仁和會(huì)計(jì)教育2013年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試培訓(xùn)第四章會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概念、意義和種類一、會(huì)計(jì)憑證的概念P53二、會(huì)計(jì)憑證的意義（一）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)（二）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制（三）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行三、會(huì)計(jì)憑證的種類按編制程序和用途不同分為原始憑證和記賬憑證

第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的種類（一）按取得的來源不同分類1.外來原始憑證：從企業(yè)外部直接取得2．自制原始憑證：本單位內(nèi)部經(jīng)辦\填制\使用（二）按填制手續(xù)和內(nèi)容不同分為1.一次憑證：一筆完成\一次業(yè)務(wù)例如p55領(lǐng)料單2．累計(jì)憑證:一張憑證內(nèi)一定時(shí)期連續(xù)登記相同性質(zhì)業(yè)務(wù)。例如P56限額領(lǐng)料單3．匯總憑證：對(duì)一定時(shí)期內(nèi)將若干張業(yè)務(wù)相同的原始憑證按一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制。

例如P57材料耗用匯總表（三）按照格式的不同分類1．通用憑證：有關(guān)部門統(tǒng)一印制在一定范圍內(nèi)使用

2．專用憑證：?jiǎn)挝蛔孕杏≈苾?nèi)部使用三、原始憑證的基本內(nèi)容1.原始憑證名稱、2.填制憑證的日期、3.接受憑證單位名稱（抬頭人）、4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）5.填制單位簽章、6.有關(guān)人員（部門負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員）簽章、7.憑證附件。四、原始憑證填制要求1．記錄要真實(shí)2．內(nèi)容要完整3．手續(xù)要完備4．書寫要清楚、規(guī)范P585．編號(hào)要連續(xù)6．不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)(原始憑證有錯(cuò)誤的，出具單位重開或更正并加蓋紅章）7．填制要及時(shí)五、原始憑證填制舉例六、原始憑證審核內(nèi)容（一）審核原始憑證的真實(shí)性（二）審核原始憑證的合法性（三）審核原始憑證的合理性（四）審核原始憑證的完整性（五）審核原始憑證的正確性（六）審核原始憑證的及時(shí)性情況處理 1、完全符合要求的，登記入賬2、內(nèi)容不夠完整、或有錯(cuò)誤的，退回開具單位補(bǔ)充、更正或重開3、不真實(shí)、不合法的，不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的概念

記賬憑證又稱為記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)

記載的內(nèi)容主要是會(huì)計(jì)分錄，因此也稱為分錄憑證二、記賬憑證的種類（一）按內(nèi)容可分為1．收款憑證：收到貨幣資金時(shí)編制

2．付款憑證：支付貨幣資金時(shí)編制貨幣資金之間結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)編制3．轉(zhuǎn)賬憑證：不涉及貨幣資金時(shí)編制在業(yè)務(wù)少，憑證不多的小型企業(yè)或者首付款業(yè)務(wù)比較少的企業(yè)可以采用通用記賬憑證（二）按填列方式可分為1．復(fù)式憑證：收付轉(zhuǎn)及記賬憑證2．單式憑證：一張憑證只填一個(gè)會(huì)計(jì)科目，弊病太多，一般不用三、記賬憑證的基本內(nèi)容1.記賬憑證名稱、2.填制記賬憑證的日期、3.記賬憑證的編號(hào)4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向、6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額7.記賬標(biāo)記8.所付原始憑證的張數(shù)9.會(huì)計(jì)主管、記賬、審核出納、制單人員的簽章四、記賬憑證填制要求（一）記賬憑證編制的基本要求1各項(xiàng)內(nèi)容必須完整2、連續(xù)編號(hào)3、書寫清楚規(guī)范4、不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上5、記賬憑證必須附有原始憑證6、填制時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤必須重新填制7、空行劃線注銷（二）收款憑證編制的基本要求（三）付款憑證編制的基本要求（四）轉(zhuǎn)賬憑證編制的基本要求庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的互相劃轉(zhuǎn)，只填制付款憑證，即存款時(shí)，現(xiàn)付憑證。取款時(shí)，銀付憑證五、記賬憑證填制舉例1、2009年6月9日，宏遠(yuǎn)有限責(zé)任公司向星美批發(fā)中心銷售西服800件，單價(jià)680元/件，增值稅率17%,收到對(duì)方交來轉(zhuǎn)賬支票一張，填寫進(jìn)賬單送存銀行2、2009年6月10日，宏遠(yuǎn)公司收到倉(cāng)庫(kù)保管交來罰款100元現(xiàn)金，填寫收據(jù)一張。3、2009年6月11日，宏遠(yuǎn)公司簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，提取現(xiàn)金8000元備用4、2009年6月12日，宏遠(yuǎn)公司開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付前欠紅星有限責(zé)任公司材料款7400元。5、2009年6月17日。宏遠(yuǎn)公司從北京市第一百貨公司購(gòu)進(jìn)高檔純棉白布，取得增值稅專用發(fā)票。發(fā)票上記載這數(shù)量20匹，單價(jià)6400元，價(jià)款12800元，增值稅21760元，價(jià)稅合計(jì)149760元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。6、2009年6月21日宏遠(yuǎn)公司生產(chǎn)的一批西服完成入庫(kù)，此批次西服的數(shù)量為500件，成本單價(jià)400元/件。已填制入庫(kù)單一張及產(chǎn)成品成本計(jì)算單一張記賬憑證填制1、2010年9月10日，宏遠(yuǎn)有限責(zé)任公司向紅星購(gòu)買甲材料12噸，單價(jià)3000元/噸，增值稅率17%,開出轉(zhuǎn)賬支票一張2、2010年9月12日，宏遠(yuǎn)有限責(zé)任公司向鑫龍百貨公司購(gòu)買辦公用品一批，價(jià)值2500元，開出轉(zhuǎn)賬支票一張支付貨款六、記賬憑證的審核1．內(nèi)容是否真實(shí)2．項(xiàng)目是否齊全3．科目是否正確4．金額是否正確5．書寫是否正確原始憑證與記賬憑證的區(qū)別

P71第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制時(shí)起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。二、會(huì)計(jì)憑證的保管會(huì)計(jì)憑證的保管，是指會(huì)計(jì)憑證登賬后的整理、裝訂和歸檔存查。補(bǔ)充會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)1、向金興工廠購(gòu)入甲材料200噸，單價(jià)100元，計(jì)21600元；乙材料100噸，單價(jià)400元，計(jì)40000元。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17%共10200元，貨款尚未支付。借：在途物資－甲材料20000－乙材料40000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200貸：應(yīng)付賬款－金興工廠702002、上述材料入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)在途物資成本

借：原材料－甲材料20000

－乙材料40000

貸：在途物資－甲材料20000

－乙材料400003、生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料10000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料20000元。

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品10000

——B產(chǎn)品20000

貸：原材料——甲材料10000

——乙材料200004、生產(chǎn)車間一般性耗用領(lǐng)用甲材料5000元，管理部門領(lǐng)用甲材料500元。

借：制造費(fèi)用5000

管理費(fèi)用500

貸：原材料——甲材料55005、月末計(jì)算應(yīng)付職工工資，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資10000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資15000元，車間管理人員工資5000元。

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品10000

——B產(chǎn)品15000

制造費(fèi)用5000

貸：應(yīng)付職工薪酬

300006、月末提取固定資產(chǎn)折舊，其中生產(chǎn)車間計(jì)提折舊5000元，行政部門提取折舊3000元。

借：制造費(fèi)用5000

管理費(fèi)用3000

貸：累計(jì)折舊80007、歸集本月制造費(fèi)用。

按產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)比例進(jìn)行分配，A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)2000，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)3000。

本月制造費(fèi)用=5000+5000+5000=15000

分配率=15000/(2000+3000)=3A產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用=2000*3=6000B產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用=3000*3=9000

借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品6000

——B產(chǎn)品9000

貸：制造費(fèi)用150008、本月AB產(chǎn)品全部完工入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)成本。

A產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本=10000+10000+6000=26000B產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本=20000+15000+9000=44000

借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品26000

——B產(chǎn)品44000

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品26000

——B產(chǎn)品44000

9、銷售A產(chǎn)品1000件，＠800元，貨款已存入銀行。增值稅17%。借：銀行存款936000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13600010.結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本，其中，A產(chǎn)品548000元，B產(chǎn)品278400元。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本826400

貸：庫(kù)存商品－A產(chǎn)品548000

－B產(chǎn)品27840011.月末，將損益類賬戶的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶，計(jì)算確定當(dāng)月的利潤(rùn)總額。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1168000，其他業(yè)務(wù)收1200，投資收益10000

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本66000，營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加58400，營(yíng)業(yè)費(fèi)用52000，財(cái)務(wù)費(fèi)用1000，其他業(yè)務(wù)成本1100，營(yíng)業(yè)外支出700；結(jié)轉(zhuǎn)收入類借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1168000

其他業(yè)務(wù)收入1200

投資收益10000

貸：本年利潤(rùn)1179200

結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類：借：本年利潤(rùn)179200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本66000

營(yíng)業(yè)稅金及附加58400

銷售費(fèi)用52000

財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

其他業(yè)務(wù)成本1100

營(yíng)業(yè)外支出700利潤(rùn)總額＝1179200－179200＝1000000（元）12、按計(jì)稅所得額的25%計(jì)算應(yīng)交所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用應(yīng)交所得稅=1000000*25%=250000

借：所得稅費(fèi)用250000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅250000結(jié)轉(zhuǎn)本年所得稅費(fèi)用借：本年利潤(rùn)250000

貸：所得稅費(fèi)用250000本年凈利潤(rùn)=1000000-250000=75000013、按利潤(rùn)分配方案，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積金；按凈利潤(rùn)的10%計(jì)算應(yīng)付投資者利潤(rùn)。借：利潤(rùn)分配－提取盈余公積75000

－應(yīng)付利潤(rùn)75000

貸：盈余公積75000

應(yīng)付利潤(rùn)75000例7、年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)賬并計(jì)算未分配利潤(rùn)

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)150000

貸：利潤(rùn)分配——提取盈余公積75000

利潤(rùn)分配——