第8章財(cái)富稅和行為目的稅第一部分一教學(xué)目的與要求第8章財(cái)富稅和行為目的稅【教學(xué)目的】1.了解我國(guó)的主要財(cái)富稅種，房地產(chǎn)稅和遺產(chǎn)贈(zèng)與稅；2.了解燃油稅和資源稅等特別行為稅的相關(guān)討論。1.掌握房地產(chǎn)稅的原理與制度設(shè)計(jì)和征收遺產(chǎn)稅的主要根據(jù)、類型；3.掌握中國(guó)開征燃油稅的主要問題及改革方向；4.掌握資源稅和絕對(duì)地租、級(jí)差地租的關(guān)系。【教學(xué)要求】二教學(xué)內(nèi)容與方法第8章財(cái)富稅和行為目的稅【講授方法】采用從景象到實(shí)際和國(guó)際比較的對(duì)財(cái)富稅和行為目的稅進(jìn)展講解。1.房地產(chǎn)稅和遺產(chǎn)贈(zèng)與稅的原理和制度設(shè)計(jì)；2.燃油稅和資源稅等特別行為稅的調(diào)理作用。【教學(xué)要點(diǎn)】第8章財(cái)富稅和行為目的稅8.1財(cái)富稅概述8.1.1財(cái)富稅的概念和性質(zhì)財(cái)富稅是對(duì)納稅人一切或者占有的財(cái)富就其數(shù)量或價(jià)值額〔例如價(jià)值總額、價(jià)值凈額或收益額〕征收的一類稅收。靜態(tài)財(cái)富稅普通財(cái)富稅選擇性財(cái)富稅：不動(dòng)產(chǎn)稅動(dòng)態(tài)財(cái)富稅財(cái)富轉(zhuǎn)讓稅遺產(chǎn)稅贈(zèng)與稅8.1.2財(cái)富稅的類型第8章財(cái)富稅和行為目的稅8.2房地產(chǎn)稅原理和制度設(shè)計(jì)8.2.2房地產(chǎn)稅的稅負(fù)歸宿實(shí)際1〕貨物稅觀念DD’SP0P1每單位土地租金土地面積圖8-1貨物稅觀念下的短期稅負(fù)歸宿分析第8章財(cái)富稅和行為目的稅8.2房地產(chǎn)稅原理和制度設(shè)計(jì)每年建筑物數(shù)量DD’S每單位建筑物價(jià)錢P0=P’P1B0B1圖8-2貨物稅觀念下長(zhǎng)期稅負(fù)歸宿分析2〕資本稅觀念第8章財(cái)富稅和行為目的稅8.2房地產(chǎn)稅原理和制度設(shè)計(jì)8.2.3房地產(chǎn)稅作為地方稅種的利弊分析1〕房地產(chǎn)稅是受害稅，是有效的地方稅種2〕財(cái)富稅不是一個(gè)有益稅種，將會(huì)導(dǎo)致資本配置的無效率3〕對(duì)兩種觀念的簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)第8章財(cái)富稅和行為目的稅8.2房地產(chǎn)稅原理和制度設(shè)計(jì)8.2.4關(guān)于中國(guó)房地產(chǎn)稅改革的辨析1〕房地產(chǎn)稅改革與地方財(cái)政收入體系規(guī)范的關(guān)系2〕財(cái)富稅能否作為中國(guó)的地方稅體系的主體稅種〔1〕地方政府規(guī)模較大，且區(qū)域之間開展不平衡〔2〕民主決策機(jī)制不健全和“用腳投票〞自在遷移的條件不具備〔3〕歷史背景和文化差別較大3〕房地產(chǎn)稅能否會(huì)影響中國(guó)的房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)錢

第8章財(cái)富稅和行為目的稅8.3遺產(chǎn)贈(zèng)與稅原理8.3.2遺產(chǎn)贈(zèng)與稅的主要類型1〕總遺產(chǎn)稅制2〕分遺產(chǎn)稅制〔承繼稅制〕3〕混合遺產(chǎn)稅制8.3.1納稅遺產(chǎn)贈(zèng)與稅的實(shí)際根據(jù)第8章財(cái)富稅和行為目的稅8.3遺產(chǎn)贈(zèng)與稅原理1〕總遺產(chǎn)稅方式免征額免稅扣除稅率抵免營(yíng)業(yè)性遺產(chǎn)〔企業(yè)資產(chǎn)〕分期納稅第8章財(cái)富稅和行為目的稅8.3遺產(chǎn)贈(zèng)與稅原理2〕分遺產(chǎn)稅方式納稅人和納稅對(duì)象扣除稅率抵免第8章財(cái)富稅和行為目的稅8.3遺產(chǎn)贈(zèng)與稅原理3〕混合遺產(chǎn)稅方式先征一道總遺產(chǎn)稅,再對(duì)各承繼人就其獲得的承繼份額課征一道承繼稅第8章財(cái)富稅和行為目的稅8.3遺產(chǎn)贈(zèng)與稅原理8.3.3中國(guó)開征遺產(chǎn)贈(zèng)與稅的主要問題中國(guó)缺乏開征獨(dú)立的遺產(chǎn)稅的內(nèi)在社會(huì)文化要求在個(gè)人所得稅未成為對(duì)收入分配進(jìn)展調(diào)理的主體稅種之前，開征遺產(chǎn)稅缺乏同個(gè)人所得稅稅制協(xié)調(diào)根底開征獨(dú)立的遺產(chǎn)稅很難到達(dá)政策制定者的初衷第8章財(cái)富稅和行為目的稅8.4燃油稅改革的討論8.4.1開征燃油稅存在的妨礙1〕課稅對(duì)象的界定——對(duì)不同納稅主體的影響2〕納稅環(huán)節(jié)的界定——對(duì)石油市場(chǎng)的影響3〕稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的界定——對(duì)公路建立投資的影響第8章財(cái)富稅和行為目的稅8.4燃油稅改革的討論1〕課稅對(duì)象的界定——對(duì)不同納稅主體的影響〔1〕部分公路車用油和非公路車用區(qū)分困難〔2〕車輛用油和非車輛用油的區(qū)分困難〔3〕特殊用車部門和大量用車部門的不同影響第8章財(cái)富稅和行為目的稅8.4燃油稅改革的討論2〕納稅環(huán)節(jié)的界定——對(duì)石油市場(chǎng)的影響〔1〕對(duì)零售環(huán)節(jié)納稅的影響〔2〕對(duì)零售環(huán)節(jié)納稅的影響〔3〕對(duì)消費(fèi)環(huán)節(jié)納稅的影響第8章財(cái)富稅和行為目的稅8.4燃油稅改革的討論3〕稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的界定——對(duì)公路建立投資的影響〔1〕對(duì)中央和地方政府投資的影響〔2〕對(duì)非政府投資主體的影響第8章財(cái)富稅和行為目的稅8.4燃油稅改革的討論8.4.2汽車運(yùn)用環(huán)節(jié)和公路稅費(fèi)改革的原那么1〕在稅種設(shè)計(jì)上要將汽車運(yùn)用環(huán)節(jié)和汽車保有環(huán)節(jié)的稅收分立2〕在中央和地方收入分配上實(shí)行分項(xiàng)返還第8章財(cái)富稅和行為目的稅8.5資源稅分析和改革方向8.5.1資源稅與絕對(duì)地租8.5.2資源稅與級(jí)差地租第8章財(cái)富稅和行為目的稅8.5資源稅分析和改革方向8.5.3租稅分流：資源稅改革方向首先，該當(dāng)明確資源稅是一種在資源領(lǐng)域表達(dá)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、社會(huì)政策，并對(duì)資源產(chǎn)品(