主編：李占國

周

萍基礎(chǔ)會計學(xué)綜合模擬實訓(xùn)（第五版）主編：李占國

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萍第一章緒論《基礎(chǔ)會計學(xué)綜合模擬實訓(xùn)（第五版）》基礎(chǔ)會計綜合實訓(xùn)是高等職業(yè)教育會計專業(yè)的一門專項技能訓(xùn)練課程，也是高等職業(yè)教育會計專業(yè)人才培養(yǎng)過程中必要的教學(xué)環(huán)節(jié)。本課程既是基礎(chǔ)會計理論教學(xué)的必要補(bǔ)充，又是專業(yè)會計課堂理論教學(xué)及模擬實訓(xùn)的基礎(chǔ)。本教材以童麗食品公司為模擬對象，以其適量的會計核算實際資料為基礎(chǔ)，結(jié)合基礎(chǔ)會計的教學(xué)特點，本著來源于實踐又高于實踐的原則，從中篩選出不同類型的、較為典型的會計交易或事項，按照會計核算程序進(jìn)行系統(tǒng)的綜合，從建賬開始，到填制和審核原始憑證、填制和審核記賬憑證、登記各類明細(xì)賬和總賬。最后，編制出會計報表完成一個會計循環(huán)為止。使學(xué)生在學(xué)完基礎(chǔ)會計課程后，進(jìn)行一次較為完整的、系統(tǒng)的會計核算的基本操作實踐，完整地掌握《基礎(chǔ)會計》教材的內(nèi)容及各章節(jié)之間的聯(lián)系，加深對會計循環(huán)的理解，并為后續(xù)專業(yè)會計課堂理論教學(xué)及模擬實訓(xùn)奠定堅實的基礎(chǔ)。一、基礎(chǔ)會計綜合模擬實訓(xùn)的意義二、基礎(chǔ)會計綜合模擬實訓(xùn)的內(nèi)容建賬：建立賬簿文件，設(shè)置會計科目，錄入期初數(shù)據(jù)。132645認(rèn)知企業(yè)及會計工作：了解企業(yè)基本情況、企業(yè)內(nèi)部會計制度、會計工作組織方式。日常會計交易或事項處理：銀行借款和接受投資，存貨采購、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購進(jìn)及付款，一般銷售及應(yīng)收款項的核算等。費用的歸集與成本核算：水電費、修理費、計提折舊核算，職工薪酬核算，成本費用歸集與分配的核算。期末會計事項處理：包括計提費用、計算結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交各種稅費、結(jié)轉(zhuǎn)損益、計算利潤和利潤分配，期末對賬與結(jié)賬。會計報表編制：包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表。會計檔案的歸集與保管：包括會計憑證的裝訂與保管，會計賬簿及會計報表的裝訂與保管。7三、模擬企業(yè)的概況四、模擬實訓(xùn)企業(yè)會計核算制度1.會計核算形式及憑證賬簿組織123模擬企業(yè)采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，分前半月、后半月和成本計算及期末會計事項三次編制3張科目匯總表并分三次登記總賬，明細(xì)賬根據(jù)原始憑證或記賬憑證逐筆登記。公司采用復(fù)式記賬憑證，分收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種類型。記賬憑證按月按類別連續(xù)編號。公司開設(shè)總分類賬、明細(xì)分類賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬及銀行結(jié)算票據(jù)備查簿?？傎~和日記賬均采用三欄式賬頁格式，明細(xì)賬根據(jù)需要分別選用三欄式、數(shù)量金額式和多欄式賬頁格式。2.存貨的核算制度與方法（1）原材料、庫存商品明細(xì)核算。原材料、庫存商品明細(xì)核算采用賬卡合一方式，即在倉庫設(shè)置一套材料明細(xì)賬和庫存商品明細(xì)賬。平時由倉庫保管員根據(jù)“收料單”“領(lǐng)料單”“入庫單”“出庫單”的倉庫聯(lián)登記收發(fā)數(shù)量；記賬會計于每月月末核對收發(fā)數(shù)量并計價；（2）原材料、庫存商品收發(fā)的計價。原材料、庫存商品的收發(fā)均按實際成本計價，發(fā)出單價按全月一次加權(quán)平均法計算。月末一次加權(quán)平均單價尾差計入結(jié)存金額。2.存貨的核算制度與方法（3）“原材料明細(xì)賬”的登記方法。?原材料明細(xì)賬的“收入欄”根據(jù)“收料單”（倉庫聯(lián)）登記數(shù)量、單價和金額。本實訓(xùn)教材為節(jié)省篇幅只給出財務(wù)聯(lián)，故財務(wù)聯(lián)替代倉庫聯(lián)，一聯(lián)兩用。?原材料明細(xì)賬的發(fā)出欄，平時根據(jù)“領(lǐng)料單”（財務(wù)聯(lián)替代倉庫聯(lián)）登記其數(shù)量，并將“領(lǐng)料單”（財務(wù)聯(lián)）妥善保管。?月末由材料會計根據(jù)各材料明細(xì)賬月初結(jié)存數(shù)量和金額、本月收入數(shù)量和金額，按全月一次加權(quán)平均法計算發(fā)出材料的單價。?月末根據(jù)“領(lǐng)料單”分品種、用途或部門匯總其領(lǐng)用數(shù)量，再乘以加權(quán)平均單價，編制“發(fā)料憑證匯總表”（領(lǐng)料單作為該匯總表的附件）。2.存貨的核算制度與方法?庫存商品明細(xì)賬的發(fā)出欄，平時根據(jù)“產(chǎn)成品入庫單”（財務(wù)聯(lián)替代倉庫聯(lián)）登記其發(fā)出數(shù)量。?月末根據(jù)各庫存商品明細(xì)賬月初結(jié)存數(shù)量和金額，本月收入數(shù)量和金額，按全月一次加權(quán)平均法計算發(fā)出產(chǎn)品的單價，該單價乘以庫存商品明細(xì)賬結(jié)出的發(fā)出數(shù)量合計，登記“庫存商品明細(xì)賬”發(fā)出欄的單價和金額。?同時根據(jù)“庫存商品明細(xì)賬”的發(fā)出欄，編制“產(chǎn)品銷售成本匯總計算表”（產(chǎn)品出庫單作為該匯總計算表的附件）。?庫存商品明細(xì)賬的“收入欄”，平時根據(jù)“產(chǎn)品入庫單”（財務(wù)聯(lián)替代倉庫聯(lián)）登記其收入數(shù)量，并將其妥善保管。?月末根據(jù)“庫存商品明細(xì)賬”中結(jié)出的入庫數(shù)量，或者根據(jù)“產(chǎn)成品入庫單”匯總的入庫數(shù)量，及“生產(chǎn)成本明細(xì)賬”中的總成本和單位成本，編制“完工產(chǎn)品成本計算匯總表”。?根據(jù)該匯總表登記該明細(xì)賬月末“本月合計”行中收入欄的單價和金額。（4）“庫存商品明細(xì)賬”的登記方法3.固定資產(chǎn)的核算（1）固定資產(chǎn)的分類。固定資產(chǎn)分為“機(jī)器設(shè)備類”和“房屋建筑類”兩大類并按其設(shè)置明細(xì)賬。（2）固定資產(chǎn)折舊方法與折舊率。本公司固定資產(chǎn)采用“平均年限法”分類計提折舊。其中：?車間固定資產(chǎn)月折舊率：機(jī)器設(shè)備類為0.8%，房屋建筑類為0.4%；?行政管理部門固定資產(chǎn)月折舊率：機(jī)器設(shè)備類為0.6%，房屋建筑類為0.2%。（3）固定資產(chǎn)修理費用。按照現(xiàn)行會計制度規(guī)定，本公司固定資產(chǎn)的修理費用一律計入管理費用。4.費用與成本1324（2）成本計算方法。采用制造成本法中的“品種法”（簡單法）計算產(chǎn)品成本。（1）費用分類與成本項目。各項費用按照經(jīng)濟(jì)用途進(jìn)行分類，其中：直接材料、直接人工和制造費用計入產(chǎn)品成本，其余計入期間費用。（3）生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。由于本企業(yè)產(chǎn)品的特點，月末無在產(chǎn)品，因而本月發(fā)生的生產(chǎn)費用即為完工產(chǎn)品成本。（4）制造費用的匯總與分配。制造費用按照車間進(jìn)行匯總，并按照生產(chǎn)工人工資比例進(jìn)行分配，然后結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本”賬戶。5.稅金及附加（1）納稅人類型。本公司為增值稅一般納稅人，增值稅繳國家稅務(wù)局，其他稅繳地方稅務(wù)局。（2）企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，本書假定會計所得額為應(yīng)納稅所得額（不進(jìn)行任何調(diào)整），所得稅稅率為25%，企業(yè)所得稅按年計算、按月?lián)崳磿嬂麧櫍╊A(yù)交、年終匯算清繳。（3）增值稅。公司銷售各種產(chǎn)品應(yīng)繳納增值稅，增值稅稅率為17%，增值稅按期預(yù)繳（每月15日預(yù)繳一次），次月10日以前繳清。（4）城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加。分別按照應(yīng)納增值稅的7%和3%計算并按月繳納，次月10日以前繳清。（5）房產(chǎn)稅。按年計算，按季預(yù)繳并在季末實際繳納。6.壞賬準(zhǔn)備的計提年末應(yīng)對應(yīng)收賬款的壞賬損失進(jìn)行估計，并采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額。壞賬準(zhǔn)備的計提比例為應(yīng)收賬款余額的3%。?同時，然后，對損益類賬戶下所屬明細(xì)賬戶進(jìn)行年度結(jié)賬（即“本年累計”），參見范例“主營業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬的年度結(jié)賬。損益類賬戶下屬明細(xì)賬1—11月累計發(fā)生額，已經(jīng)在本教材提供的明細(xì)賬賬頁中給出。?每月月末，將各損益類賬戶(包括“所得稅費用”賬戶)的發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶?！氨灸昀麧櫋辟~戶各月末余額,即為截止各月月末實現(xiàn)的預(yù)計稅后利潤總額（已扣除預(yù)計所得稅費用）。7.損益類賬戶采用“賬結(jié)法”8.利潤分配?利潤分配按照當(dāng)期稅后利潤的10%計提法定盈余公積?向各投資者分配利潤根據(jù)董事會決定的分配額和投資比例進(jìn)行分配。五、基本會計崗位的設(shè)置及主要職責(zé)1.會計主管（兼審核與制單）2.記賬會計（登記總賬和部分明細(xì)賬）3.出納職責(zé)包括：?審核原始憑證并編制記賬憑證，在記賬憑證的“制單”處簽名并蓋章；?按業(yè)務(wù)順序?qū)⒃紤{證粘貼到記賬憑證的后面。?每半個月編制一次科目匯總表。

預(yù)備賬頁裝訂成冊填寫“賬簿啟用表”建立賬戶順序編號六、基礎(chǔ)會計學(xué)綜合模擬實訓(xùn)初始建賬（一）建賬流程

將本教材附錄給出的空白賬頁沿書脊左(上)側(cè)的撕裁線撕下,并按照以下流程進(jìn)行建賬:第一步:預(yù)備賬頁,裝置成冊?準(zhǔn)備各種賬簿(訂本式);?預(yù)備有關(guān)賬頁(活頁式、卡片式);?使用賬夾裝置成冊。（一）建賬流程第二步:填寫“賬簿啟用表”?在“賬簿啟用表”上填寫單位名稱、賬簿名稱、冊數(shù)、編號、起止頁數(shù)、啟用日期、記賬人員和會計主管人員姓名等;?會計人員變動時,應(yīng)注明交接日期、交接人員及監(jiān)交人員姓名,并由交接雙方簽名或蓋章,以明確責(zé)任。（一）建賬流程第三步:建立賬戶建立總賬賬戶、二、三級明細(xì)賬戶、結(jié)轉(zhuǎn)上期賬戶余額。在賬簿的第一頁賬頁的上方填寫該本賬第一個賬戶名稱及其他有關(guān)欄目，在該頁賬第一行日期欄中登記期初日期，摘要欄中寫“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“月初余額”字樣，將賬戶余額抄錄至賬頁第一行余額欄中。（一）建賬流程第四步:順序編號將賬簿按順序編號、編制賬戶目錄(科目索引)、貼上賬戶索引紙。(俗稱“口取紙”)。?口取紙通常分紅、藍(lán)兩種顏色，分別代表一級賬戶和二級賬戶。?使用口取紙應(yīng)注意粘貼方法，每張口取紙所粘貼的位置不同，從上到下，使其形成規(guī)則的鋸齒形為最佳。（一）建賬流程（二）建賬方法（三）建賬數(shù)據(jù)與所需賬簿格式（三）建賬數(shù)據(jù)與所需賬簿格式（三）建賬數(shù)據(jù)與所需賬簿格式七、教學(xué)方案與課時安排建議1.作為一門獨立的實踐性課程，進(jìn)行集中實訓(xùn)。建議安排在基礎(chǔ)會計學(xué)課程理論教學(xué)完成后當(dāng)學(xué)期的1--2周內(nèi)完成或者，建議安排在基礎(chǔ)會計學(xué)課程理論教學(xué)完成后下一學(xué)期的2周內(nèi)完成2.作為基礎(chǔ)會計學(xué)課程的組成部分，分散在課內(nèi)完成。如果基礎(chǔ)會計課程安排64學(xué)時（周4學(xué)時），建議40學(xué)時完成理論教學(xué)，24學(xué)時完成實訓(xùn)教學(xué)（建議4學(xué)時連續(xù)進(jìn)行）；如果基礎(chǔ)會計學(xué)課程安排80學(xué)時（周5學(xué)時），建議48學(xué)時完成理論教學(xué)，32學(xué)時完成實訓(xùn)教學(xué)（建議4學(xué)時連續(xù)進(jìn)行）。（一）實訓(xùn)要求1.掌握國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)和企業(yè)會計制度，掌握各項費用的開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)定，加強(qiáng)學(xué)生政策法制觀念。2.運用規(guī)范仿真的原始憑證、真實的記賬憑證、會計賬簿和會計報表，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行企業(yè)會計誰則的要求進(jìn)行操作。3.實訓(xùn)過程中遇到課堂理論教學(xué)中沒有學(xué)到的新知識，，要幫助學(xué)生自己查閱資料，培養(yǎng)獨立分析問題和解決問題的能力。4.實訓(xùn)結(jié)束后，將原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表進(jìn)行裝訂，作為考核的依據(jù)。5.實訓(xùn)結(jié)束后，每一名學(xué)生提交一份實訓(xùn)報告，主要包括以下幾個方面：?實訓(xùn)內(nèi)容；?實訓(xùn)過程；?實訓(xùn)結(jié)果；?實訓(xùn)中存在的問題及其解決的方法；?實訓(xùn)體會及合理化建議。八、基礎(chǔ)會計學(xué)綜合模擬實訓(xùn)要求與考評（二）實訓(xùn)考評實訓(xùn)考評包括實訓(xùn)過程和