1歡迎同窗們學習<出納實務>2誰在掌管現(xiàn)金和銀行存款？——出納誰是單位的好管家？3這是真的人民幣？還是假的人民幣？4怎樣辦？5他會數(shù)鈔票嗎？6本課程將向同窗們講授出納必備的根本方法和技藝,助他迅速成為一名合格的出納!成為掌管現(xiàn)金和銀行存款的好管家.他會辨仔細假人民幣嗎？他會數(shù)鈔票嗎？他會計算嗎？他會正確書寫數(shù)字嗎？他會填寫支票嗎？他可以辦理銀行結算票據(jù)和結算憑證嗎？…...7教材介紹出納實務

8<出納實務>課程一、出納與出納任務二、出納的根本技藝三、發(fā)票管理內(nèi)容四、現(xiàn)金管理實務五、銀行存款管理實務六、支付結算實務七、出納辦稅根本知識主要內(nèi)容___7章9出納是企業(yè)、事業(yè)、機關、團體等單位會計任務中最根底，也是最詳細的事務任務。它是利用貨幣方式對各單位的經(jīng)濟活動過程進展的現(xiàn)金及銀行存款收入、支出和結存的核算活動，其目的是實現(xiàn)單位貨幣資金的良性循環(huán)和周轉(zhuǎn)，確保單位現(xiàn)金、銀行存款和有價證券及票據(jù)等財富的平安。所以，通俗地講，出納就是各個單位貨幣性財富的好管家。一、出納的意義第一章出納與出納任務10〔1〕出納任務，是指按照有關財經(jīng)法規(guī)及規(guī)章制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結算、保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務印章及有關票據(jù)的詳細任務。它是每個單位經(jīng)濟任務的重要內(nèi)容，也是會計任務中最詳細的事務性任務。〔2〕出納核算，它是對出納任務的對象即貨幣資金及其運動進展的記錄、計量及賬務處置等業(yè)務處置活動，是會計核算的重要組成部分?！?〕出納人員，習慣上簡稱出納或出納員，它是指擔任出納核算，從事出納任務的會計人員。出納包括三層含義11就是利用貨幣方式對各單位的經(jīng)濟活動過程進展的貨幣資金收人、支出和結存的核算。出納任務出納任務是單位會計的第一道關口，各單位的一切與貨幣資金有關的經(jīng)濟活動首先都要經(jīng)過出納這一“關卡〞。12選好出納員,做好出納任務,守住這一關口，對于確保單位的財富平安，搞好單位的整個財會任務直至做好單位的各項管理任務都有著非常重要的意義。在現(xiàn)實中，很多單位并沒有認識到這一點，普遍存在著對出納任務注重不夠的景象，以為出納是會計任務中最容易做的一項任務，所做的事不外乎是收收付付、點鈔開柜，誰都能干。只需是指點信任、責任心強的人都能擔任出納。13有的單位配備的出納不經(jīng)過出納的專業(yè)培訓,素質(zhì)差、業(yè)務才干較低;有的甚至缺乏最起碼的出納任務常識。單位對出納的職業(yè)品德也沒有引起足夠的注重,以致于貨幣收支手續(xù)不清、賬目不全、賬實不符、貪污盜竊的景象時有發(fā)生。因此,每個單位都必需配備合格的出納會計人員,加強出納核算,做好出納任務,促進整個財務會計核算程度和管理程度的不斷提高。14貨幣資金就是廣義上的現(xiàn)金〔一〕出納任務的普通對象——各單位的貨幣資金運動以及用貨幣方式表現(xiàn)的經(jīng)濟業(yè)務活動從出納的角度來看，包括:庫存現(xiàn)金和銀行存款兩部分從貨幣資金的詳細方式看，包括:鑄幣、紙幣、銀行存款、本票、支票、銀行匯票等。從實踐任務來看，對貨幣資金的核算根本上是經(jīng)過單位的出納來辦理的。二、出納任務的對象和特點15(二)出納任務的對象---詳細對象〔1〕收入貨幣，即貨幣資金流入本單位?！?〕支出貨幣，即貨幣資金流出本單位.〔3〕貨幣資金在銀行的存入和提取.〔4〕貨幣資金的結存。表現(xiàn)為結算出各單位在某一時點上庫存現(xiàn)金和銀行存款的余額。16(三)出納任務的特點——6個1、根底性2、頻繁和大量存在性3、責任性4、專業(yè)性5、政策性6、時間性17(四)

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務1.照實反映貨幣資金收付存情況.2.實行出納監(jiān)視,監(jiān)視單位依法處置與貨幣資金有關的業(yè)務.3.正確處置各種經(jīng)濟〔財務〕關系.4.保證貨幣資金的合理使用和平安、完好.18三、出納任務的內(nèi)容與核算方法1.做好現(xiàn)金收付的核算與管理2.做好銀行存款的收付核算與管理3.設置并登記出納賬4.保管好庫存現(xiàn)金、金銀和各種有價證券以及印章、空白支票和收據(jù)5.與稅務部門建立良好的經(jīng)濟關系6.擬定和改良單位的貨幣資金收人付出業(yè)務管理的方法7.檢查、監(jiān)視本單位執(zhí)行國家的財經(jīng)紀律情況,保證出納任務合法性、合規(guī)性和合理性.〔一〕出納任務的內(nèi)容19三、出納任務的內(nèi)容與核算方法1.填制和審核各種憑證2.設置和登記出納賬3.貨幣清查4.編制出納收支報表〔二〕出納核算的方法20這是一種為了監(jiān)視各項貨幣資金的收付能否真實、正確而采用的專門方法。憑證是記錄貨幣收付業(yè)務，明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記賬簿的獨一根據(jù)。任何一項貨幣收支活動的發(fā)生與完成，都要填制憑證。憑證能夠是從外單位來的，也能夠是本單位非出納人員填制的。這兩種情況下產(chǎn)生的憑證要在出納人員處辦理貨幣收支業(yè)務，出納必需進展嚴厲的審核。只需經(jīng)過嚴厲審核并確以為合法的會計憑證，出納才干據(jù)以收付貨幣并作為登記賬簿的根據(jù)〔二〕出納核算的方法1.填制和審核各種憑證21另外一些憑證是由出納人員本人填制的。這些憑證出納必需按規(guī)定和要求仔細、正確地填寫，并據(jù)以進展貨幣資金的收入、付出與結存業(yè)務，以及登記賬簿。經(jīng)過照實填制和嚴厲審核憑證，一是可以及時發(fā)現(xiàn)企事業(yè)單位的貨幣收支業(yè)務的有關問題并加以矯正；二是才干保證賬簿記錄的可靠性和真實性；三是才干保證單位貨幣資金的平安，減少損失，加強經(jīng)濟核算。〔二〕出納核算的方法1.填制和審核各種憑證22出納掌管的賬簿主要是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。會計核算采用的記賬方法是復式借貸記賬法，出納核算也不例外。但從出納任務的實踐來看，出納在登記日記賬時，只在一個賬戶或幾個互不聯(lián)絡的會計賬戶記載，比如“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞賬戶中進展記載，形似單式記賬，但它反映的內(nèi)容是復式的?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬是序時賬，俗稱“流水賬〞。〔二〕出納核算的方法2.設置和登記出納賬23出納人員根據(jù)經(jīng)過審核無誤的、與現(xiàn)金和銀行存款有關的會計憑證，按先后順序逐日逐筆進展登記，并根據(jù)公式:“昨日余額+本日收入額-本日付出額=本日余額〞逐日結出余額。其中，每日的現(xiàn)金余額都要與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付能否有誤，庫存現(xiàn)金能否真實；銀行存款余額要定期與開戶銀行核對賬目，編制出銀行存款余額調(diào)理表?！捕吵黾{核算的方法2.設置和登記出納賬24貨幣清查是指經(jīng)過實地清點庫存現(xiàn)金和核對銀行存款賬目，保證賬款相符、賬賬相符的一種專門方法。對現(xiàn)金的清查是定期或不定期采用實地清點法進展的。主要清查現(xiàn)金有無挪用公款；有元假造用途，套取現(xiàn)金等景象。經(jīng)過清查、發(fā)現(xiàn)問題、分析緣由、清查責任、總結閱歷、加強管理，保證現(xiàn)金平安無損。對銀行存款的清查主要采用銀行賬〔用銀行對賬單替代〕與單位賬〔銀行存款日記賬〕核對的方法，對銀行存款的收支業(yè)務，逐日逐筆核對。如有未達賬項，應及時調(diào)整，并編制銀行存款余額調(diào)理表，保證賬賬相符?！捕吵黾{核算的方法3.貨幣清查25這是指定期以報表的方式，集中反映貨幣資金的動態(tài)與靜態(tài)情況的一種專門方法。出納收支報表主要是現(xiàn)金和銀行存款日報、旬報、月報等。它們是以日記賬為根據(jù)并做進一步的加工整理后，以表格的方式表現(xiàn)單位在某一個時期內(nèi)貨幣資金運動的情況即貨幣收付情況；同時也反映在某一時點上單位貨幣資金的靜態(tài)情況即現(xiàn)金和銀行存款的實踐擁有數(shù)〔期末余額〕。出納收支報表是各個單位經(jīng)濟管理和會計核算的重要手段?！捕吵黾{核算的方法4.編制出納收支報表26三、出納人員的根本素質(zhì)1.具有出納任務的職業(yè)品德。2．具有出納任務的根本資歷——獲得會計從業(yè)資歷證書。3.具有出納任務的根本業(yè)務素質(zhì)——掌握一定的會計出納根本知識和業(yè)務技藝。4.不能擔任出納任務的人員___會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納任務。〔一〕出納應具備的根本條件27出納任務的職業(yè)品德〔1〕愛崗敬業(yè)。出納人員要熱愛本職任務，安心出納崗位，并為做好出納任務盡心盡力、盡職盡責，將身心與本職任務融為一體?！?〕老實守信，不弄虛作假，不為利益與金錢所誘惑，保守本單位的商業(yè)?！?〕廉潔自律，公私清楚，不貪不占，遵紀守法，忠于職守?！?〕客觀公正，依法辦事，實事求是，不偏不倚?！?〕良好的職業(yè)質(zhì)量，嚴謹?shù)娜蝿兆黠L，嚴守任務紀律，努力提高任務效率和任務質(zhì)量。〔6〕提高出納技藝，努力研討出納業(yè)務，不斷提高實際程度和業(yè)務才干，使本人的知識和技藝順應出納任務的要求。28〔二〕出納任務的原那么依法辦事的原那么2.真實性原那么3.錢賬分管原那么4.效力與監(jiān)視一致原那么5.實行崗位責任制原那么29〔一〕出納機構的設置〔二〕出納與會計的關系〔三〕出納人員的配備與分工五、出納機構的設置與出納人員配備30出納機構是整個會計機構的重要組成部分，所以出納機構都是設置在會計部門內(nèi)。比如在單位的會計〔財務〕部門內(nèi)專門設置處置出納業(yè)務的出納科、出納組、出納室；規(guī)模小的單位也可以只指定一名專職的出納人員。無論采用何種方式，因其出納任務的特殊性，都要設立專門的出納辦公場所，習慣上稱出納室或出納任務室?！惨弧吵黾{機構的設置31〔二〕出納與會計的關系出納任務是整個會計任務中的重要一環(huán)，出納人員又是會計人員不可短少的部分?？梢赃@樣講，假設一個單位只需兩名會計人員，那么其中一人必定是出納。從廣義上講——會計包括了出納和狹義上的會計；從狹義上講——會計是相對出納以外的會計核算人員。32會計任務崗位普通可分為:在這些會計任務崗位中，除出納外，其他的崗位普通都稱為會計。會計機構擔任人或會計主管人員、出納、財富物資核算、工資核算、本錢費用核算、財務成果核算、資金核算、往來結算、總賬報表、稽核、檔案管理等。33會計任務崗位可以一人一崗、一人多崗、或一崗多人出納分管單位的貨幣性資產(chǎn)，因此：不得兼管賬目〔日記賬除外〕、稽核、檔案等34會計擔任人或會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納任務。這里需求逃避的直系親屬是：夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶血親關系。出納應該實行逃避制度35出

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系通俗地講，出納與會計就是管錢與管賬的關系，兩者是不相容的職務。所以，出納與會計崗位一定要分設并由不同的會計人員擔任，否那么，后患無窮。經(jīng)過兩者的相互牽制，從制度上、組織上保證貨幣性資產(chǎn)的平安。出納與會計是一個一致體下的兩個方面，既相互聯(lián)絡，又相互制約、相互監(jiān)視36出納人員配備的多少，主要取決于本單位出納業(yè)務量的大小及繁簡程度，其設置的根本原那么是：既滿足單位經(jīng)濟活動及出納任務的需求，又要防止徒具方式、人浮于事。出納人員的配備可根據(jù)實踐情況采用：1.一人一崗、2.一人多崗、3.一崗多人等方式?！踩吵黾{人員的配備與分工371.一人一崗——適用于規(guī)模不大，出納任務量不大的單位，可設置一名專職出納人員。2.一人多崗——在規(guī)模較小、貨幣資金業(yè)務又較少的單位，可設置兼職出納人員一名。比如，在無條件單獨設置會計機構的單位，至少該當在有關機構〔如單位的辦公室、后勤機構〕中配備兼職出納人員一名。但該出納人員不得兼管分類賬簿、的登記任務，不大兼管稽核任務和會計檔案保管任務。〔三〕出納人員的配備與分工383.一崗多人在規(guī)模較大的單位，出納任務量較多，可設置多名出納人員，并指定一名總出納或出納組長。多名出納人員的詳細分工該當根據(jù)本單位的實踐情況進展，比如分設現(xiàn)金出納和銀行存款出納；或按經(jīng)濟活開工程分別設置工程出納等?！踩吵黾{人員的配備與分工39出納人員每天要處置大量的貨幣資金業(yè)務，如何才干提高任務效率，保證出納任務質(zhì)量，必需求制定合理有效的任務流程，使得出納任務有條不紊的進展，確保單位貨幣資金的平安完好，滿足單位會計管理的要求?！惨弧池泿刨Y金收支的普通程序〔二〕出納的普通工資流程六、出納的任務流程40出納人員在辦理貨幣資金的收支業(yè)務必需有章可循，并按照既定的流程處置業(yè)務，才干保證出納任務有條不紊地進展，保證出納任務的質(zhì)量，保證單位貨幣資金的完好無缺。1．貨幣資金收入的處置程序貨幣資金收入的處置程序可分為三個階段，即弄清金額及來源、清點收入、收入退回。〔一〕貨幣資金收支的普通程序41第一步，弄清收入金額及來源詳細可分別4種不同情況處置：1．貨幣資金收入的處置程序〔1〕確定收入的詳細金額?！?〕明確付款人?！?〕收到單位的各項收入款項，出納人員該當根據(jù)有關的銷售〔或勞務〕合同確定收款額能否按合同、協(xié)議執(zhí)行，并對預收賬款、當期現(xiàn)實的收入和收回以前欠款分別進展處置，保證賬實一致?！?〕對于收回的代墊付的款項，出納人員該當根據(jù)賬務記錄確定收款額能否相符。42第二步，清點收入金額在了解了收入的來源及詳細金額后，就進展清點核對，清點任務要細心，確保準確無誤?！?〕現(xiàn)金的清點?！?〕銀行結算收入的清點?！?〕收入金額核對無誤后，出納人員方可按規(guī)定開具發(fā)票或收據(jù)，并在有關收款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖〞或“銀行收訖〞或“收訖〞印章?！?〕在清點核對并開出發(fā)票、收據(jù)后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假鈔，就該當由出納人員擔任了。1．貨幣資金收入的處置程序43第三步，收入退回如遇特殊緣由導致收入退回，比如支票印鑒不清、收款單位賬號錯誤等，出納人員該當及時與有關經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝宦?lián)絡，重新辦理收款業(yè)務。1．貨幣資金收入的處置程序44貨幣資金支出的處置程序可分為四個階段，即：〔1〕明確支出的金額及用途、〔2〕付款審批、〔3〕辦理付款、〔4〕付款退回。2.貨幣資金支出的處置程序45由于各個單位的經(jīng)濟活動及會計人員的配置不同，出納的任務流程也能夠不同，下面引見兩種根本的任務流程。1．出納與會計分興辦公的任務流程2．出納與會計同時辦公的任務流程〔二〕出納的普通任務流程46有一些單位的出納和會計是分興辦公的，普通情況下，：貨幣資金的收付業(yè)務都是先由出納進展處置后，再將收付款的原始憑證傳送給會計，會計再據(jù)此編制記賬憑證，登記分類賬簿的。這種情況下，出納的任務流程如圖1-1所示。1．出納與會計分興辦公的任務流程47現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務發(fā)生現(xiàn)金或銀行存款收付款原始單證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記①獲得②登記圖1-1出納任務流程圖11．出納與會計分興辦公的任務流程48很多單位的出納和會計是同時辦公的，所以貨幣資金的收付業(yè)務是由出納和會計一道同時處置的。普通情況下，都是先由會計對現(xiàn)金或銀行存款的收付原始單證進展審核后，根據(jù)這些收付款的原始憑證編制記賬憑證，再傳送給出納人員，出納人員據(jù)此進展現(xiàn)金或銀行存款的收付，并登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；隨后再將這些記賬憑證前往會計，會計再作賬務處置。這種情況下，出納的任務流程如圖1-2所示。〔二〕出納的普通任務流程2．出納與會計同時辦公的任務流程49現(xiàn)金或銀行存款收付業(yè)務發(fā)生現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬③登記圖1-2出納任務流程圖2②編制收款憑證或付款憑證現(xiàn)金或銀行存款收付款原始單證登記總賬明細賬④登記會計流程出納流程

①獲得③登記2．出納與會計同時辦公的任務流程50出納的賬務處置程序與其他會計處置程序根本一致，相對而言要簡單一些〔7個內(nèi)容〕。首先，設置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬及有價證券等有關備查賬簿。然后，根據(jù)與現(xiàn)金和銀行存款有關的經(jīng)濟業(yè)務填制或?qū)徍嗽紤{證。第三，直接根據(jù)原始憑證或根據(jù)會計轉(zhuǎn)來的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和有關備查賬簿，每天都必需結出余額?！踩吵黾{的賬務處置程序51第四，定期或不定期進展現(xiàn)金、銀行存款和有價證券的清查，比如庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬的核對，銀行對賬單與銀行存款日記賬的核對；現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬的核對等，保證賬實相符、賬賬相符。第五，期末結賬，結出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的期末余額。第六，編制出納報告。貨幣資金發(fā)生比較頻繁的單位，普通要求出納人員出納日報或周報、旬報等。每個單位都要編制出納月報。第七，報告出納資料，定期按規(guī)定辦理移交?！踩吵黾{的賬務處置程序521．每天的日程安排〔1〕上班第一時間，檢查庫存現(xiàn)金、有價證券、印鑒及其他貴重物品?！?〕向有關指點及會計主管