現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計第二章會計工作組織制度的設計2.1會計工作組織制度的內(nèi)容2.1.1會計工作組織的意義會計工作組織就是根據(jù)會計工作特點，制定會計法規(guī)制度，設置會計機構，配備會計工作人員，一保證合理、有效地進行會計工作?，F(xiàn)代企業(yè)會計制度設計第二章會計工作組織制度的設計1現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計（一）科學地組織會計工作，有利于建立最優(yōu)化的會計組織運行機制，提高會計工作的效率。（二）科學地組織會計工作，可確保會計工作與其他經(jīng)濟管理工作協(xié)調一致，確保會計工作的科學化、有序化（三）科學地組織會計工作，可加強各單位內(nèi)部組織的經(jīng)濟責任制現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計（一）科學地組織會計工作，有利于建立最優(yōu)2現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計2.1.2組織會計工作一個遵循的要求（一）組織會計工作既要符合國家對會計工作的統(tǒng)一要求，有要適應各單位生產(chǎn)經(jīng)營的特點（二）組織會計工作既要保證核算工作的質量，又要節(jié)約人力、物力，提高工作效率（三）組織會計工作既要保證貫徹整個單位的經(jīng)濟責任制，又要建立會計工作的責任制度現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計2.1.2組織會計工作一個遵循的要求3現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計2.1.3會計工作組織制度的內(nèi)容包括的內(nèi)容主要有：1、會計機構的設置與內(nèi)部的崗位分工以及崗位責任制的建立；2、會計人員的配備與職責劃分以及任免；現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計2.1.3會計工作組織制度的內(nèi)容4現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計3、會計檔案的保管、查詢以及銷毀；4、會計工作的交接；5、會計核算的組織形式及賬務處理程序；6、會計工作中的其他組織制度；現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計3、會計檔案的保管、查詢以及銷毀；5現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計2.2會計組織機構的設計《會計法》第三十六條各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記帳業(yè)務的中介機構代理記帳。國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)必須設置總會計師?？倳嫀煹娜温氋Y格、任免程序、職責權限由國務院規(guī)定?，F(xiàn)代企業(yè)會計制度設計2.2會計組織機構的設計6現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計《會計工作基礎規(guī)范》第六條各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構；不具備單獨設置會計機構條件的，應當在有關機構中配人員。事業(yè)行政單位會計機構的設置和會計人員的配備，應當符合國家統(tǒng)一事業(yè)行政單位會計制度的規(guī)定。設置會計機構，應當配備會計機構負責人；在有關機構中配備專職會計人員，應當在專職會計人員中指定會計主管人員?，F(xiàn)代企業(yè)會計制度設計《會計工作基礎規(guī)范》第六條各單位應當根7現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計2.2.1會計組織機構設計的原則1、與企業(yè)業(yè)務類型和規(guī)模相適應2、會計組織機構內(nèi)部崗位制應明確具體3、提高工工作效率4、與企業(yè)各職能部門進行有機協(xié)調，一充分發(fā)揮會計工作在企業(yè)管理中的核心作用現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計2.2.1會計組織機構設計的原則8現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計2.2.2會計組織機構的設置形式（一）會計機構與財務機構的分設和合設○會計機構主要負責核算，企業(yè)管理方面屬于事中控制范疇○財務機構主要負責管理方面，在企業(yè)管理方面屬于事前和事后的控制范疇現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計2.2.2會計組織機構的設置形式9現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計財會機構分設和合設比較表分設合設機構名稱會計科財務科財會科機構負責人會計科長財務科長財會科長組成人員記賬、稽核、成本、材料、報表等出納、資金、利潤、預算審核前兩者合計人員主要工作內(nèi)容資金運動過程及結果的確認、記錄、報告、分析資金的籌集、調撥、分配、歸還、保護前兩者合計工作優(yōu)點1、分工明確1、密切財務會計聯(lián)系，便于協(xié)調管理2、防止中核算、輕管理的現(xiàn)象2、會計記錄及時、直接3、便于加強內(nèi)部控制制度3、減少信息傳遞、提高工作效率缺點信息傳遞慢；工作手續(xù)增多，協(xié)調困難；費用增大難免造成職責不清；內(nèi)控減弱；忙于事務；忽視管理適用范圍大型企業(yè)中小型企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計財會機構分設和合設比較表分設合設機構名稱10現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計（二）會計組織機構的集中與分級設置※集中核算組織形式是指企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的明細核算、總分類核算、會計報表編制和各有關項目的考核分析等會計工作，集中由單位會計部門進行，各職能部門會計組織或會計人員只負責登記原始憑證和填制原始憑證，經(jīng)初步整理，交會計部門核算。集中核算可以減少核算層次，精減人員，但不利于各業(yè)務部門進行日?？刂啤⒖己撕头治觥，F(xiàn)代企業(yè)會計制度設計（二）會計組織機構的集中與分級設置11現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計（二）會計組織機構的集中與分級設置※分級核算是將業(yè)務的憑證整理、明細核算有關會計報表分散到直接從事業(yè)務的部門，但總分類核算、會計報表的編制和分析仍然由單位財務部門集中進行。實行分級設置、分級核算，有利于各業(yè)務部門的領導和群眾及時了解和關心本部門的耗費、業(yè)績以及變化情況，為單位考核提供依據(jù)?，F(xiàn)代企業(yè)會計制度設計（二）會計組織機構的集中與分級設置12現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計2.2.3企業(yè)具體會計環(huán)境下組織機構的設計（一）大中型企業(yè)會計組織機構的設計（二）集團公司會計組織機構設計（三）小型企業(yè)會計組織機構設計現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計2.2.3企業(yè)具體會計環(huán)境下組織機構的設13現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計2.3會計工作崗位職責設計及會計人員配備2.3.1會計工作崗位職責設計《會計工作基礎規(guī)范》對會計工作崗位設置規(guī)定了基本和示范性的要求。第十二條會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。第十三條會計人員的工作崗位應當有計劃地進行輪換?，F(xiàn)代企業(yè)會計制度設計2.3會計工作崗位職責設計及會計人員配14現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計※采購業(yè)務核算崗位職責：主要負責記錄和監(jiān)督采購業(yè)務；審核采購業(yè)務的原始憑證和采購計劃，合同是否經(jīng)過供應部門和主管領導的批準；審核材料入庫手續(xù)是否完備；根據(jù)原始憑證編制記賬憑證；登記應付賬款明細賬；核算材料采購成本；按照合同規(guī)定支付貨款；定期組織材料倉庫盤點實物；核對材料總賬和明細賬。核對賬實是否相符。現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計※采購業(yè)務核算崗位職責：主要負責記錄和監(jiān)15現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計※銷售業(yè)務核算崗位職責：主要負責反映和監(jiān)督銷售貨物；審核發(fā)票賬單的真實性、準確性；登記應收賬款明細賬；催收本單位欠款，建立賬齡分析表；處理壞賬損失業(yè)務；核對產(chǎn)品總賬和明細賬。并檢查產(chǎn)成品是否相符?，F(xiàn)代企業(yè)會計制度設計※銷售業(yè)務核算崗位職責：主要負責反映和監(jiān)16現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計※出納崗位職責：主要負責現(xiàn)金收付業(yè)務；登記庫存現(xiàn)金、銀行存款等日記賬；保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和有關印鑒；核對銀行存款余額；保證庫存現(xiàn)金賬余額與庫存現(xiàn)金相符?，F(xiàn)代企業(yè)會計制度設計※出納崗位職責：主要負責現(xiàn)金收付業(yè)務；登17現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計※總賬報表崗位職責：主要辦理記賬憑證匯總；總賬登記；成本核算及有關生產(chǎn)費用賬戶的登記；成本分析；所有者權益賬戶的登記；固定資產(chǎn)增減業(yè)務及建設投資業(yè)務；固定資產(chǎn)折舊計算和計提；外部和內(nèi)部會計報表的編制?，F(xiàn)代企業(yè)會計制度設計※總賬報表崗位職責：主要辦理記賬憑證匯總18現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計※主管及稽核崗位職責：主要負責全部會計核算和內(nèi)部稽核工作，具體職責是：組織制定會計制度并監(jiān)督執(zhí)行；貫徹國家財經(jīng)政策和會計法規(guī)；組織編制成本計劃、成本分析、考核；審核對外報表；參與經(jīng)濟活動分析；審核會計憑證；組織實施會計電算化；會計檔案管理；會計人員業(yè)務學習；業(yè)務協(xié)調等?，F(xiàn)代企業(yè)會計制度設計※主管及稽核崗位職責：主要負責全部會計核19現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計※責任會計崗位職責：實施和考核。具體包括：根據(jù)企業(yè)經(jīng)營目標的分解成本指標、費用指標、資金指標和利潤指標；撥付資金、制定銷售價格；制定經(jīng)濟責任獎懲辦法；設計會計科目體系和報表的格式；對匯總報表進行分析；考核業(yè)績并報告。現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計※責任會計崗位職責：實施和考核。具體包括20現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計※財務管理崗位職責：主要負責資金管理和利潤分配。具體包括：籌資方案的選擇；股票、債券的發(fā)行；借款合同的簽訂；對外投資的可行性研究；吸收投資的可行性研究；資金計劃的編制；資金使用效果的分析和考核；稅金的繳納；客戶、供應商信用調查等；參與利潤分配會議；審查對外投資收益等?，F(xiàn)代企業(yè)會計制度設計※財務管理崗位職責：主要負責資金管理和利21現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計2.3.2會計人員的配備（一）會計人員的職責：主要包括：1、進行會計核算。2、實行會計監(jiān)督。3、擬定單位辦理會計事務的具體辦法。4、參與制定經(jīng)濟計劃、業(yè)務計劃、考核、分析預算和財務計劃的執(zhí)行。5、辦理其他會計事項?，F(xiàn)代企業(yè)會計制度設計2.3.2會計人員的配備22現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計（二）會計人員的主要權限1、有權要求本單位有關部門、人員認真執(zhí)行國家批準的計劃、預算，遵守國家財政紀律和財務會計制度，如有違反，會計人員有權拒絕付款，拒絕報銷和拒絕執(zhí)行，并向本單位領導人報告，對于弄虛作假，營私舞弊、欺騙上級等違法亂紀行為，會計人員必須堅持拒絕執(zhí)行，并向本單位領導人或上級機關、財政部門報告。2、有權參與本單位編制計劃，制定定額、簽訂經(jīng)濟合同，參加有關的生產(chǎn)、經(jīng)營管理會議和業(yè)務會議，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，并提出建議。3、有權監(jiān)督、檢查本單位有關部門的財務收支、資金使用和財務保管、收發(fā)、計量、檢驗等情況?，F(xiàn)代企業(yè)會計制度設計（二）會計人員的主要權限23現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計（三）會計人員的任職要求從事會計工作的人員要在專業(yè)素質方面具備一定的條件?！稌嫽A工作規(guī)范》對此提出了三方面的要求。

一是要持有會計證，即會計從業(yè)資格證書?！稌嫹ā返谌藯l第一款規(guī)定：“從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書?！背肿C者才能上崗，這既是對用人單位的要求，也是對用人單位利益的保護。因為用人單位一般難以對擬聘用的會計人員的專業(yè)素質進行考核；同時，對已經(jīng)持證的人員來說，這項規(guī)定在一定程度上保護了他們的工作權利。而對希望從事會計工作但尚不具備條件的人員來說，這項規(guī)定為他們確立了努力的方向。（考試大）

二是應具備必要的專業(yè)知識、專業(yè)技能和良好的職業(yè)道德。《會計基礎工作規(guī)范》第十四條規(guī)定：“會計人員應當具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，遵守職業(yè)道德?！边@是對會計人員最基本的要求。至于如何考核和確認會計人員的專業(yè)知識和業(yè)務技能，從目前來說，主要是通過設置會計專業(yè)職務和會計專業(yè)技術資格考試來進行的。

現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計（三）會計人員的任職要求24現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計（三）會計人員的任職要求

三是要按照規(guī)定參加會計業(yè)務培訓?！稌嫽A工作規(guī)范》第十四條規(guī)定：“會計人員應當按照國家有關規(guī)定參加會計業(yè)務的培訓?！边@是因為，受我國會計學歷教育規(guī)模的限制，目前會計人員中具備規(guī)定學歷的比例還不高，要使會計人員具備必要的政治和業(yè)務素質，進行在職培訓是重要途徑之一。此外，即使是具備了規(guī)定學歷的，也還有知識更新的問題，有適應法律的、經(jīng)濟的、政治的或者是技術上新的要求的問題，這些只有通過在職培訓才能解決。一般說來，會計人員大多是認識到這一點的，在這個問題上，需要強調的是單位的支持。對此，《會計法》第三十九條規(guī)定：“對會計人員的教育和培訓工作應當加強?！薄稌嫽A工作規(guī)范》第十四條還作了進一步有針對性的規(guī)定：“各單位應當合理安排會計人員的培訓，保證會計人員每年有一定時間用于學習和參加培訓。”這是對會計人員的關心和愛護，也是與各單位的根本利益一致的?，F(xiàn)代企業(yè)會計制度設計（三）會計人員的任職要求25現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計（三）會計人員的任職要求

除此之外，會計人員配備還必須按照有關內(nèi)部控制的要求，實行回避制度。單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管；會計機構負責人、會計主管的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。即使是小型企業(yè)在合并設崗，實行一人多崗時，一些不相容職務的崗位也不得合并，以免造成認為錯弊?，F(xiàn)代企業(yè)會計制度設計（三）會計人員的任職要求26現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計(四）會計人員的任免《中華人民共和國會計法》第二十三條規(guī)定：“會計人員按照干部管理權限的規(guī)定任免，企業(yè)事業(yè)單位的會計機構負責人、會計主管人員的任免并應經(jīng)過上級主管單位同意。會計人員忠于職守，堅持原則，受到錯誤處理的，上級主管單位應當責成所在單位予以糾正；玩忽職守，喪失原則，不宜擔任會計工作的，上級主管單位應當責成所在單位予以撤換”

現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計(四）會計人員的任免27現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計2.4會計檔案管理設計2.4.1會計檔案的范圍1、會計憑證類2、會計賬簿類3、財務報告類4、其他類現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計2.4會計檔案管理設計28現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計2.4.2會計檔案立卷與歸檔制度的設計1、整理立卷的時間2、整理立卷的方法3、會計憑證的裝訂制度4、會計賬簿的裝訂制度5、會計報表的裝訂現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計2.4.2會計檔案立卷與歸檔制度的設計29現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計2.4.3會計檔案的保管制度對已經(jīng)形成的會計檔案的會計資料應當進行科學管理，嚴格執(zhí)行安全和保密制度。做到會計檔案完好無缺、不丟失、不破損、不腐爛、不被蟲蛀；會計檔案不超過規(guī)定的傳遞范圍。對當年形成的會計檔案年度終了后，可暫存財務部門一年。現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計2.4.3會計檔案的保管制度30現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計2.4.4會計檔案的借閱制度根據(jù)1998年8月21日財政部、國家檔案局發(fā)布的《會計檔案管理辦法》中的有關規(guī)定，各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)。嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換?，F(xiàn)代企業(yè)會計制度設計2.4.4會計檔案的借閱制度31現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計2.4.5會計檔案的銷毀制度會計檔案保管期滿，需要銷毀時，應當按照規(guī)定程序進行銷毀。（一）提出銷毀意見（二）審核批準（三）監(jiān)銷要求（四）監(jiān)銷鑒證現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計2.4.5會計檔案的銷毀制度32現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計2.4.6會計人員工作交接《會計法》第四十一條會計人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構負責人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交?，F(xiàn)代企業(yè)會計制度設計2.4.6會計人員工作交接33現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計2.4.6會計人員工作交接（一）需要辦理會計工作交接的情形1、臨時離職或因病不能工作、需要接替或代理的。2、臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復工作時。

3、移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負責人批準，可由移交人委托他人代辦交接?，F(xiàn)代企業(yè)會計制度設計2.4.6會計人員工作交接34現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計（二）辦理企業(yè)會計人員工作交接程序具體步驟如下：一、會計工作交接前的準備。

企業(yè)會計人員在辦理會計工作交接前，必須做好以下準備工作：

1、已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務還沒有填制會計憑證的應當將會計憑證填制完畢。

2、尚未登記的會計賬目應當?shù)怯浲瓿?，結算出余額，并且在最后一筆余額后面加蓋上經(jīng)辦人的印章。

現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計（二）辦理企業(yè)會計人員工作交接程序具體步35現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計2.4.6會計人員工作交接3、整理好準備移交的各項會計資料，對未了會計事項和遺留財務問題要寫出書面說明材料。4、編制移交清冊，列明應該移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告、公章、現(xiàn)金、有價證券、支票薄、發(fā)票、文件、其他會計資料、物品等等內(nèi)容；實行會計電算化的企業(yè)，從事該項工作的會計移交人員應在會計移交清冊上列明會計軟件存放位置，類別及會計軟件密碼、會計軟件數(shù)據(jù)盤、磁帶等內(nèi)容。5、會計主管人員或會計機構負責人移交時，應將財務會計工作、重大財務收支問題和會計人員的情況等向接替人員清楚說明。

現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計2.4.6會計人員工作交接36現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計2.4.6會計人員工作交接二、移交物品的點收。

會計移交人員離職之前，必須將本人經(jīng)手的會計工作，在規(guī)定的期限內(nèi)，全部向會計接管人員移交清楚。會計接管人員應認真按照會計移交清冊逐項點收。具體要求如下：1、現(xiàn)金要根據(jù)會計記賬簿記錄的余額進行當面點交，不得短缺，會計接替人員發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金與會計記賬薄上面的余額不一致或出現(xiàn)“白條抵庫”現(xiàn)象時，會計移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負責查清處理。2、有價證券的數(shù)量要與會計記賬簿記錄一致，有價證券面額與發(fā)行價不一致時，按照會計賬簿余額交接。

現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計2.4.6會計人員工作交接37現(xiàn)代企業(yè)會計制度設計2.4.6會計人員工作交接3、會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺