時空坐標課程標準1、了解中國古代賦稅制度的演變；2、了解關(guān)稅、個人所得稅制度的產(chǎn)生及其在中國的實行。賦役制度：統(tǒng)治者以土地和人口為依據(jù)，向人民征收一定數(shù)量的田賦、人頭稅、征發(fā)徭役而形成的基本制度。賦役的征發(fā)是統(tǒng)治階級賴以維持其統(tǒng)治的基礎(chǔ)，具有無償性、強制性、固定性。戶稅：以戶為依據(jù)的財產(chǎn)稅；田賦：也叫田租，以田畝為征收依據(jù)的土地稅；丁稅：以人丁為依據(jù)的人頭稅；其他：關(guān)稅、市稅等。徭役：以成年男子為依據(jù)，為封建國家無償從事勞動的勞役。包括力役（庸）、兵役、和雜役。體現(xiàn)封建政府對農(nóng)民的人身控制（一）先秦時期——西周時期井田制下土地屬周王所有（土地國有），分配給奴隸主使用，不得買賣和轉(zhuǎn)讓井田，要交一定貢賦?！蚓镏曝暎焊鶕?jù)土地狀況不同或隨鄉(xiāng)土所宜的貢納制度。助:又稱藉法，藉就是借，即借助民力耕種公田的一種剝削制度，是一種勞役地租。徹：由民自耕其田，交納部分實物。貢賦制度諸侯的義務(wù)：交納貢賦，為王室服役以勞役地租為主，役重于賦材料：方里而井，井九百畝，其中為公田，八家皆私百畝，同養(yǎng)公田，公事畢，然后敢治私。——《孟子·滕文公上》（一）先秦時期——春秋戰(zhàn)國1、背景：2、表現(xiàn)：3、實質(zhì)：4、影響：鐵犁牛耕出現(xiàn)，井田制逐漸瓦解；諸侯國財政收入減少。①齊國：相地而衰征（是指根據(jù)土地多少和好壞征收賦稅）②魯國：“初稅畝”（前594年，是指無論公私田，按田畝實數(shù)收稅）③秦國：商鞅“廢井田，開阡陌”，允許土地私有?？陀^上承認土地私有制①加速了井田制的瓦解和封建土地私有制的形成；②促進了奴隸制向封建制轉(zhuǎn)變；③是中國古代土地稅的開端?！蛏眺保ǘ┣貪h時期秦漢田賦口賦徭役“收泰半之賦”，需繳納田地產(chǎn)量的三分之二“與民休息”，田賦稅率大大降低。高祖：十五稅一；景帝：三十稅一向人民征收極重的口賦，即人頭稅，“二十倍于古”口賦（7-14歲）；算賦（15-56歲），商人和奴婢的算賦錢加倍。更卒：法定服務(wù)期限是一個月，服役地點是在本郡或本縣，承擔修筑城垣、道路、河渠、宮室、陵寢，以及運輸糧食等繁重勞動；正卒：是指到郡國和京城服兵役，役期一般是兩年；戍卒：是指到邊塞屯戍，役期一般是一年。編戶齊民制度（漢）更賦是一種代役稅：農(nóng)民親自服役，叫“踐更”。如果不愿意服役，可交錢由官府雇人代為服役，稱為“過更”。（二）秦漢時期商人和高利貸者們，你們有多少財產(chǎn)，告訴我，我每年征收12%！謝謝合作!漢武帝百姓們，只要舉報隱瞞財產(chǎn)的商人，就可以得到他的一半財產(chǎn)！謝謝合作!漢朝還征收財產(chǎn)稅漢朝對車船征稅、對商人和高利貨者征收算緡錢、對財產(chǎn)總額征收“稅民資”、甚至農(nóng)民飼養(yǎng)六畜都要繳稅。重農(nóng)抑商政策（二）秦漢時期思考：秦漢時期田賦和人頭稅，哪個負擔更大？以漢朝為例，農(nóng)戶一般為5口之家，擁有70畝土地：田賦：按當時的生產(chǎn)力水平大約可產(chǎn)糧150石，以1/30的稅率計算，須繳納田賦5石，其間糧價平均為每石80錢，5石糧折價400錢。除糧食外，還有稿芻(飼草和禾稈)之征，所要繳納的稿芻折價不到50錢。兩者折價合計不到450錢。人頭稅：不論算賦、口賦和戶賦，單就更賦一項來計算，5口之家須繳納更賦者平均有1.5人，每人每年須繳納“過更”、“踐更”兩賦2300錢，1.5人須繳納3450錢。田賦較輕而人頭稅較重（三）魏晉南北朝時期——租調(diào)制

北魏孝文帝改革，頒布均田令，以戶為單位，規(guī)定一夫一婦每年納粟為租，納帛或布為調(diào)，受田農(nóng)民承擔定額租調(diào)，成年男子負擔一定徭役。租（田畝稅）：糧食調(diào)（人頭稅）：帛或布1、含義：①使土地制度和賦稅制度結(jié)合得更加緊密。②有利于賦稅收入，恢復和發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。2、影響：北魏均田制：國家把掌握的無主荒地分配給無地和少地的農(nóng)民耕種，大部分土地只允許使用不允許買賣，受田農(nóng)民要向國家交稅和服役。（四）隋唐時期1、隋朝：廢除了前代許多苛捐雜稅，主要向民眾征收租調(diào)，征派力役。庸：用帛或布代徭役2、唐初：租庸調(diào)制（1）基礎(chǔ)：（2）對象：（3）內(nèi)容：國家向成年男子授田的均田制。針對21-59歲之間成年男子征收?！白狻保撼赡昴凶用磕晗蚬俑U納一定的谷物；“調(diào)”：繳納定量的絹和布；“庸”：代役稅。成年男子服役期間不去服徭的可以納絹或布代役，稱之為庸。（受田不足比較普遍）（四）隋唐時期男子女子奴婢北魏露田80畝+桑田20畝露田40畝每三人一畝隋口分田80畝+世業(yè)田20畝隋世祖即位后廢止廢止唐口分田80畝+永業(yè)田20畝注意：露田和口分田不得買賣思考：結(jié)合材料和所學知識評價租庸調(diào)制積極：①改變了混亂的賦稅，減輕了農(nóng)民負擔；②以庸代役保證農(nóng)民有較充分的生產(chǎn)時間，有利于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，也減輕了對農(nóng)民的人身控制，保障了政府稅收。局限：租庸調(diào)制的基礎(chǔ)是均田制，一旦均田制遭到破壞，租庸調(diào)制就無法維持。（四）隋唐時期3、唐中期以后：兩稅法材料：唐玄宗天寶年間，人口不過891萬戶，免稅的有350萬戶。安史之亂后，人口只剩下天寶年間的1/3，而免稅戶達到總戶數(shù)的2/3?；实垡?guī)定了更加高昂的稅額，但這些稅一部分要留在州政府，一部分交給了節(jié)度使。

——據(jù)郭建龍《中央帝國的財政密碼》嗚嗚，都收不到稅稅了！思考：為什么唐中期以后兩稅法會取代租庸調(diào)制呢？①土地兼并日益嚴重，加上安史之亂的影響，導致均田制瓦解，貧富兩級分化加?。虎谔普呢斦C加劇。租庸調(diào)制不再適應(yīng)社會環(huán)境的新變化，—兩稅法應(yīng)運而生（四）隋唐時期3、唐中期以后：兩稅法780年，唐政府廢除租庸調(diào)制，改行兩稅法。（1）實行：（2）內(nèi)容：◎楊炎①戶不分主戶和客戶，以當時的居住地，編入戶籍；②每戶按人丁和資產(chǎn)繳納戶稅（納錢），按田畝繳納地稅（米粟）；②取消租庸調(diào)和一切雜稅、雜役；③一年分夏季和秋季兩次納稅；④中央根據(jù)財政支出定出總稅額，分配到各地征收；⑤貴族、官僚、商人都要交稅。土著戶外來戶（四）隋唐時期兩稅法3、唐中期以后：（3）影響：①簡化稅收名目，統(tǒng)一了稅制；②擴大了收稅對象，保證國家財政收入；③改變了自戰(zhàn)國以來以人丁為主的賦役制度，減輕政府對農(nóng)民的人身控制；④戶稅納錢，地稅交實物，加速了社會商品經(jīng)濟的發(fā)展；⑤有利于從制度上避免官吏亂攤派的可能。積極（四）隋唐時期3、唐中期以后：兩稅法（3）影響：局限材料1：唐后期土地兼并越來越嚴重，大地主隱瞞財產(chǎn)轉(zhuǎn)嫁賦稅現(xiàn)象增多，政府為保證財政又增加捐稅，農(nóng)民負擔更加沉重。材料2：私家無錢爐，平地無銅山。胡為秋夏稅，歲歲輸銅錢。錢力日已重，農(nóng)力日已殫。賤糶粟與麥，賤貿(mào)絲與綿。歲暮衣食盡，焉得無饑寒?！拙右住顿浻盐迨住发賰啥惙ú⑽茨芏糁仆恋丶娌ⅲ坪笃谕恋丶娌⒏訃乐?；②地主隱瞞財產(chǎn)轉(zhuǎn)嫁賦稅，政府增加捐稅，加重農(nóng)民負擔，社會矛盾加劇。②繳納貨幣造成對百姓二次剝削，沒有考慮民間疾苦。地越來越少，稅越來越多，這日子沒法過了?。ㄎ澹┧卧獣r期（3）北宋中期王安石變法改革賦役制度。1、宋朝：（1）宋承唐制，征收兩稅，附加稅繁雜；（2）除了征收類似唐朝的庸一樣的代役金外，還經(jīng)常再派發(fā)各種徭役；內(nèi)容：①方田均稅法：清丈土地，防止偷、漏稅；②募役法：政府雇人服役，不服役者交免役錢或助役錢。影響：①減輕農(nóng)民負擔，促進農(nóng)業(yè)發(fā)展，增加政府財政收入。②納錢代役的推行有利于實物稅向貨幣稅轉(zhuǎn)變，反映了商品經(jīng)濟發(fā)展。宋代“不抑兼并”，土地買賣頻繁，不利于稅收◎王安石（五）宋元時期2、元朝：（1）北方：（2）南方：（3）科差：租庸調(diào)，征丁稅、地稅兩稅法，征夏稅、秋糧按戶之上下（南方北方）征收絲與銀兩科差，亦稱差科，相當于唐代的調(diào)，以戶為課稅對象，“各驗其戶上下而科焉”?？撇钤谀媳狈綄嵭蟹椒ㄓ兴煌??？撇钤诒狈秸鹘z料與包銀，按戶征收，科差在江南納戶鈔與包銀。（六）明清時期——明朝1、明初：夏稅秋糧，兩次征收，主要是米麥實物。2、正統(tǒng)年間：江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱金花銀。3、明朝中后期：張居正一條鞭法（1）背景：（2）內(nèi)容：

①商品經(jīng)濟發(fā)展；②白銀流通量增加；③土地兼并及統(tǒng)治危機①賦役合并，一概折銀，即不但賦稅折銀征收，而且役也改為丁、田共同承擔，折成銀兩，統(tǒng)一征收。②政府所需的役，由政府從稅銀中拿出一部分統(tǒng)一雇人。（六）明清時期——明朝1、明初：夏稅秋糧，兩次征收，主要是米麥實物。2、正統(tǒng)年間：江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱金花銀。3、明朝中后期：張居正一條鞭法（3）意義：①是我國賦稅制度的一次重大改革，由實物稅轉(zhuǎn)向貨幣稅。②簡化稅制，相對減輕了農(nóng)民的負擔，緩和社會矛盾；③賦役征銀，有利于商品經(jīng)濟和資本主義萌芽的發(fā)展；④取消力役，改為雇役，農(nóng)民的人身依附關(guān)系松動；⑤增加了政府的財政收入?！驈埦诱┟髑鍟r期——清朝

把丁稅平均攤?cè)胩镔x中，征收統(tǒng)一賦稅，叫做“攤丁入畝”

和“地丁銀”1、康熙：滋生人丁永不加賦1712年規(guī)定以前一年的丁銀作為定額，不再增加。2、雍正：攤丁入畝材料：……廢除人頭稅后，這種對“被征稅”擔心的消失，直接改變了古人的生育觀念，中國由此進入第一波“人口大爆炸”時代，據(jù)統(tǒng)計，康熙二十四年，全國人口為1億，到嘉慶十七年已到3.6億，這僅僅花了127年時間?！幾浴稓v史上影響中國人生活的四大改革》（1）內(nèi)容：（1）內(nèi)容：（六）明清時期——清朝1、康熙：滋生人丁永不加賦2、雍正：攤丁入畝（2）評價：①徹底廢除了中國歷史上長期存在的人頭稅，封建國家對百姓的人身束縛進一步減弱；②避免了隱秘人口現(xiàn)象，促進了人口的增長；③有利于商品經(jīng)濟及資本主義萌芽發(fā)展；④減輕了無地或少地農(nóng)民的負擔，有利于經(jīng)濟恢復與發(fā)展；⑤稅制的簡化，有利于政府的征收?！蛴赫郏┟髑鍟r期——清朝“火耗歸公”又稱耗羨歸公，火耗是地方官征收錢稅時，會以耗損為由，多征錢銀。雍正二年七月推廣全國，將明朝以來的“耗羨”附加稅改為法定正稅，并制度養(yǎng)廉銀，用意在打擊地方官吏的任意攤派行為。知識拓展“官紳一體當差，一體納糧”，是清朝雍正時期施行的一項政策，此政策是指”官員地主也必須繳納賦稅?！凹磸U除官員、地主免稅的特權(quán)。打擊官僚地主特權(quán)，減少貪污腐敗，增加財政收入秦田賦、人頭稅、徭役漢編戶制度、田賦、人頭稅、徭役、財產(chǎn)稅魏晉租調(diào)制唐朝初期租庸調(diào)制晚期兩稅法宋方田均稅法、募役法元租庸調(diào)（北）、兩稅法（南）、科差明一條鞭法清攤丁入畝賦役并重賦重于役役并入賦總結(jié)：中國古代賦役制度的發(fā)展階段總結(jié)：中國古代賦役制度的發(fā)展趨勢征收標準：賦役形式：人丁為主→土地、財產(chǎn)為主勞役地租為主→實物為主→貨幣為主賦稅種類：繁雜→簡單征稅時間：人身控制：不定時→定時強制服役→代役（兩稅法）（一條鞭法）（兩稅法）（兩稅法）（租庸調(diào)制）對商人、商品征收重稅重農(nóng)抑商：關(guān)稅：海關(guān)代表國家，依據(jù)國家的關(guān)稅政策、稅法及進出口稅則，對進出關(guān)境的物品征收的稅，稱為“關(guān)稅”。（一）關(guān)稅關(guān)稅主權(quán)：是指一個國家不受外界因素影響、獨立自主地處理有關(guān)本國海關(guān)稅收事務(wù)的權(quán)力。獨立自主地制定本國關(guān)稅制度的權(quán)力管理海關(guān)行政的權(quán)力獨立處理關(guān)稅收支的權(quán)力關(guān)稅作用：

①維護國家主權(quán)和經(jīng)濟利益；②保護生產(chǎn)，調(diào)節(jié)經(jīng)濟；③增加財政收入。（一）關(guān)稅西周貨物通過邊境的“關(guān)卡”要被征稅漢國內(nèi)開關(guān)梁；在西北絲綢之路主要城市設(shè)置關(guān)隘或關(guān)卡，稽查商旅和通關(guān)文牒，征收關(guān)稅和市租唐在安南、廣州二地設(shè)市舶使進奉海外珍品、后增加征稅功能宋先后設(shè)密州、兩浙路、福建路、光南路市舶司，管理海外貿(mào)易元于泉州置市舶提舉司，掌海外貿(mào)易查禁，課植等事；后頒布《市舶則法》，為現(xiàn)存最早最完整的市舶管理法則明隆慶元年宣布解除海禁，在福建漳州府月港設(shè)立督餉館，負責管理私人海外貿(mào)易并征稅清朝前期康熙(1683)開海禁，設(shè)立閩、粵、江、浙四大海關(guān)。乾隆年間(1757年)，只留下粵海關(guān)允許西方人貿(mào)易，立公行專辦夷船貨稅——中國古代關(guān)稅制度的起源與演變國內(nèi)關(guān)稅、國境關(guān)稅并立，享有完全的關(guān)稅自主權(quán)（一）關(guān)稅——中國近代關(guān)稅制度的發(fā)展1、1931年開始取消國內(nèi)關(guān)稅，實行統(tǒng)一國際關(guān)稅，1937年廢除。2、近代關(guān)稅自主權(quán)的喪失。（1）表現(xiàn)：①鴉片戰(zhàn)爭后，簽訂《南京條約》《黃埔條約》《望廈條約》等不平等條約，中國失去了自主調(diào)整稅率的權(quán)力。關(guān)稅自主→協(xié)定關(guān)稅②掌管中國國境關(guān)稅的海關(guān)大權(quán)長期把持在列強手中——海關(guān)稅務(wù)司羅伯特·赫德，英國人……赫德?lián)瓮砬搴ｊP(guān)總稅務(wù)司近半個世紀，任內(nèi)創(chuàng)建了稅收、統(tǒng)計、浚港、檢疫等一整套海關(guān)管理制度和現(xiàn)代郵政系統(tǒng)。他把持中國海關(guān)大權(quán)，一定程度上維護了英國等西方列強的利益。（一）關(guān)稅——中國近代關(guān)稅制度的發(fā)展3、收回關(guān)稅自主權(quán)的斗爭中國共產(chǎn)黨和中國國民黨都明確提出廢除不平等條約，要求關(guān)稅自主的主張。國民大革命1927年1928年1930年南京國民政府宣告關(guān)稅自主，并公布國定《進口稅暫行條例》發(fā)表“改訂新約”的對外宣言，要求關(guān)稅自主。與美國簽訂《中美關(guān)稅條約》，又陸續(xù)同意大利、英國等國締結(jié)新約。日本同意《中日關(guān)稅協(xié)定》結(jié)果：國民政府通過這些措施，在關(guān)稅自主權(quán)上取得進展，但仍不能完全自主地制定稅率。直到新中國成立，中國才真正收回關(guān)稅自主權(quán)。（一）關(guān)稅——中國近代關(guān)稅制度的發(fā)展探究：結(jié)合材料和所學分析南京國民政府發(fā)起“改訂新約”的原因和影響材料：1927年,國民政府外交部向各國發(fā)出照會，“分別就其舊約已滿期者，改訂新約；未滿期者，修改舊約”。海關(guān)進口稅則“完全以我國所定者以為準則”,1928年7月，美國首先承認中國關(guān)稅自主地位。隨后各歐洲主要強國相繼承認中國關(guān)稅自主。其后國民政府多次修訂關(guān)稅稅則，實施出口免稅或退稅，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化學產(chǎn)品、機器等貨物的進口稅率。關(guān)稅從極低的水平提高到相對較高的水平。關(guān)稅收入也大為增加，從1928年的3000萬銀元上升到1931年的33800萬銀元，在以后的幾年中始終保持在3億銀元左右。——摘編自易繼蒼、張祥晶《1927—1937年南京國民政府的關(guān)稅改革》等（一）關(guān)稅——中國近代關(guān)稅制度的發(fā)展探究：結(jié)合材料和所學分析南京國民政府發(fā)起“改訂新約”的原因和影響原因：①民族意識覺醒，主權(quán)意識增強；②民族工業(yè)的發(fā)展；③南京國民政府增加財政收入的需要；④南京國民政府提升形象鞏固統(tǒng)治的需要。影響：①國民政府收回關(guān)稅自主權(quán)，增加了國家關(guān)稅的收入；②有利于民族工商業(yè)的發(fā)展；③增強了民族自尊心、自信心；④通過改定新約，使南京國民政府獲得了國際社會的普遍承認。◎蔣介石（一）關(guān)稅——中國現(xiàn)代關(guān)稅制度的發(fā)展1951年1985年1987年政務(wù)院頒布《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》及其實施條例，新中國第一部獨立的專門的海關(guān)稅法，統(tǒng)一了全國稅制。頒布了《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》，強化了關(guān)稅制度的法制化建設(shè)。全國人大常委會通過了《中華人民共和國海關(guān)法》，國務(wù)院據(jù)此重新修訂發(fā)布了關(guān)稅條例，進一步完善了關(guān)稅的基本制度，對國民經(jīng)濟發(fā)展和對外貿(mào)易起到了重要促進作用。（二）個人所得稅北洋政府時期1914年北洋政府制訂了所得稅條例，并沒有實施南京國民政府時期1936年國民政府相繼公布了所得稅暫行條例，開始征收個人所得稅新中國成立后計劃經(jīng)濟體制之下，沒有征收個人所得稅改革開放以來1980年《中華人民共和國個人所得稅法》，個人所得稅制度正式確立。后經(jīng)過數(shù)次修訂完善。思考：為什么1980年才頒布《中華人民共和國個人所得稅法》？①改革開放以來，經(jīng)濟體制改革的展開；②多種所有制經(jīng)濟的發(fā)展；③人民生活水平的逐步提高，收入日益多元化。思考：根據(jù)材料及所學知識，你認為征收個人所得稅的作用？①增加財政收入，推進國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化；②調(diào)節(jié)個人收入分配，有利于實現(xiàn)社會公平穩(wěn)定；③有助于培養(yǎng)和增強公民的納稅意識。中國賦役制度的演變中國古代的賦役制度關(guān)稅與個人所得稅制度秦漢時期：田租、人頭稅、徭役隋唐時期宋元時期明清時期隋：租調(diào)役唐：前期：租庸調(diào)制；后期：兩稅法宋：兩稅法+附加稅元：北方：丁稅、地稅；南方：夏稅、秋糧科差明：金花銀、一條鞭法清：攤丁入畝關(guān)稅制度個人所得稅制度1、西