企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理目錄TOC\o"1-2"\h\u6602一、應(yīng)收賬款的基本理論概述 322224（一）應(yīng)收賬款的功能 321370（二）應(yīng)收賬款的成本 322206（三）信用政策 425567二、應(yīng)收賬款成因以及風(fēng)險 512196（一）應(yīng)收賬款大量形成的原因 52829（二）我國當(dāng)前應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀 613340（三）應(yīng)收賬款風(fēng)險 724766三、應(yīng)收賬款風(fēng)險管理體系的構(gòu)建 85720（一）事前預(yù)防 827193（二）事中控制 923287（三）事后管理 119292四、以X公司應(yīng)收賬款管理實踐進(jìn)行分析 125008（一）X公司簡介 1218987（二）X公司應(yīng)收賬款管理狀況分析 129884（三）X公司應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的改進(jìn)建議 1510289總結(jié) 1722436參考文獻(xiàn) 18

應(yīng)收賬款的基本理論概述應(yīng)收賬款的功能應(yīng)收賬款的功能是指它在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所具有的作用。應(yīng)收賬款的功能主要有：1、促進(jìn)銷售一般來說，企業(yè)銷售產(chǎn)品有兩種基本方式，即現(xiàn)銷和賒銷。現(xiàn)銷方式可以說是企業(yè)最基本也是最期望的銷售結(jié)算方式，它能確保企業(yè)資金的收回，而不發(fā)生壞賬損失。但隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,在激烈競爭的條件下,企業(yè)單純地依賴現(xiàn)銷方式已無法實現(xiàn)擴(kuò)大銷售的目的，賒銷方式也就應(yīng)運(yùn)而生了。賒銷的實質(zhì)就是在一定期限內(nèi)買方無償使用企業(yè)所提供的商業(yè)信用資金，相比現(xiàn)銷方式，這種方式對買方具有極大的吸引力。如今,賒銷已逐漸成為企業(yè)重要的促銷手段。2、擴(kuò)大市場占有率或開拓新市場在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)形式下，企業(yè)為了擴(kuò)大市場占有率或者開拓新的市場領(lǐng)域，往往都會采用比較優(yōu)惠的信用條件來推進(jìn)銷售，以此來提高產(chǎn)品和企業(yè)的競爭力。當(dāng)企業(yè)試圖占領(lǐng)某一市場領(lǐng)域時，也可能會把有利的信用條件來當(dāng)作工具增加產(chǎn)品市場份額。3、降低存貨量通常情況下，賒銷能夠促使企業(yè)擴(kuò)大銷售規(guī)模，加快產(chǎn)品銷售速度，降低產(chǎn)成品的存貨數(shù)額，加速資金周轉(zhuǎn)。與此同時，賒銷還能夠降低產(chǎn)品存貨的管理費用和倉儲費用等各項支出。因此，企業(yè)也會采用較為優(yōu)惠的信用條件來進(jìn)行產(chǎn)品賒銷。應(yīng)收賬款的成本應(yīng)收賬款的成本又稱信用成本，是指企業(yè)在采用賒銷方式促進(jìn)銷售時，會因持有應(yīng)收賬款而付出的一定代價。它主要涉及到：1、機(jī)會成本應(yīng)收賬款的機(jī)會成本往往就是指資金投放在應(yīng)收賬款上所喪失的收益。這一成本的大小往往與企業(yè)維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金數(shù)量、資金成本率以及有價證券利息率有關(guān)，它一般就是維持銷售業(yè)務(wù)所需要的資金與資金成本率的乘積。2、管理成本管理成本就是企業(yè)對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理而耗費的開支。它主要包括對客戶的資信調(diào)查費用、應(yīng)收賬款記錄費用、收賬費用和其他費用等。3、壞賬成本應(yīng)收賬款屬于一種商業(yè)信用，因而也就會存在著無法收回的可能性。壞賬成本就是應(yīng)收賬款中可能無法收回的那部分損失。通常情況下，壞賬成本和應(yīng)收賬款的數(shù)量成正比，即應(yīng)收賬款越多，壞賬成本相應(yīng)也就越多。（三）信用政策信用政策又被稱作應(yīng)收賬款政策，它是企業(yè)整個財務(wù)政策的重要組成部分。企業(yè)的信用政策決定著企業(yè)應(yīng)收賬款賒銷的效果，合理的信用政策往往能夠加強(qiáng)企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理，提高應(yīng)收賬款的投資效益，企業(yè)通過對應(yīng)收賬款的規(guī)劃和控制，能夠達(dá)到降低企業(yè)應(yīng)收賬款的投資成本、提高企業(yè)的收益。企業(yè)的信用政策一般主要包括：信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件及收賬政策三個方面。1、信用標(biāo)準(zhǔn)通常意義上，信用標(biāo)準(zhǔn)就是顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件，也是企業(yè)決定給予或拒絕客戶信用的依據(jù)，同時它也表了企業(yè)愿意承擔(dān)的最大付款風(fēng)險額度。如果公司執(zhí)行較嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，那就說明企業(yè)只選擇向信譽(yù)較好的客戶提供賒銷，那么應(yīng)收賬款的各種相關(guān)成本也會降低，但公司會因此因減少銷售機(jī)會，從而喪失該部分的銷售收入與利潤。通常情況下，企業(yè)必須通過對客戶的信用與償付能力進(jìn)行評估考察，才能制定出合理的信用標(biāo)準(zhǔn)，往往使運(yùn)用5C系統(tǒng)來進(jìn)行評價，5C指的分別是客戶的品質(zhì)(Character)、能力(Capacity)、資本(Capital)、抵押(Collateral)以及情況/條件(Condition)。2、信用條件所謂信用條件包括信用期限、現(xiàn)金折扣政策等。（1）信用期限。信用期限就是企業(yè)給予顧客的付款期間。一般來說，這個時間間隔過短，就不足以吸引顧客；而信用期限過長，固然會增加銷售額，但同時也增加了相應(yīng)的應(yīng)收賬款的機(jī)會成本，有可能會出現(xiàn)壞賬的情況，造成利潤的減少。因此，對企業(yè)而言，合理適當(dāng)?shù)男庞闷谙薏庞欣谄髽I(yè)的長期發(fā)展。(2)現(xiàn)金折扣政策。現(xiàn)金折扣就是一種價格上的優(yōu)惠政策，是企業(yè)對客戶在商品價格上所做的扣減，其主要目的就在于及時收回貨款，加速企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，縮短企業(yè)的平均收款期，從而減少企業(yè)的壞賬損失率。同時，企業(yè)還可以借助收回的貨款，擴(kuò)大銷售量。3、收賬政策收賬政策主要是指針對一些客戶違反信用條件，拖欠、拒付公司賬款時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取的授課策略。對于信用質(zhì)量不同的客戶群體，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用不同的收賬政策。質(zhì)量較高的，可以實行較為寬松的政策，而信用質(zhì)量較差的，則應(yīng)當(dāng)實施嚴(yán)格積極的收賬政策。應(yīng)收賬款成因以及風(fēng)險（一）應(yīng)收賬款大量形成的原因1、商業(yè)競爭的產(chǎn)物在我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)之間相互蠶食各自占有的市場份額，各方面的競爭愈演愈烈，這也是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的關(guān)鍵原因。激烈的市場爭奪迫使企業(yè)不得不采用多種方式來增加銷售量，在所運(yùn)用的一系列競爭手段（譬如做優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品、周到和完善的服務(wù)、低生產(chǎn)成本、優(yōu)惠的價格、大力的宣傳等）漸漸變得低效后，賒銷的銷售方式就開始在企業(yè)間興起和流行，并深受廣大企業(yè)的的親睞。賒銷并不會立刻產(chǎn)生效益，卻要占用到企業(yè)的貨幣資金，所以，只有在企業(yè)收回賒銷款時，賒銷的效益才有所體現(xiàn)，因此這次過程中就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。2、收銷的時間差距在日常經(jīng)營活動中，企業(yè)達(dá)成銷售與收回貨款之間是存在時間差異的，這就無形中為應(yīng)收賬款的產(chǎn)生創(chuàng)造了條件。當(dāng)然，仍舊有許多企業(yè)采用現(xiàn)金收付的方式進(jìn)行銷售，譬如零售類企業(yè)。不過相對于規(guī)模較大的企業(yè)（如批發(fā)、大批量生產(chǎn)、建筑安裝類企業(yè)），業(yè)務(wù)產(chǎn)生和貨款收回的時間差異更明顯，因而更容易發(fā)生拖欠貨款的情況，形成大量的應(yīng)收賬款。3、內(nèi)控體系不健全當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)在內(nèi)部管理上普遍存在較為嚴(yán)重的問題，主要采用以下三種存在缺陷的管理方式。第一種是遲鈍的應(yīng)收賬款管理。在這種管理方式下，應(yīng)收賬款通常被置于無人管理的境地，企業(yè)銷售部門與財務(wù)部門往往不能同心同德，擔(dān)當(dāng)起管理應(yīng)收賬款的職責(zé)。銷售部門通常只負(fù)責(zé)銷售的達(dá)成，而對于產(chǎn)品是以何種方式售出往往不加理會，一般只按既定模式將銷售收入登記入賬、扣除稅款，并不關(guān)心應(yīng)收賬款實際賬面余額的情況。而財務(wù)部門并不了解客戶的實際情況，往往在產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款時，才進(jìn)行事后的補(bǔ)救管理，這樣就容易造成應(yīng)收賬款被拖欠而沒有相應(yīng)的部門對此負(fù)責(zé)。第二種是銷售部門承擔(dān)應(yīng)收賬款回收的職責(zé)。不少企業(yè)采用銷售、款項回收全由銷售人員負(fù)責(zé)的做法。這種模式看似在一定程度上彌補(bǔ)了第一種管理方式的缺陷，而在實際管理中卻產(chǎn)生了大量不可控的風(fēng)險。在這種管理方式下，銷售部門無形中獲得了更大的銷售自主權(quán)，加上高提成銷售激勵機(jī)制的刺激，企業(yè)若沒有將應(yīng)收賬款回收作為考核銷售人員的內(nèi)容，一味地推行工資與銷售業(yè)績掛鉤的標(biāo)準(zhǔn)，會導(dǎo)致銷售人員無節(jié)制的賒銷，企業(yè)應(yīng)收賬款就會大量增加，拖欠的現(xiàn)象變得更嚴(yán)重。從某個角度來看，銷售部門往往是以銷售業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向的，其管理目標(biāo)只能反映公司整體經(jīng)營目標(biāo)的其中一部分，所以，從本質(zhì)、職能設(shè)計和專業(yè)性角度分析，銷售部門并不適合作為應(yīng)收賬款的管理部門。而專業(yè)角度分析，應(yīng)收賬款管理又是一項技術(shù)性很強(qiáng)的工作，所以企業(yè)對銷售部門在搞好銷售的同時又要兼顧應(yīng)收賬款回收的要求是極不合理的。顯而易見，這種管理方式下的應(yīng)收賬款賬面余額只會有增無減。第三種是財務(wù)部門承擔(dān)應(yīng)收賬款管理的職責(zé)。由財務(wù)部門監(jiān)督信用銷售的整個流程，評估其中存在的風(fēng)險，再確定賒銷與否。這種管理方式下，銷售部門的自主權(quán)力受到了約制，也在一定程度上彌補(bǔ)了第二種管理方式的失誤。從管理角度上看，財務(wù)部門的目標(biāo)更貼近企業(yè)的整體經(jīng)營目標(biāo)，而在實際的管理應(yīng)收賬款中卻達(dá)不到逾期的效果，甚至?xí)l(fā)與銷售部門之間的劇烈矛盾。事實上，財務(wù)部門往往對客戶的實際情況以及實際的信用銷售情況知之甚少，難以判斷其中存在的風(fēng)險，更無法控制。由此可見，財務(wù)部門無法勝任應(yīng)收賬款的回款工作。（二）我國當(dāng)前應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀當(dāng)前，我國企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理中還存在著一些問題，其中主要的有：一是逾期應(yīng)收賬款的比例過高，企業(yè)應(yīng)收賬款占企業(yè)流動資金的比例過高；二是企業(yè)應(yīng)收賬款的總量出現(xiàn)逐年增長的趨勢。據(jù)一項調(diào)查顯示，我國多數(shù)企業(yè)應(yīng)收賬款占整個企業(yè)流動資金量的比例已超過了50%，而同時期發(fā)達(dá)國家則只在20％左右。企業(yè)的逾期應(yīng)收賬款額在我國平均要超過60％，而發(fā)達(dá)國家則一直保持在10％左右。據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計的數(shù)據(jù)顯示，我國企業(yè)在2001年到2005年期間所形成的應(yīng)收賬款額超過8000億元，而3年以上的逾期應(yīng)收賬款達(dá)到40％以上。內(nèi)部的控制不嚴(yán)，治理不善，使得我國企業(yè)應(yīng)收賬款迅速增加，已嚴(yán)重影響到了企業(yè)的正常運(yùn)營與發(fā)展，也不利于企業(yè)的再生產(chǎn)，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展壯大。造成我國企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生并迅速增加的的主要原因包含了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理機(jī)制不合理與信用風(fēng)險管理體系不合理兩方面。與此同時，還存在一些認(rèn)識誤區(qū)也對大量逾期應(yīng)收賬款的產(chǎn)生有著巨大影響。（1）一切向業(yè)績看齊。這是我國企業(yè)一貫的特點，“重銷售、輕財務(wù)”的思想觀念仍嚴(yán)重影響著企業(yè)的發(fā)展。我國大量的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人也存在著這樣的觀念，即擴(kuò)張市場、追求銷量，就是獲得勝利。（2）賒銷等于銷售。商品在賒銷后，其所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，但由于貨款尚未收到，因而交易并未完全結(jié)束，因而賒銷也并不等于銷售。若把企業(yè)的賒銷業(yè)務(wù)簡單的等同于現(xiàn)銷業(yè)務(wù)，銷售部門為了創(chuàng)造更高的銷售業(yè)績獲取更多的銷售提成，就可能一味的擴(kuò)大對客戶的賒銷，是企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)量大幅增加，增大壞賬風(fēng)險。（3）訂單量大的客戶即大客戶。事實上，訂單量大的客戶也并不一定會給企業(yè)帶來豐厚的利潤，只有那些信用良好，從不拖欠的客戶才能為企業(yè)帶來利潤。企業(yè)對客戶的分類不僅要依據(jù)訂單量的大小還要依據(jù)客戶的信用狀況。那些訂單量大，但信用較差的客戶，不但不能為企業(yè)帶來收益，還會給企業(yè)帶來更大的負(fù)擔(dān)。而相反一些小訂單量信用好的客戶，往往也能給企業(yè)帶來豐厚利潤。銷售人員不能把訂單量的大小當(dāng)做評判的唯一標(biāo)準(zhǔn)，更不能死抱著大訂單客戶，視為公司主要利潤來源，這樣就有可能為企業(yè)帶來巨大損失。應(yīng)收賬款風(fēng)險企業(yè)的應(yīng)收賬款既關(guān)乎著回收的風(fēng)險，也有可能會為企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險。因而，企業(yè)在充分發(fā)揮應(yīng)收賬款擴(kuò)大銷售增加利潤的同時，還必須把應(yīng)收賬款的風(fēng)險降到最低。1、應(yīng)收賬款虛增了企業(yè)經(jīng)營成果當(dāng)前，我國企業(yè)的會計在確認(rèn)、計量以及報告上都是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，在確認(rèn)收入時的賬務(wù)處理為借記“應(yīng)收賬款”科目和貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，這樣以來，賒銷收入就全部被記入了當(dāng)期的收入，而企業(yè)的當(dāng)期收入所引起的本期增加的利潤也并不能代表本期所實現(xiàn)的現(xiàn)金收入。這樣以來就相當(dāng)于夸大了當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營成果，虛增了企業(yè)的利潤，使企業(yè)存在著損失風(fēng)險。2、應(yīng)收賬款降低了資金使用效率應(yīng)收賬款屬于企業(yè)的流動資金布恩，若企業(yè)應(yīng)收賬款在企業(yè)流動資金中所占比例較大時，就會加劇企業(yè)周轉(zhuǎn)資金的不足。企業(yè)的收入和資金流不一致，在賒銷產(chǎn)品時，發(fā)出貨物且確認(rèn)收入，但貨款卻不能同步收回，就是使得企業(yè)流動資金被大量占用。這樣長此以往，大量的應(yīng)收賬款就會影響到企業(yè)的資金流動，從而影響企業(yè)的正常開支與生產(chǎn)經(jīng)營。3、應(yīng)收賬款增加了企業(yè)的成本損失伴隨著企業(yè)的應(yīng)收賬款而來的往往是機(jī)會成本、管理成本以及壞賬成本。第一，被應(yīng)收賬款占用的資金喪失了投資在其他方面所帶來的收入，這樣就會引起機(jī)會成本的增加。并且大量應(yīng)收賬款的存在，特別是逾期應(yīng)收賬款所占比例的不斷攀升，就會使這部分被占用資金喪失時間價值。第二，在對應(yīng)收賬款的日常管理當(dāng)中，企業(yè)就必須投入大量的人力、物力與財力，這樣就會增加各項管理費用。第三，應(yīng)收賬款的無法收回也給企業(yè)了帶來相當(dāng)大的財務(wù)損失，即壞賬成本。這一成本同應(yīng)收賬款的數(shù)量呈正相關(guān)，即應(yīng)收賬款越多，壞賬成本也會越多。4、應(yīng)收賬款對企業(yè)營業(yè)周期有影響企業(yè)的營業(yè)周期是指從商品的賣出到收回現(xiàn)金的這段時間。營業(yè)周期往往是存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)與應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)的和，即營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。通常情況下，不合理的應(yīng)收賬款會增加應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)，延長營業(yè)周期，這樣就會影響企業(yè)的資金循環(huán)，從而使大量的流動資金被非生產(chǎn)環(huán)節(jié)所占用，使企業(yè)出現(xiàn)現(xiàn)金短缺，影響到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。應(yīng)收賬款風(fēng)險管理體系的構(gòu)建（一）事前預(yù)防1、調(diào)查客戶信用這一項工作依賴于銷售與財務(wù)部門的通力合作，對客戶的的整體財務(wù)狀況、獲利能力、債務(wù)償付能力和企業(yè)信譽(yù)度等情況進(jìn)行詳細(xì)的了解和細(xì)致的分析，接著對所得出的客戶的總體信用狀況進(jìn)行評價，判斷是否符合本企業(yè)準(zhǔn)予賒銷的的要求及其額度，再綜合客戶的整體財力和信用狀況來給予相應(yīng)的賒銷權(quán)限和額度。賒銷的信用期限一般限制在半年以內(nèi)，實際賒銷數(shù)量與金額應(yīng)根據(jù)實際的情況而定。企業(yè)還應(yīng)對客戶信用評級進(jìn)行動態(tài)監(jiān)管，建立相應(yīng)的信用評級體系，在充分調(diào)查和了解客戶的整體信用情況之后，結(jié)合市場的多變性，針對一些需要適當(dāng)給予更高授信的客戶，要做到對其知根知底，綜合考慮以上因素，對應(yīng)業(yè)務(wù)人員的銷售回報率也應(yīng)根據(jù)實際情況適當(dāng)降低。旨在指引銷售人員在成交業(yè)務(wù)之前，獲得的授信政策與企業(yè)發(fā)展方向保持一致，既要保證銷售量，又要嚴(yán)格控制壞賬損失發(fā)生率。2、制定信用評估系統(tǒng)企業(yè)賒銷奏效與否，與企業(yè)對客戶的信用評價是否科學(xué)合理息息相關(guān)。信用評價符合科學(xué)合理的原則，可以使企業(yè)的舊客戶更穩(wěn)固，甚至能為企業(yè)帶來新客戶，增強(qiáng)企業(yè)的市場影響力和產(chǎn)品的核心競爭力，從而占據(jù)更大的市場份額；反之，大量的客戶將會流出企業(yè)企業(yè)，影響銷售量，甚至?xí)蛊髽I(yè)聲譽(yù)受損，造成不可估量的損失。3、加強(qiáng)合同審查合同的簽訂和同審查應(yīng)嚴(yán)格遵守相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)與商業(yè)規(guī)范，嚴(yán)格擬定合同，明確說明交易可能涉及的所有內(nèi)容和情況，規(guī)避因合同簽訂不嚴(yán)謹(jǐn)而產(chǎn)生的風(fēng)險。在此過程中，要留意違約所產(chǎn)生的后果，尤其要留意更嚴(yán)格的部分。4、明確職責(zé)權(quán)限在不相容崗位要相分離的前提下，企業(yè)要科學(xué)合理的安排各崗位，并明確對應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限，在內(nèi)部形成良好的牽制作用，達(dá)到內(nèi)部控制的目的。5、選擇合理結(jié)算科學(xué)合理的結(jié)算方式是事前控制應(yīng)收賬款的重要環(huán)節(jié)。如采用銀行匯票、委托銀行收款等穩(wěn)健的結(jié)算方式，這樣不僅能使應(yīng)收賬款變得更安全，還能幫助企業(yè)更好的控制管理成本。6、制定獎懲政策企業(yè)在擬定銷售政策時，應(yīng)收賬款的管理應(yīng)包含在銷售人員的考核內(nèi)容之中，這樣私人利益不僅僅只與銷售達(dá)成、利潤業(yè)績掛鉤，還應(yīng)和應(yīng)收賬款的催收緊密聯(lián)系在一起，制定合理的應(yīng)收賬款賞罰制度，使應(yīng)收賬款處于安全的控制范圍之內(nèi)。（二）事中控制1、控制銷售階段企業(yè)應(yīng)在充分了解客戶的信用狀況后再進(jìn)行銷售工作，在制定科學(xué)合理的的授信政策的條件下，強(qiáng)化對訂立合同的信用銷售工作的監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)采取動態(tài)的方式管理應(yīng)收賬款，并建立相應(yīng)的管理制度，應(yīng)收賬款產(chǎn)生后，企業(yè)管理層及內(nèi)部其他相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注款項回收的情況并對時刻監(jiān)控應(yīng)收賬款的動向，保證與銷售部門交流順暢，各部門之間可以就一些難以按時收回的款項以及收款過程中碰到的困難進(jìn)行相互溝通、探討（可采取會議的方式），研究出相應(yīng)行之有效的處理方法，確保企業(yè)能在較短時間內(nèi)回收應(yīng)收賬款。2、建立保障機(jī)制①收款支持。建立與企業(yè)運(yùn)營需求相適應(yīng)的財務(wù)核算系統(tǒng)，建立應(yīng)賬款預(yù)警和賬齡分析體系，提前讓主管銷售人員了解款項回收的數(shù)據(jù)，并催促款項回收，在溝通過程中分析并明確影響款項回收的因素，財務(wù)等相關(guān)部門應(yīng)積極協(xié)助，提供相關(guān)信息資料支持。因稅務(wù)有開具發(fā)票額度的請求時，財務(wù)部門要全力做好發(fā)票的增版和增量工作，不能出現(xiàn)銷售有回款計劃時，卻沒有財務(wù)部門的票據(jù)支持。財務(wù)部門應(yīng)有計劃地與客戶核對相應(yīng)數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)的客觀性、準(zhǔn)確性和時效性，尤其要多次確認(rèn)應(yīng)收賬款數(shù)額較大的客戶的相應(yīng)數(shù)據(jù)，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險；送貨人員在送貨時，應(yīng)了解客戶的實際情況，并及時將信息反饋給財務(wù)部門。財務(wù)部門應(yīng)分析和確認(rèn)應(yīng)收款項數(shù)據(jù)中存在的回款風(fēng)險，并且就此在信用政策上進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。②掌握客戶的庫存動態(tài)，控制發(fā)貨量。根據(jù)賒銷客戶的實際經(jīng)營狀況，對客戶的銷售數(shù)量、銷售頻率、銷售范圍、銷售手段等方面進(jìn)行動態(tài)跟蹤，確定其實際需求量，采用多批少量的發(fā)貨方式，邊發(fā)貨邊回款，從而將應(yīng)收賬款控制在安全的范圍內(nèi)，降低風(fēng)險。3、完善交接制度企業(yè)要做好銷售人員在更換職位或者是離任時的移交和接替工作，尤其是應(yīng)收賬款資料的移交和接替，辦理相應(yīng)手續(xù)時銷售部門負(fù)責(zé)人應(yīng)在場進(jìn)行必要的業(yè)務(wù)監(jiān)交。對于自行而未辦理相應(yīng)手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)由人力資源部門協(xié)助控制可能產(chǎn)生的風(fēng)險，并辦好相應(yīng)手續(xù)。4、加強(qiáng)監(jiān)管企業(yè)要加強(qiáng)銷售人員在企業(yè)規(guī)則和應(yīng)收賬款回收技術(shù)方面的培訓(xùn)，增強(qiáng)他們的在這方面的意識，提高追款能力，確保應(yīng)收賬款回收的有效性。除此之外，還要提高銷售人員為人處世的能力，與客戶保持良好的關(guān)系是銷售人員的重要課題，因此，銷售人員在維持好與客戶的業(yè)務(wù)關(guān)系的同時，還要堅守職業(yè)道德，不違背本公司的準(zhǔn)則。5、信息共享企業(yè)財務(wù)、銷售等部門應(yīng)做好的應(yīng)收賬款資料的同步和共享，財務(wù)部門根據(jù)部門之間共享的相關(guān)信息判斷應(yīng)收賬款逾期的情況，從而確定相應(yīng)的成本，也為相關(guān)部門核算銷售提成提供了便利。（三）事后管理1、警示應(yīng)收款賬齡應(yīng)收賬款延逾期的時間越長，就越容易變成壞賬，因此企業(yè)應(yīng)重視對應(yīng)收賬款賬齡的分析，建立相應(yīng)的體系，重點監(jiān)控那些極有可能變?yōu)閴馁~的應(yīng)收賬款，采取嚴(yán)格的收款方式，必要時企業(yè)應(yīng)給與相應(yīng)的支援和協(xié)助。2、分析客戶信用企業(yè)應(yīng)針對每位客戶就回款所關(guān)系到的信用狀況進(jìn)行分析，尤其應(yīng)特別關(guān)注一些大客戶在這方面的情況，對于客戶實際信用情況同初期信用授予結(jié)果間存在重大誤差的，在同銷售部門進(jìn)行溝通和實際查證后，要重新對其進(jìn)行信用評級并確認(rèn)再進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，最大程度地減少企業(yè)的壞賬損失。3、完善催收制度依照成本效益原則，企業(yè)可借鑒國家執(zhí)行聯(lián)動機(jī)制，聯(lián)合企業(yè)內(nèi)各部門甚至有關(guān)的國家機(jī)關(guān)進(jìn)行和協(xié)助款項的催收，進(jìn)行多切入點、多方式的催收，對于逾期款項的催收更應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注：①通過電話、電子郵件或者發(fā)函件等方式提醒客戶在付款期即至前支付款項，對于有拖延付款意圖的客戶，可給與適當(dāng)?shù)母犊顑?yōu)惠以鼓勵其盡快支付貨款。②當(dāng)發(fā)現(xiàn)客戶逾期后尚未付款時，應(yīng)及時詢問逾期未付款的緣由，若是因不可控因素導(dǎo)致的暫時無法支付款項的情況，可經(jīng)由企業(yè)管理決策層審批后進(jìn)行逾期特殊管理，在此之前要取得受到法律保護(hù)和約束的相關(guān)文書。③若發(fā)現(xiàn)客戶蓄意拖欠款項或者出現(xiàn)重大財務(wù)風(fēng)險甚至很可能發(fā)生嚴(yán)重壞賬的，應(yīng)采取各種合法的非常方式頻繁催收，或者委托相關(guān)中介催收，如果采用上述手段仍不奏效，應(yīng)請求法務(wù)部門配合采取法律手段進(jìn)行催收。4、建立準(zhǔn)備制度不論企業(yè)采用何種應(yīng)收賬款管理制度，有賒銷則必有一定幾率出現(xiàn)壞賬損失，因此建立科學(xué)合理的壞賬準(zhǔn)備管理制度是企業(yè)管理好應(yīng)收賬款的必不可少的工作，也是企業(yè)走向良性發(fā)展道路的必由之路。依據(jù)會計謹(jǐn)慎性原則，企業(yè)在確定壞賬準(zhǔn)備的計提額度時，應(yīng)以謹(jǐn)慎性原則為前提，參照實際發(fā)生壞賬可能性。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一部分十分重要的流動資產(chǎn)，它的回收能否及時有效，關(guān)乎企業(yè)的再生產(chǎn)經(jīng)營能否順利進(jìn)行乃至企業(yè)的生死存亡。四、以X公司應(yīng)收賬款管理實踐進(jìn)行分析（一）X公司簡介X公司是一家創(chuàng)辦于1988年的生產(chǎn)磁性材料及磁體組裝件的企業(yè)，其產(chǎn)品及服務(wù)主要包括：研發(fā)、生產(chǎn)、銷售燒結(jié)釹鐵硼磁體產(chǎn)品、注塑磁體組裝件、包膠欽鐵硼、鋁鎳鉆、鐵氧體的磁體組裝件以及設(shè)計先進(jìn)的磁路系統(tǒng)服務(wù)來幫助客戶降低成本提高效率。公司生產(chǎn)的欽鐵硼具有優(yōu)良的防腐性能與高溫?zé)岱€(wěn)定性，在材料研發(fā)方面，公司也側(cè)重于滿足時下的工業(yè)產(chǎn)品需求。當(dāng)前，X公司擁有員工200多人，在其銷售總額中，產(chǎn)品與服務(wù)出口業(yè)務(wù)的比重占到70%左右。截止2012年底，X公司總資產(chǎn)近2億元，年銷售額近1億元，發(fā)展前景廣闊。然而，近些年公司的發(fā)展速度緩慢，業(yè)績平平，其主要原因就在于現(xiàn)金流量不足，缺少資金的投入限制了研發(fā)與生產(chǎn)，進(jìn)而影響到了企業(yè)整個的產(chǎn)值和銷售量，使企業(yè)的整體發(fā)展受阻。（二）X公司應(yīng)收賬款管理狀況分析1、X公司應(yīng)收賬款財務(wù)指標(biāo)分析下表1是X公司近5年的財務(wù)指標(biāo)，從表中我們可以發(fā)現(xiàn)，X公司的應(yīng)收賬款呈現(xiàn)逐年增長的趨勢，并且近兩年的漲幅較大；應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)次數(shù)偏低，周轉(zhuǎn)天數(shù)也呈現(xiàn)不斷增長的趨勢，管理現(xiàn)狀比較嚴(yán)峻。從表1中分析，我們可以看到近5年X公司的銷售收入略有起伏，而應(yīng)收賬款余額卻逐年遞增，如圖1。而圖2所示的應(yīng)收賬款占銷售收入的比重，則由2006年的15.20%增長至2010年的30.28%，這充分說明X公司收入的質(zhì)量有下降明顯。表1：X公司近5年財務(wù)指標(biāo)表項目20062007200820092010產(chǎn)品銷售收入（萬元）49015554528451015908期末流動資產(chǎn)（萬元）51958595622556085326應(yīng)收賬款余額（萬元）74589291911951486應(yīng)收賬款增長率（％）19.352.1427.4828.09應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）6.755.814.894.46應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）55647683圖1：X公司近5年銷售收入和應(yīng)收賬款變動圖圖2：近5年X公司應(yīng)收賬款占銷售收入比重趨勢圖2、X公司應(yīng)收賬款賬齡分析通常情況下，應(yīng)收賬款存續(xù)的時間越長，流動性也就越差，壞賬的可能性也就越大。下表是對X公司2010年應(yīng)收賬款按照其存在的時間長短來進(jìn)行分析整理分類：表2：2010年末X公司應(yīng)收賬款賬齡分析表賬齡金額占應(yīng)收賬款總額比例（％）1個月之內(nèi)48933.121——2個月21115.022——3個月211.453——4個月41.154個月——1年之內(nèi)————1年以上70549.26由上表可看出，按兩個月的回款期計算，逾期的款項比例已達(dá)到51.86％，并且有近一半的應(yīng)收賬款賬齡在1年以上。而通過進(jìn)一步的考察，會發(fā)現(xiàn)這些1年以上賬齡的應(yīng)收賬款其實大多都是存續(xù)超過3年的應(yīng)收賬款，成為壞賬的幾率很大。這樣，大量的逾期賬款使得X公司不但虛增了資產(chǎn)，還蘊(yùn)藏巨大壞賬風(fēng)險，降低了資金的流動使用效率。3、X公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題通過上述對X公司相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，我們可知當(dāng)前X公司其應(yīng)收賬款余額對公司資產(chǎn)而言并不是太高，但其周轉(zhuǎn)率偏低，應(yīng)收賬款余額逐年增加，其所占流動資產(chǎn)比例也在逐年增加，就增大了應(yīng)收賬款的風(fēng)險，特別是企業(yè)的內(nèi)部還存在著大量的近乎壞賬的逾期賬款，更是大大的增加了X公司風(fēng)險管理方面的風(fēng)險?？梢姡琗公司的風(fēng)險管理存在著如下問題：信用政策管理比較粗放，沒有對客戶信息進(jìn)行集中統(tǒng)一管理。風(fēng)險往往來自對客戶信息了解的不充分。在客戶資信管理方面X公司存在巨大疏忽，沒有對客戶資信設(shè)置專門機(jī)構(gòu)和管理人員，這樣新開發(fā)的客戶僅僅由銷售人員收集基本信息，這樣公司的資料備案就不完善，缺乏動態(tài)管理，給企業(yè)帶來了很大的風(fēng)險隱患。有近半的1年以上逾期應(yīng)收賬款的存在政事源頭把關(guān)不嚴(yán)的惡果?，F(xiàn)代社會，賒銷是一把“雙刃劍”，既能給企業(yè)帶來銷售額的增長，還可能給企業(yè)帶來巨大經(jīng)營風(fēng)險。在現(xiàn)實中，不少企業(yè)正是由于片面追求銷售額的增長，不顧企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，這種做法無疑是飲鴆止渴。X公司也有類似情況，從相關(guān)數(shù)據(jù)來看，相對而言，其應(yīng)收賬款余額并不是很大，但其授予客戶的信用期限大都較長，這樣就會使企業(yè)的現(xiàn)金流比較緊張，加大企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。（2）應(yīng)收賬款的日常管理制度不健全。在X公司的日常管理中，由于應(yīng)收賬款管理制度的缺失，使企業(yè)的風(fēng)險管理無章可循。多年來，X公司并沒有形成應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備，逾期多年的應(yīng)收賬款也一直掛賬，未作處理。這樣就一方面使公司資產(chǎn)虛增，利潤失真，一些財務(wù)指標(biāo)失真，另一方面，削弱了企業(yè)的風(fēng)險防范能力。同時，增加了那些實際已為壞賬的應(yīng)收賬款的負(fù)稅，加大了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，損害了企業(yè)所有者的權(quán)益。（3）逾期賬款催收不力。在應(yīng)對逾期賬款時，在源頭把關(guān)不嚴(yán)業(yè)已形成的情況下，而如果事后缺乏對這些賬款的管控與追蹤，沒有一套系統(tǒng)、科學(xué)、可行性強(qiáng)的管理體系進(jìn)行監(jiān)管，尤其對逾期的應(yīng)收賬款缺乏催收力度，這些大量長期逾期無人管理的賬款，就會形成壞賬，降低企業(yè)的利潤。（4）考核體系有缺陷。就目前的實際情況看，應(yīng)收賬款的系統(tǒng)管理涉及到多個部門的工作，在X公司，當(dāng)前還沒有對客戶資信管理方面的制度與機(jī)構(gòu)，對應(yīng)收賬款管理的制度也基本無用。在企業(yè)的財務(wù)部，也沒有設(shè)置專人負(fù)責(zé)企業(yè)的應(yīng)收賬款，對未到期的款項與逾期狂仙的統(tǒng)計都是由一名財務(wù)人員兼職統(tǒng)計銷售回款情況，各種數(shù)據(jù)也不直觀。因而相關(guān)的措施，也并沒有很好的執(zhí)行，相關(guān)考核體系，責(zé)任不清，處罰不嚴(yán)。（三）X公司應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的改進(jìn)建議針對當(dāng)前X公司出現(xiàn)的狀況，基于應(yīng)收賬款風(fēng)險管理體系，首先必須要強(qiáng)化公司全體員工對應(yīng)收賬款風(fēng)險管理的重要性與緊迫性思想觀念，在轉(zhuǎn)變思想觀念后，再實施一系列的改進(jìn)措施，從而促進(jìn)應(yīng)收賬款管理工作的順利開展。1、設(shè)立獨立的信用和風(fēng)險管理部門就目前X公司應(yīng)收賬款風(fēng)險管理工作的情況看，由于長期缺少相關(guān)的專門機(jī)構(gòu)與人員來負(fù)責(zé)客戶信息的管理，再加上領(lǐng)導(dǎo)層長期對該工作缺乏應(yīng)有的重視，這樣X公司應(yīng)收賬款出現(xiàn)這樣的狀況也就不足為怪了。為改變當(dāng)前的管理現(xiàn)狀，必須建立一個獨立的信用和風(fēng)險管理部門，部門成員可以從財務(wù)部、銷售部抽調(diào)少量的精干力量或招聘專業(yè)人才，把內(nèi)部的功能劃分成三個，即資信管理組、授信管理組和債權(quán)管理組，明確三個功能組的職能與職責(zé)，提升成員的專業(yè)技能與協(xié)調(diào)溝通能力，為X公司的信用管理奠定良好基礎(chǔ)。2、對賒銷業(yè)務(wù)處理過程嚴(yán)格進(jìn)行監(jiān)控通常，銷售業(yè)務(wù)從接受顧客訂單到收回賬款，其中還要經(jīng)歷：批準(zhǔn)賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運(yùn)貨物、向顧客開具發(fā)票、記錄銷售等。建立嚴(yán)格的賒銷業(yè)務(wù)流程監(jiān)控，加強(qiáng)賒銷業(yè)務(wù)的日常管理把監(jiān)控擴(kuò)展到接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、記錄銷售以及收回資金等環(huán)節(jié)，使顧客的訂單控制在企業(yè)內(nèi)部的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)之下。銷售部門應(yīng)根據(jù)實際情況建立相應(yīng)的客戶資信動態(tài)管理系統(tǒng)，對顧客的信用情況進(jìn)行調(diào)查，及時建立客戶動態(tài)資源系統(tǒng)。3、加強(qiáng)應(yīng)收賬款動態(tài)監(jiān)控，