第四章會(huì)計(jì)分析第一節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表分析一、資產(chǎn)負(fù)債表根本分析〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的資產(chǎn)負(fù)債表分析的目的，在于了解企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)情況反映的真實(shí)程度，以及所提供的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，據(jù)此對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和權(quán)益變動(dòng)情況，以及企業(yè)財(cái)務(wù)情況做出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)分析企業(yè)財(cái)務(wù)情況的變動(dòng)情況及變動(dòng)緣由評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)政策選擇的合理性評(píng)價(jià)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況反映的真實(shí)程度〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表整體解讀資產(chǎn)負(fù)債表的工程數(shù)據(jù)很多，怎樣才干從中歸納出對(duì)分析決策有用的信息呢？通常的閱讀步驟是由粗到細(xì)，先了解總體，再了解大類工程，然后逐層分解，最后到詳細(xì)工程二、資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)造分析〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表總體構(gòu)造分析1.資產(chǎn)構(gòu)造分析資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)工程是按照其流動(dòng)性自上而下陳列的。根據(jù)流動(dòng)性，資產(chǎn)可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)就尤如企業(yè)的血液，必需充足，流動(dòng)暢通，但是流動(dòng)資產(chǎn)的盈利才干往往較低，過(guò)多的流動(dòng)資產(chǎn)占用會(huì)影響企業(yè)的獲利才干，因此流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中需求堅(jiān)持一個(gè)合理比例非流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成往往需求投入大量資金，并且發(fā)揚(yáng)作用的時(shí)間也較長(zhǎng)。非流動(dòng)資產(chǎn)往往構(gòu)成企業(yè)運(yùn)營(yíng)才干的中心部分，是企業(yè)盈利的根底，但非流動(dòng)資產(chǎn)不易變現(xiàn)，非流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成比例也應(yīng)合理普通情況下，我們應(yīng)根據(jù)各類資產(chǎn)的特點(diǎn)和作用，以及它們的構(gòu)成做初步的構(gòu)造分析。經(jīng)過(guò)這種分析，我們能大致了解企業(yè)資產(chǎn)的根本構(gòu)成情況，能認(rèn)清企業(yè)運(yùn)營(yíng)與管理的優(yōu)勢(shì)與缺乏，并為進(jìn)一步分析這些優(yōu)勢(shì)與缺乏構(gòu)成的緣由提供資料2.資本構(gòu)造分析資本構(gòu)造通常是指企業(yè)的全部資金來(lái)源中負(fù)債和一切者權(quán)益所占的比重。企業(yè)資本構(gòu)造不同，面臨的償債壓力、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就有所不同。經(jīng)過(guò)資本構(gòu)造分析，可以了解企業(yè)資本構(gòu)造合理程度，評(píng)價(jià)企業(yè)償債才干的高低和承當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才干的大小.項(xiàng)目2007年2008年比重（%）2007年2008年負(fù)債合計(jì)12300.6316103.7053.3556.06權(quán)益合計(jì)10755.9312621.4446.6543.94負(fù)債及權(quán)益合計(jì)23056.728725.141001003.資本構(gòu)造與資產(chǎn)構(gòu)造的對(duì)稱性分析資產(chǎn)負(fù)債表描畫了企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)造和資本構(gòu)造內(nèi)部以及相互之間的協(xié)調(diào)關(guān)系，資本構(gòu)造和資產(chǎn)構(gòu)造存在對(duì)稱性關(guān)系。這種對(duì)稱性關(guān)系以兩者之間的內(nèi)在關(guān)系為根底:資產(chǎn)總額＝資本來(lái)源總額資產(chǎn)與資本來(lái)源的構(gòu)造存在一定的對(duì)應(yīng)關(guān)系。資產(chǎn)負(fù)債表左右兩邊都按流動(dòng)性強(qiáng)弱確定其陳列順序和構(gòu)造從資產(chǎn)方面，其流動(dòng)性闡明了資產(chǎn)價(jià)值實(shí)現(xiàn)或轉(zhuǎn)移的時(shí)間長(zhǎng)度；在資本來(lái)源方面，其流動(dòng)性闡明融資清欠、歸還或可以運(yùn)用時(shí)間的長(zhǎng)度。資本構(gòu)造與資產(chǎn)構(gòu)造的對(duì)稱性關(guān)系可以分為穩(wěn)定構(gòu)造、中庸構(gòu)造和風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)造三類〔1〕穩(wěn)定構(gòu)造這種構(gòu)造的主要標(biāo)志是流動(dòng)資產(chǎn)的一部分資本來(lái)源由流動(dòng)負(fù)債來(lái)滿足，而另一部分由長(zhǎng)期籌資來(lái)滿足〔2〕中庸構(gòu)造在中庸構(gòu)造中，以流動(dòng)負(fù)債來(lái)滿足流動(dòng)資產(chǎn)的資金需求，以非流動(dòng)負(fù)債和一切者權(quán)益來(lái)滿足非流動(dòng)資產(chǎn)的資金需求〔3〕風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)造這種構(gòu)造的根本特征是流動(dòng)資產(chǎn)全部由流動(dòng)負(fù)債提供，不僅如此，部分非流動(dòng)資產(chǎn)也由流動(dòng)負(fù)債提供〔二〕資產(chǎn)負(fù)債表大類工程構(gòu)造分析1.流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)造分析流動(dòng)資產(chǎn)是指在一年或超越一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出賣或耗用的資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表中，流動(dòng)資產(chǎn)工程包括貨幣資金、買賣性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)等2.非流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)造分析非流動(dòng)資產(chǎn)主要包括可供出賣金融資產(chǎn)、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無(wú)形資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)。普通情況下，我們可以編制非流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)造分析表來(lái)詳細(xì)分析3.負(fù)債構(gòu)造分析負(fù)債構(gòu)造是指各項(xiàng)負(fù)債占總負(fù)債的比重。經(jīng)過(guò)對(duì)負(fù)債構(gòu)造分析，可以了解各項(xiàng)負(fù)債的數(shù)量和比重，進(jìn)而判別企業(yè)負(fù)債主要來(lái)自何方，歸還的緊迫程度如何，提示企業(yè)的融資才干和抵抗破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的才干4.流動(dòng)負(fù)債構(gòu)造分析流動(dòng)負(fù)債構(gòu)造分析反映企業(yè)流動(dòng)負(fù)債各工程的構(gòu)造變動(dòng)情況。在流動(dòng)負(fù)債中，有的款項(xiàng)有明確的歸還期，到期必需歸還，具有法律上的強(qiáng)迫性；有的沒(méi)有明確的支付期，何時(shí)支付，支付多少，并不具有強(qiáng)迫性。分析時(shí)，應(yīng)根據(jù)負(fù)債的性質(zhì)及前述流動(dòng)資產(chǎn)構(gòu)造分析確定企業(yè)的支付才干，判別企業(yè)的財(cái)務(wù)情況5.非流動(dòng)負(fù)債構(gòu)造分析非流動(dòng)負(fù)債的利率高，期限長(zhǎng)，普通適用于購(gòu)建固定資產(chǎn)，進(jìn)展長(zhǎng)期投資等，不適宜用于周轉(zhuǎn)運(yùn)營(yíng)中的資金需求。將非流動(dòng)負(fù)債用作短期流轉(zhuǎn)運(yùn)用，，會(huì)使資金本錢上升，得不償失。利用非流動(dòng)負(fù)債來(lái)購(gòu)置固定資產(chǎn)，可以擴(kuò)展企業(yè)的消費(fèi)才干，提高產(chǎn)質(zhì)量量，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而為企業(yè)帶來(lái)更多的利潤(rùn)。非流動(dòng)負(fù)債的構(gòu)成分析，可以經(jīng)過(guò)編制分析表進(jìn)展6.股東權(quán)益構(gòu)造分析經(jīng)過(guò)對(duì)股東權(quán)益構(gòu)成及增減變動(dòng)分析，可進(jìn)一步了解企業(yè)對(duì)負(fù)債歸還的保證程度和企業(yè)本人積累資金和融通資金的才干與潛力三、資產(chǎn)負(fù)債表重要工程分析〔一〕貨幣資金分析貨幣資金分析的重點(diǎn)是貨幣資金規(guī)模的合理性、貨幣資金占流動(dòng)資產(chǎn)的比重、貨幣資金的真實(shí)性。1.貨幣資金的規(guī)模分析2.貨幣資金占流動(dòng)資產(chǎn)或總資產(chǎn)的比重分析3.貨幣資金的真實(shí)性分析〔二〕應(yīng)收款項(xiàng)分析應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。應(yīng)收賬款分析的中心是分析應(yīng)收賬款的流動(dòng)性，即可回收性。分析過(guò)程是從構(gòu)造分析和趨勢(shì)分析中找出應(yīng)收賬款的變動(dòng)，然后對(duì)有異常變化的應(yīng)收賬款的經(jīng)濟(jì)本質(zhì)進(jìn)展分析，從而對(duì)應(yīng)收賬款的真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)展評(píng)價(jià)1.應(yīng)收賬款〔1〕關(guān)注應(yīng)收賬款的規(guī)模和變動(dòng)情況〔2〕分析應(yīng)收賬款的質(zhì)量〔3〕分析企業(yè)有無(wú)能夠利用應(yīng)收賬款調(diào)理利潤(rùn)2.其他應(yīng)收賬款其他應(yīng)收賬款經(jīng)常成為支配利潤(rùn)的重要手段。一些企業(yè)把本該計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的支出或應(yīng)計(jì)入其他工程的內(nèi)容放在其他應(yīng)收賬款中，以調(diào)整本錢費(fèi)用和利潤(rùn)。分析其他應(yīng)收賬款時(shí)應(yīng)特別留意其他應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)趨勢(shì)，假設(shè)企業(yè)的其他應(yīng)收賬款余額過(guò)大或超越應(yīng)收賬款，就應(yīng)留意分析能否存在利潤(rùn)支配的問(wèn)題3.壞賬預(yù)備〔1〕分析壞賬預(yù)備提取方法、提取比例的合理性〔2〕留意比較企業(yè)前后會(huì)計(jì)期間壞賬預(yù)備提取方法能否一致〔三〕存貨分析存貨是企業(yè)最重要的流動(dòng)資產(chǎn)之一，通常占整個(gè)流動(dòng)資產(chǎn)的一半以上，存貨的核算能否真實(shí)、準(zhǔn)確會(huì)直接影響企業(yè)的損益和財(cái)務(wù)情況。因此，應(yīng)特別注重對(duì)存貨的分析。對(duì)存貨的分析，可以從以下方面進(jìn)展1.存貨規(guī)模與構(gòu)造分析2.存貨計(jì)價(jià)分析3.存貨真實(shí)性分析4.存貨質(zhì)量分析〔四〕長(zhǎng)期股權(quán)投資分析1.長(zhǎng)期股權(quán)投資的變動(dòng)趨勢(shì)與緣由分析2.長(zhǎng)期股權(quán)投資的構(gòu)成分析3.長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)政策分析〔五〕固定資產(chǎn)分析1.固定資產(chǎn)規(guī)模與變動(dòng)分析2.固定資產(chǎn)構(gòu)造分析3.固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策分析〔六〕無(wú)形資產(chǎn)分析1.無(wú)形資產(chǎn)規(guī)模和構(gòu)造分析2.無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策分析3.無(wú)形資產(chǎn)質(zhì)量分析〔七〕流動(dòng)負(fù)債分析1.流動(dòng)負(fù)債增減變動(dòng)及緣由分析2.流動(dòng)負(fù)債構(gòu)造分析〔八〕非流動(dòng)負(fù)債分析四、資產(chǎn)與負(fù)債分析的難點(diǎn)〔一〕資產(chǎn)分析的難點(diǎn)1.資源的一切權(quán)不確定2.與資源相關(guān)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益高度不確定或難以計(jì)量3.運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生變動(dòng)〔二〕負(fù)債分析的難點(diǎn)1.或有負(fù)債與估計(jì)負(fù)債2.重組負(fù)債的估計(jì)第二節(jié)利潤(rùn)表分析一、利潤(rùn)表的根本分析〔一〕利潤(rùn)表分析的目的1.正確評(píng)價(jià)企業(yè)運(yùn)營(yíng)業(yè)績(jī)2.及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題3.為投資者、債務(wù)人的投資與信貸決策提供正確信息〔二〕利潤(rùn)表整體解讀項(xiàng)目本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入30002850減：營(yíng)業(yè)成本26442503營(yíng)業(yè)稅金及附加2828銷售費(fèi)用2220管理費(fèi)用4640財(cái)務(wù)費(fèi)用11096資產(chǎn)減值損失00加：公允價(jià)值變動(dòng)收益00投資收益6O二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)156163加：營(yíng)業(yè)外收入4572減：營(yíng)業(yè)外支出1O三、利潤(rùn)總額200235減：所得稅費(fèi)用6475四、凈利潤(rùn)136100二、利潤(rùn)表構(gòu)造分析〔一〕共同比利潤(rùn)表利潤(rùn)表構(gòu)造分析通常需求編制共同比利潤(rùn)表，經(jīng)過(guò)計(jì)算各要素或各種財(cái)務(wù)成果在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中所占的比重，分析闡明財(cái)務(wù)成果的構(gòu)造及其增減變動(dòng)的合理程度〔二〕利潤(rùn)構(gòu)成分析企業(yè)利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利得和損失等。利得是指除收入和直接計(jì)入一切者工程外的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入。損失是指除費(fèi)用和直接計(jì)入一切者工程外的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)構(gòu)造分析表項(xiàng)目金額構(gòu)成比率（%）上年度本年度上年度本年度營(yíng)業(yè)收入1113812044100100營(yíng)業(yè)成本8500891076.3273.98營(yíng)業(yè)稅金及附加4005103.594.23銷售費(fèi)用1983401.782.82管理費(fèi)用941060.840.88財(cái)務(wù)費(fèi)用26310.230.26投資收益1351351.211.12營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2055227218.4518.86項(xiàng)目20072008結(jié)構(gòu)百分比20072008差異%一、營(yíng)業(yè)收入23046.8327930.22100.00100.000.00減：營(yíng)業(yè)成本19454.9523046.5384.4182.51-1.9營(yíng)業(yè)稅金及附加34.7496.450.150.350.19銷售費(fèi)用2276.152985.549.8810.690.81管理費(fèi)用853.351148.013.74.110.41財(cái)務(wù)費(fèi)用195.83174.030.850.62-0.23加：投資收益240.53117.151.040.42-0.62二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)426.53289.951.851.04-0.81加：營(yíng)業(yè)外收入99.59193.40.430.690.26減：營(yíng)業(yè)外支出20.25192.750.090.690.60三、利潤(rùn)總額505.87290.612.191.04-1.15減：所得稅63.7727.960.280.1-0.18四、凈利潤(rùn)442.1262.651.920.94-0.98項(xiàng)目20072008結(jié)構(gòu)百分比20072008差異%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)426.53289.9584.3299.7715.46營(yíng)業(yè)外收入99.59193.419.6966.6646.86營(yíng)業(yè)外支出20.25192.75466.3362.32利潤(rùn)總額505.87290.611001000.00利潤(rùn)構(gòu)成分析表三、利潤(rùn)表的重點(diǎn)分析〔一〕營(yíng)業(yè)收入分析〔1〕閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表附注中公司收入確實(shí)認(rèn)原那么，分析公司的收入能否符合收入確認(rèn)原那么的規(guī)定〔2〕分析本期收入與前期收入或后期收入的界限劃分能否清楚〔3〕分析銷售退回、折扣與折讓的計(jì)量能否準(zhǔn)確。銷售退回與銷售折讓確實(shí)定比較簡(jiǎn)單，而銷售折扣問(wèn)題那么比較復(fù)雜，應(yīng)重點(diǎn)分析銷售折扣的合理性與準(zhǔn)確性及其對(duì)銷售收入的影響〔4〕分析公司收入構(gòu)造。對(duì)公司收入，不僅需求分析收入總額，而且需求分析收入的構(gòu)成及其變動(dòng)情況，以了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)方向與會(huì)計(jì)政策選擇〔二〕利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)分析利潤(rùn)總額是反映企業(yè)全部財(cái)務(wù)成果目的，它是收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失三部分的總和。即：利潤(rùn)=收入-費(fèi)用+利得-損失?！踩碃I(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)本錢、費(fèi)用的差額與資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益的總和。它既包括運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的運(yùn)營(yíng)成果，也包含運(yùn)營(yíng)過(guò)程中資產(chǎn)的價(jià)值變動(dòng)損益。企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)反映了企業(yè)總體運(yùn)營(yíng)管理程度和效果。通常，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)越大的企業(yè)，經(jīng)濟(jì)效益越好〔四〕營(yíng)業(yè)外收支分析營(yíng)業(yè)外收入，反映企業(yè)發(fā)生的與其消費(fèi)運(yùn)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入；營(yíng)業(yè)外支出，反映企業(yè)發(fā)生的與其消費(fèi)運(yùn)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。二者沒(méi)有配比關(guān)系。長(zhǎng)虹公司2021年的營(yíng)業(yè)外收入添加了1倍左右，但是營(yíng)業(yè)外支出添加了接近9倍，二者之差導(dǎo)致了公司2021年的利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)的顯著下降〔五〕營(yíng)業(yè)本錢分析1.全部營(yíng)業(yè)本錢分析〔1〕計(jì)算全部營(yíng)業(yè)本錢的變動(dòng)額與變動(dòng)率〔2〕計(jì)算主要產(chǎn)品和次要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)本錢的變動(dòng)額與變動(dòng)率〔3〕計(jì)算主要產(chǎn)品和次要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)本錢的變動(dòng)對(duì)全部營(yíng)業(yè)本錢變動(dòng)率的影響〔4〕計(jì)算各主要產(chǎn)品營(yíng)業(yè)本錢的變動(dòng)額與變動(dòng)率，及其對(duì)全部營(yíng)業(yè)本錢變動(dòng)率的影響2.單位產(chǎn)品營(yíng)業(yè)本錢分析留意區(qū)分單位產(chǎn)品營(yíng)業(yè)本錢與單位產(chǎn)品消費(fèi)本錢之間的差別〔六〕期間費(fèi)用分析費(fèi)用指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)展分析可采用程度分析法和垂直分析法。采用程度分析法可將各工程的實(shí)踐數(shù)與上期數(shù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)展對(duì)比，提示各項(xiàng)費(fèi)用的完成情況及其差別產(chǎn)生的緣由。采用垂直分析法是提示各項(xiàng)費(fèi)用占費(fèi)用總額的比重，重點(diǎn)關(guān)注比重較大的費(fèi)用工程的變動(dòng)及緣由1.銷售費(fèi)用分析2.管理費(fèi)用分析3.財(cái)務(wù)費(fèi)用分析第三節(jié)現(xiàn)金流量表分析一、現(xiàn)金流量表的根本分析〔一〕現(xiàn)金流量表分析的目的現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為根底編制的財(cái)務(wù)情況變動(dòng)表。它由五大工程和補(bǔ)充資料組成，其中運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是我們研討的重點(diǎn)。在每項(xiàng)活動(dòng)當(dāng)中，現(xiàn)金流量表又將現(xiàn)金的流入與流出明顯區(qū)分開(kāi)來(lái)?，F(xiàn)金流量表分析的目的可以歸納為：1.分析企業(yè)現(xiàn)金變動(dòng)情況及變動(dòng)緣由2.判別企業(yè)獲取現(xiàn)金的才干3.評(píng)價(jià)企業(yè)盈利質(zhì)量〔二〕現(xiàn)金流量表的整體解讀項(xiàng)目本期數(shù)上期數(shù)一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金28912.2423060.67收到的稅費(fèi)返還210.74137.26收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金164.48186.24經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)29287.4623384.17購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金21162.6920434.34支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金1738.071086.78支付的各項(xiàng)稅費(fèi)797.38562.16支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出2023.821694.08經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)25721.9623777.36經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~3565.5-393.19二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金82.9200.24取得投資收益收到的現(xiàn)金65.76274.62處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額476.2216.47處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額7.991.23收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金1690.50456.26投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)2323.36948.82購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金2673.061142.91投資支付的現(xiàn)金156.091240.02取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額227.67支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金877.541022.33投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)3934.553405.26投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-1016.99-2456.44二、現(xiàn)金流量表構(gòu)造分析〔1〕流入構(gòu)造分析分為總流入構(gòu)造和三項(xiàng)〔運(yùn)營(yíng)、投資和籌資〕活動(dòng)流入的內(nèi)部構(gòu)造分析〔2〕流出構(gòu)造分析也分為總流出構(gòu)造和三項(xiàng)〔運(yùn)營(yíng)、投資和籌資〕活動(dòng)流出的內(nèi)部構(gòu)造分析〔3〕流入流出比例分析即分為運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入流出比〔此比值越大越好〕；投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入流出比〔開(kāi)展時(shí)期此比值應(yīng)小，而衰退或短少投資時(shí)機(jī)時(shí)此比值較大為好〕；籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入流出比〔開(kāi)展時(shí)期此比值較大為好〕項(xiàng)目金額結(jié)構(gòu)百分比（%）合計(jì)為基數(shù)小計(jì)為基數(shù)一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入：其中：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金253800027.0899.94收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金17500.020.06經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)253957027.1100二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入：其中：收回投資收到的現(xiàn)金52300.0622.04取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額185000.277.96投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)237300.25100三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入吸收投資收到的現(xiàn)金3292295.0835.1348.35取得借款收到的現(xiàn)金3516779.9937.5251.65籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)6809075.0772.65100四、現(xiàn)金流入合計(jì)9372375.07100現(xiàn)金流入構(gòu)造分析表項(xiàng)目金額結(jié)構(gòu)百分比（%）合計(jì)基數(shù)小計(jì)為基數(shù)一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出：其中：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)收到的現(xiàn)金1369785.0814.3481.16支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金120000.001.267.11支付的各項(xiàng)稅費(fèi)134292.561.47.96支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支出63637.420.663.77現(xiàn)金流出小計(jì)1687715.0617.66100二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出：其中：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額7246500.0075.8592.24投資性投資所支付現(xiàn)金609500.006.387.76現(xiàn)金流出小計(jì)7856000.0082.23100三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金10000.000.11100現(xiàn)金流出小汁1000