稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)講座課件稅務(wù)基本概念與原則稅務(wù)登記與申報(bào)流程增值稅發(fā)票管理與使用企業(yè)所得稅匯算清繳操作指南個(gè)人所得稅改革要點(diǎn)解讀稅務(wù)稽查與風(fēng)險(xiǎn)防范策略目錄CONTENTS01稅務(wù)基本概念與原則CHAPTER稅務(wù)是指國(guó)家為了向社會(huì)提供公共產(chǎn)品、滿足社會(huì)共同需要、參與社會(huì)產(chǎn)品的分配，按照法律的規(guī)定，強(qiáng)制、無(wú)償取得財(cái)政收入的一種規(guī)范形式。稅務(wù)是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，也是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，對(duì)于促進(jìn)資源節(jié)約、保護(hù)環(huán)境、促進(jìn)社會(huì)公平等具有重要作用。稅務(wù)定義及作用稅務(wù)作用稅務(wù)定義稅收種類我國(guó)稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅五大類。其中，流轉(zhuǎn)稅和所得稅是我國(guó)稅收收入的主要來(lái)源。稅收特點(diǎn)稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性等特點(diǎn)。強(qiáng)制性是指稅收是國(guó)家以法律形式規(guī)定的，納稅人必須依法納稅；無(wú)償性是指國(guó)家取得稅收收入后，不需要向納稅人支付任何報(bào)酬；固定性是指稅收的征收標(biāo)準(zhǔn)和程序是相對(duì)穩(wěn)定的。稅收種類與特點(diǎn)稅收原則與政策導(dǎo)向稅收原則包括公平原則、效率原則、適度原則等。公平原則是指稅收應(yīng)該根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力進(jìn)行征收，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平；效率原則是指稅收的征收應(yīng)該盡量減少對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的干擾，提高經(jīng)濟(jì)效率；適度原則是指稅收的征收應(yīng)該保持在一個(gè)合理的范圍內(nèi)，既滿足國(guó)家財(cái)政收入的需要，又不影響納稅人的正常生活和生產(chǎn)。稅收原則稅收政策是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段之一，通過(guò)調(diào)整稅收政策可以引導(dǎo)社會(huì)資金流向，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。政策導(dǎo)向納稅人權(quán)利納稅人享有知情權(quán)、保密權(quán)、稅收監(jiān)督權(quán)、納稅申報(bào)方式選擇權(quán)、申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)、申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)、申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)等權(quán)利。納稅人義務(wù)納稅人應(yīng)該依法辦理稅務(wù)登記、進(jìn)行納稅申報(bào)、按時(shí)繳納稅款、接受稅務(wù)檢查等義務(wù)。同時(shí)，納稅人還應(yīng)該積極了解稅收政策和法規(guī)，提高自身的納稅意識(shí)和能力。納稅人權(quán)利與義務(wù)02稅務(wù)登記與申報(bào)流程CHAPTER設(shè)立登記自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫(xiě)稅務(wù)登記表并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供有關(guān)證件、資料。變更登記稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)或者在向工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷登記之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更或者注銷稅務(wù)登記，并辦理《注銷稅務(wù)登記》證明。停復(fù)業(yè)登記實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款；復(fù)業(yè)時(shí)辦理復(fù)業(yè)登記。稅務(wù)登記辦理程序簡(jiǎn)易申報(bào)實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶，在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅款，當(dāng)期可以不辦理申報(bào)手續(xù)。直接申報(bào)納稅人到辦稅服務(wù)廳直接進(jìn)行申報(bào)。郵寄申報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報(bào)特快專遞專用信封，通過(guò)郵政部門(mén)辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門(mén)索取收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)的方式。數(shù)據(jù)電文申報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅人經(jīng)由電子手段、光學(xué)手段或類似手段生成、儲(chǔ)存或傳遞的信息，包括電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)壬陥?bào)方式。納稅申報(bào)方式及要求納稅人可以通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金繳納、網(wǎng)上申報(bào)劃款等方式繳納稅款。繳納途徑納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。時(shí)間規(guī)定稅款繳納途徑和時(shí)間規(guī)定逾期申報(bào)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。欠稅處理納稅人欠繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款。逾期申報(bào)、欠稅處理措施03增值稅發(fā)票管理與使用CHAPTER用于納稅人之間購(gòu)銷貨物、提供加工修理修配勞務(wù)等增值稅應(yīng)稅行為的稅款抵扣，具有完稅憑證作用。增值稅專用發(fā)票用于納稅人日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，如購(gòu)買辦公用品、支付運(yùn)費(fèi)等，不能作為稅款抵扣憑證。增值稅普通發(fā)票用于機(jī)動(dòng)車銷售行業(yè)，可作為購(gòu)買方繳納車輛購(gòu)置稅和辦理車輛登記手續(xù)的憑證。機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票與傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力，方便納稅人在線開(kāi)具、查詢和下載。電子發(fā)票增值稅發(fā)票種類及功能納稅人需持稅務(wù)登記證、經(jīng)辦人身份證明等材料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。領(lǐng)購(gòu)要求開(kāi)具要求保管要求按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。建立發(fā)票保管制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。030201發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具和保管要求建立完善的發(fā)票管理制度，規(guī)范發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、保管等環(huán)節(jié)。加強(qiáng)內(nèi)部控制加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)和教育，提高識(shí)別虛假發(fā)票的能力。強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)發(fā)現(xiàn)虛開(kāi)發(fā)票行為或疑似虛開(kāi)發(fā)票行為，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。及時(shí)報(bào)告異常情況虛開(kāi)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)防范措施紅字發(fā)票和作廢發(fā)票處理紅字發(fā)票處理因銷貨退回、開(kāi)票有誤等原因需開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定辦理紅字發(fā)票開(kāi)具手續(xù)。作廢發(fā)票處理對(duì)于作廢的發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。同時(shí)，作廢發(fā)票的信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確地上傳至稅務(wù)機(jī)關(guān)電子底賬系統(tǒng)。04企業(yè)所得稅匯算清繳操作指南CHAPTER應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損直接法應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額間接法應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法免稅收入符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等稅率優(yōu)惠符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅等限制條件享受優(yōu)惠政策的企業(yè)需符合相關(guān)條件，如行業(yè)限制、地區(qū)限制、投資額限制等減免所得額從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得等優(yōu)惠政策適用條件及限制企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的合理?yè)p失，以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除扣除標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除扣除程序資產(chǎn)損失扣除標(biāo)準(zhǔn)和程序匯總納稅范圍01居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)稅款分配02總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳，50%由總機(jī)構(gòu)預(yù)繳?？倷C(jī)構(gòu)預(yù)繳的部分，其中25%就地入庫(kù)，25%預(yù)繳入中央國(guó)庫(kù)分支機(jī)構(gòu)管理03分支機(jī)構(gòu)應(yīng)按稅收法規(guī)規(guī)定向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅問(wèn)題05個(gè)人所得稅改革要點(diǎn)解讀CHAPTER隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和居民收入水平的提高，個(gè)人所得稅制度需要不斷適應(yīng)新的形勢(shì)和要求。適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展修訂個(gè)人所得稅法旨在更好地體現(xiàn)稅收公平原則，合理確定納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。公平合理稅收負(fù)擔(dān)通過(guò)改革，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，提高直接稅比重，逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)個(gè)人所得稅法修訂背景將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動(dòng)性所得合并為綜合所得，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。綜合征收對(duì)經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得和偶然所得等，仍采用分類征收方式。分類征收優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大較低檔稅率級(jí)距，降低中低收入者稅收負(fù)擔(dān)。稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整綜合與分類相結(jié)合征收模式010203子女教育支出納稅人子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。繼續(xù)教育支出納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。大病醫(yī)療支出在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。專項(xiàng)附加扣除政策解讀納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照一定標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。納稅人贍養(yǎng)60歲（含）以上父母的，按照一定標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。住房貸款利息支出住房租金支出贍養(yǎng)老人支出專項(xiàng)附加扣除政策解讀境外所得范圍包括在境外提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、取得股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息等。居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，但抵免額不得超過(guò)該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。根據(jù)中國(guó)與相關(guān)國(guó)家或地區(qū)簽訂的稅收協(xié)定或安排，納稅人可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。為防止納稅人通過(guò)境外架構(gòu)安排規(guī)避納稅義務(wù)，個(gè)人所得稅法引入了反避稅條款，對(duì)不具有合理商業(yè)目的而獲取不當(dāng)稅收利益的安排進(jìn)行調(diào)整。申報(bào)繳納方式稅收協(xié)定優(yōu)惠反避稅條款居民個(gè)人境外所得稅收管理06稅務(wù)稽查與風(fēng)險(xiǎn)防范策略CHAPTER123依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果或舉報(bào)線索等確定稽查對(duì)象，并按規(guī)定立案?；閷?duì)象選擇與立案通過(guò)查賬、詢問(wèn)、調(diào)查等手段收集證據(jù)，查明事實(shí)。實(shí)施檢查對(duì)檢查結(jié)果進(jìn)行審理，依法作出稅務(wù)處理決定。審理與決定稅務(wù)稽查程序和方法收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)稅收優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn)稅收申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)常見(jiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)識(shí)別如隱匿收入、延遲確認(rèn)收入等。如違規(guī)享受稅收優(yōu)惠、騙取稅收優(yōu)惠等。如虛增成本、擴(kuò)大費(fèi)用列支范圍等。如未按規(guī)定申報(bào)、申報(bào)不實(shí)等。建立健全涉稅內(nèi)部控制制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理和稅務(wù)處理流程。完善內(nèi)部控制制度定期開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，識(shí)別并應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理充分了解并合理利用各項(xiàng)稅