甲方供材料的價值。這是因為建筑企業(yè)并未實際購買這些材料，不擁有其所有權(quán)。例如，在進行工程施工成本核算時，只將建筑企業(yè)自行采購的輔助材料、支付的人工成本以及發(fā)生的其他費用計入“工程施工—合同成本”科目。2.確認工程結(jié)算和收入時不包含甲方供材料價值在確認工程進度、開具發(fā)票以及確認工程收入時，建筑企業(yè)一般僅按照自身實際完成的工程價款（不包括甲方供材料價值）進行核算。比如，當工程進度達到一定階段，建筑企業(yè)根據(jù)合同約定向甲方開具發(fā)票，發(fā)票金額只反映建筑企業(yè)提供的建筑服務(wù)價值，不涵蓋甲方供材料部分。二、稅務(wù)處理1.增值稅計稅方式選擇：建筑企業(yè)可以根據(jù)具體情況選擇一般計稅方法或簡易計稅方法。如果選擇一般計稅方法，甲方供材料部分不作為建筑企業(yè)的銷售額計算增值稅，但甲方可以將甲方供材料部分的進項稅額進行抵扣。如果選擇簡易計稅方法，建筑企業(yè)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，甲方供材料部分也不參與計算，但此時甲方無法抵扣甲方供材料的進項稅額。發(fā)票開具：建筑企業(yè)按照不含甲方供材料價值的工程價款向甲方開具發(fā)票。如果選擇一般計稅方法，開具稅率為9%的增值稅發(fā)票；如果選擇簡易計稅方法，開具征收率為3%的增值稅發(fā)票。2.企業(yè)所得稅收入確認：建筑企業(yè)在確認企業(yè)所得稅收入時，同樣不包括甲方供材料的價值。按照工程進度確認的收入，僅為建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)所取得的收入。成本扣除：建筑企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以將自身實際發(fā)生的成本費用，如人工成本、輔助材料采購成本、設(shè)備租賃費用等進行扣除，但甲方供材料部分不能作為建筑企業(yè)的成本進行扣除?？傊?，在會計和稅務(wù)處理上，甲方供材料在建筑企業(yè)的核算中具有一定的特殊性，

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