1．關于稅法的特點，下列說法正確的是（）。A.從法律性質(zhì)看，稅法屬于授權法B.從立法內(nèi)容看，稅法具有單一性C.從立法過程看，稅法屬于制定法D.從立法形式看，稅法屬于行政法規(guī)2．甲養(yǎng)殖廠是環(huán)境保護稅納稅人，2021年3月養(yǎng)牛月初存欄量為400頭，月末存欄量為600頭，污染當量值為0.1頭。已知當?shù)厮廴疚锒愵~為每污染當量2.8元，則該廠3月應繳納的環(huán)境保護稅為（）元。A.1400B.2800C.14000D.168003．下列關于關稅稅務處理的說法，正確的是（）。A.外國企業(yè)無償贈送的物資免征關稅（非慈善捐贈物資）B.減免稅貨物海關監(jiān)管年限屆滿的，應當向主管海關提出申請C.企業(yè)及核電項目業(yè)主主動放棄免征進口環(huán)節(jié)增值稅后，36個月內(nèi)不得再次申請免征進口環(huán)節(jié)增值稅D.納稅義務人自繳款期限屆滿之日起2個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施4．根據(jù)增值稅農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定辦法的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.扣除率為購進貨物的適用稅率B.耗用率由試點納稅人向主管稅務機關申請核定C.核定扣除的納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品可選擇依扣稅憑證抵扣進項稅額D.卷煙生產(chǎn)屬于核定扣除試點范圍5．某配件廠為增值稅一般納稅人，2020年9月采用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當月廠房裝修，購進中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當月該配件廠應納增值稅（）萬元。A.18.20B.11.70C.10.92D.10.406．下列屬于城建稅計稅依據(jù)的是()。A.進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅B.進口環(huán)節(jié)繳納的關稅C.國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅、消費稅D.進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅7．乙公司將一臺價值250萬元人民幣的機械設備運往境外修理，出境時向海關報明，并在規(guī)定期限內(nèi)復運進境，已知該公司支付境外修理費8000美元、料件費500美元，復運進境的運輸費2500美元、保險費450美元。上述費用均已經(jīng)過海關審定，當期匯率1美元=6.78元人民幣，該設備適用的關稅稅率為7%，則該公司將設備復運進境時應繳納的進口關稅為（）元。A.5434.17B.4034.10C.3796.80D.7569.878．某油田下列業(yè)務的稅務處理中，說法正確的是（）。A.自采原油無償贈送給關聯(lián)企業(yè)不繳納資源稅B.開采過程中用于加熱使用的自采原油應繳納資源稅C.將自產(chǎn)原油用于對外投資應繳納資源稅和增值稅D.將自產(chǎn)原油用于移送加工汽油，原油不繳資源稅9．下列關于關稅稅率運用的表述中，錯誤的是（）。A.進出口貨物，應當適用海關接受該貨物申報進口或者出口之日實施的稅率B.已申報進境且放行的保稅貨物需要納稅的，應適用原申報進口日實施的稅率C.進口貨物到達前，經(jīng)海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率D.因納稅義務人違反規(guī)定需要追征稅款的進出口貨物，應當適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實施的稅率10．下列有關增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。A.提供應稅服務先開發(fā)票的，為開具發(fā)票當天B.從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天C.采取預收款方式提供租賃服務，為合同約定收款的當天D.增值稅扣繳義務發(fā)生時間，為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天11．某醫(yī)療器械廠（增值稅一般納稅人）。2019年8月進口一批醫(yī)療器械。該批醫(yī)療器械成交價格202萬元。支付購貨傭金3萬元。運抵我國海關前發(fā)生運費8萬元。保險費無法確定。該廠進口該批醫(yī)療器械應繳納關稅（）萬元（醫(yī)療器械進口關稅稅率30%）。A.60.60B.61.50C.63.19D.63.9012．某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年2月取得不含稅銷售額如下:銷售燙花木制筷子15萬元;銷售竹制筷子18萬元:銷售木制-次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金于2018年12月收取。該企業(yè)當月應納消費稅()萬元。(木質(zhì)一次性筷子稅率5%)A.0.6099B.0.6115C.1.3598D.2.261513．某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從煙廠購買卷煙500箱，支付不含稅金額500萬元，2021年3月將購進的卷煙200箱銷售給位于A地的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷售收入250萬元；其余的銷售給位于B地的零售單位，取得不含稅銷售收入400萬元。則該煙草批發(fā)企業(yè)應繳納消費稅（）萬元。A.32.5B.20C.51.5D.014．下列各項中，征收土地增值稅的是（）。A.房地產(chǎn)的評估增值B.房地產(chǎn)公司代建房取得收入C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建的商品房用于職工福利D.法定繼承房地產(chǎn)15．某銅礦開采企業(yè)（一般納稅人）2021年2月開采并銷售銅礦原礦，開具增值稅專用發(fā)票，注明不含增值稅價款800萬元；銷售銅礦選礦取得含增值稅銷售額1130萬元。當?shù)厥∪嗣裾?guī)定，銅礦原礦資源稅稅率為4%，銅礦選礦資源稅稅率為8%。該企業(yè)2021年2月應繳納的資源稅稅額為（）萬元。A.32B.112C.122.4D.84016．按照稅收實體法要素的規(guī)定，下列表述錯誤的是（）。A.納稅人是稅法中規(guī)定的負擔稅款的單位和個人，包括自然人和法人B.課稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)C.計稅依據(jù)是課稅對象量的體現(xiàn)D.稅源的大小體現(xiàn)著納稅人的負擔能力17．某市外資工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年6月轉讓一幢新建辦公樓取得不含增值稅收入6000萬元，簽訂了產(chǎn)權轉移書據(jù)，已知該企業(yè)為取得土地使用權而支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用為1000萬元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機構的合法證明，其轉讓辦公樓相關的稅金為36萬元（不含增值稅和印花稅），已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為10%，印花稅稅率為0.5‰。該企業(yè)的轉讓行為應繳納土地增值稅額（）萬元。A.380.10B.381.00C.389.10D.468.3018．納稅人以下行為中，不繳納資源稅的是（）。A.納稅人開采銅原礦用于連續(xù)加工銅選礦B.納稅人開采地熱用于投資C.納稅人開采粘土用于連續(xù)加工陶器D.納稅人開采原煤用于換取檢測設備19．下列屬于進口關稅完稅價格組成部分的是()。A.進口人向自己采購代理人支付的購貨傭金B(yǎng).與進口貨物有關的特許權使用費C.進口設備報關后的安裝調(diào)試費用D.進口人報關后的境內(nèi)技術培訓費用20．根據(jù)稅法規(guī)定，中部和東北地區(qū)省份土地增值稅預征率不得低于（）。A.1.5%B.2%C.2.5%D.3%21．某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，在同一張發(fā)票金額欄注明的折扣金額共計50萬元。為鼓勵買方及早付款，給予現(xiàn)金折扣N/90，1/45，2/30，買方于第45天付款。該企業(yè)上述業(yè)務銷項稅額為（）萬元。A.32.50B.32.11C.39.00D.38.6122．甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，2020年6月跨市在A市提供建筑服務，取得含稅建筑收入200萬元。將一部分建筑工程服務分包出去，支付含稅分包款100萬元，選擇一般計稅方法計算納稅，則甲企業(yè)在建筑服務發(fā)生地A市預繳稅款是（）萬元。A.1.83B.5.83C.3.67D.2.9123．某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2021年2月收購煙葉5000公斤，實際支付價款總額為65萬元，已開具煙葉收購發(fā)票。關于煙葉稅的稅務處理，下列表述正確的是（）。（煙葉稅稅率20%）A.卷煙廠自行繳納煙葉稅14.30萬元B.卷煙廠自行繳納煙葉稅13.00萬元C.卷煙廠代扣代繳煙葉稅14.30萬元D.卷煙廠代扣代繳煙葉稅13.00萬元24．下列關于稅法效力的表述中，不正確的是（）。A.重要稅法個別條款的修訂和小稅種的設置，大多采取自通過發(fā)布之日起生效的生效方式B.以新稅法代替舊稅法，是最常見的稅法失效宣布方式C.我國稅法對人的效力采用屬人與屬地相結合的原則D.稅收實體法多采用從新原則，具有溯及既往的效力25．某油田企業(yè)2021年9月將一臺采油車的固定裝置拆除后用于運輸。該車輛使用年限為10年，已使用6年，稅務機關核定的該類型車輛最低計稅價格為85000元。該企業(yè)2021年9月應繳納車輛購置稅（）元。A.5100.00B.4250.00C.8500.00D.3400.0026．下列進口貨物，不屬于關稅特定減免稅項目的是（）。A.科教用品B.集成電路產(chǎn)業(yè)C.殘疾人專用品D.無商業(yè)價值的廣告品27．某企業(yè)地處市區(qū)，2018年5月被稅務機關查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元;還被加收滯納金2000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應補繳城市維護建設稅和教育費附加()元。A.5000B.7000C.8000D.1000028．某礦山企業(yè)2021年2月外購金原礦一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款3000萬元。將外購金原礦和自采金原礦混合加工為金選礦銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明不含增值稅價款6800萬元；當?shù)厥∪嗣裾?guī)定，金原礦資源稅稅率為6%，金選礦資源稅稅率為3%。該企業(yè)當月應繳納的資源稅稅額為（）萬元。A.0B.24C.48D.11429．關于增值稅境外旅客購物離境退稅政策，下列說法正確的是（）。A.一次購買金額達到300元可以退稅B.退稅幣種為退稅者所在國貨幣C.退稅物品不包括退稅商店銷售的增值稅免稅物品D.境外旅客是指在中國境內(nèi)居住滿365天的個人30．王某2018年2月購置A型小汽車一輛，繳納車輛購置稅10000元。2020年3月因車輛質(zhì)量原因?qū)⑿∑囃嘶仄嚱?jīng)銷商，王某申請退還車輛購置稅（）元。A.10000B.8000C.0D.700031．下列關于資源稅的說法，不正確的是（）。A.目前我國開征的資源稅是以部分自然資源為課稅對象的B.資源稅按照《稅目稅率表》實行從價計征或者從量計征C.地熱實行從量計征資源稅D.實行幅度比例稅率的，其具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮應稅資源的品位、開采條件以及對生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出32．2021年3月，某化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費稅分別是：期初庫存的已納消費稅30萬元，當期收回的已納消費稅10萬元、期末庫存的已納消費稅20萬元。當月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業(yè)當月應納消費稅（）萬元。（高檔化妝品消費稅率15％）A.12B.39C.42D.2233．甲筷子廠為增值稅一般納稅人，2022年2月銷售自產(chǎn)竹制筷子取得不含增值稅價款15萬元。銷售自產(chǎn)木制一次性筷子取得不含增值稅價款12萬元。沒收逾期不予退還的木制一次性筷子包裝物押金2.26萬元。已知木制一次性筷子消費稅稅率為5%。甲筷子廠當月上述業(yè)務應繳納消費稅（）萬元。A.1.45B.0.7C.0.71D.1.3534．某企業(yè)2020年4月從境外企業(yè)租賃一臺大型設備，租期1年，支付租金10萬元，另支付境內(nèi)運費、保險費2萬元。2021年4月，企業(yè)決定將該設備買下，雙方成交價格60萬元，海關審定的留購價格65萬元，以上金額均為人民幣。該企業(yè)2021年4月應繳納關稅（）萬元。（關稅稅率10%）A.6.50B.6.00C.1.20D.1.0035．下列關于車輛購置稅計稅依據(jù)的說法不正確的是（）。A.自產(chǎn)自用車輛的計稅價格按納稅人生產(chǎn)的同類應稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅B.自產(chǎn)自用車輛的無同類應稅車輛的銷售價格的，按照組成計稅價格確定計稅依據(jù)C.車輛購置稅的計稅依據(jù)中不含增值稅D.車輛購置稅的計稅依據(jù)中不含消費稅36．納稅人對稅務機關作出的征稅行為不服的，必須先繳清稅款或者提供納稅擔保才可以申請稅務行政復議，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）。A.實質(zhì)課稅原則B.程序優(yōu)于實體原則C.法律優(yōu)位原則D.法律不溯及既往原則37．關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的清算，下列說法正確的是（）。A.對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位進行清算B.清算審核方法包括實地審核和通訊審核C.主管稅務機關已受理的清算申請，納稅人可無理由撤銷D.配套建造的停車庫有償轉讓的，其成本、費用不得扣除38．2022年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評估價格，該公司提供的購房發(fā)票所載購房款為1200萬元，購買日期為2012年1月1日。購入及轉讓環(huán)節(jié)相關稅費80萬元。該公司在計算土地增值稅時允許扣除項目金額（）萬元。A.1280B.1880C.1895D.194039．2020年1月1日某一般納稅人銀行向一家房地產(chǎn)企業(yè)提供貸款服務，貸款金額1000萬元，月利率為6‰，約定企業(yè)每月21日支付上月21日至本月20日的利息，2020年2月21日，該房地產(chǎn)企業(yè)因資金周轉困難，僅支付銀行5萬元利息。2020年2月銀行提供貸款服務應繳納增值稅（）萬元。A.0.28B.0.69C.0.34D.0.8340．根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。A.某藥店既銷售藥品又向他人提供醫(yī)療服務屬于兼營行為B.混合銷售強調(diào)的是在同一項銷售行為中存在著兩類經(jīng)營項目的混合，銷售貨款及勞務價款是同時從一個購買方取得的C.某商店銷售商品的同時提供運輸服務屬于混合銷售行為D.納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，屬于混合銷售行為41．關于消費稅征收范圍的說法正確的有()。A.用于水上運動和休閑娛樂等活動的非機動艇屬于“游艇”的征收范圍B.對于購進乘用車或中輕型商用客車、整車生產(chǎn)的汽車屬于“小汽車”的征收范圍C.實木指接地板及用于裝飾墻壁、天棚的實木裝飾板屬于“實木地板”的征收范圍D.高爾夫球(包)屬于“高爾夫球及球具”的征收范圍E.以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”屬于“汽油”的征收范圍42．2021年7月，甲市某煙草公司向A縣某煙葉種植戶收購了一批煙葉，收購價款90萬元、價外補貼9萬元。下列關于該筆煙葉交易涉及煙葉稅征收管理的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。A.納稅人為煙葉種植戶B.應納稅額為19.8萬元C.應向甲市主管稅務機關申報納稅D.煙葉稅的計稅依據(jù)為99萬元E.納稅人為煙草公司43．下列屬于車輛購置稅應稅行為的有（）。A.抵債方式取得并使用應稅車輛B.獲獎使用行為C.購買使用進口車輛的行為D.銷售車輛的行為E.購買使用二手車輛的行為44．下列各項中，屬于環(huán)境保護稅征稅范圍，應繳納環(huán)境保護稅的有（）。A.直接向環(huán)境排放的超標的工業(yè)噪聲B.直接向環(huán)境排放的大氣污染物C.事業(yè)單位向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物D.直接向環(huán)境排放的固體廢物E.直接向環(huán)境排放的水污染物45．下列關于煤炭資源稅的說法，正確的有()。A.將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額全額計算繳納資源稅B.將開采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在移送使用時不繳納資源稅C.原煤的銷售額應包括從坑口到車站、碼頭等的運輸費用D.將開采的原煤加工為洗選煤自用的，暫不征收資源稅E.將開采的原煤直接對外銷售的，以原煤的銷售價格作為資源稅的計稅依據(jù)46．下列行為屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.房產(chǎn)評估增值B.抵押期間房地產(chǎn)抵押C.房產(chǎn)繼承D.合作建房，建成后轉讓E.將房產(chǎn)捐贈給關聯(lián)企業(yè)47．下列各項中，屬于車輛購置稅應稅行為的有（）。A.購買應稅汽車自用行為B.進口應稅汽車掛車自用行為C.受贈排氣量100毫升的摩托車自用行為D.獲獎取得燃油汽車自用行為E.自產(chǎn)電動自行車自用行為48．根據(jù)環(huán)境保護稅的規(guī)定，下列情形中，應繳納環(huán)境保護稅的有（）。A.煤廠處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護標準B.熱電廠在符合國家和地方環(huán)境保護標準的場所貯存固體廢物C.機動車輛排放尾氣D.依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應稅污染物E.達到省級人民政府確定的規(guī)模標準并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場依法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理49．根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列項目屬于混合銷售行為的有（）。A.零售商店銷售家電并負責送貨上門B.網(wǎng)校銷售線上稅法課程，同時也銷售輔導書籍C.餐館在提供餐飲服務的同時向顧客銷售煙酒D.納稅人銷售林木的同時，還為客戶提供后續(xù)的林木管護E.商場銷售貨物并自行負責運輸50．下列關于車輛購置稅稅收優(yōu)惠說法正確的有（）。A.設有固定裝置的運輸專用車輛免稅B.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免稅C.長期來華定居專家購買自用國產(chǎn)小汽車免稅D.懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛免稅E.回國服務的留學人員用現(xiàn)匯進口自用國產(chǎn)小汽車免稅51．關于車輛購置稅的計算，下列說法正確的有（）。A.進口自用的應稅小汽車的計稅價格包括關稅完稅價格和關稅，不包括消費稅B.納稅人購買自用的應稅車輛，計稅價格為納稅人實際支付的全部價款，不包括增值稅稅款C.納稅人以獲獎方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置車輛時相關憑證載明的價格確定（不含增值稅）；無法提供相關憑證的，參照同類應稅車輛市場平均交易價格確定計稅價格D.購買汽車支付的車輛裝飾費，并入計稅價格中E.納稅人申報的應稅車輛計稅價格明顯偏低，又無正當理由的，由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應納稅額52．下列應稅消費品中，準予扣除已納消費稅的有（）。A.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金基鑲嵌首飾B.以已稅煙絲為原材料生產(chǎn)的卷煙C.以已稅小汽車改造生產(chǎn)小汽車D.以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿53．按照稅收實體法要素的規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.納稅人是稅法中規(guī)定的負擔稅款的單位和個人，包括自然人和法人B.計稅依據(jù)是課稅對象量的體現(xiàn)C.在累進稅率條件下，名義稅率等于實際稅率D.零稅率表明納稅人仍負有納稅義務，但不需繳納稅款E.稅目的作用是進一步明確征稅范圍54．關于增值稅征收范圍中，正確的有（）。A.道路通行服務按不動產(chǎn)租賃B.向客戶收取退票費按其他現(xiàn)代服務C.融資租賃按金融服務D.車輛停放按有形動產(chǎn)租賃E.融資性售后回租按租賃服務55．下列關于稅收程序法主要制度的表述中，正確的有（）。A.聽證制度是指稅務機關及其工作人員在進行稅務行政行為之始，向稅務行政相對人出示履行職權證明的制度B.回避制度是實現(xiàn)公正原則的一項重要制度C.職能分離制度要求將稅務機關內(nèi)部的某些相互聯(lián)系的職能加以分離，使之分屬于不同的機關或不同的工作人員掌管和行使D.回避制度被公認為現(xiàn)代行政程序法基本制度的核心E.時限制度是指稅務行政行為的全過程或其中某些階段受到時間限制的制度56．根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，下列金融服務，免征增值稅的有（）。A.人民銀行對金融機構的貸款B.保險公司開展的一年期以上財產(chǎn)保險產(chǎn)品取得的保費收入C.被撤銷的金融機構附屬企業(yè)以有價證券清償債務D.個人從事金融商品的轉讓業(yè)務E.國債、地方政府債券的利息收入57．下列表述符合稅法有關規(guī)定的有（）。A.自產(chǎn)貨物用于實物折扣的，應視同銷售貨物，該實物款額不得從貨物銷售額中扣除B.納稅人銷售啤酒收取的包裝物押金，應于包裝物押金逾期時，并入銷售額中征收增值稅C.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應以新貨物的同期銷售價格減去舊貨物作價后的余額作為計稅依據(jù)D.采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都不得抵扣換進貨物的進項稅E.計算增值稅時，銷售折讓可以從銷售額中扣除58．下列關于土地增值稅相關規(guī)定的表述中，正確的有（）。A.土地增值稅采用超額累進稅率B.轉讓國有土地使用權屬于土地增值稅的征稅范圍C.房產(chǎn)用于抵押要交土地增值稅D.個人之間互換自有居住用房，經(jīng)當?shù)囟悇諜C關核實，可以免征土地增值稅E.王某依法繼承父母生前的房產(chǎn)，不征土地增值稅59．關于車輛購置稅的申報與繳納，下列說法正確的有（）。A.車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié)B.購買自用應稅車輛的購買之日為應稅車輛交付之日C.車輛購置稅實行一車一申報制度D.車輛購置稅實行一次性征收，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅E.進口自用的應稅車輛，應當自進口之日起60天內(nèi)申報納稅60．下列選項中，適用9％稅率的有（）。A.交通運輸服務B.郵政服務C.有形動產(chǎn)租賃服務D.不動產(chǎn)租賃服務E.銷售不動產(chǎn)61．某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月發(fā)生以下業(yè)務：（1）向卷煙批發(fā)企業(yè)甲銷售A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元；另對外銷售雪茄煙一箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額4萬元。（2）向煙酒專賣店乙批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明銷售額105.3萬元。（3）以4000條B牌卷煙為股本與丙企業(yè)聯(lián)合成立一家煙草零售企業(yè)。（4）向某酒店贈送A牌卷煙100條。（5）當月允許抵扣的進項稅額為58萬元。已知：該煙草批發(fā)企業(yè)同期銷售B牌卷煙的最高不含稅銷售價格為500元/條，平均不含稅銷售價格為450元/條。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務（1）應繳納的消費稅為（）萬元。A.0B.1.44C.28.00D.29.4462．某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)原油生產(chǎn)成本為1400元/噸，最近時期同類原油的平均不含稅銷售單價1650元/噸，2021年3月生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下（題中涉及的原油均為同類同質(zhì)原油）：（1）開采原油8萬噸，采用直接收款方式銷售原油5萬噸，取得含稅銷售額9322.5萬元，但由于客戶倉庫能力緊張，該批原油尚未發(fā)貨。（2）2月采用分期收款方式銷售原油5萬噸，合同約定分三個月等額收回價款，每月應收不含稅銷售額2800萬元。3月按照合同約定收到本月應收款項，并收到上月應收未收含稅價款113萬元。（3）將開采的原油1.2萬噸對外投資，獲得10%的股份；開采原油過程中加熱用原油0.1萬噸；用開采的同類原油2萬噸移送非獨立煉油部門加工生產(chǎn)成品油。（4）銷售汽油0.1萬噸，取得不含稅銷售額400萬元。（5）購置煉油機器設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額25.5萬元；支付運輸費用取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額0.27萬元。原油成本利潤率10%，資源稅稅率6%，汽油1噸=1388升，消費稅稅率1.52元/升。本月取得的相關憑證均符合稅法規(guī)定，并在當期認證抵扣進項稅額。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務（2）3月應納資源稅（）萬元。A.174.24B.0C.168D.168.2463．位于縣城的甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事石油及天然氣的開發(fā)和成品油加工生產(chǎn)。2021年11月發(fā)生如下業(yè)務：（1）從A深水油氣田開采原油8000噸，當月對外銷售3000噸，取得不含稅銷售額900萬元。（2）開采原油過程中用于加熱消耗原油50噸。（3）進口原油1000噸，支付買價折合人民幣200萬元、運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸費用和保險費共計15萬元。（4）從A深水油氣田開采原油過程中同時開采天然氣320萬立方米，對外銷售200萬立方米，取得含稅銷售額400萬元。（其他相關資料：原油、天然氣資源稅稅率均為6%，進口原油關稅稅率為20%。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務（2）應繳納資源稅（）萬元。A.0B.0.63C.0.72D.0.964．甲食品加工廠（增值稅一般納稅人）位于某市，為擴大生產(chǎn)規(guī)模，2020年12月取得一宗土地使用權用于建造廠房，依據(jù)受讓合同支付地價款3000萬元，并支付了相關稅費。（1）廠房開發(fā)成本4500萬元。（2）廠房開發(fā)費用中的利息支出為800萬元（只有70%能夠提供金融機構證明并按項目分攤，未超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額）。（3）2021年5月廠房竣工驗收，總建筑面積10000平方米，由于加工廠業(yè)績大幅下滑，為了籌措資金，將總建筑面積的90%銷售，簽訂銷售合同，取得含稅銷售收入13000萬元；并進行了土地增值稅的清算，繳納相關稅金。（4）2021年10月將剩余10%的建筑面積打包銷售，取得含稅收入1200萬元。（其他相關資料：據(jù)有關規(guī)定，其他開發(fā)費用扣除比例為5%；契稅稅率為3%；印花稅稅率為0.05%；假設不考慮可以抵扣的增值稅進項稅額，考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該學校5月份清算應納的土地增值稅為（）萬元。A.775.83B.1255.31C.1104.44D.1157.9665．（二）A市某機械廠為增值稅一般納稅人，2020年3月因企業(yè)搬遷將原廠房出售，相關資料如下：（1）該廠房于2004年3月購進，會計賬簿記載的該廠房入賬的固定資產(chǎn)原價為1600萬元，賬面凈值320萬元。搬遷過程中該廠房購進發(fā)票丟失，該廠提供的當年繳納契稅的完稅憑證，記載契稅的計稅金額為1560萬元，繳納契稅46.8萬元。（2）轉讓廠房取得含稅收入3100萬元。該機械廠選擇簡易計稅方法計稅。（3）轉讓廠房時評估機構評定的重置成本價為3800萬元，該廠房4成新。要求：根據(jù)上述資料。請回答下列問題：66．甲煤炭生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月發(fā)生下列業(yè)務：（1）開采原煤1000噸，對外銷售原煤350噸、無償贈送給關聯(lián)企業(yè)50噸，每噸不含稅售價3.5萬元。（2）進口原煤120噸，關稅完稅價格為480萬元；從國內(nèi)乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購進450噸原煤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價格為3.2萬元/噸。（3）本月以自采原煤和從乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購進的原煤混合加工洗選煤700噸并全部對外銷售，取得不含稅收入5880萬元。（4）因安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣20000立方米，并全部對外銷售，取得不含稅收入56萬元。已知：原煤關稅稅率20%，原煤資源稅稅率6%，洗選煤資源稅稅率4%，煤層氣資源稅稅率1%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計算業(yè)務（2）應繳納的資源稅（）萬元。A.0B.36.77C.29.38D.123.1767．勝達公司為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，為增值稅一般納稅人。2020年4月發(fā)生以下業(yè)務：（1）購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款5000元、增值稅稅款650元，委托A企業(yè)將其加工成20個高爾夫球包，支付加工費1000元，取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；A企業(yè)同類高爾夫球包不含稅銷售價格為420元/個。勝達公司收回時，A企業(yè)代收代繳了消費稅。（2）從B生產(chǎn)企業(yè)購進高爾夫球桿的桿頭，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款16000元；購進高爾夫球桿的桿身，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款23000元；購進高爾夫球握把，取得增值稅專用發(fā)票，注明貨款1040元；當月領用外購的桿頭、握把、桿身各80%，加工成A、B兩種型號的高爾夫球桿共20把。（3）當月將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿2把對外銷售，取得不含稅銷售收入12000元；另將自產(chǎn)的A型高爾夫球桿5把贊助給當?shù)氐母郀柗蚯虼筚?。?）將自產(chǎn)的總成本為12000元的3把B型高爾夫球桿移送至位于同一縣的非獨立核算門市部銷售，當月門市部對外銷售了2把，取得含稅金額21200元。其他相關資料：高爾夫球及球具消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%；上述相關票據(jù)均已經(jīng)勾選確認申報抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司當月準予抵扣的已納消費稅為（）元。A.4004.00B.3765.60C.3203.20D.3120.0068．某縣城一家房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2019年發(fā)生如下業(yè)務：（1）1月受讓一宗土地使用權，支付土地使用權價款9000萬元并繳納契稅，取得契稅完稅憑證。當月將受讓土地使用權的80%用于開發(fā)建造住宅樓。（2）開發(fā)期間發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬元，其中包括：前期拆遷補償費100萬元、直接建筑成本2300萬元、環(huán)衛(wèi)綠化工程費用80萬元、利息費用520萬元（利息費用未超過同期銀行貸款利率，但無法提供銀行貸款證明）。（3）開發(fā)期間發(fā)生管理費用1100萬元、銷售費用800萬元。（4）11月房地產(chǎn)開發(fā)公司將住宅樓全部銷售，取得不含稅銷售收入20000萬元，選擇簡易計稅方法計算增值稅。（5）12月將已經(jīng)使用過的職工宿舍樓轉讓給政府作為改造安置住房房源，取得不含稅收入3500萬元，該職工宿舍樓于2013年自行建造，當時取得土地使用權支付地價款10萬元，轉讓時評估價格為3000萬元，繳納相關稅金180萬元。（已知：當?shù)卣?guī)定，契稅稅率3%，房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)房地產(chǎn)時發(fā)生的開發(fā)費用準予扣除的比例為國家規(guī)定的最高比例，不考慮增值稅的影響。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓住宅樓計算土地增值稅時可扣除的開發(fā)成本為（）萬元。A.2300B.2400C.2480D.300069．某稀土礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年5月份發(fā)生下列業(yè)務:(1)開采稀土原礦并共生鐵礦石，開采總量1000噸，其中稀土原礦550噸。本月對外銷售稀土原礦200噸，每噸不含稅價格0.5萬元。(2)將開采的部分稀土原礦連續(xù)加工為精礦,本月對外銷售稀土精礦100噸，每噸不含稅價格1.5萬元，向購買方一并收取從礦區(qū)到指定運達地點運費1萬元。(3)本月將開采的鐵礦石全部銷售，每噸不含稅價格0.04萬元，由于購貨方延期付款，收取延期付款利息2萬元。(4)以部分稀土原礦作價70.20萬元(含稅)抵償所欠供應商貨款。已知:按照市場法計算資源稅，稀土礦原礦與精礦換算比為2。稀土精礦資源稅稅率為11.5%，鐵礦石資源稅稅率為20元/噸。要求:根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)業(yè)務(4)應繳納資源稅()萬元。A.13.91B.16.15C.8.07D.6.9070．府城房地產(chǎn)開發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2016年1月－2021年12月開發(fā)“東麗家園”住宅項目，發(fā)生相關業(yè)務如下：（1）2016年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權，合同記載總價款17000萬元，并規(guī)定2016年3月1日動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2017年5月才開始動工。因超過期限1年未進行開發(fā)建設，被政府相關部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款20%的土地閑置費；（2）支付拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費、公共配套設施費和間接開發(fā)費用合計2450萬元；（3）2021年5月該項目竣工驗收，應支付建筑企業(yè)工程總價款3150萬元，根據(jù)合同約定當期實際支付價款為總價95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價款開具了發(fā)票；（4）發(fā)生銷售費用、管理費用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬元，其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元，已取得相關憑證；（5）2021年6月開始銷售，可售總面積為45000平方米，截至2021年12月底銷售面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬元。剩余面積全部出租，預收1年租金含稅收入58萬元。（其他相關資料：①當?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②清算時允許扣除的稅費為243萬元（含印花稅20.25萬元）；③其他開發(fā)費用扣除比例為5%）根據(jù)上述資料，回答下列問題：土地增值稅清算時可扣除的開發(fā)費用為（）萬元。A.1055.25B.1655.25C.1460.25D.2060.2571．某酒廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)糧食白酒，同時也生產(chǎn)啤酒。2020年6月該廠的生產(chǎn)銷售情況如下：（1）外購糧食制作的食用酒精，增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元。外購生產(chǎn)白酒的檢測儀器，增值稅專用發(fā)票上注明金額40萬元。（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購生產(chǎn)啤酒的大麥70噸，收購憑證上收購金額共計28萬元。其他相關資料：該酒廠采用成本法核定抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅，啤酒農(nóng)產(chǎn)品耗用率20%，啤酒主營業(yè)務成本為60萬元，該酒廠所有憑證均合規(guī)合法，可抵扣的進項稅均在本月抵扣。（3）當月生產(chǎn)糧食白酒70噸，直接對外銷售了60噸，每噸不含增值稅價款為2萬元。（4）當月將自產(chǎn)糧食白酒10噸，用于贈送關系單位。（5）當月銷售生啤酒200噸，增值稅專用發(fā)票上注明的出廠不含稅售價每噸為0.28萬元，另按照慣例開具收據(jù)收取每噸0.02萬元的包裝物押金，限期3個月。（6）當月銷售果汁啤酒140噸，增值稅專用發(fā)票上注明的出廠不含稅售價每噸為0.29萬元，另按照慣例開具收據(jù)收取每噸0.02萬元的包裝物押金，限期3個月。（7）當月沒收逾期的生啤酒包裝物押金0.85萬元和果啤包裝物押金0.28萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該酒廠的啤酒業(yè)務當月應繳納的消費稅為（）萬元。A.7.1B.7.48C.7.9D.8.572．某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2021年4月轉讓其位于縣城的一棟辦公樓，取得含稅收入4000萬元，2014年建造該辦公樓時，為取得土地使用權支付地價款800萬元，支付契稅24萬元，發(fā)生建造成本800萬元。轉讓時經(jīng)政府批準的房地產(chǎn)評估機構評估后，確定該辦公樓的重置成本價為2000萬元。其他相關資料：該公司選擇簡易計稅方法計算增值稅，產(chǎn)權轉移書據(jù)印花稅稅率0.5‰，該辦公樓成新度折扣率為60%?？紤]地方教育附加。根據(jù)上述資料，回答下列問題：計算土地增值稅時，準予扣除的評估價格為（）萬元。A.1000B.1200C.1600D.200073．某首飾商城為增值稅一般納稅人，金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費稅稅率5％，金銀首飾的成本利潤率6％。2020年8月發(fā)生以下業(yè)務：要求：根據(jù)資料，回答下列問題：（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入28.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入8.25萬元。（2）采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.24萬元，舊項鏈每條作價0.21萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元。（3）接受消費者帶料加工黃金首飾，消費者提供黃金成本26萬元，取得個人支付的含稅加工費收入4.52萬元（商城無同類首飾價格）。（4）用300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，當月最高零售價每條0.226萬元，當月平均銷售價格為0.215萬元每條）。（5）外購金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價款400萬元；外購鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務機關認可的增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅6.5萬元。（5）商城8月份應繳納的增值稅（）萬元。A.11.59B.12.00C.14.97D.15.3574．甲市H賓館為增值稅一般納稅人，主要從事住宿、餐飲、會議場地出租及配套服務，符合增值稅進項稅額加計抵減政策。2019年12月發(fā)生如下業(yè)務：（1）提供住宿服務取得不含稅銷售額3000萬元；提供餐飲服務取得不含稅銷售額420萬元（含外賣食品收入20萬元）；提供會議場地出租服務取得不含稅租金300萬元（含配套服務收入40萬元）。（2）當月購進業(yè)務發(fā)生進項稅額共計180萬元，均取得合法的增值稅專用發(fā)票及其他扣稅憑證，按規(guī)定申報抵扣進項稅額。當月因非正常損失，進項稅轉出2萬元。（3）為調(diào)整經(jīng)營結構，將位于鄰省乙市的一處酒店房產(chǎn)出售，取得不含稅收入9980萬元。該酒店房產(chǎn)于2015年4月購進，購進時取得的營業(yè)稅發(fā)票注明金額為1260萬元。沒有評估價格。H賓館選擇按照簡易方法計算繳納增值稅。（4）將位于鄰省丙市的一處酒店式公寓房產(chǎn)投資于K物業(yè)管理公司，該房產(chǎn)2017年購置時取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款1200萬元、稅款132萬元。評估機構給出的評估價格為1500萬元（含稅），雙方約定以此價格投資入股并辦理房產(chǎn)產(chǎn)權變更手續(xù)。K公司當月以長租形式出租酒店式公寓取得不含稅租金500萬元（含配套服務收入60萬元）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。業(yè)務（4）H賓館應在丙市預繳增值稅（）萬元。A.8.81B.68.81C.11.43D.8.0075．某市甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生相關業(yè)務如下：（1）甲企業(yè)于2019年1月受讓一宗土地使用權，支付地價款2600萬元，相關稅費88萬元；于2020年1月將受讓土地的90%用于開發(fā)建造辦公樓。（2）開發(fā)過程中支付耕地占用稅100萬元、建筑安裝工程費800萬元、開發(fā)間接費用300萬元，辦公樓的裝修費400萬元。（3）開發(fā)過程中發(fā)生銷售費用75萬元、管理費用50萬元、財務費用120萬元，其中財務費用中包括向金融機構貸款利息支出100萬元以及超過貸款期限加罰的利息20萬元，利息支出能夠提供金融機構貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項目計算分攤。（4）2021年7月該辦公樓建造完成并辦理竣工驗收手續(xù)。（5）2021年8月對外銷售建筑面積的90%，簽訂產(chǎn)權轉移書據(jù)，共取得不含稅銷售收入9500萬元。（其他相關資料：省級政府規(guī)定其他開發(fā)費用的扣除比例為4%，準予扣除的與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金為65萬元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。根據(jù)上述業(yè)務，下列說法正確的有（）。A.裝修費用計入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除B.耕地占用稅計入取得土地使用權支付的金額中扣除C.主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算D.超過貸款期限的利息部分不允許扣除E.納稅人應進行土地增值稅清算76．乙煤炭開采企業(yè)為某縣城的增值稅一般納稅人，2020年12月發(fā)生如下業(yè)務：（1）從A設備公司購置煤炭開采設備5臺，每臺不含稅售價20萬元，取得設備公司開具的增值稅專用發(fā)票。同時，支付給運輸公司（一般納稅人）運輸設備的費用5萬元（不含稅），取得該運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。（2）購進建筑材料用于在建工程，取得增值稅專用發(fā)票，標明金額120萬元，稅額15.6萬元。（3）因安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣3噸，已知該煤層氣的市場平均銷售價格為8000元/噸。（4）開采原煤500噸。將其中的400噸對外銷售，取得不含稅價款600萬元；將80噸用于職工宿舍以及職工浴室取暖（5）將自采的20萬元原煤與上月外購的50萬元原煤混合加工為選煤銷售，取得不含稅價款100萬元。（已知：原煤的資源稅稅率為3％，選煤的資源稅稅率為2％，煤層氣的資源稅稅率為2％，不考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，依次回答下列問題:該企業(yè)當月銷項稅額為（）萬元。A.106.91B.91.00C.106.60D.93.6077．某市高爾夫球藝有限公司為一般納稅人，下設高爾夫球具生產(chǎn)廠、高爾夫球包生產(chǎn)廠、高爾夫球生產(chǎn)廠，為國內(nèi)外客戶提供專業(yè)的高爾夫個性化產(chǎn)品。2020年6月發(fā)生業(yè)務如下：（1）購進原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款230萬元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務機關認證，原材料已驗收入庫；（2）本月銷售自產(chǎn)高爾夫球包1850個，不含稅單價為2580元；（3）本月銷售自產(chǎn)高爾夫球，每枚不含稅價38元，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售數(shù)量為350000枚，同時收取包裝費11.17萬元（開具普通發(fā)票）；（4）用自產(chǎn)高爾夫球475枚抵償上月所欠貨款，另向某高爾夫運動場贈送高爾夫球4500枚；（5）受托加工特制高爾夫球一批，委托方提供材料成本10萬元，收取不含稅加工費5萬元，沒有同類售價；（6）委托A市區(qū)的B公司仿照境外樣式加工高爾夫球一批，送出的材料成本2萬元，支付的加工費1萬元，B公司沒有同類售價；取得受托方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票（已經(jīng)稅務機關認證），貨已入庫。收回后，直接銷售給某俱樂部，收取含稅價款85080元；（7）將外購高爾夫球握把，用于連續(xù)生產(chǎn)高檔高爾夫球桿，全部銷售給某高爾夫球商業(yè)俱樂部價稅合計245萬元，合同約定分兩期收款，本月支付價款的80%；（8）將自產(chǎn)高爾夫球和玩具組裝成禮品套裝銷售，取得含稅收入111.7萬元；（9）月末進口高爾夫球一批，關稅完稅價格20萬元，關稅稅率40%，取得海關開具的完稅憑證；（10）本期支付電費，取得專用發(fā)票，注明價款18萬元，支付自來水公司水費，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款0.72萬元；（11）受某高爾夫俱樂部的委托，為其設計高爾夫球場建筑圖紙，取得不含稅收入58萬元。（已知：期初外購已稅高爾夫球握把的買價127萬元；本期購入外購已稅高爾夫球握把取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價118萬元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務機關認證；期末庫存外購已稅高爾夫球握把買價6萬元；高爾夫球及球具的消費稅稅率為10%，高爾夫球及球具的成本利潤率為10%，高爾夫球本月不含稅均價38元/枚，最高不含稅價格40元/枚；不考慮地方教育附加））根據(jù)上述資料，回答下列問題：高爾夫球藝有限公司本期應向稅務機關繳納的增值稅為（）萬元。A.271.98B.226.74C.375.21D.375.1578．某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2019年2月發(fā)生以下業(yè)務:(1)為某企業(yè)特制--批白酒，用自產(chǎn)原漿白酒500斤勾兌68°白酒980斤，無同類白酒的銷售價格，68°白酒生產(chǎn)成本為240元/斤。(2)用外購已稅原漿白酒勾兌56°白酒3000斤，銷售1000斤，不含稅出廠價250元/斤。(3)銷售給下屬銷售公司42°白酒500斤，不含稅出廠價100元斤，稅務機關認為銷售價格明顯偏低，上月銷售公司對外銷售同類白酒的平均價格為220元/斤。(4)移送一批60°白酒給自設的非獨立核算門]市部，同批次白酒不含稅出廠價格260元/斤，門市部銷售360斤，不含稅價300元/斤。已知:白酒的成本利潤率為10%，白酒消費稅稅率為20%,定額稅率0.5元斤，白酒消費稅計稅價格核定比例為60%。要求:根據(jù)上述資料，回答下列問題。該公司業(yè)務(4)應繳納消費稅()元。A.18900.00B.21600.00C.18720.00D.21780.0079．2021年4月，稅務機關對某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房產(chǎn)項目進行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供的資料如下：（1）2018年6月以17760萬元拍得一宗土地使用權，并繳納了契稅。（2）自2018年7月起，對受讓土地50％的面積進行一期項目開發(fā)，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元、管理費用200萬元、銷售費用400萬元、銀行貸款憑證顯示利息支出600萬元，允許扣除的有關稅金及附加290萬元。該企業(yè)所在地規(guī)定納稅人能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出并能提供金融機構貸款證明的：允許扣除除利息之外的其他開發(fā)費用扣除比例為5％。（3）2021年4月該項目實現(xiàn)全部銷售，共計取得不含稅收入31000萬元。（其他相關資料：當?shù)剡m用的契稅稅率為5％，不考慮土地價款抵減增值稅銷售額的因素，該項目未預繳土地增值稅）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。該公司清算土地增值稅時允許扣除的開發(fā)費用是（）萬元。A.600B.1200C.1344D.1366.280．某縣甲卷煙廠、丙煙草批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2018年10月份甲卷煙廠發(fā)生下列業(yè)務:(1)外購卷煙生產(chǎn)設備，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額68萬元;支付運費，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額0.22萬元。(2)以經(jīng)營租賃方式租人一間庫房，合同約定本月--次性支付全部含稅租金50萬元，出租方按簡易計稅方法繳納增值稅，并提供稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票。(3)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，支付收購價款60萬元，支付價外補貼6萬元，開具煙葉收購發(fā)票。(4)將收購的全部煙葉運往位于市區(qū)的乙煙絲廠加工成煙絲，支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元，同時支付運費，取得增值稅專用發(fā)票注明金額4萬元，稅額0.44萬元。乙煙絲廠加工煙絲2600斤，乙煙絲廠同類煙絲產(chǎn)品不含稅售價500元斤，已履行了代收代繳消費稅的義務。(5)向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售A牌卷煙200標準箱，取得含稅銷售額500萬元;銷售B牌卷煙200標準箱，取得含稅銷售額300萬元。(6)將10標準箱A牌卷煙用于業(yè)務招待，20標準箱B牌卷煙作為福利發(fā)放給員工。(7)用30標準箱B牌卷煙換取原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額38萬元，稅額6.46萬元。B牌卷煙最高含稅售價1.6萬元/標準箱，平均含稅售價1.5萬元/標準箱。(8)從4S店購進一輛排氣量為1.6升的小轎車自用，支付含稅價款14萬元，另支付配件費、改裝費1萬元，取得4S店開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。(9)將一輛排氣量為1.8升的小轎車送往修配廠更換底盤，支付材料費、修理費,取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1.16萬元。該小轎車購人時已繳納車輛購置稅并辦理了登記手續(xù)，經(jīng)國家稅務總局核定同類型新車的最低計稅價格為16萬元。2016年10月份丙煙草批發(fā)企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務:將200標準箱A牌卷煙全部批發(fā)給二級批發(fā)商，取得含稅銷售額520萬元;將200標準箱B牌卷煙全部批發(fā)給零售商，取得含稅銷售額310萬元。已知:A牌卷煙消費稅稅率56%，B牌卷煙消費稅稅率36%，批發(fā)環(huán)節(jié)稅率11%;卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)定額稅率每標準箱150元，批發(fā)環(huán)節(jié)定額稅率每標準箱250元，煙絲消費稅稅率30%。要求:根據(jù)_上述資料，回答下列問題。根據(jù)業(yè)務(3),甲卷煙廠當月應繳納煙葉稅()萬元。A.11.28B.11.68C.12.00D.13.20【參考答案】1．C2．C3．C4．B5．D6．C7．B8．C9．B10．C11．C12．A13．C14．C15．B16．A17．D18．A19．B20．A21．A22．A23．B24．D25．D26．D27．B28．B29．C30．B31．C32．D33．B34．A35．D36．B37．A38．B39．C40．D41．BCDE42．BDE43．ABC44．ABDE45．BE46．DE47．ABD48．AD49．ACDE50．BD51．BCE52．BDE53．BDE54．AB55．BCE56．ADE57．ABE58．BDE59．CDE60．ABDE61．A62．C63．A64．B65．無66．A67．C68．C69．A70．C71．C72．B73．A74．D75．ACD76．C77．B78．D79．D80．D【參考答案及解析】1．解析：稅法的特點：2．解析：（1）養(yǎng)牛月均存欄量＝（月初存欄量＋月末存欄量）÷2＝（400＋600）÷2＝500（頭）（2）污染當量數(shù)＝畜禽養(yǎng)殖場月均存欄量÷污染當量值＝500÷0.1＝5000（3）應納稅額＝5000×2.8＝14000（元）3．解析：選項A，外國政府、國際組織無償贈送的物資免征關稅；選項B，減免稅貨物海關監(jiān)管年限屆滿的，自動解除監(jiān)管；選項D，納稅義務人自繳款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款，經(jīng)海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。4．解析：本題考查農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定辦法。選項A錯誤，扣除率為銷售貨物的稅率。選項C錯誤，納入核定扣除試點范圍的納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額。選項D錯誤，自2012年7月1日起，以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，不包括卷煙。5．解析：采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為合同約定收款日期的當天。當月該配件廠應納增值稅=150×60%×13%-10×13%=10.40（萬元）6．解析：城建稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅和消費稅.7．解析：運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以境外修理費和料件費為基礎審查確定完稅價格。進口關稅=（8000+500）×7%×6.78=4034.10（元）。8．解析：選項A，視同銷售繳納資源稅；選項B，開采過程中用于加熱使用的原油免征資源稅；選項D，將自產(chǎn)原油用于移送加工汽油，原油在移送時繳納資源稅。9．解析：已申報進境并放行的保稅貨物需要納稅的，應適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率。10．解析：納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。11．解析：購貨傭金不應計入關稅完稅價格；進口貨物的保險費無法確定的，海關應按照貨價和運費兩者總額的3‰計算保險費。該廠進口該批醫(yī)療器械應繳納關稅＝（202＋8）×（1＋3‰）×30%＝63.19（萬元）。12．解析：僅對木質(zhì)一次性筷子征收消費稅，則應納消費稅=(12+0.23/1.16)*5%=0.6099萬元13．解析：煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠購買的卷煙又銷售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)，要再繳納一道消費稅。自2015年5月10日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅，1箱＝50000支。則該煙草批發(fā)企業(yè)應繳納的消費稅＝400×11%＋300×250÷10000＝51.5（萬元）。14．解析：選項A，房地產(chǎn)評估增值，所有權并沒有改變，不征收土地增值稅；選項B，房地產(chǎn)公司取得的代建房收入，屬于勞務性質(zhì)的收入，房產(chǎn)所有權并沒有發(fā)生改變，不征收土地增值稅；選項D，房地產(chǎn)繼承，作為房產(chǎn)所有人、土地使用權的所有人并沒有因為權屬的轉讓而獲得任何收入，因此，房地產(chǎn)的贈與不屬于土地增值稅的征稅范圍。15．解析：資源稅應納稅額＝800×4%＋1130/（1＋13%）×8%＝112（萬元）。16．解析：納稅人是稅法中規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，而負稅人是實際負擔稅款的單位和個人，納稅人與負稅人不是等同概念。17．解析：扣除項目金額合計=1000+3000+（1000+3000）×10%+36+6000×0.5‰=4439（萬元）增值額=6000-4439=1561（萬元），增值率=1561÷4439×100%=35.17%，適用稅率30%。應納土地增值稅稅額=1561×30%=468.30（萬元）。18．解析：納稅人開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅（選項A）；用于其他方面的，需要繳納資源稅（選項BCD）。19．解析：進口貨物關稅完稅價格的基本構成:貨價+運抵口岸前的運費及其相關費用和保險費,另外還包括:(1)買方負擔、支付的中介傭金、經(jīng)紀費;(2)買方負擔的包裝、容器的費用;(3)買方付出的其他經(jīng)濟利益;(4)與進口貨物有關的且構成進口條件的特許權使用費。不包括:(1)向自己的采購代理人支付的購貨傭金和勞務費用;(2)貨物進口后發(fā)生的安裝、運輸費用;(3)進口關稅和進口環(huán)節(jié)海關代征的國內(nèi)稅;(4)為在境內(nèi)復制進口貨物而支付的費用;(5)境內(nèi)外技術培訓及境外考察費用;(6)買方為購買進口貨物而融資所產(chǎn)生的符合條件的利息費用。20．解析：中部和東北地區(qū)省份土地增值稅預征率不得低于1.5%。21．解析：商業(yè)折扣，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅，未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除?，F(xiàn)金折扣屬于信用政策，其折扣金額不得在銷售額中扣除。該企業(yè)上述業(yè)務銷項稅額＝（300－50）×13%＝32.5（萬元）。22．解析：納稅人跨市提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，自2019年4月1日起，應預繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋9%）×2%。甲企業(yè)應在A市預繳稅款＝（200－100）÷（1＋9%）×2%＝1.83（萬元）。23．解析：煙葉稅收購方為煙葉稅的納稅人，卷煙廠自行繳納煙葉稅。煙葉稅應納稅額=實際支付的價款總額×煙葉稅稅率（20%），該廠應繳納煙葉稅=65×20%=13=13（萬元），選項B正確。提示：實際支付的價款總額=煙葉收購價款×（1+10%），已包括價外補貼，無須另行計算價外補貼。24．解析：選項D：稅收實體法多采用從舊原則，不具有溯及既往的效力。25．解析：設有固定裝置的非運輸車輛免征車輛購置稅，拆出后用于運輸應繳納車輛購置稅。已經(jīng)辦理減稅、免稅手續(xù)的車輛因改變用途不再屬于免稅、減稅范圍時，應納稅額=初次辦理納稅申報時確定的計稅價格×（1-使用年限×10%）×10%-已納稅額=85000×（1-6×10%）×10%-0=3400（元），選項D正確。26．解析：選項D，屬于法定減免稅的項目。27．解析：應補繳城建稅和教育費附加=(45000+25000)x(7%+3%)=7000(元)。28．解析：準予扣減的外購應稅產(chǎn)品購進金額（數(shù)量）=外購原礦購進金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）=3000×（6%÷3%）=6000（萬元）資源稅應納稅額＝（6800－6000）×3%＝24（萬元）或資源稅應納稅額＝6800×3%－3000×6%＝24（萬元）。29．解析：本題考查境外旅客購物離境退稅政策。選項A錯誤，需滿足同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達到500元人民幣。選項B錯誤，退稅幣種為人民幣。選項D錯誤，境外旅客，是指在中華人民共和國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞。選項C正確，退稅物品不包括禁止、限制出境物品和退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品。30．解析：納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減10%，即應退稅額＝已納稅額×（1－使用年限×10%），其中使用年限不足1年的不予計算扣減。本題于2018年2月繳納稅款，至2020年3月申請退回，滿2年但不足3年，因此按照2年計算扣減。應退稅額＝10000×（1－2×10%）＝8000（元）。31．解析：地熱實行從量或者從價計征資源稅。32．解析：委托加工收回高檔化妝品為原料繼續(xù)加工生產(chǎn)高檔化妝品，可以扣除已納的消費稅。可以扣除的消費稅稅額＝期初庫存+當期收回-期末庫存=30+10-20=20（萬元），該企業(yè)當月應納消費稅=280×15％-20=22（萬元）。33．解析：（1）竹制筷子不屬于應稅消費品，不繳納消費稅；（2）非酒類產(chǎn)品（木制一次性筷子）的包裝物押金在“逾期沒收”時價稅分離后并入銷售額計稅；（3）甲筷子廠當月上述業(yè)務應繳納消費稅=[12+2.26/（1+13%）]×5%=0.7（萬元）。34．解析：選項A正確，本題考查特殊進口貨物的完稅價格和關稅的應納稅額的計算。留購的租賃貨物，以海關審定的留購價格作為完稅價格。該企業(yè)2021年4月應繳納關稅=65×10%=6.50（萬元）。35．解析：車輛購置稅的計稅依據(jù)中不含增值稅，但含消費稅。36．解析：程序優(yōu)于實體原則的基本含義為：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執(zhí)法機關認定的納稅義務，而不管這項納稅義務實際上是否完全發(fā)生。37．解析：B項，清算審核包括案頭審核和實地審核。C項，主管稅務機關已受理的清算申請，納稅人無正當理由不得撤銷。D項，配套建造的停車庫有償轉讓的，其成本、費用可以扣除。38．解析：允許扣除項目金額=1200×（1+5%×10）+80=1880（萬元）。39．解析：銀行提供貸款服務按期計收利息的，結息日當日計收的全部利息收入，均計入結息日所屬期銷售額，繳納增值稅。該銀行應繳納增值稅＝1000×6‰÷（1＋6%）×6%＝0.34（萬元）40．解析：選項D，自2017年5月1日起，納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，應該分別核算銷售貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。41．解析：選項A:征收消費稅的游艇只涉及符合長度(大于8米小于90米)材質(zhì)、用途(用于水上運動和休閑娛樂等非營利活動)等標準的機動艇。42．解析：選項A錯誤，選項E正確，煙葉稅的納稅人為收購煙葉的單位煙草公司；選項BD正確，煙葉稅的計稅依據(jù)為煙葉收購價款和價外補貼，其中，價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算，計稅依據(jù)=90×（1+10%）=99（萬元），應納稅額=99×20%=19.8（萬元）；選項C錯誤，納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地（A縣）的主管稅務機關申報繳納煙葉稅。43．解析：銷售的車輛發(fā)生財產(chǎn)所有權轉移后，購買使用人是車輛購置稅的納稅義務人。車輛購置稅實行一次課征制，購買使用二手車輛的行為，不繳納車輛購置稅。44．解析：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅。45．解析：納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。原煤銷售額中不包含收取的增值稅銷項稅額以及從坑口到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用。納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅;自用于其他方面的，視同銷售原煤，計算繳納資源稅。納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅。洗選煤銷售額中包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，但不包含從洗選煤廠到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用。46．解析：土地增值稅的征稅范圍是指納稅人有償轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物。AB兩項，并沒有發(fā)生房地產(chǎn)權屬轉讓行為，因此不屬于土地增值稅征稅范圍。C項，繼承雖然發(fā)生了房地產(chǎn)權屬變更，但是被繼承人即房屋產(chǎn)權原所有人并沒有取得任何收入，因此也不屬于土地增值稅的征稅范圍。47．解析：車輛購置稅法規(guī)定，車輛購置稅的征稅對象包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車（選項C不屬于）。電動自行車（選項E）不屬于應稅車輛。48．解析：選項BE：不屬于直接向環(huán)境排放應稅污染物，不繳納環(huán)境保護稅；選項C：免征環(huán)境保護稅。49．解析：選項B，可以針對不同主體，銷售課程與銷售書籍沒有關聯(lián)性和從屬性，屬于兼營行為。50．解析：選項A，設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛免征車輛購置稅；選項C，長期來華定居專家進口1輛自用小汽車免征車輛購置稅；選項E，回國服務的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅。51．解析：選項A，進口自用的應稅小汽車的計稅價格包括關稅完稅價格和關稅，也包括消費稅，但不包括增值稅；選項D，購買汽車支付的車輛裝飾費為價外費用，不計入計稅價格中計稅。52．解析：小汽車、已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾均不屬于可以扣除的情形，因此不可以扣除外購應稅消費品已納消費稅款。53．解析：納稅人是稅法中規(guī)定的“直接負有納稅義務”的單位和個人，選項A錯誤，選項A表述的“負稅人”的概念。在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率，選項C錯誤。選項BDE均為正確表述。54．解析：C項，融資租賃屬于租賃服務。D項，車輛停放屬于不動產(chǎn)租賃服務。E項，融資性售后回租屬于貸款服務。55．解析：選項A，表明身份制度是指稅務機關及其工作人員在進行稅務行政行為之始，向稅務行政相對人出示履行職權證明的制度；選項D，聽證制度被公認為現(xiàn)代行政程序法基本制度的核心，對于行政程序的公開、公正和公平起到重要的保障作用。56．解析：本題考查金融服務增值稅的稅收優(yōu)惠。選項B錯誤，保險公司開展的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入，免征增值稅。選項C錯誤，被撤銷金融機構以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務，免征增值稅，但是，除另有規(guī)定外，被撤銷金融機構所屬、附屬企業(yè)，不享受被撤銷金融機構增值稅免稅政策。57．解析：選項C，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，但是金銀首飾除外；選項D，采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應該作購銷業(yè)務處理，如果自對方取得增值稅專用發(fā)票或稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣換進貨物的進項稅。58．解析：選項A，土地增值稅采用超率累進稅率。選項C，房產(chǎn)用于抵押，抵押期間所有權并未發(fā)生轉移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；如果抵押期滿，用于抵償債務，則發(fā)生了所有權的轉移，并取得了經(jīng)濟利益，應征收土地增值稅。59．解析：選項A，車輛購置稅是對應稅車輛的購置行為課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在車輛的最終消費環(huán)節(jié)。選項B，購買自用應稅車輛的為購買之日，即車輛相關價格憑證的開具日期。60．解析：提供交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務、建筑服務、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，稅率為9％；有形動產(chǎn)租賃服務適用13％的稅率。61．解析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅，但是納稅人（即批發(fā)企業(yè)）之間銷售的卷煙不繳納消費稅，所以該煙草批發(fā)企業(yè)向卷煙批發(fā)企業(yè)甲銷售A牌卷煙不繳納消費稅，只需繳納增值稅。雪茄煙是在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)一次性繳納消費稅的，所以煙草批發(fā)企業(yè)銷售雪茄煙不繳納消費稅，只繳納增值稅。業(yè)務（1）應納消費稅為0。62．解析：納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。應納資源稅=2800×6%=168（萬元），選項C正確。63．解析：開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅。業(yè)務（2）應繳納資源稅＝0。64．解析：增值額＝[13000－13000÷（1＋9%）×9%]－7811.86＝4114.75（萬元）增值率＝4114.75÷7811.86×100%＝52.67%，適用40%稅率，速算扣除系數(shù)5%。該工廠5月份清算應納的土地增值稅＝4114.75×40%－7811.86×5%＝1255.31（萬元）65．66．解析：在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域開發(fā)應稅資源的單位和個人，為資源稅的納稅人。進口和從國內(nèi)購進應稅資源，不繳納資源稅。67．解析：準予抵扣的高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把的已納消費稅＝（16000＋23000＋1040）×80%×10%＝3203.20（元）68．解析：可以扣除的開發(fā)成本＝3000－520＝2480（萬元）69．解析：用于抵償債務的稀土原礦，應該做銷售處理;銷售稀土原礦的，應將原礦銷售額換算成精礦的銷售額。該企業(yè)業(yè)務(4)應繳納資源稅=70.2+(1+16%)x2x11.5%=13.91(萬元)。70．解析：超過貸款期限的利息和罰息在土地增值稅稅前不能扣除。所以金融機構利息費用，在土地增值稅稅前可以扣除450萬元，在企業(yè)所得稅稅前可以扣除600萬元?？梢钥鄢拈_發(fā)費用＝（600－150）×90%＋（16065＋5040）×5%＝1460.25（萬元）71．解析：啤酒業(yè)務:生啤酒含包裝物押金但不含增值稅的單價=2800+200/(1+13%)=2976.99（元），小于3000元，適用220元/噸的消費稅單位稅額；果啤含包裝物押金但不含增值稅的單價=2900+200/(1+13%)=3076.99（元），大于3000元，適用250元/噸的單位稅額。生啤酒應納消費稅=200×220/10000=4.4(萬元）果啤應納消費稅=140×250/10000=3.5(萬元)當月啤酒業(yè)務應納的消費稅合計=4.4+3.5=7.9(萬元)。72．解析：評估價格＝重置成本價×成新度折扣率＝2000×60%＝1200（萬元）73．解析：應納增值稅＝[（28.25＋2000×0.03＋4.52＋300×0.215）÷（1＋13％）]×13％－6.5＝18.09－6.5＝11.59（萬元）74．解析：一般納稅人轉讓（視同銷售）其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)的，適用一般計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預征率預繳增值稅。業(yè)務（4）H賓館應在丙市預繳增值稅＝（1500－1200－132）÷（1＋5%）×5%＝8.00（萬元）。75．解析：選項B：耕地占用稅計入房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除。選項E：已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。76．解析：該企業(yè)當月的銷項稅額=600×13％+600÷400×80×13％+100×13％=106.6（萬元）77．解析：業(yè)務（1）：進項稅＝230×13%＝29.9（萬元）業(yè)務（2）：銷項稅＝1850×2580×13%÷10000＝62.05（萬元）業(yè)務（3）：銷項稅＝（38×350000÷10000+11.17÷1.13）×13%＝174.19（萬元）業(yè)務（4）：應稅消費品用于抵償債務，以最高價計算消費稅，而按平均價計算增值稅。銷項稅＝（4500+475）×38×13%÷10000＝2.46（萬元）業(yè)務（5）：銷項稅＝5×13%＝0.65（萬元）業(yè)務（6）：進項稅＝1×13%＝0.13（萬元）；銷項稅＝85080÷1.13×13%÷10000＝0.98（萬元）業(yè)務（7）：銷項稅＝245÷1.13×80%×13%＝22.55（萬元）業(yè)務（8）：銷項稅＝111.7÷1.13×13%＝12.85（萬元）業(yè)務（9）：關稅＝20×40%＝8（萬元）；進口增值稅＝（20+8）÷（1-10%）×13%＝4.04（萬元）業(yè)務（10）：進項稅＝18×13%+0.72＝