強(qiáng)化零星稅源管征挖掘地方小稅種的稅收潛力地稅部門目前征收的稅種當(dāng)中除營業(yè)稅、所得稅等大稅種外，大部分都是小稅種小稅源，諸如印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅等，這些小稅種、小稅源由于受其本身稅款零星而分散、征管難度大的特點(diǎn)，未能引起我們一些征收部門的重視。抓大放小，把完成任務(wù)的希望全寄托在重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)稅種上，企求通過加強(qiáng)大稅源大稅種征管來保證稅收任務(wù)的完成，忽略了小稅的征管的情況仍然存在，造成了小稅種漏征漏管現(xiàn)象、稅款入庫不平衡現(xiàn)象較為嚴(yán)重。忽略了小稅的征管，一定程度造成了稅款流失，影響稅收收入，稅收任務(wù)也難于完成。造成這些現(xiàn)象的主要原因有：一是小稅種小稅源所占的稅收收入總量比例低，數(shù)額細(xì)，對稅收總體收入影響不大，一些征收單位的征收人員疏于征管；二是小稅源小稅種稅款零星分散，征管難度大，人手相對不足，難于征管；三是征收成本高，小稅源小稅種諸如車船使用稅、私人建房營業(yè)稅，由于難于控管，只能實(shí)行委托代征代繳或上門征收的方式，稅收成本高。據(jù)估算，如果征管到位，小稅種小稅源累積征收起來，數(shù)目也是可觀的。因而我們不能忽略這些小稅的征管工作。在對小稅種的征管上，我們認(rèn)為應(yīng)從以下四個方面來著手：一是轉(zhuǎn)變觀念，思想上要重視小稅源征管。各級征收人員要清楚認(rèn)識到小稅也是組織稅收收入的一種渠道，積少可以成多。面對不斷調(diào)整的稅收政策，下崗失業(yè)人員稅收優(yōu)惠政策的貫徹落實(shí)，新增企業(yè)沒有新增地方稅源，而稅收任務(wù)年年遞增，要完成稅收任務(wù)，單從大稅種大稅源去考慮是不夠的，這不僅會增加大企業(yè)的負(fù)擔(dān)，影響其生產(chǎn)經(jīng)營，不利于企業(yè)的發(fā)展，還會影響稅收任務(wù)的順利完成。因些要樹立起“既拾西瓜也撿芝麻”的稅收思想，小稅源也有大作為。二是要調(diào)整工作思路，調(diào)整增力量加強(qiáng)小稅征管。近年來，我們地稅系統(tǒng)普遍實(shí)行了銀稅聯(lián)網(wǎng)，委托銀行扣繳稅費(fèi)，目前又實(shí)行集中扣繳，各基層征收單位經(jīng)費(fèi)管理又實(shí)行統(tǒng)一報帳，這樣基層征收單位可以把柜臺征收人員、計會統(tǒng)人員調(diào)整安排到管理系列中去，加強(qiáng)管理系列的力量，彌補(bǔ)人手不足難于管理零星稅源現(xiàn)象。三是要不斷探索征管新辦法。如對印花稅征管，我們要認(rèn)真抓好外出施工稅收轉(zhuǎn)移證明發(fā)放環(huán)節(jié)扣繳印花稅，同時加強(qiáng)合同鑒證部門聯(lián)系，在簽訂應(yīng)稅合同時代征印花稅。對私人建房營業(yè)稅，我們要通過建立代征稅款臺帳，加強(qiáng)代征稅款檔案管理，并嚴(yán)格對代征單位的檢查監(jiān)督，促進(jìn)代征單位依法辦事、依率代征。四是要嚴(yán)格控制減免稅。對一次性稅源諸如房地產(chǎn)稅，要嚴(yán)格控制減免共管，以各稅務(wù)所房產(chǎn)稅任務(wù)為準(zhǔn)，強(qiáng)化稅收征管，狠抓工作落實(shí)。規(guī)定村鎮(zhèn)干部有拒絕交納房產(chǎn)稅行為的，由區(qū)紀(jì)委進(jìn)行警告性談話，如果談話無效，將進(jìn)入法律程序解決。這一規(guī)定發(fā)揮了巨大的作用，在房產(chǎn)稅征收過程中，村、鎮(zhèn)、鄉(xiāng)領(lǐng)導(dǎo)都親自跟著稅務(wù)人員一起下村走戶，做工作，搞宣傳，對促進(jìn)房產(chǎn)稅征收起到了決定性的作用。我局廟李所主動向政府匯報工作情況和工作中存在的困難，得到了鎮(zhèn)政府的大力支持和幫助。在各村具體租賃數(shù)額難以查實(shí)的情況下，廟李鎮(zhèn)政府抽調(diào)掌握各行政村具體帳目的農(nóng)經(jīng)站專門人員審查各村帳目，根據(jù)帳目反映的租賃收入由地稅所核定征收額，并由鎮(zhèn)政府、地稅所聯(lián)合下發(fā)房產(chǎn)稅納稅通知，這一舉措成效顯著，僅當(dāng)月就入庫房產(chǎn)稅58萬元，占前11個月累計完成房產(chǎn)稅的21.64%，占全年房產(chǎn)稅計劃數(shù)的20%。

第三，加強(qiáng)與各部門之間的協(xié)調(diào)配合。在房屋租賃業(yè)稅收征管工作中，我們與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道辦事處配合對納稅戶摸底調(diào)查，在組織房產(chǎn)稅征收的同時，做好房屋租賃許可證的登記工作，建立轄區(qū)的房產(chǎn)稅納稅戶檔案，完善房屋租賃行業(yè)的管理，從源頭上杜絕房產(chǎn)稅稅源的流失，為逐步完善房產(chǎn)稅征管打下良好的基礎(chǔ)；與區(qū)政法委、公安分局、工商分局、司法局、法院、房管局通力協(xié)作，積極配合，對逃稅者予以堅決打擊，對阻礙執(zhí)行公務(wù)者依法嚴(yán)懲。

第四，加強(qiáng)相關(guān)稅收政策的宣傳。2002年我局編印了《房產(chǎn)稅政策匯編》4000本，發(fā)至各鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦事處及村組，利用大會、小會對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，收到了一定的效果。

第五，加強(qiáng)內(nèi)部管理，澄清稅源底冊。一是加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、明確責(zé)任。區(qū)局領(lǐng)導(dǎo)與機(jī)關(guān)科室分片包干，深入基層，堵漏保收，做到同目標(biāo)、同責(zé)任、同獎懲。二是分月下達(dá)房產(chǎn)稅收入計劃，實(shí)行分稅種考核。計財科按照市局下達(dá)的分稅種計劃進(jìn)行分解，按月下達(dá)、按月考核，與年終目標(biāo)、獎懲掛鉤。三是建立房產(chǎn)稅收入每月通報制度，及時分析收入情況，掌握收入進(jìn)度。四是強(qiáng)化稅源管理，建立稅源底冊。要求各單位在自查和清查的基礎(chǔ)上，徹底摸清稅源，對轄區(qū)內(nèi)納稅人建立稅源底冊，每月認(rèn)真登記、填寫申報納稅情況，并加強(qiáng)巡視，進(jìn)行動態(tài)管理，及時準(zhǔn)確地掌握房屋出租的最新情況，嚴(yán)格進(jìn)行管理。五是落實(shí)工作目標(biāo)考核。嚴(yán)格執(zhí)行區(qū)局目標(biāo)管理考核辦法，把“房產(chǎn)稅”的管理和收入情況列入年終目標(biāo)考核，并作為年終評先一票否決性因素。

幾年來，金水區(qū)地稅局房屋租賃業(yè)納入征管的戶數(shù)和稅收收入，一年一個臺階快速增長。2001年為352戶、1805萬元，2000年為661戶3045萬元，2003年為1441戶3878萬元。區(qū)地稅局在抓好主體稅種和重點(diǎn)工程、重點(diǎn)企業(yè)稅收管理的同時，把零星稅收和小稅種的征管也納入了重要議事程。年初將收入總計劃分解到各個稅種，堅持每月分析收入進(jìn)展情況，對收入中存在的問題及時研究對策。比如，通過分析收入發(fā)現(xiàn)土地使用稅等小稅種收入不盡人意，該局及時下達(dá)了進(jìn)行稅收自查整改和開展專項清理檢查的通知。對按季、半年、分次征收的稅種，要求管理員在征收期前提醒納稅人，并在征收期通過電子顯示屏進(jìn)行宣傳。同時，加大了催報催繳力度，使各小稅種都有不同程度的增長，1-10月征收房產(chǎn)稅1334萬元，比去年同期增長37.38%；征收土地使用稅473萬元，比去年同期增長96.27%；征收車船使用稅85萬元，比去年同期增長19.72%。三個小稅種共增加稅款609萬元。其他各類經(jīng)濟(jì)憑證應(yīng)征的印花稅由于金額小、稅源散、征管難等原因，稅款流失嚴(yán)重。據(jù)有關(guān)專業(yè)人士分析，這方面每年流失的印花稅收入約在600億元左右。

東城區(qū)地稅局一位從事征管工作多年的老稅務(wù)干部，深有感慨地說：“本著應(yīng)收盡收的原則，我們對任何一種稅都不能放過，盡管印花稅是一個小稅種。但是，這個稅種在實(shí)際征收過程中，的確存在一些令人不能回避的問題。一方面是稅源比較分散。印花種的納稅義務(wù)人不僅涉及各類企事業(yè)單位、個體工商戶，而且涉及到行政事業(yè)單位、部隊、外籍人員、學(xué)校等，在現(xiàn)階段我國納稅人的自覺納稅的意識還不強(qiáng)，要將四處分散的印花稅征齊征足，勢必要投入大量的人力、財力，這必然要增加過多的稅收成本。征收中，有的納稅人反映，印花稅稅額小，一筆印花稅稅款最少不到２角錢，可也要到稅務(wù)機(jī)關(guān)去申報，還不夠來回的車費(fèi)。最令我們感到頭痛的是，檢查印花稅比較困難。由于印花稅以憑證所載金額為依據(jù)計算征收，企業(yè)以銷售產(chǎn)品不訂合同為借口拒絕繳納印花稅，讓我們無所適從。由于這些原因，這幾年我們對印花稅的征收確實(shí)放松了一些，但也屬于無奈?！?/p>

印花稅除了難征管以外，稅制本身也存在一些問題。中央財經(jīng)大學(xué)的楊教授在接受記者電話采訪時說：“印花稅是一種行為稅，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，原來的印花稅制已顯得不太適應(yīng)。首先，印花稅征稅范圍太窄。目前，印花稅只對條例列舉的憑證征稅，對未列舉的憑證則不予征稅。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得經(jīng)營方式多樣化，所以應(yīng)進(jìn)一步拓寬印花稅的征稅范圍，并適當(dāng)提高稅率。納入印花稅征稅范圍的除現(xiàn)行條例列舉的合同外，還應(yīng)當(dāng)包括1999年新頒布的《合同法》中列舉的供用電、水、氣、熱力合同、贈與合同、委托合同、行紀(jì)合同、居間合同等各類經(jīng)濟(jì)合同，此外對人壽保險合同等也應(yīng)列入征稅范圍，以體現(xiàn)印花稅的‘廣泛征收’原則。其次是，有些合同難以界定，如房產(chǎn)開發(fā)公司銷售的房屋究竟按購銷合同，還是按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征稅，實(shí)際操作中很難劃分。再比如，對債轉(zhuǎn)股增加的資金、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓簽訂的書據(jù)、企業(yè)資產(chǎn)置換、公路經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓簽訂的書據(jù)和其他一些新形式的合同、書據(jù)等均無明確規(guī)定。再次是電子商務(wù)涉及的印花稅征稅問題。電子合同和交易票據(jù)實(shí)際上就是數(shù)據(jù)記錄，電子賬本本質(zhì)上是一個數(shù)據(jù)庫，對其征稅就產(chǎn)生了法律上的不適用。應(yīng)當(dāng)研究制定并加