證券企業(yè)財(cái)務(wù)制度第一章總則第一條為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，規(guī)范證券企業(yè)財(cái)務(wù)行為，維護(hù)全部者和債權(quán)人正當(dāng)權(quán)益，促進(jìn)證券企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)和證券市場(chǎng)健康發(fā)展，依據(jù)《中國(guó)證券法》、《中國(guó)企業(yè)法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)，根據(jù)分業(yè)經(jīng)營(yíng)、分業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)，制訂本制度。第二條本制度適適用于在中國(guó)境內(nèi)設(shè)置，經(jīng)依法注冊(cè)登記，持有證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)許可證，含有法人地位從事證券業(yè)務(wù)企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱企業(yè))，包含綜合類證券企業(yè)和經(jīng)紀(jì)類證券企業(yè)。綜合類證券企業(yè)自營(yíng)業(yè)務(wù)和經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)必需分類管理、分別核實(shí)。第三條企業(yè)應(yīng)該在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交企業(yè)設(shè)置同意證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、章程等文件復(fù)制件。企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分工和其它變更登記事項(xiàng)，在依法辦理變更手續(xù)之日起30日內(nèi)，向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提交相關(guān)變更文件復(fù)制件。企業(yè)終止清算后，應(yīng)向主管財(cái)政機(jī)關(guān)提供注銷手續(xù)復(fù)制件。第四條企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行財(cái)務(wù)核實(shí)；要以提升效益為中心，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；如實(shí)反應(yīng)經(jīng)營(yíng)情況，依法計(jì)算扣繳納國(guó)家稅收，保障全部者和債權(quán)人正當(dāng)權(quán)益，并接收主管財(cái)政機(jī)關(guān)監(jiān)督檢驗(yàn)。第五條企業(yè)財(cái)務(wù)部門必需推行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支估計(jì)、計(jì)劃、控制、核實(shí)、分析和考評(píng)工作。第二章全部者權(quán)益和負(fù)債第六條全部者權(quán)益包含實(shí)收資本(股本)、資本公積、通常風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、盈余公積、未分配利潤(rùn)等。負(fù)債包含流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)久負(fù)債。第七條實(shí)收資本(股本)是指企業(yè)投資者按出資協(xié)議、協(xié)議要求實(shí)繳出資額及企業(yè)設(shè)置后按法定程序轉(zhuǎn)增和新增部分。企業(yè)收到投資者出資，必需聘用中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資并出具驗(yàn)資匯報(bào)，由企業(yè)據(jù)此發(fā)給投資者出資證實(shí)。第八條企業(yè)依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)，能夠采取發(fā)行股票等方法籌集資本。采取發(fā)行股票方法籌集資本，根據(jù)股票面值計(jì)價(jià)。企業(yè)不得吸收投資者已設(shè)置有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)出資。第九條企業(yè)投資各方必需按協(xié)議、章程和國(guó)家相關(guān)要求立即足額地繳付資本。投資者未按投資協(xié)議、協(xié)議約定推行出資義務(wù)，企業(yè)及其它投資者應(yīng)依法追究其違約責(zé)任。第十條企業(yè)對(duì)實(shí)收資本依法享受經(jīng)營(yíng)權(quán)。在經(jīng)營(yíng)期間，投資者對(duì)投入企業(yè)資本，除依法轉(zhuǎn)讓、減資外，不得以任何方法抽走。投資者按其出資百分比對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)享受全部權(quán)，并按其出資百分比分享企業(yè)利潤(rùn)，負(fù)擔(dān)對(duì)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)和虧損。第十一條企業(yè)資本公積包含：在籌集資本過程中，投資者繳付出資額超出其認(rèn)繳資本(股本)差額(包含股份發(fā)行股票溢價(jià)凈收入及可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股本溢價(jià)凈收入等)；資本(股本)投入時(shí)匯率折算差額；企業(yè)發(fā)生分立、合并、變更等事宜時(shí)資產(chǎn)評(píng)定或協(xié)議、協(xié)議約定資產(chǎn)價(jià)值和原賬面凈值差額；接收捐贈(zèng)資產(chǎn)；按國(guó)家要求應(yīng)計(jì)入資本公積其它款項(xiàng)。通常風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備從企業(yè)稅后利潤(rùn)中提取，用于先于盈余公積之前填補(bǔ)虧損。盈余公積包含企業(yè)從稅后利潤(rùn)中提取法定盈余公積、任意盈余公積等。資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增實(shí)收資本(股本)。但資產(chǎn)評(píng)定增值、接收捐贈(zèng)資產(chǎn)在該筆資產(chǎn)處理之前其對(duì)應(yīng)資本公積不得轉(zhuǎn)增實(shí)收資本(股本)。法定盈余公積可用于填補(bǔ)企業(yè)虧損或轉(zhuǎn)增實(shí)收資本(股本)，但轉(zhuǎn)增實(shí)收資本(股本)時(shí)，以轉(zhuǎn)增后留存企業(yè)法定盈余公積不少于增資前注冊(cè)資本25％為限。第十二條負(fù)債包含流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)久負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債包含1年(合1年)以下各項(xiàng)拆入資金、賣出回購證券款、代買賣證券款、代發(fā)行證券款、代兌付證券款、多種應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用、短期債券和其它短期負(fù)債。長(zhǎng)久負(fù)債包含1年(不含1年)以上長(zhǎng)久債券、長(zhǎng)久應(yīng)付款(包含融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款)和其它長(zhǎng)久負(fù)債。第十三條各項(xiàng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。發(fā)行債券按債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際發(fā)行價(jià)格超出或低于債券面值差額，存續(xù)期間分期攤銷。發(fā)行債券發(fā)生多種費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用。第十四條以負(fù)債形式籌集資金，接負(fù)債實(shí)際利率分檔次按月計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)入成本，實(shí)際支付給債權(quán)人利息，沖減應(yīng)付利息。第三章流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)久投資第十五條流動(dòng)資產(chǎn)包含貨幣資金、自營(yíng)證券、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收款項(xiàng)、拆出資金、買入返售證券、存放證券交易所交易確保金、低值易耗品、代發(fā)行證券、代兌付證券款、待攤費(fèi)用等。第十六條貨幣資金包含庫存現(xiàn)金、銀行存款、存放證券清算代理機(jī)構(gòu)清算備付金，和其它形式貨幣資金。用戶交易結(jié)算資金必需全額存入商業(yè)銀行，單獨(dú)立戶管理，嚴(yán)禁挪用用戶交易結(jié)算資金。第十七條應(yīng)收款項(xiàng)是指企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生除應(yīng)收利息和應(yīng)收股利以外多種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，包含應(yīng)收清算款項(xiàng)、應(yīng)收手續(xù)費(fèi)和其它應(yīng)收暫付款項(xiàng)等。應(yīng)收款項(xiàng)技實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。第十八條自營(yíng)證券是指企業(yè)購入多種能隨時(shí)變現(xiàn)，以獲取買賣差價(jià)收入為目標(biāo)經(jīng)營(yíng)性或上市證券，包含自營(yíng)股票、自營(yíng)債券、自營(yíng)基金等。第十九條長(zhǎng)久投資是指企業(yè)投出期限在1年以上(臺(tái)1年)或不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變現(xiàn)多種投資，包含長(zhǎng)久股權(quán)投資(含長(zhǎng)久基金投資)、長(zhǎng)久債券投資和其它長(zhǎng)久投資。第二十條企業(yè)自營(yíng)證券和長(zhǎng)久投資按購置或投資時(shí)實(shí)際支付余額(包含相關(guān)費(fèi)用)或經(jīng)評(píng)定確定價(jià)值計(jì)價(jià)。企業(yè)購置股票和債券價(jià)格中包含已宣告發(fā)放但未領(lǐng)取現(xiàn)金股利和債券利息，應(yīng)沖減自營(yíng)證券和長(zhǎng)久投資成本。第二十一條配股以配股價(jià)及支付相關(guān)費(fèi)用為實(shí)際成本，自營(yíng)證券配股按實(shí)際成本計(jì)入自營(yíng)證券，長(zhǎng)久投資配股按實(shí)際成本計(jì)入長(zhǎng)久投資。第二十二條自營(yíng)證券和長(zhǎng)久投資送股即股票股利，分別作為增加自營(yíng)證券和長(zhǎng)久投資數(shù)量核實(shí)，即只登記數(shù)量，不確定收入。第二十三條企業(yè)出售自營(yíng)證券能夠采取優(yōu)異先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等確定其實(shí)際成本。方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。企業(yè)出售自營(yíng)證券實(shí)際收到價(jià)款和賬面價(jià)值差額，計(jì)入當(dāng)期損益。第二十四條企業(yè)對(duì)其它單位投資占該單位有表決權(quán)資本總額20％或20％以上，或雖投資不足20％但有重大影響，應(yīng)采取權(quán)益法核實(shí)；企業(yè)對(duì)其它單位投資占該單位有表決權(quán)資本總額20％以下，或?qū)ζ渌鼏挝煌顿Y雖占該單位有表決權(quán)資本總額20％或20％以上，但不含有重大影響，應(yīng)采取成本法核實(shí)。第二十五條企業(yè)持有長(zhǎng)久債券投資按債券面值和要求利率計(jì)算應(yīng)收利息，分期計(jì)入投資收益。第二十六條企業(yè)購入折價(jià)或溢價(jià)發(fā)行債券，購置價(jià)格和票面價(jià)值差額，應(yīng)在債券存續(xù)期內(nèi)，確定相關(guān)利息收入時(shí)攤銷。第四章固定資產(chǎn)第二十七條固定資產(chǎn)是指使用年限在1年(不含1年)以上、單位價(jià)值在元(含元)以上，并在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)資產(chǎn)。包含房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備等。當(dāng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)某組成部分在使用效能上和該項(xiàng)資產(chǎn)相對(duì)獨(dú)立，而且含有不一樣使用年限，同時(shí)該組成部分符合固定資產(chǎn)條件時(shí)，應(yīng)將該組成部分單獨(dú)確定為固定資產(chǎn)。經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)應(yīng)該分類管理。不符合固定資產(chǎn)條件，單位價(jià)值在500元(含500元)以上物品，作為低值易耗品。低值易耗品可一次或分期攤?cè)胭M(fèi)用。單位價(jià)值在500元(不含500元)以下物品，作為費(fèi)用列支。第二十八條固定資產(chǎn)按下列標(biāo)準(zhǔn)計(jì)價(jià)：(一)自行建造固定資產(chǎn)，按建造過程中實(shí)際發(fā)生全部支出計(jì)價(jià)。(二)購入固定資產(chǎn)，以買價(jià)加上支付運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納稅金等計(jì)價(jià)。企業(yè)用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時(shí)，在購建期間發(fā)生利息支出和外幣折合差額，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。(三)融資租入固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議或協(xié)議確定價(jià)款加上支付運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)等計(jì)價(jià)。(四)投資者投入固定資產(chǎn)，按評(píng)定確定凈值計(jì)價(jià)。(五)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建固定資產(chǎn)，按原固定資產(chǎn)凈值加上改建、擴(kuò)建發(fā)生實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建過程中產(chǎn)生變價(jià)收入后金額計(jì)價(jià)。改建、擴(kuò)建形成固定資產(chǎn)按可使用年限計(jì)提折舊。(六)接收捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)運(yùn)輸、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)。無發(fā)票賬單依據(jù)同類固定資產(chǎn)市價(jià)計(jì)價(jià)。(七)盤盈固定資產(chǎn)，根據(jù)同類固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納增值稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)整稅、耕地占用稅計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。第二十九條企業(yè)已經(jīng)入賬固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)其價(jià)值：(一)依據(jù)國(guó)家要求對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新評(píng)定。(二)增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置。(三)將固定資產(chǎn)一部分拆除。(四)依據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來暫估價(jià)值。(五)原固定資產(chǎn)價(jià)值計(jì)價(jià)錯(cuò)誤。第三十條企業(yè)在建工程包含施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但還未交付使用建筑工程和安裝工程。在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。第三十一條雖已交付使用但還未辦理完工決算工程，自交付使用之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；并按要求計(jì)提折舊。完工決算辦理完成后，根據(jù)決算數(shù)調(diào)整估價(jià)和已計(jì)提折舊。第三十二條企業(yè)固定資產(chǎn)根據(jù)國(guó)家要求采取部分或分類折舊措施計(jì)提折舊，提取折舊計(jì)入成本。第三十三條企業(yè)下列固定資產(chǎn)提取折舊：(一)房屋和建筑物。(二)在用各類設(shè)備。(三)修理停用設(shè)備。(四)以融資租賃方法租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方法租出固定資產(chǎn)。第三十四條下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊：(一)已估價(jià)單獨(dú)入賬土地。(二)建設(shè)工程交付使用前固定資產(chǎn)。(三)以經(jīng)營(yíng)租賃方法租入固定資產(chǎn)。(四)已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)。(五)提前報(bào)廢和淘汰固定資產(chǎn)。(六)破產(chǎn)、關(guān)閉企業(yè)固定資產(chǎn)。(七)國(guó)家要求其它不計(jì)提折舊固定資產(chǎn)。第三十五條企業(yè)投入使用固定資產(chǎn)，從投入使用月份次月起計(jì)提折舊；停止使用固定資產(chǎn)，從停用月份次月起停止計(jì)提折舊。第三十六條企業(yè)按月計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)折舊率按固定資產(chǎn)原值、估計(jì)凈殘值率和部分或分類折舊年限計(jì)算確定。凈殘值率按不超出固定資產(chǎn)原值5％確定。企業(yè)可依據(jù)實(shí)際情況，在要求固定資產(chǎn)分類折舊年限(見附表)基礎(chǔ)上；確定具體固定資產(chǎn)折舊年限。按部分折舊率計(jì)提折舊企業(yè)，可參考分類折舊年限范圍選擇適合折舊年限，或依據(jù)該項(xiàng)固定資產(chǎn)估計(jì)使用年限，合理確定折舊年限。第三十七條固定資產(chǎn)折舊通常采取年限法和工作量法。技術(shù)進(jìn)步較快或工作環(huán)境對(duì)使用壽命影響較大電子設(shè)備和通訊設(shè)備等固定資產(chǎn)，經(jīng)主管財(cái)政部門同意，可采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。具體計(jì)算方法以下：(一)平均年限法計(jì)算公式年折舊率＝(1－估計(jì)凈殘值率)／固定資產(chǎn)折舊年限×100％月折舊率＝原值×年折舊率／12(二)工作量法計(jì)算公式1.單位里程折舊額＝原值×(1－估計(jì)凈殘值率)／要求總行駛里程2.每工作小時(shí)折舊額＝原值×(1－估計(jì)凈殘值率)／要求工作小時(shí)數(shù)(三)雙倍余額遞減法計(jì)算公式年折舊率＝2／折舊年限×100％月折舊率＝凈值×年折舊率／12實(shí)施雙倍余額遞減法固定資產(chǎn)，企業(yè)在其折舊年限到期前2年內(nèi)，將凈值平均攤銷。(四)年數(shù)總和法計(jì)算公式：年折舊率＝2×(折舊年限－已使用年數(shù))／折舊年限×(折舊年限＋1)×100％月折舊額＝原值×(1－估計(jì)凈殘值率)×年折舊率／12折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。如確有必需變更，將變更情況、變更原因及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果影響，在財(cái)務(wù)匯報(bào)中說明。第三十八條企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)定時(shí)或不定時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)清查，年度終了前必需進(jìn)行一次全方面盤點(diǎn)清查。盤盈、盤虧及毀損固定資產(chǎn)，應(yīng)核實(shí)情況，查明原因，立即處理。企業(yè)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、清理和盤盈、盤虧、毀損凈收益或凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。第三十九條企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)支出，計(jì)人當(dāng)期成本。修理費(fèi)用發(fā)生不均衡，能夠采取預(yù)提或待攤措施。第五章無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)第四十條無形資產(chǎn)包含專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)、非專利技術(shù)、交易所席位費(fèi)、經(jīng)營(yíng)房屋使用權(quán)等。第四十一條無形資產(chǎn)按取得時(shí)實(shí)際成本計(jì)價(jià)：(一)投資者投入無形資產(chǎn)，按評(píng)定確定價(jià)值計(jì)價(jià)。(二)購入無形資產(chǎn)按實(shí)際支付價(jià)款計(jì)價(jià)。(三)接收捐贈(zèng)無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參考同類無形資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。(四)自行開發(fā)并按法律程序取得無形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等費(fèi)用計(jì)價(jià)。除企業(yè)合并外，商譽(yù)不得作價(jià)入賬。在企業(yè)合并過程中，購置企業(yè)實(shí)際支付價(jià)款和被收購企業(yè)凈資產(chǎn)差額為商譽(yù)。第四十二條無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用限期內(nèi)平均攤?cè)氤杀?。無形資產(chǎn)有效使用期限按下列標(biāo)正確定：(一)法律和協(xié)議或企業(yè)申請(qǐng)書中分別要求有法定使用期限和受益期限，按法定使用期限和受益期限孰短標(biāo)正確定。(二)法律未要求使用期限，企業(yè)協(xié)議或申請(qǐng)書中要求有受益期限，按要求受益期限確定。(三)法律、協(xié)議或企業(yè)申請(qǐng)書均未要求法定使用期限和受益期限，按企業(yè)估計(jì)受益期限確定。(四)受益期限難以估計(jì)，按攤銷。交易所席位費(fèi)按攤銷。席位費(fèi)實(shí)施隸屬臺(tái)帳登記，直至轉(zhuǎn)讓收回。第四十三條其它資產(chǎn)包含創(chuàng)辦費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方法租入固定資產(chǎn)改良支出、攤銷期超出1年(不含1年)其它待攤費(fèi)用，和被凍結(jié)存款、被凍結(jié)物資、包含法律訴訟財(cái)產(chǎn)等。創(chuàng)辦費(fèi)是指企業(yè)及其設(shè)置分支機(jī)構(gòu)在籌建期間發(fā)生費(fèi)用，包含籌建期間工作人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、律師費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)和不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本匯兌凈損失等支出。企業(yè)籌建期間下列費(fèi)用不得計(jì)入創(chuàng)辦費(fèi)：應(yīng)該由投資者負(fù)擔(dān)費(fèi)用；為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生支出；籌建期間應(yīng)該計(jì)入工程成本匯兌損益、利息支出等。創(chuàng)辦費(fèi)自營(yíng)業(yè)之日起分5年平均攤?cè)霠I(yíng)業(yè)費(fèi)用。以經(jīng)營(yíng)租賃方法租入固定資產(chǎn)改良支出(含裝修裝璜支出)，按有效租賃期限或5年二者孰短期限分期攤銷。攤銷期超出1年(不含1年)其它待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目標(biāo)受益期限平均攤銷。第六章成本費(fèi)用第四十四條企業(yè)成本費(fèi)用包含營(yíng)業(yè)支出、營(yíng)業(yè)稅及附加和營(yíng)業(yè)外支出。第四十五條營(yíng)業(yè)支出包含利息支出、金融機(jī)構(gòu)往來利息支出、賣出回購證券差價(jià)支出、手續(xù)費(fèi)支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、自營(yíng)證券跌價(jià)損失、匯兌損失、其它業(yè)務(wù)支出等。(一)利息支出。指對(duì)各項(xiàng)負(fù)債及用戶結(jié)算資金按要求適用利率支付利息支出，包含提取應(yīng)付利息支出及國(guó)家政策許可列支其它利息支出，不包含金融機(jī)構(gòu)往來利息支出。(二)金融機(jī)構(gòu)往來利息支出。指企業(yè)和銀行及其它證券、金融機(jī)構(gòu)之間資金往來(包含企業(yè)進(jìn)入銀行間同業(yè)市場(chǎng)拆出資金)所發(fā)生利息收支出。(三)賣出回購證券差價(jià)支出。指企業(yè)和其它企業(yè)以協(xié)議或協(xié)議方法，按一定價(jià)格賣出證券，到期日再按協(xié)議要求價(jià)格買回該批證券，回購價(jià)和賣出價(jià)差價(jià)支出。(四)手續(xù)費(fèi)支出。指企業(yè)委托其它單位代辦業(yè)務(wù)等支付手續(xù)費(fèi)。(五)營(yíng)業(yè)費(fèi)用。包含業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備、職職員資、職員福利費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職員教育經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、取暖降溫費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、鈔幣運(yùn)輸費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、機(jī)動(dòng)車輛運(yùn)行費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、公雜費(fèi)、低值易耗品攤銷、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)(不包含融資租賃費(fèi))、修理費(fèi)、稅金、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、其它資產(chǎn)報(bào)銷、審計(jì)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、交易所會(huì)員年費(fèi)、交易所設(shè)施使用費(fèi)、上交管理費(fèi)及其它費(fèi)用。職職員資是指全部在職職員工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)助，包含企業(yè)支付工資聘用人職員資、國(guó)家要求特殊工作崗位職員保健津貼等。職員福利費(fèi)根據(jù)企業(yè)職職員資總額14％提取，用于職員集體福利方面開支。國(guó)家另有要求，從其要求。工會(huì)經(jīng)費(fèi)根據(jù)職職員資總額2％計(jì)提，撥交工會(huì)使用。職員教育經(jīng)費(fèi)根據(jù)企業(yè)職職員資總額1.5％計(jì)提，用于職員教育方面開支。待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家要求繳納待業(yè)保險(xiǎn)基金。勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)是指離退休職員退休金、價(jià)格補(bǔ)助、醫(yī)藥費(fèi)(含離退休人員參與醫(yī)療保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)基金)、易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職員退職金、六個(gè)月以上病假人職員資、職員死亡葬喪補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按要求支付給離退休干部各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和實(shí)施社會(huì)統(tǒng)籌措施企業(yè)按要求提取養(yǎng)老統(tǒng)籌基金。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)是指用于職員勞動(dòng)保護(hù)方面費(fèi)用支出。安全防衛(wèi)費(fèi)是指企業(yè)用于安全防范所購置不符合固定資產(chǎn)和低值易耗品條件安全保衛(wèi)器械支出及其它支出。郵電通汛費(fèi)是指辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)支付郵費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、電話費(fèi)、電話初裝費(fèi)、電傳及傳真設(shè)備安裝、使用費(fèi)和線路租用等費(fèi)用。印刷費(fèi)是指印刷多種賬表、憑證、資料及其包裝運(yùn)輸費(fèi)、刻制圖章等支出。差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)參考當(dāng)?shù)卣髽?biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)具體情況自行確定。租賃費(fèi)是指企業(yè)租賃營(yíng)業(yè)和辦公房屋、車輛、電子設(shè)備等所發(fā)生支出。稅金是指房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅等在費(fèi)用中列支稅金。審計(jì)費(fèi)是指企業(yè)聘用中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查賬驗(yàn)資和進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)定等發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用。咨詢費(fèi)是指企業(yè)聘用經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付費(fèi)用。綠化費(fèi)是指企業(yè)用于綠化方面支出。董事會(huì)費(fèi)是指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)(如董事會(huì))及其組員實(shí)施職能而發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，包含差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。上交管理費(fèi)是指分支機(jī)構(gòu)向總企業(yè)上交管理費(fèi)?？偲髽I(yè)向分支機(jī)構(gòu)收取管理費(fèi)沖減總企業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用。(六)自營(yíng)證券跌價(jià)損失。指企業(yè)自營(yíng)證券幣價(jià)低于成本，使自營(yíng)證券成本不可回收而產(chǎn)生損失。(七)匯兌損失。指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中進(jìn)行外匯業(yè)務(wù)發(fā)生匯兌損失。(八)其它業(yè)務(wù)支出。指上述項(xiàng)目以外業(yè)務(wù)支出。第四十六條業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)指企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付費(fèi)用。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在營(yíng)業(yè)收入(扣除金融機(jī)構(gòu)往來利息收入)5‰以內(nèi)掌握使用，超出部分作納稅調(diào)整。第四十七條業(yè)務(wù)招待費(fèi)指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)合理需要而支付業(yè)務(wù)交際費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在下列百分比限額內(nèi)掌握使用：整年?duì)I業(yè)收入(扣除金融機(jī)構(gòu)往來利息收入，下同)在1500萬元(含1500萬元)以內(nèi)，不超出5‰。；整年?duì)I業(yè)收入超出1500萬元，不足5000萬元(含5000萬元)，不超出該部分3‰；整年?duì)I業(yè)收入超出5000萬元，不足1億元(含1億元)，不超出該部分2‰；整年?duì)I業(yè)收入超出1億元，不超出該部分1‰。超出部分作納稅調(diào)整。第四十八條企業(yè)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)一律據(jù)實(shí)列支，不得預(yù)提。第四十九條從事長(zhǎng)久投資業(yè)務(wù)企業(yè)，每十二個(gè)月按年末長(zhǎng)久投資余額1％差額提取投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，用于核銷企業(yè)長(zhǎng)久投資損失。第五十條壞賬準(zhǔn)備按每十二個(gè)月年末應(yīng)收賬款余額3‰差額提取，用于核銷企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬損失。企業(yè)壞賬損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回應(yīng)收賬款，或因債務(wù)人逾期未推行償債義務(wù)超出3年仍然不能收回應(yīng)收賬款。企業(yè)發(fā)生壞賬損失，超出當(dāng)年壞賬準(zhǔn)備余額部分，計(jì)入當(dāng)期成本；收回已確定核銷壞賬損失，增加環(huán)賬準(zhǔn)備。對(duì)核銷壞賬損失，保留追索權(quán)。不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備企業(yè)，發(fā)生壞帳損失，計(jì)入企業(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用。第五十一條自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備按季提取和清算。季度終了，將當(dāng)季末自營(yíng)證券總市價(jià)和其總成本進(jìn)行比較，如總市價(jià)低于總成本，按其差額提取自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備。下一季度終了，按當(dāng)季末自營(yíng)證券總市價(jià)和其總成本差額調(diào)整自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備，即如上季末提取自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備不足填補(bǔ)當(dāng)季自營(yíng)證券總市價(jià)低于其總成本差額，按不足部分補(bǔ)提；如總市價(jià)高于或等于總成本，全額沖回已提取自營(yíng)證券跌價(jià)準(zhǔn)備。第五十二條營(yíng)業(yè)稅及附加指企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等。第五十三條營(yíng)業(yè)外支出是指和本企業(yè)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系各項(xiàng)支出。包含：固定資產(chǎn)盤虧、毀損、報(bào)廢和出售而發(fā)生凈損失、證券交易差錯(cuò)損失、很損失、違約和賠償支出、捐贈(zèng)支出等。很損失指因發(fā)生自然災(zāi)難等多種不可抗拒原因造成各項(xiàng)資產(chǎn)凈損失(扣除有賠償部分)。違約和賠償支出指企業(yè)違反協(xié)議、協(xié)議或結(jié)算、清算制度等發(fā)生支出。第五十四條企業(yè)需要待攤和預(yù)提費(fèi)用，由企業(yè)依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本和收入配比標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合具體情況確定。待攤費(fèi)用攤銷期通常不超出1年。第五十五條企業(yè)下列開支不得計(jì)入成本：(一)購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)等資本性支出。(二)對(duì)外投資支出及分配給投資者利潤(rùn)，包含支付優(yōu)先股股利和一般股投利。(三)違法經(jīng)營(yíng)罰款和被沒收購物損失。(四)各項(xiàng)稅收滯納金、罰金和罰款。(五)超出國(guó)家要求許可扣除公益、救助性捐贈(zèng)，和非公益、救助性捐贈(zèng)。(六)多種贊助支出。(七)國(guó)家法律、法規(guī)要求以外多種付費(fèi)。(八)國(guó)家要求不得在成本中開支其它支出。第五十六條企業(yè)成本核實(shí)，要嚴(yán)格區(qū)分本期成本和下期成本界限、營(yíng)業(yè)支出和營(yíng)業(yè)外支出界限、收益性支出和資本性支出界限。第五十七條企業(yè)成本核實(shí)，以月、年為計(jì)算期。同一計(jì)算期內(nèi)成本和收入核實(shí)起訖日期、計(jì)算范圍和口徑必需一致。第七章收入、利潤(rùn)及分配第五十八條企業(yè)收入包含營(yíng)業(yè)收入、投資收益和營(yíng)業(yè)外收入。第五十九條企業(yè)營(yíng)業(yè)收入關(guān)鍵包含利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、證券發(fā)行收入、證券自營(yíng)收入、買入返售證券收入、匯兌收益、其它業(yè)務(wù)收入。(一)利息收入。指企業(yè)存放銀行和清算機(jī)構(gòu)款項(xiàng)利息收入等，不包含金融機(jī)構(gòu)往來利息收入。(二)金融機(jī)構(gòu)往來利息收入。指企業(yè)和銀行及其它證券、金融機(jī)構(gòu)之間資金往來(包含企業(yè)進(jìn)入銀行間同業(yè)市場(chǎng)拆入資金)所發(fā)生利息收入。(三)證券發(fā)行收入。指證券發(fā)行差價(jià)收入和手續(xù)費(fèi)收入。證券發(fā)行差價(jià)收入指企業(yè)采取全額承購包銷方法代理用戶發(fā)行證券時(shí)，承購價(jià)和包銷價(jià)之間差價(jià)收入。證券發(fā)行手續(xù)費(fèi)收入指采取代銷和包銷方法發(fā)行證券時(shí)收取手續(xù)費(fèi)收入。(四)證券自營(yíng)收入。指企業(yè)自營(yíng)證券買賣業(yè)務(wù)，買入證券和賣出證券差價(jià)收入。(五)買入返售證券收入。指企業(yè)和其它企業(yè)以協(xié)議或協(xié)議方法，按一定價(jià)格買入證券，到期日再按協(xié)議要求價(jià)格將該批證券返售給其它企業(yè)，返售價(jià)和買入價(jià)差價(jià)收入。(六)手續(xù)費(fèi)收入。指企業(yè)為用戶辦理多種業(yè)務(wù)收取手續(xù)費(fèi)收入，包含代買賣證券手續(xù)費(fèi)收入、代兌付證券手續(xù)費(fèi)收入、代保管證券手續(xù)費(fèi)收入等。不包含以代銷和余額包銷方法發(fā)行證券手續(xù)費(fèi)收入。(七)匯兌收益。指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中進(jìn)行外匯業(yè)務(wù)發(fā)生匯兌收益。(八)其它業(yè)務(wù)收入。包含租賃收入、咨詢收入、擔(dān)保收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、資產(chǎn)管理收入等。第六十條企業(yè)應(yīng)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)協(xié)議簽署以后，在要求計(jì)算期內(nèi)按應(yīng)計(jì)收入數(shù)額確定營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)，或在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款權(quán)利憑證時(shí)確定營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。第六十一條投資收益包含企業(yè)根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)進(jìn)行長(zhǎng)久投資取得利潤(rùn)、股利和利息，企業(yè)長(zhǎng)久投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款額高于或低于實(shí)際投資數(shù)額或帳面價(jià)值及應(yīng)收股利、應(yīng)收利息差額，按權(quán)益法核實(shí)長(zhǎng)久股權(quán)投資在被投資單位凈利潤(rùn)(或虧損)中所擁有數(shù)額等。第六十二條企業(yè)取得投資收益依法交納或補(bǔ)交所得稅。第六十三條企業(yè)依據(jù)協(xié)議、協(xié)議要求到期收回或因被投資企業(yè)清算而收回投資額和賬面價(jià)值差額；如為凈收益，計(jì)入投資收益；如為凈損失，沖減投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，不足沖減部分，計(jì)入當(dāng)期損益。第六十四條營(yíng)業(yè)外收入是指和本企業(yè)經(jīng)營(yíng)無直接關(guān)系各項(xiàng)收入。包含：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、盤盈、清理凈收入、罰款收入、罰沒收入、出納長(zhǎng)款收入、證券交易差錯(cuò)收入、因債權(quán)人特殊原因確實(shí)無法支付應(yīng)付款項(xiàng)等。第六十五條企業(yè)利潤(rùn)總額包含營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。按下列公式計(jì)算：凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)支出－營(yíng)業(yè)稅及附加第六十六條企業(yè)發(fā)生年度虧損，可用下十二個(gè)月度利潤(rùn)在所得稅前填補(bǔ)。下十二個(gè)月度利潤(rùn)不足填補(bǔ)，能夠在5年內(nèi)延續(xù)填補(bǔ)、5年內(nèi)不足填補(bǔ)，用稅后利潤(rùn)填補(bǔ)。第六十七條利潤(rùn)總額按國(guó)家相關(guān)要求作對(duì)應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。第六十八條繳納所得稅后利潤(rùn)，除國(guó)家另有要求外，根據(jù)下列次序分配：(一)填補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。(二)提取通常風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。通常風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備按不低于稅后利潤(rùn)(減一項(xiàng))10％百分比提取。累計(jì)達(dá)成注冊(cè)資本50％時(shí)，可不再提取。(三)提取法定盈余公積。法定盈余公積按稅后利潤(rùn)(減一項(xiàng))10％百分比提取。法定盈余公積累計(jì)達(dá)成注冊(cè)資本50％時(shí)，可不再提取。(四)提取公益金。公益金按稅后利潤(rùn)(減一項(xiàng))5－10％百分比提取，用于企業(yè)職員集體福利設(shè)施支出。(五)向投資者分配利潤(rùn)。企業(yè)以前年度末分配利潤(rùn)，能夠并入本年度向投資者分配。在向投資者分配利潤(rùn)前，企業(yè)能夠提取任意盈余公積。任意盈余公積根據(jù)企業(yè)章程或股東會(huì)議決議提取和使用。第六十九條企業(yè)當(dāng)年無利潤(rùn)時(shí)，不得向投資者分配利潤(rùn)。第八章外幣業(yè)務(wù)第七十條外幣(人民幣以外貨幣)業(yè)務(wù)量較大企業(yè)應(yīng)實(shí)施外幣分賬制，平時(shí)以外幣記賬，每期終了將相關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額；不實(shí)施外幣分賬制企業(yè)；應(yīng)隨外幣業(yè)務(wù)發(fā)生將相關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額。第七十一條不實(shí)施外幣分賬制，多種外幣金額可采取業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)匯率；也可采取業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初匯率折合。月份終了，不管實(shí)施外幣分賬制還是不實(shí)施外幣分賬制，多種外幣賬戶月末余額，應(yīng)該根據(jù)月末匯率折合為人民幣。第七十二條外幣匯率，以中國(guó)人民銀行公布人民幣對(duì)外幣基準(zhǔn)匯價(jià)為準(zhǔn)；沒有中國(guó)人民銀行公布人民幣對(duì)外幣基準(zhǔn)匯價(jià)，依據(jù)美元對(duì)人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)和國(guó)家外匯管理局提供紐約外匯市場(chǎng)美元對(duì)關(guān)鍵貨幣匯價(jià)進(jìn)行套算。套算公式為：某種貨幣對(duì)人民幣匯價(jià)＝美元對(duì)人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)／紐約外匯市場(chǎng)美元對(duì)該種貨幣匯價(jià)第七十三條企業(yè)辦理外匯買賣業(yè)務(wù)發(fā)生外匯買賣差價(jià)，計(jì)入當(dāng)期損益。第七十四條企業(yè)收到投資者外幣投資，因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生折合記賬本位幣金額和按企業(yè)章程、協(xié)議約定投入時(shí)外匯匯率折合記賬本位幣金額差額，計(jì)入資本公積。第七十五條企業(yè)發(fā)生和購建固定資產(chǎn)直接相關(guān)匯兌損益，在資產(chǎn)交付使用前，計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值；在資產(chǎn)交付使用后計(jì)入當(dāng)期損益。第七十六條企業(yè)籌建期間發(fā)生匯兌損失和匯兌收益相抵后，計(jì)入企業(yè)創(chuàng)辦費(fèi)。第七十七條企業(yè)多種外幣賬戶期末金額，根據(jù)期末匯率折合記賬本位幣金額和賬面記賬本位幣金額和賬面記賬本位幣金額之間差額，作為匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期損益。第九章財(cái)務(wù)匯報(bào)和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)第七十八條財(cái)務(wù)匯報(bào)是反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果總結(jié)性書面文件，包含財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。第七十九條財(cái)務(wù)報(bào)表包含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及其它附表。企業(yè)按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表。資產(chǎn)負(fù)債表列示企業(yè)在報(bào)表日全部各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及全部者權(quán)益類別和金額。資產(chǎn)負(fù)債表必需符合資產(chǎn)總額等于負(fù)債總額加全部者權(quán)益平衡關(guān)系。利潤(rùn)表應(yīng)該充足揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得收益，提供營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支、投資收益、稅款等數(shù)據(jù)。現(xiàn)金流量表應(yīng)該充足揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)等方面現(xiàn)金流入和流出情況。其它附表關(guān)鍵包含：損益明細(xì)表、利潤(rùn)分配表、固定資產(chǎn)明細(xì)表、資本及各項(xiàng)準(zhǔn)備金情況表、業(yè)務(wù)量、機(jī)構(gòu)、人員情況表、稅利解繳情況表等。其它附表應(yīng)按國(guó)家相關(guān)要求及企業(yè)實(shí)際需要設(shè)置和編制。企業(yè)合并或匯總編制財(cái)務(wù)報(bào)表一律按人民幣進(jìn)行折算編制，外幣報(bào)表作為附表。第八十條財(cái)務(wù)情況說明書關(guān)鍵包含以下內(nèi)容：(一)資產(chǎn)負(fù)債情況。本會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)負(fù)債總量、增(減)量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量情況、增減改變?cè)颉?二)財(cái)務(wù)收支情況。本會(huì)計(jì)期間各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用等增減變動(dòng)情況及原因。(三)經(jīng)營(yíng)效益情況。本會(huì)計(jì)期間資產(chǎn)收益、負(fù)債成本情況及原因。(四)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配和稅金繳納情況。(五)一些關(guān)鍵項(xiàng)目采取財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法及其變動(dòng)情況和原因；對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)情況發(fā)生重大影響事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表以后至報(bào)出期內(nèi)發(fā)生對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況有重大影響事項(xiàng)；為便于正確了解財(cái)務(wù)匯報(bào)需要說明其它事項(xiàng)。(六)重大案件、重大差錯(cuò)、重大損失情況。第八十一條企業(yè)應(yīng)該建立健全財(cái)務(wù)匯報(bào)制度。按月、季、年向主管財(cái)政機(jī)關(guān)及企業(yè)關(guān)鍵投資者等提供財(cái)務(wù)匯報(bào)。企業(yè)年度財(cái)務(wù)匯報(bào)于年度終了后按要求期限，追問中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查賬匯報(bào)一并報(bào)送主管財(cái)政機(jī)關(guān)。第八十二條企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)結(jié)果進(jìn)行總結(jié)、評(píng)價(jià)和考評(píng)。(一)經(jīng)營(yíng)情況指標(biāo)。資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債期末余額／資產(chǎn)期末余額×100％權(quán)益負(fù)債率＝全部者權(quán)益期末余額／負(fù)債期末余額×100％流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)期末余額／流動(dòng)負(fù)債期末余額×10