第第1頁第十二章審計報告本章學習要點及目標①審計報告的定義、構(gòu)成要素及主要內(nèi)容②審計報告的編制原則③審計報告編制的程序和方法學習本章內(nèi)容，能夠了解審計報告的定義、要素及主要內(nèi)容，審計報告編制時應(yīng)遵循的原則以及編制的程序和方法。第一節(jié)審計報告概述其次節(jié)審計報告的根本格式、編制程序和方法第一節(jié)審計報告概述一、審計報告的定義、編制原則二、審計報告的構(gòu)成要素三、審計報告的主要內(nèi)容一、審計報告的定義、編制原則〔一〕審計報告的定義審計報告 是指內(nèi)部審計人員依據(jù)審計打算對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部把握的適當性、合法性和有效性出具的書面文件。1.內(nèi)部審計工程目標的要求主要包括但不限于對以下方面的評價：經(jīng)營活動合法性；經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效果性和效率性；組織內(nèi)部把握的健全性和有效性；組織負責人的經(jīng)濟責任履行狀況；組織財務(wù)狀況與會計核算狀況；組織的風險治理狀況。關(guān)注：正式立項的審計工程應(yīng)當在終結(jié)審計后編制審計報告。2.編制并報送中期審計報告假設(shè)存在下述狀況之一時，應(yīng)當依據(jù)組織適當治理層的要求和內(nèi)部審計工作的需要編制并報送中期審計報告：審計周期過長；被審計工程內(nèi)容特別龐雜；被審計期間比較長；突發(fā)大事引起特別要求；組織適當治理層需要審計工程進展狀況的信息；其他需要供給中期審計報告的狀況。提示：中期審計報告不具有終結(jié)審計報告的效力?！捕硨徲媹蟾娴木幹圃瓌t1.客觀性審計報告應(yīng)以牢靠的證據(jù)為依據(jù)，實事求是地反映審計事項，做出客觀、公正的審計結(jié)論。2.完整性審計報告應(yīng)當做到要素齊全，內(nèi)容完整，不遺漏審計覺察的重大事項。3.清楚性審計報告應(yīng)當做到規(guī)律性強、突出重點，簡明扼要地說明事實和結(jié)論。4.準時性審計報告應(yīng)當準時編制，以便組織適當治理層適時實行有效訂正措施。在保證審計報告質(zhì)量的前提下，審計報告應(yīng)當在完成現(xiàn)場審計后盡快編制，經(jīng)過征求意見和補充修改后分別送達各有關(guān)方面。有用性審計報告所供給的信息，應(yīng)當有利于解決經(jīng)營治理中存在的重要問題，并有助于組織實現(xiàn)預(yù)定的目標。建設(shè)性審計報告不僅應(yīng)當覺察問題和評價過去，而且還應(yīng)能解決問題和指導(dǎo)將來，應(yīng)當針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部把握的缺陷提出適當?shù)母倪M建議。重要性在形成審計結(jié)論與建議時，應(yīng)充分考慮審計工程相關(guān)的風險水平和重要性，對于被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部把握中存在的嚴峻差異和漏洞以及審計風險高的領(lǐng)域應(yīng)當在審計報告中有重點的具體說明。同時，內(nèi)部審計人員還要考慮企業(yè)承受審計建議、實行相應(yīng)措施的本錢與效益關(guān)系。關(guān)注：內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當建立健全審計報告分級復(fù)核制度。二、審計報告的構(gòu)成要素關(guān)注：內(nèi)部審計報告因?qū)徲嫻こ填A(yù)定目的的不同而存在差異。內(nèi)部審計報告根本要素：1.標題包括內(nèi)容：被審計單位名稱；審計事項〔類別〕；審計期間；其他。2.收件人內(nèi)部審計報告的收件人應(yīng)當是與審計工程有治理和監(jiān)視責任的機構(gòu)或個人。包括：被審計單位適當治理層；董事會或其下設(shè)的審計委員會或者組織中的主要負責人；組織最高治理當局；上級主管部門的機構(gòu)或人員；其他相關(guān)人員。3.正文審計概況；審計依據(jù)；審計覺察；審計結(jié)論；審計建議；其他方面。4.附件內(nèi)部審計報告的附件 是對審計報告正文進展補充說明的文字和數(shù)字材料。包括：相關(guān)問題的計算及分析性復(fù)核審計過程；審計覺察問題的具體說明；被審計單位及被審計責任人的反響意見；記錄審計人員修改意見、明確審計責任、表達審計報告版本的審計清單；需要供給解釋和說明的其他內(nèi)容。5.簽章內(nèi)部審計報告應(yīng)當由主管的內(nèi)部審計機構(gòu)蓋章，并由以下人員簽字：審計機構(gòu)負責人；審計工程負責人；其他經(jīng)授權(quán)的人員。6.報告日期審計報告日期一般承受內(nèi)部審計機構(gòu)負責人批準送出日作為報告日期。以下狀況下使用相關(guān)的日期：因承受組織主管負責人的某些修改意見時；內(nèi)部審計人員在本機構(gòu)負責人審批之后又覺察被審計單位存在的重大問題時；內(nèi)部審計報告存在重要疏忽時；其他狀況。7.其他三、審計報告的主要內(nèi)容〔一〕審計概況審計概況 是對審計工程的總體狀況的介紹和說明。包括：1.立項依據(jù)在審計報告中應(yīng)當依據(jù)實際狀況說明審計工程的來源：審計打算安排的工程；有關(guān)機構(gòu)〔外部審計機構(gòu)、組織有關(guān)部門〕托付的工程；依據(jù)工作需要臨時安排的工程；其他工程。2.背景介紹在審計報告中，應(yīng)當對有助于理解審計工程立項以及審計評價的以下狀況進展簡要描述：〔1〕選擇審計工程的目的和理由；上次同類審計的評價狀況；與審計工程相關(guān)的環(huán)境狀況；與被審計事項有關(guān)的技術(shù)性文件；其他狀況。3.整改狀況如有必要，應(yīng)當將上次審計后的整改狀況在審計報告中加以說明。4.審計目標與范圍審計報告中應(yīng)當明確地陳述本次審計的目標，并應(yīng)與審計打算中提出的目標相全都；還應(yīng)當指出本次審計的活動內(nèi)容和所包含的期間。假