2022年甘肅省金昌市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列有關項目合伙人復核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目合伙人無須復核所有審計工作底稿

B.項目合伙人通常需要復核項目組對關鍵領域所作的判斷

C.項目合伙人應當復核與重大錯報風險相關的所有審計工作底稿

D.項目合伙人應當在審計工作底稿中記錄復核的范圍和時間

2.關于自動控制與手工控制的理解，以下說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務，并不意味著手工控制會被完全取代

B.自動控制比較不容易被繞過

C.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據庫及操作系統(tǒng)可以更加有效的實現(xiàn)職責分離

D.人工控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平

3.

第

7

題

下列各項中，不屬于投資項目現(xiàn)金流出量內容的是（）。

A.固定資產投資B.折舊與攤銷C.無形資產投資D.新增經營成本

4.關于函證程序，下列說法中錯誤的是()。

A.函證程序通常用于確認或填列有關賬戶余額及其要素的信息

B.函證程序也可用于確認被審計單位與其他機構或人員簽訂的協(xié)議、合同或從事的交易的條款

C.被詢證者僅僅對詢證函進行口頭回復不符合函證的要求，注冊會計師需要根據情況要求被詢證者提供直接書面答復

D.對應收賬款函證未收到回函，注冊會計師可以通過檢查與供應商的往來函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)確認相關款項的存在

5.以下不屬于免責事項的是（）。

A.已經遵守審計準則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

B.執(zhí)行審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，注冊會計師在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已對被審計單位財務報表出具了否定意見審計報告

6.關于計劃的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關系，以下理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實際執(zhí)行的重要性水平高于財務報表計劃的整體重要性水平

B.實際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)不超過財務報表整體的重要性水平

C.實際執(zhí)行的重要性通常為計劃重要性水平的50%～75%

D.實際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計風險的目的，對注冊會計師審計工作量和審計范圍提出的操作層面的要求

7.下列有關審計工作底稿存在形式的說法中，正確的是()。

A.只能以紙質形式存在

B.只能以紙質或電子形式存在

C.可以以紙質、電子或其他介質形式存在

D.一份工作底稿，只能以同一形式存在

8.

第

5

題

某國有企業(yè)在其所在城市有房屋三幢，其中兩幢用于本企業(yè)生產經營，兩幢房產賬面原值共為400萬元。2004年12月對這兩幢房屋進行改建裝修當月完工，支付費用50萬元（當?shù)卣?guī)定允許按房產原值一次扣除30%）；另外一幢房屋租給某私營企業(yè)3年，年租金收入為20萬元。該企業(yè)2005年應繳納的房產稅為（）。

A.6.18萬元B.2.18萬元C.6.4萬元D.4.8萬元

9.下列有關審計證據的說法中，錯誤的是（）。

A.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

B.口頭證據與書面證據矛盾時，注冊會計師應當采用書面證據

C.審計證據相關性可能受測試方向的影響

D.相關性和可靠性是審計證據適當性的核心

10.下列有關審計抽樣的說法中錯誤的是（）。

A.在實施實質性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣

B.在審計抽樣中，抽樣風險可以降低至零

C.審計抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機會

D.風險評估程序中通常不涉及審計抽樣

11.()是指對被審計單位經濟活動的效率、效果和效益狀況進行審查、評價，目的是促進被審計單位提高人、財、物等各種資源的利用效率，增強盈利能力，實現(xiàn)經營目標。

A.外部審計B.財政財務審計C.經濟效益審計D.內部審計

12.關于評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制，以下影響因素中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財務報表是否充分披露了選擇和運用的重要會計政策

B.管理層對財務報表各項目是否作出精確的金額判斷

C.財務報表是否作出充分披露

D.財務報表列報的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性

13.下列與高度估計不確定性相關的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師應當將高度估計不確定性的會計估計確認為特別風險

B.最初會計估計與實際結果之間存在差異時，管理層作出的會計估計具有高度不確定性

C.如果認為會計估計導致特別風險，注冊會計師應當測試會計估計

D.具有高度估計不確定的會計估計是都會導致特別風險依據注冊會計師的職業(yè)判斷

14.

注冊會計師在財務報表審計中，下列不屬于關注被審計單位舞弊行為侵占資產的是()。

A.對財務信息做出虛假報告B.管理層或員工在購貨時收取回扣C.貪污收入款項D.挪用實物資產

15.下列各項業(yè)務中，屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.將委托加工的貨物分配給股東

B.增值稅納稅人收取會員費收入

C.轉讓企業(yè)全部產權涉及的應稅貨物的轉讓

D.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為

16.<3>乙注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)正在審計的財務報表與B公司同時公布的其他信息存在重大不一致，經過進一步的審計確定，其他信息披露內容有誤，但B公司拒絕修改，如果乙注冊會計師決定出具審計報告，則其應當考慮出具（）。

A.保留或否定意見的審計報告

B.保留或無法表示意見的審計報告

C.帶其他事項段的無保留意見的審計報告

D.帶強調事項段的無保留意見審計報告

17.以下針對書面聲明的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄

B.如果在審計報告中提及的所有期間內，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關期間的書面聲明

C.注冊會計師必須獲取書面聲明，時間盡量接近資產負債表日

D.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍

18.關于會計師事務所對審計工作底稿設計和實施適當?shù)目刂疲韵抡f法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.底稿應當能夠清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員

B.會計師事務所應當能夠保護底稿信息的完整性和安全性

C.未經授權不能改動底稿

D.非審計項目組成員不能接觸底稿

19.注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)下列調節(jié)事項，其中有跡象表明性質或范圍不合理的是

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項目包含一項2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經總經理授權，但由于經辦人員未提供相關單據，會計部門尚未入賬

20.下列情形中可認定為網絡事務所的是()。

A.天信會計集團采取加盟方式組建審計集團，采取同一質量控制政策和程序，為統(tǒng)一形象，公司名稱統(tǒng)一標準為如：天信萬和、天信地明等

B.由于公司股權發(fā)生變化，某事務所已經退出原網絡，但協(xié)議約定可繼續(xù)使用原網絡事務所的名稱一年

C.A和B會計師事務所為提高員工的專業(yè)能力進行合作，共同使用雙方培訓室、共同聘請專家培訓、互派公司資深講師授課等

D.為提高職業(yè)道德水平和在社會公眾中的形象，由部分會計師事務所共同發(fā)起了“蓮花”聯(lián)盟，聯(lián)盟組織的成員可在宣傳材料一L提及本所是“蓮花”聯(lián)盟的成員

21.下列有關采購業(yè)務相關控制活動說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通過對入庫單的預先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應對存貨和負債記錄方面的高估風險

B.在承受反映較高盈利水平和營運資本的壓力下，被審計單位管理層可能試圖高估應付賬款等負債或資產相關準備，包括高估對存貨應計提的跌價準備

C.如被審計單位存在重大錯報風險，可以不進行風險評估直接進行實質性程序

D.采購、驗收與相關會計記錄需職責分離

22.下列關于持續(xù)經營審計的說法中，正確的是（）。

A.管理層對持續(xù)經營能力的合理評估期間應是自審計報告日起的12個月

B.在評價管理層做出的評估時，注冊會計師應當考慮管理層做出評估的過程、依據的假設以及應對計劃

C.如果被審計單位將不能持續(xù)經營，選用其他編制基礎編制財務報表，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告

D.如果評估期間少于審計報告日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間延伸至自審計報告日起12個月

23.針對被審計單位管理層凌駕于控制之上的風險，注冊會計師采取的以下措施中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

B.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄是否適當

C.復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

D.擴大實質性程序的范圍

24.購貨交易正確截止的關鍵是實物納入盤點范圍與交易記錄的借貸雙方必須在同一會計期間入賬。()

A.正確B.錯誤

25.注冊會計師執(zhí)行的以下實質性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經全部登記入賬最佳程序的是（）。

A.盤點庫存現(xiàn)金，如與賬面數(shù)額存在差異，分析差異原因

B.追查主營業(yè)務收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運憑證

C.從被審計單位當期收據存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關的憑證和賬薄記錄

D.對被審計單位結賬日前一段時間內現(xiàn)金收支憑證進行審計，以確定是否存在應記入下期的事項

26.下列有關審計抽樣的說法中，正確的是（）

A.審計抽樣適用于控制測試

B.審計抽樣的目的是評價樣本

C.所有抽樣單位都有可能被選擇成為樣本

D.在某些情況下，注冊會計師執(zhí)行審計抽樣程序可以選擇測試交易中的每一個項目

27.

第

3

題

注冊會計師D對樣本進行控制測試后對抽樣結果進行了評價，在下列情形下將使注冊會計師D提高原來評估的信賴過度風險是（）。

28.D．低正常股利加額外股利政策

29.下列關于實收資本的表述中不正確的是()。

A.實收資本是企業(yè)按章程或合同、協(xié)議的規(guī)定，接受投資者投入企業(yè)的資本

B.當實收資本比原注冊資金增加或減少20％時，應持資金使用證明或驗資證明，向原登記主管機關申請變更登記

C.實收資本是指公司向公司登記機關登記的出資額

D.實收資本的構成比例是企業(yè)進行利潤或股利分配的主要依據

30.

第

19

題

車船使用稅的納稅地點是（）。

A.領取牌照所在地B.納稅人所在地C.車輛購買地D.車輛使用地

31.為證實X公司對于“銷售交易的準確性”認定，下列審計程序中效果可能最差的()。

A.將所選擇的銷售業(yè)務筆數(shù)與應收賬款和銷售發(fā)票存根的張數(shù)進行比較

B.將銷售發(fā)票上的單價與經批準的商品價目表比較，驗算小計和合計金額

C.將銷售發(fā)票上商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等與發(fā)貨憑證進行核對

D.將銷售單上批準銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的實際發(fā)貨數(shù)量核對

32.下列關于審計工作底稿的說法中，正確的是()。

A.審計工作底稿的編制集中在審計工作完成后

B.審計工作底稿可以代替被審計單位的會計記錄

C.注冊會計師的口頭解釋不能用來解釋或澄清審計工作底稿中包含的信息

D.管理建議書屬于審計工作底稿的內容

33.下列各項中，僅與期末賬戶余額相關的認定是（）。

A.計價和分攤B.發(fā)生C.截止D.完整性

34.注冊會計師負責A公司2013年度財務報表審計業(yè)務，在對營業(yè)收入發(fā)生認定獲取審計證據時，正確的測試方向是()。

A.從財務報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務報表C.從會計記錄到支持性證據D.從支持性證據到會計記錄

35.注冊會計師在執(zhí)行下列工作時可能不需要利用到專家的工作是（）。

A.了解被審計單位及其環(huán)境

B.識別和評估重大錯報風險

C.針對評估的財務報表層次風險，確定并實施總體應對措施

D.根據尚未調整或披露的錯報確定審計意見

36.注冊會計師為了確定審計的前提條件是否存在，需要確定的事項包括（）。

A.注冊會計師應當合理預期能夠獲取審計所需要的信息

B.管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否是不可接受的

C.已經有效設計、實施和維護了必要的內部控制

D.就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見

37.審計項目組成員李某的外甥是審計客戶的出納，會計師事務所在考慮不利影響的重要程度時通常不會考慮()。

A.該審計項目的收費

B.李某與其他近親屬的關系

C.其他近親屬在客戶中的職位

D.李某在審計項目組中的角色

38.下列關于編制審計工作底稿的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應當能夠使未曾接觸審計工作的人員了解實施的審計程序，得出的審計結論

B.應當能夠會計師事務所從業(yè)人員了解實施的審計程序，得出的審計結論，不包括非從業(yè)人員

C.會計師事務所應當制定統(tǒng)一的審計工作底稿模板，注冊會計師不應改變模板

D.圖片可以作為審計工作底稿

39.在審計風險模型中，下列對各種風險的理解不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.重大錯報風險分為財務報表層次和認定層次

B.檢查風險與注冊會計師通過實施實質性程序有關

C.審計風險是預先設定

D.審計風險是基于滿足注冊會計師能夠合理保證財務報表不存在重大錯報要求下的可接受的低水平

40.長江公司是大康會計師事務所的審計客戶。在下列涉及長江公司的商業(yè)關系中，最可能對審計獨立性產生嚴重不利影響的是（）

A.項目組成員常年從市場上購買長江公司生產的產品

B.項目組成員的父母定期從長江公司專賣店購買產品

C.會計師事務所按照正常商業(yè)程序購買長江公司的產品作為福利發(fā)送給員工

D.長江公司特批項目組成員定期按成本價從倉庫購買產品

41.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在對存貨實施監(jiān)盤程序前應當確定存貨盤點的范圍，A注冊會計師擬定的存貨盤點范圍的以下判斷中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在甲公司盤點存貨前，注冊會計師應當觀察盤點現(xiàn)場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經適當整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復盤點

B.對于甲公司持有的受托代存存貨，應納入盤點范圍

C.對所有權不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關資料，確定是否已分別存放、標明，且未被納入盤點范圍

D.對于甲公司委托代銷的存貨，注冊會計師應納入盤點范圍，并向委托代銷單位獲取委托代管的書面確認函

42.審計過程中發(fā)現(xiàn)某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經營的效率效果等控制目標的實現(xiàn)有重大不利影響，確定該項非財務報告內部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應當出具的內部控制審計報告為（）。

A.否定意見的內部控制審計報告

B.在內部控制審計報告中增加非財務報告內部控制重大缺陷描述段

C.無法表示意見的內部控制審計報告

D.在內部控制審計報告中增加強調事項段

43.

第

17

題

甲公司向乙公司銷售商品，于3月11日收到乙公司交來的7月9日到期、票面余額為117000元、票面利率為6%的商業(yè)承兌匯票。4月10日，甲公司持票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%，則貼現(xiàn)凈額為（）元。

A.118544.4B.117642.6C.117012.8D.116953.2

44.<2>ABC會計師事務所承接了A公司自2006年至2011年度財務報表審計業(yè)務，2011年度財務報表審計工作剛剛開展，并且A公司2010年度財務報表已經編制完畢，原鑒證小組成員李某離開會計師事務所加入了A公司，成為A公司的會計。該事項肯定不會存在（）導致對職業(yè)道德基本原則產生不利影響。

A.自身利益

B.自我評價

C.密切關系

D.外在壓力

45.

第

5

題

只要注冊會計師嚴格按照專業(yè)標準的要求執(zhí)業(yè)，沒有欺詐行為，即使審定后的會計報表中有錯報事項，注冊會計師一般也不會承擔（）

A.過失責任B.行政責任C.民事責任D.法律責任

46.根據風險導向審計方法對財務報表審計的要求，以下對注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的作用的觀點中不能認同的是（）。

A.只有通過了解被審計單位及其環(huán)境才能確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當

B.只有通過了解被審計單位及其環(huán)境才能確定在實施分析程序時所使用的預期值

C.只有通過了解被審計單位及其環(huán)境才能設計和實施進一步審計程序，以將重大錯報風險降至可接受的低水平

D.只有通過了解被審計單位及其環(huán)境才能識別需要特別考慮的領域

47.下列項目中，屬于資產負債表中流動負債項目的是()。

A.遞延所得稅資產B.應付債券C.應付股利D.長期待攤費用

48.下列各項中，審計程序與審計目標最相關的是（）。

A.從銷售發(fā)票存根中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售收入的完整性

B.從固定資產明細賬中選取樣本，實地觀察固定資產，以確定固定資產的所有權

C.從應付賬款明細賬中選取樣本，追查至對應的賣方發(fā)票和驗收單，以確定應付賬款的完整性

D.函證銀行存款，以確定銀行存款余額的存在

49.根據質量控制準則，以下與獨立性相關的書面確認函的說法中，正確的是(?)。

A.當有其他會計師事務所參與執(zhí)行部分業(yè)務時，會計師事務所也可以考慮向其獲取有關獨立性的書面確認函

B.如果不是首次接受委托，并非必須獲取有關獨立性的書面確認函

C.會計師事務所應當每年至少一次向受所有工作人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

D.書面確認函不可以是電子形式的

50.有關抽樣風險與非抽樣風險的下列表述中，注冊會計師不能認同的是()。A.A.信賴不足風險與誤拒風險降低審計效率

B.信賴過度風險與誤受風險影響審計效果

C.非抽樣風險對審計工作的效率和效果都有影響

D.審計抽樣只與審計風險中的檢查風險相關

二、多選題(30題)51.

第

36

題

在確定與治理層溝通的時間時，A注冊會計師下列做法中正確的有（）。

52.關于后任注冊會計師接受委托前的溝通中，下列說法中不正確的選項有（）。

A.與前任注冊會計師進行溝通，是后任注冊會計師在接受托前應當執(zhí)行的必要審計程序

B.在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是為了尋找被審計單位財務報表錯報高發(fā)領域

C.在接受委托前，后任注冊會計師應當就重點審計程序查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.后任注冊會計師在第一次與前任注冊會計師溝通未得到回復后，可以致函前任注冊會計師，說明在適當?shù)臅r間內得不到答復，將假設不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托

53.集團項目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財務信息執(zhí)行工作的類型，可能受到下列（）因素的影響。

A.組成部分是新設立的還是收購的

B.集團層面控制運行的有效性

C.是否因法律法規(guī)要求需要對組成部分執(zhí)行審計

D.通過在集團層面實施分析程序識別出的異常波動

54.會計師事務所指導、監(jiān)督與復核是會計師事務所質量控制的一個重要因素。下列事項中，屬于監(jiān)督的具體要求的有（）

A.使審計項目組了解審計工作目標

B.考慮審計項目組各成員的素質和專業(yè)勝任能力

C.考慮在執(zhí)行業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題的重要程度并適當修改原計劃的方案

D.識別在執(zhí)行審計業(yè)務過程中需要咨詢的事項

55.下列有關抽樣風險的說法中。錯誤的有（）。

A.注冊會計師實施審計抽樣時，可以準確地計量和控制抽樣風險

B.細節(jié)測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險

C.注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險

D.如果注冊會計師對總體中所有的項目都實施檢查，則不存在抽樣風險

56.

第

27

題

KMP會計師事務所的業(yè)務部門負責人在對本所近期承接的若干年度報表審計項目的工作底稿進行復核時，發(fā)現(xiàn)審核ABC公司2005年度會計報表的應收賬款項目時，注冊會計師首先對ABC公司與應收賬款相關的內部控制實施了控制測試，確認其內部控制設計合理、執(zhí)行有效，固有及控制風險均為低水平。在此基礎上決定，以函證作為重要的審計程序并適當提高消極式函證的比例。在注冊會計師選擇的以下消極式函證對象中，不應認可的是（）。

A.2005年前半年開始與ABC公司發(fā)生交易的丙公司

B.欠款金額為260.26元但以前年度未曾函證的戊公司

C.欠ABC公司數(shù)十筆貨款，但每筆欠款金額均較小，且能及時回函的庚公司

D.欠款金額雖大，但多年來一直認真對待函證的戊公司

57.以下對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計的總體目標的理解中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.合理保證財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

B.合理保證財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制

C.根據審計結果與管理層和治理層溝通，包括溝通審計意見的類型、內部控制重大缺陷等

D.根據審計結果對財務報表出具恰當?shù)膶徲媹蟾?/p>

58.

非常規(guī)交易是指金額或性質異常而不經常發(fā)生的交易。由于非常規(guī)交易具有()特征，與重大非常規(guī)交易相關的特別風險可能導致更高的重大錯報風險。

A.管理層更多地介入會計處理

B.對涉及會計估計、收入確認等方面的會計原則存在不同的理解

C.復雜的計算或會計處理方法

D.數(shù)據收集和處理涉及更多的人工成分

59.

第

24

題

注冊會計師審計是一種委托審計，永琳會計師事務所接到如下業(yè)務委托意向，如果未超出其專業(yè)勝任能力，該所可以接受的審計委托為（）

A.北京市朝陽區(qū)法院擬對A案件進行司法鑒定審計

B.亞足聯(lián)擬對四國女足邀請賽經費使用進行審計

C.審計署在對教育經費使用中擬聘請注冊會計師進行審計

D.W公司的小股東代理律師擬聘請事務所對W公司經其他事務所審計的報表再次進行審計，以保障小股東的利益。

60.在計劃內部控制審計工作時，下列做法正確的有（）。

A.注冊會計師應當以風險評估為基礎，確定重要賬戶、列報及其相關認定，選擇擬測試的控制

B.內部控制的特定領域存在重大缺陷的風險越高，表明該領域內部控制不可靠，注冊會計師應給予該領域的審計關注就越少

C.注冊會計師需要評估是否利用他人的工作以及利用的程度，以減少可能本應由注冊會計師執(zhí)行的工作

D.與某項控制相關的風險越高，可利用他人工作的程度就越高

61.在確定控制測試樣本規(guī)模時，與樣本規(guī)模同向變動的有（）

A.可接受的信賴過度風險B.可容忍偏差率C.預計總體偏差率D.人工控制代替自動化控制的程度

62.以下各項中，屬于原始憑證所必須具備的基本內容有（）。

A.憑證名稱、填制日期和編號B.經濟業(yè)務內容摘要C.對應的記賬憑證號數(shù)D.填制、經辦人員的簽字、蓋章

63.在設計進一步審計程序時，注冊會計師需要考慮的因素包括（）。

A.風險的重要性、重大錯報發(fā)生的可能性

B.注冊會計師是否擬獲取審計證據，以確定內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性

C.涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征

D.被審計單位采用的特定控制的性質

64.注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，下列各項中，屬于編制審計工作底稿的目的的有()。

A.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

B.提供充分、適當?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎

C.使項目組對其工作負責

D.便于監(jiān)管機構和注冊會計師協(xié)會根據相關法律法規(guī)或其他相關要求，對會計師事務所實施執(zhí)業(yè)質量檢查

65.評價合并過程時，集團項目組通常需要評價（）

A.合并過程是否存在舞弊風險因素

B.合并過程是否存在管理層偏向的跡象

C.合并調整和重分類事項的適當性、完整性和準確性

D.集團財務報表中列報的金額的調整是否經過常規(guī)交易處理系統(tǒng)

66.

第

26

題

以下轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的，是土地增值稅的納稅義務人。

A.學校B.稅務機關C.外籍個人D.國有企業(yè)

67.集團項目組針對評估的風險采取的下列應對措施中，表述正確的有（）

A.對于具有財務重大性的單個組成部分，應當由集團項目組運用集團財務報表整體的重要性，對組成部分財務信息實施審計

B.對于不重要的組成部分，集團項目組應當在集團層面實施分析程序

C.如果存貨可能存在過時的特別風險，對于持有大量過時存貨的組成部分，集團項目組可以針對存貨計價要求組成部分注冊會計師實施指定的審計程序

D.集團項目組應當確定由其親自執(zhí)行或由組成部分注冊會計師代為執(zhí)行的相關工作的類型

68.注冊會計師在運用PPS抽樣方法對F公司2200筆銷售業(yè)務進行計價測試時，根據F公司相關資料確定的2010年度全年銷售業(yè)務的累積余額為550萬元。注冊會計師根據對F公司及其環(huán)境的了解，確定的誤受風險為15%（相應的風險系數(shù)為1.90，當發(fā)現(xiàn)的錯報數(shù)分別為0、1、2、3時，相應的風險系數(shù)分別為1.90,3.38,4.72,6.02；擴張系數(shù)為1.4），可容忍錯報為9.5萬元，預計總體錯報為2萬元。測試后在樣本中確認共有3個邏輯單元存在不同程度的高估，但沒有發(fā)現(xiàn)低估的錯報。具體高估金額見下表所列（貨幣單位：元）。

<1>、注冊會計師決定采用公式法確定PPS抽樣的樣本規(guī)模，以下有關說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師運用公式法確定的樣本規(guī)模為155

B.樣本規(guī)模公式中的風險系數(shù)與誤受風險相關，與總體賬面金額無關

C.樣本規(guī)模計算公式中的擴張系數(shù)與誤受風險相關，與可容忍錯報無關

D.樣本規(guī)模與可容忍誤差呈反向變動關系，與總體賬面金額呈同向變動關系

69.針對管理層凌駕于控制之上的風險，下列審計程序中，應當實施的有（）。

A.測試被審計單位在報告期末作出的會計分錄和其他調整

B.追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設

C.對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

D.在年末對被審計單位的所有存貨進行監(jiān)盤

70.在了解內部審計并對其進行評估時，注冊會計師應當考慮下列（）重要因素，對這些因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內部審計成果以及利用的程度。

A.內部審計的組織地位及其對客觀性的影響

B.內部審計的職責范圍

C.內部審計人員的專業(yè)勝任能力

D.內部審計人員應有的職業(yè)關注

71.

第

28

題

為保證所有的產品銷售均已人賬，下列控制活動中與這一控制目標直接相關的自（）。

72.下列各項中，注冊會計師可能出具保留意見的有（）。

A.被審計單位管理層拒絕出具聲明書

B.存貨在財務報表日后市價嚴重下跌，被審計單位拒絕披露

C.被審計單位在財務報表日后由于意外災害造成損失，拒絕在報表中披露

D.被審計單位拒絕調整的錯報金額超過了報表層重要性水平

73.

第

38

題

C注冊會計師實施控制測試時，假設可容忍偏差率為5%，根據樣本的測試結果推斷總體時有以下理解和判斷，其中正確的有（）。

74.下列選取樣本的方法中，通常在統(tǒng)計抽樣中使用的有（）。

A.整群選樣B.隨意選樣C.使用計算機輔助審計技術選樣D.系統(tǒng)選樣

75.在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進行溝通時，溝通的事項包括（）。

A.注冊會計師應對由于舞弊導致的特別風險的具體程序安排

B.對與審計相關的內部控制采取的方案

C.治理層和管理層之間的責任分配

D.治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應

76.為了保證業(yè)務質量，會計師事務所應當制定指導、監(jiān)督與復核的政策和程序。在復核項目組成員已執(zhí)行的工作時，下列情形中，應當考慮的有()。

A.重大事項足否已提請進一步考慮

B.是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作

C.足否需要修改已執(zhí)行工作的性質、時間安排和范嗣

D.已獲取的證據足否充分、適當以支持報告

77.下列各項中，屬于企業(yè)所有者權益組成部分的有（）。

A.股本B.資本公積C.盈余公積D.應付股利

78.下列有關期后事項審計的說法中，正確的有（）。

A.期后事項是指財務報表日至財務報表報出日之間發(fā)生的事項

B.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

C.注冊會計師僅需主動識別財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項

D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務報表，應當對修改后的財務報表實施必要的審計程序，出具新的或經修改的審計報告

79.<2>、注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據。注冊會計師的以下考慮恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據

B.在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越少

C.評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據

D.對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據

80.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表。A注冊會計師出具審計報告的日期為2013年3月5日，財務報表報出日為2013年3月15日。針對2013年3月16日后發(fā)現(xiàn)的事實，甲公司管理層修改了2012年度財務報表，A注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.在針對甲公司重新出具的審計抿告中增加強調事項段，提醒財務報表使用者注意修改2012年財務報表的原因

B.實施必要的審計程序

C.復核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務報表和審計報告的人士了解這一情況

D.針對修改后的2012年度財務報表出具新的審計報告并在意見段中增加說明，提醒財務報表使用者關注修改2012年財務報表的原因

三、判斷題(3題)81.收款收據屬于企業(yè)的自制原始憑證，應做重點審查。()

A.是B.否

82.

第

32

題

如果注冊會計師無法確定被審計單位編制會計報表所依據的持續(xù)經營假設是否合理，注冊會計師應視情況發(fā)表保留意見或無法表示意見。（）

A.是B.否

83.

第

46

題

繼承土地房屋權屬免征契稅。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.本公司聘請的KMP會計師事務所正在對本公司的會計報表進行審計。按照中國注冊會計師獨立審計準則的要求，應詢證本公司與貴行的存款等事項。下列數(shù)據出自本公司賬簿記錄，如與貴行記錄相符，貴行無須回函；如有不符，請在“數(shù)據不符”處列明不符金額。按照財政部及中國人民銀行的相關規(guī)定，貴行應在接到本詢證函之日起的10日內根據要求復函。回函請直接寄至本公司。

85.ABC會計師事務所接受委托審計甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年的財務報表，A注冊會計師作為審計項目合伙人負責該項目并對財務報表發(fā)表審計意見。A注冊會計師對甲公司2012年度財務報表進行審計。該公司2012年度未發(fā)生購并、分立和債務重組行為，供產銷形勢與上年相當。該公司提供的未經審計的

2012年度合并財務報表附注的部分內容如下。

(1)壞賬核算的會計政策：壞賬核算采用備抵法。壞賬準備按期末應收賬款余額的5%計提。資產減值損失明細表顯示甲公司2012年已經計提的壞賬準備是530萬元。

(2)甲公司應收賬款賬齡情況如下：

應收賬款賬齡分析表

金額單位：人民幣萬元

賬齡2012年1月1日2012年12月31日1年以內8392109151～2年118613992～3年116113653年以上14212874合計1216016553要求：

(1)請依據以上資料分析甲公司2012年12月31日應收賬款壞賬準備估計是否恰當，簡要說明理由，并指出影響資產負債表應收賬款項目的相關認定。

(2)請依據甲公司應收賬款賬齡分析表分析是否存在錯報，并簡要說明理由。

86.2012年2月15日ABC會計師事務所接受了A股份有限公司(以下簡稱A公司)的委托，審計其2011年度財務報表。甲注冊會計師負責對存貨進行監(jiān)盤，在盤點開始前，甲注冊會計師親臨盤點現(xiàn)場，在進行認真觀察的基礎上進行適當?shù)某辄c，遇到如下情況：

(1)占存貨總額40％的大量廢鋼存放于外地公用倉庫。

(2)A公司代客戶寄存一批丙材料，未單獨擺放。

(3)在觀察的過程中，發(fā)現(xiàn)有一批產品并沒有懸掛盤點標簽，據稱該批產品已經出售給客戶。

(4)對于存貨中的氧化劑(氧氣)，由于性質特殊，無法進行正常監(jiān)盤。

(5)購買的一批貨物(占存貨總金額2％)尚在運輸途中，至存貨監(jiān)盤之時還沒有抵達公司。

要求：

分別就以上情況簡要說明注冊會計師應當采取的措施。

參考答案

1.C選項C錯誤，項目合伙人復核的內容包括(1)對關鍵審計領域，尤其是執(zhí)行業(yè)務過程中識別出的疑難問題或爭議事項；(2)特別風險；(3)項目合伙人認為重要的其他領域。項目合伙人無須復核與重大錯報風險相關的所有審計工作底稿。

2.D選項D不恰當，一般來說，自動控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平。

3.B折舊與攤銷屬于非付現(xiàn)成本，并不會引起現(xiàn)金流出企業(yè)，所以不屬于投資項目現(xiàn)金流出量內容。（教材P206～208）

4.D檢查與供應商的往來函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)是應付賬款函證未回函的替代程序，不是應收賬款。

5.D選項D不恰當，注冊會計師在財務報表審計中免責的事項主要包括以下三種情形：

（1）已經遵守職業(yè)準則，規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未恩給你發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤（2）審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實，（3）已對唄審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

6.A選項A不恰當。實際執(zhí)行的重要性水平低于財務報表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財戶余額或披露的重要性水平。

7.C審計工作底稿可以以紙質、電子形式或其他介質形式存在。

8.A生產經營用房應納稅額=（400+50）×（1-30%）×1.2%+20×12%=6.18（萬元）

9.B選項B錯誤。如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序。

10.B只要使用了審計抽樣．抽樣風險總會存在，不可能降低至為零。

11.C經濟效益審計是指對被審計單位經濟活動的效率、效果和效益狀況進行審查、評價，目的是促進被審計單位提高人、財、物等各種資源的利用效率，增強盈利能力，實現(xiàn)經營目標。

12.B選項B不恰當。管理層在編制財務報表時，由于受到估計不確定性的影響，可能對有些資產無法做出精確的金額判斷，即只能做到合理的估計。同時，注冊會計師在出具審計報告時應當判斷被審計單位是否依據適用的財務報告編制基礎編制財務報表，需要特別評價下列內容：(1)財務報表是否充分披露了選擇和運用的重要會計政策；(2)選擇和運用的會計政策是否符合適用的財務報告編制基礎，并適合被審計單位的具體情況；(3)管理層作出

的會計估計是否合理；(4)財務報表列報的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性；(5)財務報表是否作出充分披露，使財務報表預期使用者能夠理解重大交易和事項對財務報表所傳遞的信息的影響；(6)財務報表使用的術語(包括每一財務報表的標題)是否適當。

13.D選項A表述不正確，選項D表述正確，在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當評價與會計估計相關的估計不確定性的程度，并根據職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導致特別風險；

選項B表述不正確，注冊會計師對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計可能具有高度不確定；

選項C表述不正確，如果認為會計估計導致特別風險，注冊會計師需要了解與會計估計相關的控制，包括控制活動。

綜上，本題應選D。

14.A解析：選項A屬于舞弊行為，但不屬于侵占資產的內容。

15.A選項B，對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅，應征收營業(yè)稅。選項C，轉讓企業(yè)全部產權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。選項D，融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。

16.C如果需要修改其他信息而被審計單位拒絕修改，注冊會計師應當考慮在審計報告中增加其他事項段說明該重大不一致，或采取其他措施，所以選項C正確。

17.C選項C不恰當，書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。

18.D選項D不恰當。除了審計項目組成員外，其他經授權的人員為適當履行職責能夠接觸審計工作底稿。比如，在審計上市公司財務報表時，根據項目質量控制復核的要求，事務所應當指派審計項目組外部的有經驗的專業(yè)人士對底稿進行項目質量控制復核。

19.D本題考核的是未達賬項。選項D不屬于未達賬項的情況，未達賬項是指企業(yè)與銀行之間，對同一項經濟業(yè)務由于憑證傳遞上的時間差所形成的一方已登記入賬，而另一方因未收到相關憑證．尚未登記入賬的事項。選項D是因為經辦人員未提供相關單據，而使會計部門尚未入賬，所以不合理。

20.A選項B，退出的事務所已與原網絡所沒有合作目的；選項C，A和B事務所只是共同分擔培訓成本；選項D，“蓮花”聯(lián)盟只是一種集體形象，而無實質合作。

21.D選項A不恰當，通過對入庫單的預先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應對存貨和負債記錄方面的低估（完整性）風險；

選項B不恰當，在承受反映較高盈利水平和營運資本的壓力下，被審計單位管理層可能試圖低估應付賬款等負債或資產相關準備，包括低估對存貨應計提的跌價準備；

選項C不恰當，注冊會計師之所以需要充分了解注冊會計師之所以需要充分了解被審計單位對采購與付款交易的控制活動，目的在于使得計劃實施的審計程序更加有效；

選項D恰當，適當?shù)穆氊煼蛛x有助于防止各種有意或無意的錯誤。

綜上，本題應選D。

22.B管理層對持續(xù)經營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間；如果評估期間少于財務報表日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將評估期間至少延伸至自財務報表日起12個月；如果在具體情況下運用持續(xù)經營假設是不適當?shù)?，但管理層被要求或自愿選擇編制財務報表，則可以采用替代基礎(如清算基礎)編制財務報表。注冊會計師可以發(fā)表無保留意見，但也可能認為在審計報告中增加強調事項段是適當或必要的，以提醒財務報表使用者注意替代基礎及其使用理由。

23.D選項D不恰當。選項A、B、C均屬于注冊會計師應對管理層凌駕于控制之上的風險的審計措施。

24.A

25.C[答案]C

[解析]選項A主要實現(xiàn)存在、權利和義務的目標；選項B可實現(xiàn)存在的目標；選項C可實現(xiàn)完整性的目標；選項D針對主要截止目標。

26.C選項A不恰當，對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關控制運行有效性的審計證據，此時不宜使用審計抽樣；

選項B不恰當，審計抽樣時，注冊會計師的目的并不是評價樣本，而是對整個總體得出結論；

選項C恰當，審計抽樣時，所有抽樣單位都應有被選擇成為樣本的機會，注冊會計師不能存有偏向，只挑選具備某一特征的項目；

選項D不恰當，審計抽樣時，注冊會計師用確定適合于特定審計目標的總體，并從中選取低于百分之百的項目實施審計程序。

綜上，本題應選C。

27.C樣本偏差率上限等于樣本偏差率加上允許的抽樣風險。如果偏差率上限超過可容忍的偏差率，注冊會計師應當拒絕總體并增加對控制風險的評估水平。選項C正確。

28.A剩余股利政策下，股利支付是未來投資機會的函數(shù)，非常不利于股東預先安排收入與支出，也不利于保障股利的發(fā)放。

29.C注冊資本是指公司向公司登記機關登記的出資額，即經登記機關登記確認的資本，所以選項C錯誤。

30.B車船使用稅的納稅地點為納稅人所在地。

31.A解析：涉及金額的程序(B)可以直接證實準確性認定；不涉及金額、但涉及商品數(shù)量的程序(C、D)可以問接證實準確性認定，效果稍遜；既不涉及金額、也不涉及商品數(shù)量的程序(A)效果最差。

32.D注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，而不應集中在審計工作完成后，選項A錯誤；審計工作底稿包括被審計單位的很多信息和記錄，但是審計工作底稿的所有權屬會計師事務所，不能代替被審計單位的會計記錄，選項B錯誤；注冊會計師的口頭解釋本身不能為其執(zhí)行的審計工作或得出的審計結論提供足夠的支持，但可用來解釋或澄清審計工作底稿中包含的信息，選項C錯誤。

33.A選項A正確。根據認定的類別，選項B、c僅與“各類交易和事項”相關。選項D既與“與期末賬戶余額”相關，也與“各類交易和事項”和“列報和披露”相關。選項A僅與資產負債表的事項相關。

34.C測試“發(fā)生”認定時，應當選擇“逆向”測試的方向。選項BD是“順向”測試。尚未記錄的項目即存在原始憑證但是沒有登記入賬的項目，選項A雖是“逆向，，測試，但不利于檢查發(fā)生認定。

35.D確定審計意見屬于審計領域的判斷工作。

36.D注冊會計師為了確定審計的前提條件是否存在，應當確定兩個方面的事項：①確定管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否是可接受的；②就管理層認可并理解其責任與管理層達成一致意見。

37.AA

【答案解析】：如果審計項目組成員的其他近親屬是審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，將對獨立性產生不利影響。不利影響的嚴重程度主要取決于下列因素：審計項目組成員與其他近親屬的關系；其他近親屬在客戶中的職位；該成員在審計項目組中的角色。

38.D選項A不恰當，應當為未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業(yè)人士；

選項B不恰當，有經驗的專業(yè)人士可以來自會計師事務所內部或外部；

選項C不恰當，注冊會計師可以根據各具體業(yè)務的特點加以必要的修改，制定適用于具體項目的審計工作底稿；

選項D恰當，審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在。

綜上，本題應選D。

39.A【答案】A

【解析】選項A不恰當，在審計風險模型中的重大錯報風險屬于認定層次；選項B恰當，注冊會計師通過合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序以控制檢查風險；選項C、D均恰當，在審計風險模型中，審計風險是一個可接受的低水平，是預先設定的，是基于滿足注冊會計師能夠合理保證財務報表不存在重大錯報要求下的可接受的低水平。

40.D選項A、B、C都屬于正常的公平交易，通常不會對獨立性產生不利影響；

選項D，表明項目組成員明顯受到長江公司的優(yōu)待，不屬于公平交易，可能對獨立性產生不利影響。

綜上，本題應選D。

41.B選項B恰當。注冊會計師對甲公司持有的受托代存存貨因其所有權不屬于甲公司不應納入盤點范圍。

42.B對于審計過程中注意到的非財務報告內部控制缺陷，如果發(fā)現(xiàn)某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經營的效率效果等控制目標的實現(xiàn)有重大不利影響，確定該項非財務報告內部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應當以書面形式與企業(yè)董事會和經理層溝通，提醒企業(yè)加以改進；在內部控制審計報告中增加非財務報告內部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質及其對實現(xiàn)相關控制目標的影響程度進行披露，提示內部控制審計報告使用者注意相關風險，但無需對其發(fā)表審計意見。

43.D票據到期值=117000×（1+120÷360×6%）=119340（元）

貼現(xiàn)息=119340×90÷360×8%=2386.80（元）

貼現(xiàn)凈額=119340－2386.8=116953.2（元）

44.B該事項并不涉及李某自己評價自己的工作，所以不會從自我評價角度影響獨立性。

45.D注冊會計師只要無過失就無責任

46.C選項C，注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境評估的是財務報表重大錯報風險，通過設計和實施審計程序降低的是審計風險。

47.C本題考核資產負債表中的負債項目。選項AD，屬于資產；選項B，屬于非流動負債。

48.D在選項A中，注冊會計師從銷售發(fā)票存根追查至發(fā)貨單，與銷售業(yè)務的發(fā)生相關，不能證明銷售業(yè)務的完整性；在選項B中，從固定資產明細賬中選取樣本，實地觀察固定資產能夠證明固定資產的存在，不能證明固定資產的所有權；在選項C中，從應付賬款明細賬中選取樣本，追查至對應的賣方發(fā)票和驗收單，可以確定應付賬款的存在，但不能證明其完整性。

49.A無論是否首次接受委托，會計師事務所應當每年至少一次向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，以避免影響獨立性的因素有所變化，選項B錯誤；會計師事務所應當每年至少一次向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，選項C錯誤；書面確認函可以是紙質的，也可以是電子形式的，選項D錯誤。

50.D解析：本題考核點為影響審計效率和審計效果的風險。判斷進行控制測試時應關注的抽樣風險和進行實質性測試時應關注的抽樣風險；關注信賴不足風險與誤拒風險一般會導致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率；依賴過度風險與誤受風險很可能導致注冊會計師形成不正確的審計結論。題目中，審計抽樣不僅只與審計風險中的檢查風險相關，如判斷進行控制測試時也應關注的抽樣風險。

51.ABD本題考查的是注冊會計師與治理層溝通時間是否恰當。對于選項C陳述的情形屬于注冊會計師與治理層溝通的重大事項，注冊會計師應盡快與管理層或治理層溝通。

52.BCDBCD

【答案解析】：在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行溝通的目的是確定是否接受業(yè)務委托。后任注冊會計師一般是在接受委托后才考慮選項B的內容。選項D，注冊會計師在第一次溝通時未得到回復，后任注冊會計師如果擬繼續(xù)承接業(yè)務，要設法以其他方式與前任注冊會計師再次溝通。如果仍未得到答復才可以考慮致函前任注冊會計師，說明在適當?shù)臅r間內得不到答復，將假設不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。

53.ABCD集團項目組確定選擇多少組成部分、選擇哪些組成部分以及對所選擇的每個組成部分財務信息執(zhí)行工作的類型，可能受到下列因素的影響：(1)預期就重要組成部分財務信息獲取審計證據的程度；(2)組成部分是新設立的還是收購的；(3)組成部分是否發(fā)生重大變化；(4)內部審計是否對組成部分執(zhí)行了工作，以及內部審計工作對集團審計的影響；(5)組成部分是否應用相同的系統(tǒng)和程序；(6)集團層面控制運行的有效性；(7)通過在集團層面實施分析程序識別出的異常波動；(8)與同類其他組成部分相比，某組成部分是否對集團具有財務重大性，或可能導致風險；(9)是否因法律法規(guī)要求或其他原因需要對組成部分執(zhí)行審計。

54.BCD選項A屬于審計項目合伙人對審計項目組成員“指導”的具體要求；

選項B、C、D屬于監(jiān)督的具體要求，對業(yè)務的監(jiān)督包括下列方面：①跟進審計業(yè)務的進程；②考慮項目組各成員的勝任能力和素質，包括是否有足夠的時間執(zhí)行審計工作，是否理解工作指令，是否按照計劃的方案執(zhí)行工作；③解決在執(zhí)行業(yè)務過程中出現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當修改原計劃的方案；④識別在執(zhí)行業(yè)務過程中需要咨詢的事項，或需要由經驗較豐富的項目組成員考慮的事項。

綜上，本題應選BCD。

55.AC選項A錯誤，注冊會計師采用統(tǒng)計抽樣時可以準確地計量和控制抽樣風險；選項C錯誤，注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險。

56.ABCDA、B：注冊會計師沒有理由確信新客戶或未曾函證的客戶能認真對待函證；C：欠款總額可能很大，這樣的公司應當寄發(fā)積極式詢證函；D：應向欠款金額大的債務人寄發(fā)積極式詢證函。

57.ABCD注冊會計師執(zhí)行財務報表審計的總體目標是：(1)對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見；(2)按照審計準則的規(guī)定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。以上選項都屬于審計總體目標內容。

58.ACD解析：選項B屬于與重大判斷事項相關的特別風險可能導致更高的重大錯報風險的原因。

59.ABCD任何單位或個人均可委托注冊會計師進行審計業(yè)務。值得注意的是，司法鑒定審計也是注冊會計師的業(yè)務之一。

60.AC[答案]AC

[解析]選項B，內部控制的特定領域存在重大缺陷的風險越高，注冊會計師給予該領域的審計關注應越多；選項D，與某項控制相關的風險越高，可利用他人工作的程度就越低，注冊會計師就需要更多地對該項控制親自進行測試。

61.CD選項A不恰當，可接受的信賴過度風險與樣本規(guī)模反向變動；

選項B不恰當，可容忍的偏差率與樣本規(guī)模反向變動；

選項C恰當，預計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動；

選項D恰當，人工控制更容易發(fā)生錯誤和偶然的失敗，人工控制代替自動化控制的程度越高，樣本規(guī)模越大。

綜上，本題應選CD。

62.ABD[答案]ABD

【解析】本題的考點為原始憑證的基本內容。原始憑證一般應該具備以下內容：①原始憑證的名稱和編號；②填制原始憑證的日期；③接受原始憑證單位名稱；④經濟業(yè)務內容（含數(shù)量、單價、金額等）；⑤填制單位簽章；⑥有關人員的簽章；⑦憑證附件。

63.ABCD在設計進一步審計程序時，除選項所涉及的因素外，注冊會計師還應當考慮是否擬獲取審計證據，以確定內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。

64.ABCD

65.ABC選項A、B、C都屬于規(guī)定的評價內容；

選項D，對集團財務報表中列報的金額作出調整，不經過常規(guī)交易處理系統(tǒng)，無需評價。

綜上，本題應選ABC。

66.ABCD土地增值稅的納稅人包括符合土地增值稅征稅范圍的中外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人。

67.BCD選項A錯誤，對于具有財務重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當運用該組成部分的重要性（而非集團財務報表整體的重要性），對組成部分財務信息實施審計；

選項B正確，對于不重要的組成部分，僅在集團層面實施分析程序即可；

選項C正確，集團項目組可以設計審計程序，以應對導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險；

選項D正確，根據組成部分的重要性及是否存在特別風險等因素的影響，集團項目組可決定由誰執(zhí)行相關工作。

綜上，本題應選BCD。

68.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：選項A，樣本規(guī)模（n）=（550×1.9）÷（9.5-2×1.4）=155.97≈156。

69.ABC管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結果如何，注冊會計師都應當設計和實施審計程序，用以：(1)測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當(選項A)；(2)復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險(選項B)；(3)對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產的行為(選項C)。

70.ABCD在了解內部審計并對其進行評估時，注冊會計師應當考慮下列重要因素，對這些因素的不同評價決定著注冊會計師是否可以利用內部審計成果以及利用的程度：①內部審計的組織地位及其對客觀性的影響；②內部審計的職責范圍；③內部審計人員的專業(yè)勝任能力；④內部審計人員應有的職業(yè)關注。

71.AB在選項A和B中，銷售發(fā)票和發(fā)運憑證進行連續(xù)編號是被審計單位控制漏記銷售業(yè)務的關鍵控制活動；選項C的控制活動主要控制銷售業(yè)務的”發(fā)生”認定；在選項D中，定期與顧客核對應收賬款余額主要是為了確保銷售業(yè)務記錄金額是否正確。

72.ABCD在注冊會計師提出的建議中，如果是需要提請被審計單位予以披露的事項，被審計單位拒絕，則注冊會計師應出具保留意見或否定意見。

73.BCD選項A錯誤，注冊會計師推斷控制運行有效，但實際上推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險屬于信賴過度風險；選項BCD正確。

74.CD選項A不恰當，整群選樣極少作為適當?shù)倪x樣方法。選項B不恰當，在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師應當遵循隨機原則選取樣本，隨意選樣沒有遵循隨機原則。

75.BCD注冊會計師可以簡明扼要地向治理層介紹有關錯誤與舞弊、重大錯報風險的概念等概念性的內容，對具體審計程序的性質和時間安排不宜溝通，以防這些程序被預見而降低其有效性。

76.ABCD復核人員除應當考慮上述內容，還應該考慮相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結論是否得到記錄和執(zhí)行、已執(zhí)行的工作是否支持形成的結論，并得以適當記錄、業(yè)務程序的目標是否實現(xiàn)。

77.ABC所有者權益是指資產扣除負債后由所有者應享的剩余利益。即一個會計主體在一定時期所擁有或可控制的具有未來經濟利益資源的凈額。所有者權益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得和損失、留存收益等。所有者權益類賬戶的分類：按其形成的方式，該類賬戶可分為投資人投入的資本以及企業(yè)內部滋生的盈余公積金和未分配利潤等留存收益。所有者權益類賬戶按照來源和構成的不同可以再分為投入資本類所有者權益賬戶和資本積累類所有者權益賬戶。投入資本類所有者權益賬戶主要有：實收資本、資本公積等；資本積累類賬戶主要有：盈余公積、本年利潤、利潤分配等。故ABC正確。

78.BCD選項A不正確、選項B正確，期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。選項C正確，注冊會計師針對第一時段期后事項的審計責任是確定所有在財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務報表中調整或披露的事項均已得到識別。選項D正確，在審計報告日后至財務報表報出日前知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，注冊會計師應當采取以下措施，比如與管理層和治理層(如適用)討論該事項；確定財務報表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項。

79.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多。

80.ABCABC選項所述方法均屬于A注冊會計師應當采取的措施。

81.Y

82.N注冊會計師應發(fā)表無法表示意見的審計報告。

83.N【解析】法定繼承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)繼承土地房屋權屬不征契稅；非法定繼承人根據遺囑承受死者生前土地房屋權屬，屬于贈與行為，應征收契稅。

84.(1)函證方式不當：注冊會計師向被審計單位開戶銀行的函證應采用積極式方式，題中列示的屬于消極式詢證函；同時應該修改結論中相關語句；

(2)詢證函不應寫入“按照財政部及中國人民銀行的相關規(guī)定，貴行應在接到本詢證函之日起的10日內根據要求復函”，應代之以“有關詢證費用可直接從本公司××存款賬戶中收取”；

(3)對銀行回函的要求及所列回函地址不當：回函應直接寄到會計師事務所而不是被審計單位；回函地址應改為會計師事務所地址而不是被審計單位的地址；

(4)所函證的銀行存款項目不當：函證內容中不應包括“款項用途”，應代之以“利率”；所函證的內容中還缺少“銀行借款”和其他事項；

(5)詢證函不應有“會計師事務所簽章”。

85.(1)壞賬準備估計不足。壞賬準備年末余額530萬元÷應收賬款年末余額16553萬元=3.2％，與甲公司披露的5％的壞賬準備計提比例不符，應收賬款壞賬準備計提不足，影響12月31日應收賬款的“計價和分攤”認定。

(2)存在錯報。

①2012年12月31日2～3年應收賬款1365萬元高于2012年1月1日1～2年的應收賬款1186萬元。在未發(fā)生債務重組的情況下，賬齡越長，余額應當越小。

②同理，應收賬款賬齡分析中，“2～3年”和“3年以上”這兩部分的年初數(shù)之和僅2582萬元，而“3年以上”的年末數(shù)卻為2874萬元，通常，在甲公司2011年度未發(fā)生購并、分立和債務重組行為等的前提下是不可能的。

③2012年12月31日1年以內的應收賬款比2012年1月1日1年以內的應收賬款增長30％。在甲公司2012年度未發(fā)生購并、分立和債務重組行為，供產銷形勢與上年相當?shù)那疤嵯率遣豢赡艿摹?/p>

86.(1)對于存放在外地公用倉庫的大量廢鋼，注冊會計師應當前往監(jiān)盤，并且作為特殊存貨實施以下適當程序：①運用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄；②如果堆場中的存貨堆不高，可進行實地監(jiān)盤，或通過旋轉存貨堆加以估計。

(2)對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關資料，確定是否已分別存放、標明，應當建議A公司把代管和自身的存貨單獨擺放，并關注A公司是否未把代管存貨納入存貨盤點表中。

(3)注冊會計師應當追加審計程序，查閱有關的購銷協(xié)議、結算憑證，以證實其所有權。同時，結合截止測試以證實銷售是否實現(xiàn)，如果銷售尚未實現(xiàn)，則該批產品也應列入A公司的存貨之中。

(4)對于氧化劑(氧氣)存貨應當作為特殊類型存貨實施以下適當程序：①使用容器進行監(jiān)盤；②選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作。

(5)因為此類存貨項目僅占存貨的一小部分，通常可以通過審查相關憑證加以查驗。2022年甘肅省金昌市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列有關項目合伙人復核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目合伙人無須復核所有審計工作底稿

B.項目合伙人通常需要復核項目組對關鍵領域所作的判斷

C.項目合伙人應當復核與重大錯報風險相關的所有審計工作底稿

D.項目合伙人應當在審計工作底稿中記錄復核的范圍和時間

2.關于自動控制與手工控制的理解，以下說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務，并不意味著手工控制會被完全取代

B.自動控制比較不容易被繞過

C.自動信息系統(tǒng)、數(shù)據庫及操作系統(tǒng)可以更加有效的實現(xiàn)職責分離

D.人工控制可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平

3.

第

7

題

下列各項中，不屬于投資項目現(xiàn)金流出量內容的是（）。

A.固定資產投資B.折舊與攤銷C.無形資產投資D.新增經營成本

4.關于函證程序，下列說法中錯誤的是()。

A.函證程序通常用于確認或填列有關賬戶余額及其要素的信息

B.函證程序也可用于確認被審計單位與其他機構或人員簽訂的協(xié)議、合同或從事的交易的條款

C.被詢證者僅僅對詢證函進行口頭回復不符合函證的要求，注冊會計師需要根據情況要求被詢證者提供直接書面答復

D.對應收賬款函證未收到回函，注冊會計師可以通過檢查與供應商的往來函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)確認相關款項的存在

5.以下不屬于免責事項的是（）。

A.已經遵守審計準則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤

B.執(zhí)行審計業(yè)務所必須依賴的金融機構等單位提供虛假或者不實的證明文件，注冊會計師在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已對被審計單位財務報表出具了否定意見審計報告

6.關于計劃的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關系，以下理解中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實際執(zhí)行的重要性水平高于財務報表計劃的整體重要性水平

B.實際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)不超過財務報表整體的重要性水平

C.實際執(zhí)行的重要性通常為計劃重要性水平的50%～75%

D.實際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計風險的目的，對注冊會計師審計工作量和審計范圍提出的操作層面的要求

7.下列有關審計工作底稿存在形式的說法中，正確的是()。

A.只能以紙質形式存在

B.只能以紙質或電子形式存在

C.可以以紙質、電子或其他介質形式存在

D.一份工作底稿，只能以同一形式存在

8.

第

5

題

某國有企業(yè)在其所在城市有房屋三幢，其中兩幢用于本企業(yè)生產經營，兩幢房產賬面原值共為400萬元。2004年12月對這兩幢房屋進行改建裝修當月完工，支付費用50萬元（當?shù)卣?guī)定允許按房產原值一次扣除30%）；另外一幢房屋租給某私營企業(yè)3年，年租金收入為20萬元。該企業(yè)2005年應繳納的房產稅為（）。

A.6.18萬元B.2.18萬元C.6.4萬元D.4.8萬元

9.下列有關審計證據的說法中，錯誤的是（）。

A.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

B.口頭證據與書面證據矛盾時，注冊會計師應當采用書面證據

C.審計證據相關性可能受測試方向的影響

D.相關性和可靠性是審計證據適當性的核心

10.下列有關審計抽樣的說法中錯誤的是（）。

A.在實施實質性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣

B.在審計抽樣中，抽樣風險可以降低至零

C.審計抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機會

D.風險評估程序中通常不涉及審計抽樣

11.()是指對被審計單位經濟活動的效率、效果和效益狀況進行審查、評價，目的是促進被審計單位提高人、財、物等各種資源的利用效率，增強盈利能力，實現(xiàn)經營目標。

A.外部審計B.財政財務審計C.經濟效益審計D.內部審計

12.關于評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制，以下影響因素中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.財務報表是否充分披露了選擇和運用的重要會計政策

B.管理層對財務報表各項目是否作出精確的金額判斷

C.財務報表是否作出充分披露

D.財務報表列報的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性

13.下列與高度估計不確定性相關的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師應當將高度估計不確定性的會計估計確認為特別風險

B.最初會計估計與實際結果之間存在差異時，管理層作出的會計估計具有高度不確定性

C.如果認為會計估計導致特別風險，注冊會計師應當測試會計估計

D.具有高度估計不確定的會計估計是都會導致特別風險依據注冊會計師的職業(yè)判斷

14.

注冊會計師在財務報表審計中，下列不屬于關注被審計單位舞弊行為侵占資產的是()。

A.對財務信息做出虛假報告B.管理層或員工在購貨時收取回扣C.貪污收入款項D.挪用實物資產

15.下列各項業(yè)務中，屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.將委托加工的貨物分配給股東

B.增值稅納稅人收取會員費收入

C.轉讓企業(yè)全部產權涉及的應稅貨物的轉讓

D.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為

16.<3>乙注冊會計師在審計中發(fā)現(xiàn)正在審計的財務報表與B公司同時公布的其他信息存在重大不一致，經過進一步的審計確定，其他信息披露內容有誤，但B公司拒絕修改，如果乙注冊會計師決定出具審計報告，則其應當考慮出具（）。

A.保留或否定意見的審計報告

B.保留或無法表示意見的審計報告

C.帶其他事項段的無保留意見的審計報告

D.帶強調事項段的無保留意見審計報告

17.以下針對書面聲明的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄

B.如果在審計報告中提及的所有期間內，現(xiàn)任管理層均未就任，注冊會計師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個相關期間的書面聲明

C.注冊會計師必須獲取書面聲明，時間盡量接近資產負債表日

D.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍

18.關于會計師事務所對審計工作底稿設計和實施適當?shù)目刂?，以下說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.底稿應當能夠清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員