財(cái)務(wù)分析----

本錢精細(xì)化管理與內(nèi)控分析教授；張寅2024年3月企業(yè)本錢費(fèi)用的構(gòu)成人力資源本錢費(fèi)用控制生產(chǎn)本錢費(fèi)用控制采購(gòu)本錢費(fèi)用控制物流本錢費(fèi)用控制質(zhì)量本錢費(fèi)用控制銷售費(fèi)用控制管理費(fèi)用控制財(cái)務(wù)費(fèi)用控制企業(yè)本錢費(fèi)用的構(gòu)成人力資源成本生產(chǎn)成本采購(gòu)成本物流成本質(zhì)量成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用人力資源本錢一、人力資源本錢的定義所謂企業(yè)人力資源本錢〔以下簡(jiǎn)稱為HR本錢〕，是指為了獲得日常經(jīng)營(yíng)管理所需的人力資源，并于使用過(guò)程中及人員離職后所產(chǎn)生的所有費(fèi)用支出，具體包括招聘、錄用、培訓(xùn)、使用、管理、醫(yī)療、保健和福利等各項(xiàng)費(fèi)用。二、人力資源本錢的構(gòu)成根據(jù)人員從進(jìn)入企業(yè)到離開企業(yè)整個(gè)過(guò)程中所發(fā)生的人力資源工作事項(xiàng)，可將HR本錢分為取得本錢、開發(fā)本錢、使用本錢與離職本錢四個(gè)方面，具體明細(xì)如表1-1所示。一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目人力資源成本1．取得成本（1）招聘成本（2）選擇成本（3）錄用成本（4）安置成本2．開發(fā)成本（1）崗前培訓(xùn)成本（2）崗位培訓(xùn)成本（3）脫產(chǎn)培訓(xùn)成本3．使用成本（1）維持成本（2）獎(jiǎng)勵(lì)成本（3）調(diào)劑成本（4）勞動(dòng)事故保障成本（5）健康保障成本4．離職成本（1）離職補(bǔ)償成本（2）離職前低效成本（3）空職成本表1-1人力資源本錢三、人力資源本錢各級(jí)科目說(shuō)明〔一〕取得本錢取得本錢是指企業(yè)在招募和錄取員工的過(guò)程中發(fā)生的本錢，主要包括招聘、選擇、錄用和安置等各個(gè)環(huán)節(jié)所發(fā)生的費(fèi)用。1．招聘本錢，指為吸引和確定企業(yè)所需內(nèi)外人力資源而發(fā)生的費(fèi)用，主要包括招聘人員的直接勞動(dòng)費(fèi)用、直接業(yè)務(wù)費(fèi)用〔如招聘洽談會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、代理費(fèi)、廣告費(fèi)、宣傳材料費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)等〕和間接費(fèi)用〔如行政管理費(fèi)、臨時(shí)場(chǎng)地及設(shè)備使用費(fèi)〕等。人力資源本錢2．選擇本錢，指企業(yè)為選擇合格的員工而發(fā)生的費(fèi)用，包括在各個(gè)選拔環(huán)節(jié)〔如初試、面試、心理測(cè)試、評(píng)論、體檢等過(guò)程〕中發(fā)生的一切與決定錄取或不錄取有關(guān)的費(fèi)用。3．錄用本錢，指企業(yè)為取得已確定聘任員工的合法使用權(quán)而發(fā)生的費(fèi)用，包括錄取手續(xù)費(fèi)、調(diào)動(dòng)補(bǔ)償費(fèi)、搬遷費(fèi)等由錄用引起的有關(guān)費(fèi)用。4．安置本錢，指企業(yè)將被錄取的員工安排在某一崗位上的各種行政管理費(fèi)用，包括錄用部門為安置人員所損失的時(shí)間本錢和錄用部門安排人員的勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等。人力資源本錢〔二〕開發(fā)本錢開發(fā)本錢是指為提高員工的能力、工作效率及綜合素質(zhì)而發(fā)生的費(fèi)用或付出的代價(jià)，主要包括崗前培訓(xùn)本錢、崗位培訓(xùn)本錢和脫產(chǎn)培訓(xùn)本錢。1．崗前培訓(xùn)本錢，指企業(yè)對(duì)上崗前的新員工在思想政治、規(guī)章制度、根本知識(shí)和根本技能等方面進(jìn)行培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用，具體包括培訓(xùn)者與受培訓(xùn)者的工資、培訓(xùn)者與受培訓(xùn)者離崗的人工損失費(fèi)用、培訓(xùn)管理費(fèi)、資料費(fèi)用和培訓(xùn)設(shè)備折舊費(fèi)用等。人力資源本錢2．崗位培訓(xùn)本錢，指企業(yè)為使員工到達(dá)崗位要求而對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)所發(fā)生的費(fèi)用，包括上崗培訓(xùn)本錢和崗位再培訓(xùn)本錢。3．脫產(chǎn)培訓(xùn)本錢，指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)和工作的需要，允許員工脫離工作崗位接受短期〔一年內(nèi)〕或長(zhǎng)期〔一年以上〕培訓(xùn)而發(fā)生的本錢，其目的是為企業(yè)培養(yǎng)高層次的管理人員或?qū)ｉT的技術(shù)人員。人力資源本錢〔三〕使用本錢使用本錢是指企業(yè)在使用員工的過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，主要包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、福利費(fèi)用、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、住房費(fèi)用、工會(huì)費(fèi)、存檔費(fèi)和殘疾人保障金等。1．維持本錢，指企業(yè)保持人力資源的勞動(dòng)力生產(chǎn)和再生產(chǎn)所需要的費(fèi)用，主要指付出員工的勞動(dòng)報(bào)酬，包括工資、津貼、年終分紅等。2．獎(jiǎng)勵(lì)本錢，指企業(yè)為了鼓勵(lì)員工發(fā)揮更大的作用，而對(duì)其超額勞動(dòng)或其他特別奉獻(xiàn)所支付的獎(jiǎng)金，包括各種超額獎(jiǎng)勵(lì)、創(chuàng)新獎(jiǎng)勵(lì)、建議獎(jiǎng)勵(lì)或其他表彰支出等。人力資源本錢3．調(diào)劑本錢，指企業(yè)為了調(diào)劑員工的工作和生活節(jié)奏，使其消除疲勞、穩(wěn)定員工隊(duì)伍所支出的費(fèi)用，包括員工療養(yǎng)費(fèi)用、文體活動(dòng)費(fèi)用、員工定期休假費(fèi)用、節(jié)假日開支費(fèi)用、改善企業(yè)工作環(huán)境的費(fèi)用等。4．勞動(dòng)事故保障本錢，指員工因工受傷和因工患職業(yè)病的時(shí)候，企業(yè)應(yīng)該給予員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費(fèi)用，包括工傷和患職業(yè)病的工資、醫(yī)藥費(fèi)、殘廢補(bǔ)貼、喪葬費(fèi)、遺屬補(bǔ)貼、缺勤損失、最終補(bǔ)貼等。5．健康保障本錢，指企業(yè)承擔(dān)的因工作以外的原因〔如疾病、傷害、生育等〕引起員工健康欠佳不能堅(jiān)持工作而需要給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費(fèi)用，包括醫(yī)藥費(fèi)、缺勤工資、產(chǎn)假工資和補(bǔ)貼等。人力資源本錢〔四〕離職本錢離職本錢是指企業(yè)在員工離職時(shí)可能支付給員工的離職津貼、一定時(shí)期的生活費(fèi)、離職交通費(fèi)等費(fèi)用，主要包括解聘、辭退費(fèi)用及因工作暫停而造成的損失等。1．離職補(bǔ)償本錢，指企業(yè)辭退員工或員工自動(dòng)辭職時(shí)，企業(yè)所應(yīng)補(bǔ)償給員工的費(fèi)用，包括至離職時(shí)間止應(yīng)付給員工的工資、一次性付給員工的離職金、必要的離職人員安置費(fèi)用等支出。2．離職前低效本錢，指員工即將離開企業(yè)時(shí)造成的工作或生產(chǎn)低效率損失的費(fèi)用。3．空職本錢，指員工離職后職位空缺的損失費(fèi)用。某職位出現(xiàn)空缺后可能會(huì)使某項(xiàng)工作或任務(wù)的完成受到不良影響，從而造成企業(yè)的損失。人力資源本錢四、人力資源本錢預(yù)算管理制度生產(chǎn)本錢一、生產(chǎn)本錢管理控制制度二、生產(chǎn)本錢核算管理方法采購(gòu)本錢一、采購(gòu)本錢的相關(guān)定義采購(gòu)本錢是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)開展需要，組織相關(guān)人員開展采購(gòu)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，具體包括訂購(gòu)本錢、維持本錢、缺料〔或缺貨〕本錢三大局部?！惨弧秤嗁?gòu)本錢訂購(gòu)本錢是指企業(yè)為了完成某次采購(gòu)而進(jìn)行的各種活動(dòng)的費(fèi)用，如采購(gòu)人員的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵資和通信費(fèi)等各項(xiàng)支出。采購(gòu)本錢〔二〕維持本錢維持本錢是指為保有物料或貨物而開展一系列活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用?！踩橙绷稀不蛉必洝潮惧X缺料〔或缺貨〕本錢是指因采購(gòu)不及時(shí)而造成物料或貨物供給中斷所引起的損失，包括停工待料損失、延遲發(fā)貨損失和喪失銷售時(shí)機(jī)損失〔還應(yīng)包括商譽(yù)損失〕等。二、采購(gòu)本錢明細(xì)科目及相關(guān)說(shuō)明物流本錢一、物流本錢的定義物流本錢是指企業(yè)從原材料供給開始直至將商品送至用戶手中所發(fā)生的全部物流費(fèi)用，具體包括產(chǎn)品在包裝、裝卸、運(yùn)輸、儲(chǔ)存、流通加工等物流活動(dòng)中所支出的人力、財(cái)力、物力之和。二、物流本錢的構(gòu)成質(zhì)量本錢一、質(zhì)量本錢的定義所謂質(zhì)量本錢，是指企業(yè)為確?；蛱岣哔|(zhì)量而發(fā)生的費(fèi)用以及沒(méi)有到達(dá)滿意的質(zhì)量所造成的損失，一般可劃分為由內(nèi)部運(yùn)行而發(fā)生的質(zhì)量費(fèi)用和由外部活動(dòng)而發(fā)生的質(zhì)量費(fèi)用，具體包括質(zhì)量預(yù)防本錢、鑒定本錢和損失本錢〔損失本錢又可細(xì)分為內(nèi)部損失本錢和外部損失本錢〕。二、質(zhì)量本錢的具體構(gòu)成銷售費(fèi)用一、銷售費(fèi)用的定義銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或應(yīng)稅勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及為實(shí)現(xiàn)銷售而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)〔含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后效勞網(wǎng)點(diǎn)等〕的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。二、銷售費(fèi)用的構(gòu)成分析三、銷售費(fèi)用管理控制方法管理費(fèi)用一、管理費(fèi)用的定義管理費(fèi)用是指企業(yè)的董事會(huì)和行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的，或由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用。二、管理費(fèi)用的構(gòu)成三、管理費(fèi)用支出審批規(guī)定財(cái)務(wù)費(fèi)用一、財(cái)務(wù)費(fèi)用的定義財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出〔減利息收入〕、匯兌損失〔減匯兌收益〕、支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣，以及其他相關(guān)費(fèi)用等。二、財(cái)務(wù)費(fèi)用的構(gòu)成人力資源本錢費(fèi)用控制取得成本開發(fā)成本使用成本取得成本一、招聘本錢控制二、人才測(cè)評(píng)費(fèi)用預(yù)算流程開發(fā)本錢一、培訓(xùn)費(fèi)用管理控制方法二、員工教育經(jīng)費(fèi)使用規(guī)定使用本錢一、員工加班費(fèi)用管控方法二、員工福利費(fèi)用控制方法生產(chǎn)本錢費(fèi)用控制直接材料成本勞動(dòng)定員定額管理方法生產(chǎn)用水節(jié)約管理方法保護(hù)用品管控制度直接材料本錢一、材料消耗定額管理流程

二、原材料消耗控制勞動(dòng)定員定額管理方法勞動(dòng)定員定額管理方法生產(chǎn)用水節(jié)約管理方法生產(chǎn)用水節(jié)約管理方法保護(hù)用品管控制度保護(hù)用品管控制度采購(gòu)本錢費(fèi)用控制訂購(gòu)本錢存貨持有本錢控制方案訂購(gòu)本錢一、采購(gòu)詢價(jià)控制流程二、訂購(gòu)本錢控制存貨持有本錢控制方案存貨持有本錢控制方案物流本錢費(fèi)用控制運(yùn)輸本錢裝卸工作控制流程運(yùn)輸本錢一、物流行業(yè)運(yùn)輸本錢控制二、銷售企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用管理標(biāo)準(zhǔn)裝卸工作控制流程裝卸工作控制流程質(zhì)量本錢費(fèi)用控制質(zhì)量培訓(xùn)費(fèi)控制廢品損失費(fèi)控制修費(fèi)控制銷售費(fèi)用控制銷售人員薪資控制業(yè)務(wù)費(fèi)用廣告費(fèi)用控制管理規(guī)定公