S會計師事務所貨幣資金審計問題研究內(nèi)容摘要：貨幣資金審計對于絕大多數(shù)企業(yè)來說是至關(guān)重要的，它掌握著企業(yè)的生命和未來的發(fā)展，是企業(yè)正常運營下去的重要屏障。本文通過總結(jié)企業(yè)在貨幣資金審計管理過程中出現(xiàn)的問題和總結(jié)出來的經(jīng)驗，以S會計師事務所為第一視角，對被審計單位的貨幣資金審計管理進行研究探討。首先通過對選題目的和研究意義進行闡述貨幣資金審計的的重要性，發(fā)現(xiàn)S會計師事務所貨幣資金審計時發(fā)現(xiàn)被審計單位職務分工，貨幣資金授權(quán)批準管理、貨幣資金收支等方面存在的問題，最后建議被審計單位從完善貨幣資金審計的職務分工，建議被審計單位應健全授權(quán)審批制度、加強對收支業(yè)務的優(yōu)化三個方面，提出從通過對S會計師事務所貨幣資金審計管理的研究，希望在對今后被審計單位時出現(xiàn)同樣資金管理問題時，提供一些幫助，健全企業(yè)內(nèi)部的資金管理體系。關(guān)鍵詞：貨幣資金；資金管理；財務審計目錄TOC\o"1-2"\h\u16340一、緒論 123314（一）選題目的及研究意義 19402（二）國內(nèi)外文獻綜述 11418二、貨幣資金相關(guān)概念 214838（一）貨幣資金審計的含義 210123（二）貨幣資金審計的原則 320464三、S會計師事務所的貨幣資金審計的現(xiàn)狀 33648（一）S會計師事務所簡介 319463（二）S會計師事務所貨幣資金審計的過程 32816（三）被審計單位貨幣資金業(yè)務分析 432217四、S會計師事務所貨幣資金審計中發(fā)現(xiàn)的問題 43056（一）職務分工存在的問題 43061（二）貨幣資金授權(quán)批準管理存在的問題 612920（三）貨幣資金收支存在的問題 66893五、S會計師事務所貨幣資金審計的優(yōu)化對策 87809（一）完善貨幣資金審計的職務分工 810785（二）健全授權(quán)審批制度 97326（三）加強對收支業(yè)務的優(yōu)化 1015291六、結(jié)語 105778參考文獻 12一、緒論（一）選題目的及研究意義貨幣資金是企業(yè)資金運動的開始點和結(jié)束點，是生產(chǎn)經(jīng)營的必要條件，貨幣資金是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要組成部分，但同時它也是不確定因素高難以控制風險的一項資產(chǎn)。對于企業(yè)來說，貨幣資金就像是血液一樣，一旦貨幣資金無法供應上，很可能會面臨破產(chǎn)。所以說，企業(yè)想要持續(xù)經(jīng)營并發(fā)展強大下去，就必須要合理安排資金，讓企業(yè)的經(jīng)營效率不斷地提高。企業(yè)的資金流是一個動態(tài)的過程，有效的控制和規(guī)劃貨幣資金，會使資金流轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)問題的風險大大降低[1]。目前，我國企業(yè)貨幣資金審計的體制是一個薄弱環(huán)節(jié)，許多企業(yè)由于貨幣資金審計不當，導致資金鏈斷裂從而影響了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。S會計師事務所主要以開展會計咨詢、稅務咨詢、管理咨詢?yōu)橹饕獦I(yè)務。所以本文就以S會計師事務所審計貨幣資金中發(fā)現(xiàn)的問題為例，針對S會計師事務所在實際審計程中發(fā)現(xiàn)被審計的單位資金管理出現(xiàn)的問題做出原因分析和合理的治理對策，為自身以后開展相關(guān)貨幣審計工作積累寶貴的經(jīng)驗。（二）國內(nèi)外文獻綜述1.國外文獻綜述Zhoutingting（2016）在經(jīng)過大量案例分析后將企業(yè)存在的資金風險的分為兩類，一類是管理不善，另一類是員工舞弊。Osypenko（2015）認為，數(shù)學模型與公司財務風險管理相結(jié)合，甚至可以在不增加額外成本的情況下降低財務風險，從而有效管理公司財務風險。Qingyezhang（2017）認為，動態(tài)投資組合可以用來控制企業(yè)的財務風險，企業(yè)動態(tài)投資組合的方式會因風險是否有限而有所不同。Marinovic（2017）為完善基金內(nèi)控措施做出了一定貢獻，認為如果能合理安排公司不同部門的崗位，加強公司的控制體系，基金內(nèi)控體系將更加有效。Balsam（2018）通過具體案例分析確認，資金的管理和控制不適合分散管理方法，但應集中管理，業(yè)務資金應通過常見的內(nèi)部控制工具進行管理，以避免過度分散導致資金利用率低。TurtleBrad（2018）強調(diào)了內(nèi)部控制環(huán)境的重要性，并指出全面了解和掌握公司的內(nèi)部控制環(huán)境有助于發(fā)揮內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用，降低財務欺詐風險。經(jīng)過大量實踐，Wangyayang（2020）認為，內(nèi)部控制的缺陷容易使公司陷入嚴重的債務危機，因此有必要改進內(nèi)部控制。ADEYEMI（2022）指出流動性是貨幣資最為顯著的特征之一，企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)的良性運行具有較為重大的意義，有助于維持市場經(jīng)濟。2.國內(nèi)文獻綜述貨幣資金審計問題一直都是我國學者研究的重點，趙云妮（2020）認為貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動的源泉，也是企業(yè)正常經(jīng)營的主要保障；企業(yè)經(jīng)營的主要目的是獲得利潤，以盈利為導向的企業(yè)活動基本上反映在周轉(zhuǎn)資本中一個企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟效益。余宏建（2021）認為貨幣資金是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理中至關(guān)重要的一項資源,企業(yè)能否維持穩(wěn)定運營產(chǎn)生關(guān)鍵在于企業(yè)是否具有高水平的貨幣資金管理能力,而在實務中，貨幣資金審計情況就是判斷企業(yè)貨幣資金管理水平的一個重要標準。胡文我（2021）在文章中指出在國民經(jīng)濟迅速發(fā)展和經(jīng)濟全球化的背景下，國內(nèi)企業(yè)面臨著巨大的發(fā)展挑戰(zhàn)和機遇。為了使企業(yè)能夠擺脫激烈的行業(yè)競爭，企業(yè)要不斷的思考和研究貨幣資金審計管理和風險控制等問題。胡寧（2021）指出貨幣資金管理貫穿企業(yè)生產(chǎn)活動的整個過程，是企業(yè)財務管理的核心和競爭力的重要組成部分。許多企業(yè)不知道如何對貨幣資金進行合理使用，面臨著盲目擴張和過度負債等諸多貨幣資金審計問題。貨幣資金管理模式的選擇不合理，融資方案和方法不合理，風險控制力度不足等幾何方面討論與貨幣資金審計管理有關(guān)的問題，為企業(yè)選擇最佳的資本結(jié)構(gòu)，控制與資本有關(guān)的風險提供思路。王祉懿（2019）提出為了使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)長期發(fā)展，加強資金內(nèi)部控制，才能在未來的經(jīng)營中實現(xiàn)公司的發(fā)展。為了取得長期的進步，公司應該注意資金的內(nèi)部控制。郭姝航（2019）認為，貨幣資金滲透到公司經(jīng)濟活動的各個方面，中小企業(yè)應不斷審視自身資金管理中存在的問題和原因，尋找符合自身現(xiàn)狀的解決方案和策略。二、貨幣資金相關(guān)概念（一）貨幣資金審計的含義貨幣資金是指企業(yè)擁有的，以貨幣形式存在的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金作為企業(yè)資產(chǎn)，對其進行有效地控制和管理是企業(yè)需要放在首位考慮的。對貨幣資金審計的目的在于保證企業(yè)貨幣資產(chǎn)的完整性和安全性，防止因貪污舞弊等可控制性因素影響了企業(yè)自身的發(fā)展[2]。提高企業(yè)貨幣資金使用的效率、保證貨幣資金利用的安全合法性和完整效益性，對企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。貨幣資金的完整效益性則需要保證企業(yè)資金賬面金額與企業(yè)所持有的實際金額相符合，不能存在企業(yè)私自設立“小金庫”等方式來侵吞企業(yè)的貨幣資金。嚴格檢查往來業(yè)務賬項的連續(xù)性和一致性，合理均衡分配資金并善于靈活使用各種籌資和投資手段，爭取將利潤實現(xiàn)最大化[3]。（二）貨幣資金審計的原則貨幣資金審計需要遵守以下原則：合法原則，企業(yè)的資金管理制度要符合國家法律法規(guī)中相應的規(guī)定及制度；分工明確原則，職務之間要相互分離，互不干涉，對資金的收入和支出，嚴格控制現(xiàn)金的坐支行為；定期清查原則，對企業(yè)的現(xiàn)金和資產(chǎn)要做到定期清查，仔細對現(xiàn)金日記賬和未及時存入銀行現(xiàn)金、備用金等資金進行核對，做到賬實相符；內(nèi)部監(jiān)督原則，對于一些關(guān)鍵的財務職位，需要對其進行監(jiān)督并考核，才能及時發(fā)現(xiàn)員工的不當行為和公司內(nèi)部存在的一些問題，加強授權(quán)審批制度執(zhí)行，防止出現(xiàn)非法手段挪用、轉(zhuǎn)移和其他方式改變資金用途的行為雷麗,曹利.貨幣資金審計風險點及其應對措施[J].西部皮革,2021,43(12):215-216.雷麗,曹利.貨幣資金審計風險點及其應對措施[J].西部皮革,2021,43(12):215-216.三、S會計師事務所的貨幣資金審計的現(xiàn)狀（一）S會計師事務所簡介四川S會計師事務所有限公司是經(jīng)四川省財政廳批準，依法設立的專業(yè)中介服務機構(gòu)。公司成立于2007年12月19日，注冊資本100萬元，執(zhí)業(yè)范圍：審查企業(yè)會計報表、出具審計報告；驗證企業(yè)資本、出具驗資報告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具相關(guān)報告；基本建設年度財務決算審計；工程項目審計；房地產(chǎn)價格評估；會計咨詢、稅務咨詢、管理咨詢、會計培訓；法律法規(guī)規(guī)定的其他業(yè)務。（二）S會計師事務所貨幣資金審計的過程據(jù)查，四川S會計師事務所對于貨幣資金審計的步驟大致分為以下幾個方面：第一，從日記賬記錄中抽出數(shù)筆業(yè)務查證其原始憑證和記賬憑證，查證各存款戶支用款項是否合理，即是否按原定的用途使用；第二，核對帳薄，對現(xiàn)金、銀行日記帳與總賬進行核對，若無誤可以進行實盤，對于銀行存款必須要檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單，第三，是否遵守銀行的結(jié)算制度；第四，盯緊企業(yè)的錢柜子，查證有無挪用資金的現(xiàn)象。要重點監(jiān)控出納，看出納是否有采-取各種手段中飽私的，注意財會是否與單位領(lǐng)導沆瀣一氣，惡意串通、徇私舞弊。第五，對銷售時的收款程序時，應該對倉庫出貨單和銷售單進行明細比對，以防有業(yè)務人員和客戶里外勾結(jié)銷售折扣的差價，越權(quán)批準賒銷金額、變現(xiàn)贈品等。第六，檢查付款環(huán)節(jié)時，重點檢查審批控制，發(fā)生的的費用審批流程是否符合公司相關(guān)要求，發(fā)生費用是否符合實際需要。在這些基本審計流程之后，要考察企業(yè)職務是否分離，人員分配是否合理，相關(guān)保管制度是否按規(guī)定執(zhí)行，庫存現(xiàn)金和銀行存款管理是否妥當[4]。（三）被審計單位貨幣資金業(yè)務分析以S會計師事務所的審計對象四川匯眾勞務公司為例，匯眾勞務業(yè)務收支業(yè)務頻繁，資金流動非常大。貨幣資金的收入業(yè)務主要包括公司集團對于工人服裝的銷售收入、經(jīng)營收入、以及凈出口收入。貨幣資金的支付則包括對工人工資的付款，固定資產(chǎn)投資建設、服裝銷售的運輸費用及各種日常成本費用。貨幣資金的業(yè)務可以從這三點分析：預算、收支和清查[5]。1.貨幣資金的預算方面為了加強企業(yè)貨幣資金的管理，做到財務收支平衡，保證企業(yè)的日常經(jīng)濟活動可以正常開展，四川匯眾勞務公司通過全面的企業(yè)預算績效管理制度來有效督監(jiān)企業(yè)財務戰(zhàn)略目標的正確制定和組織實施，將預算執(zhí)行情況作為企業(yè)績效考核的理論基礎(chǔ)和重要依據(jù)。在事務所審計過程中，發(fā)現(xiàn)一些大型經(jīng)濟業(yè)務很多，需要提前進行資金投入，站在審計人員的角度來講，應當注意企業(yè)在授權(quán)審批上是否存在問題。2.貨幣資金的收支方面貨幣資金的收支管理一方面是使企業(yè)加速清理和收回資金款項，嚴格控制貨幣資金支出，防止挪用、貪污、盜竊等現(xiàn)象的出現(xiàn)。另一方面是加強貨幣資金余額的控制，可以保持正常的生產(chǎn)和經(jīng)營需求。對于被審計單位要經(jīng)常出現(xiàn)大額收支的情況，重點注意在應收賬款上上是否存在不合理的安排，在工程項目與甲方簽訂合同是否有不完善的地方。3.貨幣資金的清查方面四川匯眾勞務公司的貨幣資金清單主要分為日常檢查和內(nèi)外部審計。清查主要是對以下四個方面進行檢查：第一，對庫存現(xiàn)金的清查采用實地盤點法。出納在每日結(jié)束后對庫存現(xiàn)金數(shù)額進行盤庫，檢查賬實是否一致[6]。盤點結(jié)束后，將填寫“現(xiàn)金盤點報告表”。公司的相關(guān)部門會指派專業(yè)的清查人員進行定期和不定期的盤查；第二，銀行存款清查主要采用核對法。是指將開戶銀行定期送來的對賬單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進行核對，以查明銀行存款收、付及余額是否正確相符；第三，往來款項是指各種債權(quán)債務結(jié)算款項，主要包括應收款項、應付款項和預收、預付款項等。往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。這方面重點關(guān)注庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理情況，對庫存現(xiàn)金轉(zhuǎn)入銀行是否合理，銀行存款的提取是否正確等情況作出合適的判斷。四、S會計師事務所貨幣資金審計中發(fā)現(xiàn)的問題（一）職務分工存在的問題1.崗位職責分配不規(guī)范（一）職務分工存在的問題1.崗位職責分配不規(guī)范S會計師事務所在設立初期明確制定了崗位分工，同時也針對貨幣資金審計制定了專門的制度?？墒窃诮鼛啄甑膶嶋H運營過程中，沒有達到預期的目標。首先，在貨幣資金審計過程中存在著制度執(zhí)行不嚴謹?shù)那闆r，在相關(guān)的崗位上沒有做到能夠定期輪崗，導致長期以來有一個人擔任資金管理的崗位。個人長期積累的經(jīng)驗固然豐富，但他們在思想認同上很難跟上公司發(fā)展的腳步。例如該公司財務人員在提取銀行日記賬和制定存款余額調(diào)節(jié)表時，不能夠?qū)ξ吹劫~的款項及時查明原因時無人解決，從而影響了工作效率。其次，對相離崗位劃分的不夠明確。貨幣資金審計本身就是一個企業(yè)運營發(fā)展下去的重要支撐，在這方面的管理對企業(yè)財務部來說更是一項嚴峻的任務。S會計師事務所在前期許多財務工作崗位不細致分工，導致了浪費嚴重。由于崗位存在職權(quán)劃分不細致的問題，一些人使用錯誤手段對經(jīng)濟業(yè)務進行篡改，違背了管理制度指定的初衷。有些當事人利用職權(quán)的便利，采用拖延入賬和反復入賬等手段將公司資金挪用一定的時間達到目的。2.財務人員職業(yè)素質(zhì)不達標S會計師事務所存在崗位人員素質(zhì)不高的問題，部分的財務人員缺乏自我審計能力和經(jīng)驗。在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展上，財務人員在資金管理過程實施過程中發(fā)揮著重要作用，人員的財務知識儲備以及能力，也是判斷企業(yè)資金管理制度的一個標準[7]。圖1S會計師事務所審財務員學歷水平統(tǒng)計觀察上圖我們可以知道，在S會計師事務所的財務人員構(gòu)成中，?？埔约皩？埔韵碌娜藛T占所有人員的80%，本科及以上人員只占到僅僅20%。貨幣資金管理工作本身是比較復雜的工作，同時對資金管理人員的專業(yè)能力及綜合素質(zhì)有著一定的要求。人員學歷結(jié)構(gòu)?？萍耙韵聦W歷占據(jù)整體一大半，導致人員整體綜合水平偏低，可能會導致對貨幣資金審計的相關(guān)政策法規(guī)了解不足，如果后續(xù)培訓不到位，導致管理人員不滿足要求，在工作上無法順利勝任。（二）貨幣資金授權(quán)批準管理存在的問題1.重大經(jīng)濟業(yè)務實施不規(guī)范授權(quán)審批管理制度是貨幣資金審計體系的重點，許多經(jīng)濟業(yè)務都必須事先得到授權(quán)批準才能夠進行辦理[8]。S會計師事務所在一些資金流動較大的業(yè)務中，很難做到按規(guī)范辦事。許多經(jīng)濟業(yè)務在沒有召開董事會議，或者極個別股東自行商議就將大量的貨幣資金投入工程建設。由于企業(yè)本身作為工程企業(yè)，期初的投資額投入時相對來說十分大，無論是服務費、人工費等都是一筆較大的開支。當一個項目出現(xiàn)一些進展緩慢問題時，很容易導致董事內(nèi)部出現(xiàn)分歧，從而影響公司的發(fā)展。事務所在進行期初審計時，對于企業(yè)自身的審批制度基本省略不管。2.審批制度程序簡單S會計師事務所權(quán)力都集中于總經(jīng)理一人，但保證總經(jīng)理所有的決定和審批都是正確的。日常開支審批流程為：由員工根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務找到負責的領(lǐng)導，領(lǐng)導確認批簽后交給總經(jīng)理，最后由其總經(jīng)理進行審批，審批完成后由財務部門對審批金額進行支付雷正寰.淺談新形勢下的企業(yè)貨幣資金審計[J].冶金財會,2018(9):94-95.。由于決定的權(quán)力過于集中，該公司貨幣資金的流向處決與總經(jīng)理個人是否具有良好的判斷能力以及較高的道德水平。對于企業(yè)來說，這么單一的程序很有可能導致決策的失誤以及是企業(yè)權(quán)力失去平衡，不利于企業(yè)長遠的發(fā)展[9]雷正寰.淺談新形勢下的企業(yè)貨幣資金審計[J].冶金財會,2018(9):94-95.（三）貨幣資金收支存在的問題1.庫存現(xiàn)金和銀行存款管理不平衡S會計師事務所在進行支付貨款，人員工資，償還貸款等貨幣資金支出業(yè)務比較依賴銀行存款，出現(xiàn)公司缺乏對現(xiàn)金管理的經(jīng)驗較為缺乏。出納員未能及時將庫存現(xiàn)金超出限定金額的部分存入銀行，存在了一些安全隱患，會引起部分人員可能私自動用企業(yè)現(xiàn)金，增加企業(yè)的財務風險。以上問題的出現(xiàn)，就此得到一些數(shù)據(jù)如下圖：圖2S會計師事務所未及時將現(xiàn)金交存銀行次數(shù)根據(jù)圖表數(shù)據(jù)顯示，S會計師事務所近五年時間內(nèi)，庫存現(xiàn)金不能被及時存入銀行的次數(shù)呈現(xiàn)上升趨勢。2016年公司建立初期，由于經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生較少，現(xiàn)金未及時交存銀行次數(shù)接近10次，隨著2017年公司業(yè)務逐漸的增加，未按時繳存次數(shù)增加到20次左右，逐年上升的趨勢，在2020年次數(shù)已上升超過45次。按照《會計法》中的規(guī)定，一般而言，每日現(xiàn)金結(jié)余數(shù)不得超過核定的限額，所有超過部分得現(xiàn)金必須于當天送存銀行。根據(jù)上圖的相關(guān)數(shù)據(jù)顯示該公司存在的現(xiàn)象不符合相關(guān)規(guī)定，容易導致員工私自挪用現(xiàn)金的情況，加劇企業(yè)面臨的風險。以銀行存款支出的每筆款項也沒有及時的記錄并核實，在銀行存款限額上沒有固定的限制，很多情況下未通知到相關(guān)審計人員就將該筆款項直接支付。從而導致會計工作難度增加，后期的補救工作也比較龐大。公司未按期向銀行索要銀行對賬單，一些未達款項沒有及時分析和核對，影響后續(xù)資金的調(diào)動力并高估了自身的償還力[10]。2.應收款項控制力度弱應收賬款是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營工程中發(fā)生的各項債券，是企業(yè)的一項資產(chǎn)。S會計師事務所為甲方提供大量人工服務及一些材料墊付，導致貨幣資金大量的流失。所以在后期的進展中，資金周轉(zhuǎn)成了公司的主要問題，影響了工程的實施進度，并拖延了完工質(zhì)量和進程。收款流程一般為：公司會計部人員進行現(xiàn)場收方，收集好草簽單和相應的收據(jù)發(fā)票進行對項目成本的統(tǒng)計，做好各明細表提交甲方會計部進行對量審核，審核完成后進行簽證資料，由甲方根據(jù)合同規(guī)定的利潤點進行完工結(jié)算[11]。但是這一項流程相對來說是耗時比較長的，如果多個項目同時進行，就會加劇這種情況，導致款項已結(jié)算但是不能及時到賬回籠資金。表1S會計師事務所2019年負責部分項目應收賬款情況單位：萬元項目成本損耗應收賬款實際收款壞賬金額佛山工程項目1,150,01,500,01,250,0250,0大學城工程項目530,0700,0640,060,0花都保利工程項目1,200,01,500,01,430,070,0由圖可知，S會計師事務所這幾個項目中都發(fā)生了壞賬，在佛山項目虧損的十分嚴重，在其他兩個項目中取得的利潤也都沒達到預期的目標，S會計師事務所在進行對量審核這項工作時一旦預算員對一些細小的工作量沒有收集好相關(guān)證據(jù)，就會發(fā)生壞賬，那么損失一定的成本也降低了公司的利潤。在后續(xù)相對這項壞賬進行追討時，也會耗用一定的時間，從而延緩了款項的審批時間，導致款項入賬緩慢。以上幾個方面都導致了S會計師事務所應收賬款出現(xiàn)回資慢，回資減少等情況。五、S會計師事務所貨幣資金審計的優(yōu)化對策（一）完善貨幣資金審計的職務分工1.明確審計職務分工S會計師事務所應當結(jié)合企業(yè)實際情況，建議被審計單位應當明確各個崗位的職責和權(quán)力，提高企業(yè)貨幣資金審計控制的力度。互不干涉職權(quán)范圍內(nèi)事務，但又要相互制約。對審計人員應根據(jù)會計業(yè)務需要，明確設置各會計崗位和職權(quán)，并應當實施有計劃的輪崗制度。明確公司內(nèi)部出納和會計的職責分工，防止其利用職權(quán)便利，篡改經(jīng)濟業(yè)務對資金進行挪用，一定要確保賬務處理和資金管理是處于分離狀態(tài)。嚴格實施輪崗制度，并設立第三方對審計人員和出納人員工作進行核查，能及時發(fā)現(xiàn)其工作中出現(xiàn)的問題和漏洞，使企業(yè)貨幣資金審計體系更加完善[12]。2.加強對員工專業(yè)技能的培訓提高資金管理人員人員的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務能力是完善企業(yè)貨幣資金審計的重要組成部分，他們都是直接接觸貨幣管理的直接崗位。會計專業(yè)技術(shù)人員按照財政部門的規(guī)定，會計專業(yè)技術(shù)人員需要參加繼續(xù)教育，每年參加的繼續(xù)教育取得的學分不得少于90學分，匯眾勞務管理層可以督促相關(guān)人員進行繼續(xù)教育。組織財務人員自發(fā)性學習專業(yè)知識活動，讓財務人員平時多了解會計準則和一些企業(yè)會計制度。每周可以進行一次小型例會，總結(jié)近期的工作以及自己的不足，加強會計員工之間的業(yè)務交流，吸取經(jīng)驗。同時，對取得較高水平專業(yè)技術(shù)資格證書的員工和工作質(zhì)量完成較好的員工進行激勵，帶動全體員工對業(yè)務能力和職業(yè)素養(yǎng)的學習積極性。全面考核審計人員和出納人員的業(yè)務能力和素質(zhì)，對于不符合要求的人員要及時地調(diào)離。（二）健全授權(quán)審批制度1.明確授權(quán)范圍和責任S會計師事務所對四川匯眾勞務公司的貨幣資金審計提出審計意見：各級負責人都應該在自身的職責范圍內(nèi)對相應的資金管理業(yè)務進行授權(quán)審批并承擔其對應的責任。不得出現(xiàn)越職審批貨幣資金業(yè)務，否則相應的經(jīng)辦人應對此進行拒絕，并立即上報給上級的管理部門使其了解情況并處理[13]。S會計師事務所認為四川匯眾勞務公司想要一個運行有效的授權(quán)審批制度，就不能任由企業(yè)內(nèi)部人員隨便處置業(yè)務和流程，凡事都得按照規(guī)章制度進行。不論是企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)辦人，還是企業(yè)內(nèi)的各位管理人員，應當在自己職權(quán)范圍內(nèi)做決定，一旦超出范圍就應當獲得上級領(lǐng)導的的授權(quán)審批才能開展后續(xù)工作。由各級管理者負責的相應財務支出，要得到公司董事會批準的章程等文件才能明確。同時也要加強對授權(quán)審批制度執(zhí)行力，防止出現(xiàn)一些越職審批行為，必須明確各級財務支出各級管理人員的責任和義務，對其進行嚴格的監(jiān)督和問責追究。不能形成一些授權(quán)者有著授權(quán)審批的權(quán)利。2.完善授權(quán)審批多道程序目前，四川匯眾勞務公司的所有財務審批都是由總經(jīng)理負責審批，公司一旦發(fā)生支出業(yè)務都是直接通過總經(jīng)理來決定。所以在許多重要的經(jīng)濟業(yè)務上，缺乏了更加嚴謹和細致的核查，也容易發(fā)生權(quán)力過度集中的現(xiàn)象。所以，四川S會計師事務所認為，企業(yè)也得根據(jù)資金和業(yè)務的重要性和金額大小，來判斷出應該確定的審批程序和級別[14]。事先預算支出中的業(yè)務就可以實行一般審批授權(quán)程序，由經(jīng)辦人提供相應發(fā)票和收據(jù)到上級負責人進行報銷，再由負責人通過提交給財務部門審核，審核通過之后交由總經(jīng)理授權(quán)審批，再通知出納人員對該筆業(yè)務進行報銷。出現(xiàn)金額較大并且業(yè)務性質(zhì)重要的情況下，就應蓋提高授權(quán)審批級別和程序，進行股東大會和董事會進行商討，會議通過后再交由總經(jīng)理進行授權(quán)審批的權(quán)利執(zhí)行下去。（三）加強對收支業(yè)務的優(yōu)化1.注重管理現(xiàn)金和銀行存款S會計師事認為四川匯眾勞務公司所針對現(xiàn)金未及時交存銀行的問題應該重視起來，對該項現(xiàn)金管理辦法的規(guī)定應該要嚴格的執(zhí)行。對出納人員明確庫存現(xiàn)金的限定額度，要個要求在超出額度之后的現(xiàn)金應及時的交存銀行，并對企業(yè)的庫存現(xiàn)金進行按期的實地盤點，指定單位負責人及其他人員進行監(jiān)督并核查。由于四川匯眾勞務公司往來主要是通過銀行存款來進行，根據(jù)銀行存款賬戶的業(yè)務來選擇需要的開立銀行，不得將銀行賬戶出借給其他單位和個人使用。使用銀行存款的經(jīng)濟業(yè)務審計人員應及時的進行記錄和審核，財務人員應按期索要銀行對賬單進行對賬，并在月末對本月的經(jīng)濟業(yè)務做出報表分析，方便管理人員查看[15]。2.避免壞賬并加強應收賬款管理S會計師事務所認為在應收賬款控制的管理上經(jīng)驗不足，企業(yè)應收賬款總是遲遲不能到賬，常常處于被動的地位。所以企業(yè)在于甲方公司進行合作時，應加強對合同應付賬款日期的確定，并設置一定期限的違約金額，嚴格簽訂并遵守合同流程和制度，防止由于拖延導致后續(xù)企業(yè)壞賬的發(fā)生。對于超過一年賬齡的應收賬款，應及時反映給上級部門并確定不能到賬的原因，降低壞賬的風險。六、結(jié)語貨幣資金管理的內(nèi)容涉及現(xiàn)金管理，投資管理和營運資金管理，在健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，充分利用資金管理的預算和監(jiān)督職能，吸引高層次的金融人才；建立有效的金融監(jiān)管體系，提高財務控制能力；并進行穩(wěn)定的投資，盡量不要盲目擴張或多元化經(jīng)營。S會計師事