第16課中國(guó)賦稅制度的演變壹關(guān)稅與個(gè)人所得稅的起源與演變貳中國(guó)古代的賦役制度目錄壹中國(guó)古代的賦役制度中國(guó)古代的賦役制度輸入標(biāo)題（一）概念解釋——賦役制度賦役制度：中國(guó)歷代王朝為鞏固國(guó)家政權(quán)、維護(hù)國(guó)家機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)而向人民征收財(cái)物，調(diào)用勞動(dòng)力的制度。賦稅是國(guó)家財(cái)政的重要來(lái)源，也是國(guó)家宏觀管理經(jīng)濟(jì)的重要手段。具有無(wú)償性、強(qiáng)制性、固定性。主要包括賦和役。目的內(nèi)容意義特點(diǎn)主要種類中國(guó)古代的賦役制度輸入標(biāo)題（一）概念解釋——賦役制度賦戶稅：以戶為征收依據(jù)的財(cái)產(chǎn)稅；田賦：以田畝為征收依據(jù)的土地稅，也叫田租；丁稅：以人丁為征收依據(jù)的人頭稅；雜稅：如市稅、關(guān)稅、落地稅、當(dāng)稅、契稅等。役徭役：成年男子為封建國(guó)家無(wú)償從事勞動(dòng)的勞役。包括力役、兵役、雜役。中國(guó)古代的賦役制度輸入標(biāo)題梳理中國(guó)古代賦役制度的發(fā)展歷程

朝代主要賦役制度秦漢隋唐初期中期宋元明清田賦、人頭稅、徭役田賦、人頭稅、徭役、財(cái)產(chǎn)稅租調(diào)役租庸調(diào)制兩稅法募役法沿襲租庸調(diào)和兩稅法一條鞭法攤丁入畝中國(guó)古代的賦役制度輸入標(biāo)題（二）秦漢時(shí)期的賦役制度種類秦朝漢朝田賦人頭稅徭役收泰半之賦（三分之二）高祖時(shí)十五稅一，景帝時(shí)三十稅一。“二十倍于古”不分男女，商人奴婢加倍更卒、正卒、戍卒（17歲起役，漢昭帝改23歲起役思考：從秦到漢，賦役制度有何變化？睡虎地秦墓竹簡(jiǎn)《徭律》中國(guó)古代的賦役制度輸入標(biāo)題（三）隋唐時(shí)期的賦役制度——租庸調(diào)制

每丁歲入租粟二石。調(diào)則隨鄉(xiāng)土所產(chǎn)，綾、絹、絁各二丈，布加五分之一……凡丁，歲役二旬。若不役，則收其庸，每日三尺。

——[后晉]劉昫等撰《舊唐書》卷四八《食貨志》唐朝初期——租庸調(diào)制含義基礎(chǔ)意義租：即田畝稅；調(diào)：即戶稅；庸：即代役稅。均田制保障了農(nóng)民的生產(chǎn)時(shí)間，有利農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的恢復(fù)和發(fā)展，增加了政府的財(cái)稅收入。鞏固國(guó)家統(tǒng)治。

土地兼并均田制破壞國(guó)家財(cái)政危機(jī)中國(guó)古代的賦役制度輸入標(biāo)題（三）隋唐時(shí)期的賦役制度——兩稅法

先計(jì)州縣每歲所應(yīng)費(fèi)用及上供之?dāng)?shù)而賦于人，量出以制入。戶無(wú)主客，以現(xiàn)居為簿，人無(wú)丁中，以貧富為差。為行商者，在所州縣稅三十之一，使與居者均，無(wú)僥利。居人之稅，秋、夏兩征之。其租庸調(diào)、雜徭悉省?！顿Y治通鑒》唐朝中期——兩稅法內(nèi)容意義每戶按人丁和資產(chǎn)繳納戶稅，按田畝繳納地稅，取消租庸調(diào)和-切雜稅、雜役;一年分夏季和秋季兩次納稅。兩稅法簡(jiǎn)化稅收名目，擴(kuò)大收稅對(duì)象，保證國(guó)家的財(cái)政收入。改變了自戰(zhàn)國(guó)以來(lái)以人丁為主的賦稅制度，減輕了政府對(duì)農(nóng)民的人身控制。惟以資產(chǎn)為宗，不以于身為本中國(guó)古代的賦役制度輸入標(biāo)題（三）隋唐時(shí)期的賦役制度——兩稅法思考：從租庸調(diào)制到兩稅法，賦稅制度有什么變化？租庸調(diào)制兩稅法按人戶收稅按土地收稅中國(guó)古代的賦役制度輸入標(biāo)題（四）宋元時(shí)期的賦役制度宋朝—募役法項(xiàng)目宋朝——募役法背景內(nèi)容作用附加稅繁雜，徭役擾民嚴(yán)重。百姓繳錢免役，官府募人代役。保證了勞動(dòng)時(shí)間，促進(jìn)了生產(chǎn)發(fā)展，增加了政府的財(cái)政收入。元朝：承唐制項(xiàng)目元朝北方南方科差實(shí)行租庸調(diào)制（丁稅、地稅）實(shí)行兩稅法（夏稅、秋糧）按戶等征收絲和銀兩中國(guó)古代的賦役制度輸入標(biāo)題（五）明清時(shí)期的賦役制度明朝——一條鞭法

一條鞭法者，總括一州縣之賦役，量地計(jì)丁，丁糧畢輸于官。一歲之役，官為僉募（征收）……凡額辦、派辦、京庫(kù)歲需與存留、供億諸費(fèi)，以及土貢方物，悉并為一條，皆計(jì)畝征銀，折辦于官，故謂之一條鞭。

——《明史·食貨志》中國(guó)古代的賦役制度輸入標(biāo)題（五）明清時(shí)期的賦役制度明朝——一條鞭法項(xiàng)目明朝——一條鞭法背景內(nèi)容意義商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與白銀流通量的增加賦役合并、一概折銀，即不但賦稅折銀征收，而且役也改由丁、田共同承擔(dān)，折成銀兩，統(tǒng)一征收。實(shí)物稅向貨幣稅轉(zhuǎn)變，是古代賦役制度的重大變革；增加了國(guó)家財(cái)政收入；減輕了農(nóng)民負(fù)擔(dān)中國(guó)古代的賦役制度輸入標(biāo)題（五）明清時(shí)期的賦役制度清：康熙時(shí)期“滋生人丁，永不加賦”

康熙五十一年二月二十九日諭：“將直隸各省現(xiàn)今征收錢糧冊(cè)內(nèi)有名人丁,永為定數(shù)，嗣后滋生人丁，免其加增錢糧，但將實(shí)數(shù)造清冊(cè)縣報(bào)。豈特有益于民,亦一盛事也?！薄ㄇ澹﹨钦駰В骸娥B(yǎng)吉齋余錄》卷1《清圣祖實(shí)錄》中關(guān)于“滋生人丁，永不加賦”的諭旨記載。中國(guó)古代的賦役制度輸入標(biāo)題（五）明清時(shí)期的賦役制度清：雍正時(shí)期——攤丁入畝

雍正四年，奉旨“以各色丁糧均派入各邑地糧之內(nèi)，無(wú)論紳衿、富戶，不分等則，一例輸將”。又匠價(jià)向系另征……由是地丁、匠價(jià)，統(tǒng)歸一則，真所謂“一條鞭”矣。——（清）吳振棫：《養(yǎng)吉齋余錄》卷1中國(guó)古代的賦役制度輸入標(biāo)題（五）明清時(shí)期的賦役制度清：雍正時(shí)期——攤丁入畝項(xiàng)目清：雍正時(shí)期——攤丁入畝背景內(nèi)容意義社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展把康熙五十年固定的丁銀平均攤?cè)敫鞯靥镔x銀中，一體征收。在中國(guó)歷史上存在了約2000年的人頭稅徹底廢除，國(guó)家對(duì)百姓的人身束縛進(jìn)一步減弱。中國(guó)古代的賦役制度輸入標(biāo)題（六）中國(guó)賦役制度的變化趨勢(shì)時(shí)期主要賦稅制度標(biāo)準(zhǔn)形式趨勢(shì)秦漢田賦、人頭稅、徭役田地、人丁實(shí)物為主，貨幣為輔1.征收標(biāo)準(zhǔn)：人丁為主→土地和財(cái)產(chǎn)為主（兩稅法）2.征收方式：實(shí)物→貨幣（一條鞭法）3.征收種類：繁雜→統(tǒng)一（一條鞭法）4.征收時(shí)間：不定時(shí)→定時(shí)（兩稅法）5.徭役變化：服徭役→代役（租庸調(diào)制）唐初期租庸調(diào)制田地、人丁實(shí)物、貨幣中期兩稅法田地、人丁實(shí)物、貨幣宋募役法人丁、資產(chǎn)實(shí)物、貨幣元租庸調(diào)、兩稅法、科差田地、人丁實(shí)物、貨幣明一條鞭法田地、人丁貨幣清攤丁入畝田賦貨幣貳關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變（一）概念解釋——關(guān)稅關(guān)稅定義起源分類

海關(guān)依據(jù)國(guó)家的關(guān)稅政策、稅法及進(jìn)出口稅則，代表國(guó)家對(duì)進(jìn)出關(guān)境的物品征收的稅，稱為“關(guān)稅”。中國(guó)的關(guān)稅最早出現(xiàn)在西周時(shí)期，當(dāng)時(shí)貨物通過(guò)邊境的“關(guān)卡”就要被征稅。在關(guān)稅出現(xiàn)后的很長(zhǎng)一段歷史時(shí)期里，存在著國(guó)內(nèi)關(guān)稅與國(guó)境關(guān)稅并立的現(xiàn)象。關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變輸入標(biāo)題（二）關(guān)稅自主權(quán)的喪失與收回鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)后，中國(guó)開始喪失關(guān)稅自主權(quán)1840年1844年《望廈條約》、《黃埔條約》等強(qiáng)化西方的協(xié)定關(guān)稅權(quán)1863年赫德任海關(guān)總稅務(wù)司長(zhǎng)，把持中國(guó)海關(guān)大權(quán)1927年國(guó)民政府宣布關(guān)稅自主關(guān)稅自主權(quán)的喪失關(guān)稅自主權(quán)的收回1928年國(guó)民政府發(fā)布“改訂新約”對(duì)外宣言1930年關(guān)稅自主取得進(jìn)展，但仍不能完全自主地制定稅率1937年廢除國(guó)內(nèi)關(guān)稅，統(tǒng)一國(guó)境關(guān)稅1949年中國(guó)真正收回關(guān)稅自主權(quán)關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變輸入標(biāo)題（三）新中國(guó)成立后關(guān)稅制度的發(fā)展與完善1951年政務(wù)院頒布《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》及其實(shí)施條例。這是中國(guó)第一部獨(dú)立的專門的海關(guān)稅法，統(tǒng)一了全國(guó)關(guān)稅制度。頒布了《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》，強(qiáng)化了關(guān)稅制度的法制化建設(shè)。1985年1987年全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)了《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》，國(guó)務(wù)院據(jù)此重新修訂發(fā)布了關(guān)稅條例，進(jìn)一步完善了關(guān)稅的基本制度。關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變輸入標(biāo)題（三）新中國(guó)成立后關(guān)稅制度的發(fā)展與完善1951年實(shí)施的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》存在的基本問(wèn)題是：總體關(guān)稅水平過(guò)高，稅率結(jié)構(gòu)不盡合理，稅則的商品分類目錄不適應(yīng)對(duì)外經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易和科學(xué)、技術(shù)交流的需要，等等。1985頒布的同名稅則對(duì)這些方面進(jìn)行了修改，主要是改變商品分類目錄，調(diào)整進(jìn)口稅率?！幾渣S天華編著《中國(guó)關(guān)稅制度》閱讀材料，思考為什么1985年中國(guó)要頒布新的《中華人民共和國(guó)海關(guān)造出口稅則》？改革開放后，為適應(yīng)新時(shí)期國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制改革和對(duì)外開放政策的需要；1951年實(shí)施的《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口稅則》存在諸多的問(wèn)題。關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變輸入標(biāo)題（四）個(gè)人所得稅制度的起源與演變1.個(gè)人所得稅的概念以納稅人個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征收對(duì)象的稅種，就是個(gè)人所得稅。關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變輸入標(biāo)題（四）個(gè)人所得稅制度的起源與演變1914年起步：北洋政府制定所得稅條例（沒有實(shí)施）開始征收：國(guó)民政府公布所得稅暫行條例1936年新中國(guó)成立后沒有征收：（實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)）1980年正式確立：全國(guó)人大通過(guò)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》2.個(gè)人所得稅的發(fā)展歷程關(guān)稅與個(gè)人所得稅制度的起源與演變輸入標(biāo)題（四）個(gè)人所得稅制度的起源與演變思考：為什么直到1980年中國(guó)才頒布《個(gè)人所得稅法》？原因：1.征收個(gè)人所得稅是為調(diào)節(jié)社會(huì)收入水平，確保社會(huì)公平和國(guó)家有序發(fā)展。2.在個(gè)人和家庭收入整體差別不大的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，沒有征收的必要；3.改革開放后的1980年，隨著中國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中國(guó)才制定頒行。輸入標(biāo)題（五）高考鏈接

B

1..輸入標(biāo)題（五）高考鏈接

2..A輸入標(biāo)題（五）高考鏈接輸入標(biāo)題（五）高考鏈接

3..B輸入標(biāo)題（五）高考鏈接

輸入標(biāo)題（五）高考鏈接注：明萬(wàn)歷末年，為應(yīng)對(duì)遼東戰(zhàn)事而加派賦稅，稱“遼餉”。4.（2022·北京·統(tǒng)考高考真題）軍費(fèi)與財(cái)政材料一

明萬(wàn)歷四十六年（1618）至崇禎四年（1631）遼餉結(jié)構(gòu)表材料二清咸豐材料二清咸豐同治時(shí)期（1851—1874）主要財(cái)政收入趨勢(shì)表注：清咸豐年間，“鹽引停運(yùn)，關(guān)稅難征，地丁錢糧復(fù)間因兵荒而蠲免（注：免除）緩征”。清政府為鎮(zhèn)壓太平天國(guó)，在國(guó)內(nèi)交通要道設(shè)立關(guān)卡，依商品數(shù)量或價(jià)值加征約百分之一的稅，稱為“厘金”。(1)明代為應(yīng)對(duì)遼東戰(zhàn)事、清代為鎮(zhèn)壓太平天國(guó)而籌措軍費(fèi)。閱讀上述材料，指出兩者增加軍費(fèi)的主要來(lái)源有何不同。(2)結(jié)合材料及所學(xué)，概括19世紀(jì)60—70年代清政府財(cái)政收入結(jié)構(gòu)變化的總體趨勢(shì)，并分析導(dǎo)致這一趨勢(shì)的原因。【答案】(1)不同：明代：田賦占比最高。清代：關(guān)稅和厘金占比逐漸超過(guò)了田賦。(2)趨勢(shì)：