——2———1—北京城建集團(tuán)有限責(zé)任公司土木工程總承包部增值稅發(fā)票治理方法〔暫行〕第一章總則為標(biāo)準(zhǔn)我單位各工程、分公司開(kāi)具增值稅發(fā)票的治理，強(qiáng)化相關(guān)根底工作，明確增值稅發(fā)票治理責(zé)任，完善治理流華人民共和國(guó)發(fā)票治理方法》〔中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)〕、《中華人民共和國(guó)發(fā)票治理方法實(shí)施細(xì)則》〔國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)〕〔暫行〕〔城建財(cái)〕169〕以及有關(guān)增值稅發(fā)票治理規(guī)定，結(jié)合我單位實(shí)際狀況，制定本方法。本方法所稱(chēng)增值稅發(fā)票指增值稅專(zhuān)用發(fā)票〔以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)用發(fā)票”〕和增值稅一般發(fā)票。本方法主要標(biāo)準(zhǔn)專(zhuān)用發(fā)票的治理方法，一般發(fā)票參照專(zhuān)用發(fā)票治理方法執(zhí)行。專(zhuān)用發(fā)票是指增值稅一般納稅人〔以下簡(jiǎn)稱(chēng)一般納稅人〕銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、效勞、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)置方支付增值稅額并可依據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。專(zhuān)用發(fā)票由根本聯(lián)次或者根本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，根本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購(gòu)置方核算選購(gòu)本錢(qián)和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購(gòu)置方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷(xiāo)售方核算銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。本方法適用于土木工程總承包部機(jī)關(guān)及所屬各工程、分公司。其次章發(fā)票治理原則真實(shí)合法原則?；谡鎸?shí)業(yè)務(wù)發(fā)生的根底上，健全稅務(wù)會(huì)計(jì)核算，準(zhǔn)確核算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額及供給其他有關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求預(yù)備的增值稅稅務(wù)資料。增值稅發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、保管、開(kāi)具、傳遞、作廢、繳銷(xiāo)等環(huán)節(jié)嚴(yán)格依據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定和本治理方法執(zhí)行。風(fēng)險(xiǎn)可控原則。包括程序可控、人員可控、設(shè)備可控和監(jiān)視可控。程序可控是指增值稅發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、保管、開(kāi)具、傳遞、作廢、繳銷(xiāo)等治理流程嚴(yán)格按本方法執(zhí)行。人員可控是指增值稅發(fā)票治理的各個(gè)環(huán)節(jié)的應(yīng)由專(zhuān)人治理。設(shè)備可控是指嚴(yán)格治理稅控相關(guān)設(shè)備和保管發(fā)票相關(guān)設(shè)施。監(jiān)視可控是指內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)崗位，對(duì)增值稅發(fā)票的治理定期檢查。第三章發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)及分發(fā)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)治理原則。增值稅發(fā)票由集團(tuán)公司、各子、分公司統(tǒng)一治理，并依據(jù)實(shí)際狀況對(duì)我單位進(jìn)展授權(quán)及監(jiān)視治理。我單位負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是發(fā)票治理的第一責(zé)任人，對(duì)本單位發(fā)票治理工作擔(dān)當(dāng)全部責(zé)任。發(fā)票領(lǐng)購(gòu)后，由集團(tuán)公司發(fā)票治理人員將主開(kāi)票效勞器上的發(fā)票信息分發(fā)至我單位分開(kāi)票效勞器，分機(jī)從主機(jī)上獲得安排的發(fā)票后需讀入分機(jī)的開(kāi)票系統(tǒng)前方能開(kāi)具發(fā)票。分開(kāi)票機(jī)需將不需要的增值稅發(fā)票退回至主開(kāi)票機(jī)，分機(jī)不能直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)置和退回發(fā)票。第四章發(fā)票的開(kāi)具原則公司銷(xiāo)售貨物、效勞、不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向索取專(zhuān)用發(fā)票的客戶(hù)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，并在專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。發(fā)票開(kāi)具應(yīng)以真實(shí)交易為根底，不得開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不相符的專(zhuān)用發(fā)票，嚴(yán)禁專(zhuān)用發(fā)票虛開(kāi)行為。虛開(kāi)發(fā)票是指：〔一〔二〕讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)狀況不符的發(fā)票；〔三〕介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)狀況不符的發(fā)票。單位為本單位代開(kāi)發(fā)票。應(yīng)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)類(lèi)型開(kāi)具發(fā)票，開(kāi)具工程應(yīng)依據(jù)稅法規(guī)定據(jù)實(shí)填寫(xiě)，其中涉及不同稅率的業(yè)務(wù)按各自適用的稅率分別開(kāi)具。發(fā)票打印前，應(yīng)先確保開(kāi)票系統(tǒng)中發(fā)票代碼、號(hào)碼與紙質(zhì)發(fā)票的內(nèi)容全都。開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)依據(jù)規(guī)定的時(shí)限、挨次、欄目，全部聯(lián)次一次性照實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。開(kāi)具發(fā)票時(shí)必需做到：〔一〕工程齊全，與實(shí)際交易相符；〔二〕字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；〔三〕發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)必需加蓋發(fā)票專(zhuān)用章；〔四〕依據(jù)增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、效勞、不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者供給應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。以下情形不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：〔一〔二〕適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為?！踩硨?shí)行增值稅退〔免〕稅方法的增值稅零稅率應(yīng)稅效勞的；〔四〕銷(xiāo)售舊貨或者轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易方法依32%征收增值稅的?！参濉称渌炊惙ㄒ?guī)定不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的。供給建筑效勞，公司自行開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑效勞發(fā)生地縣〔市、區(qū)〕名稱(chēng)及工程名稱(chēng)。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，公司自行開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、效勞名稱(chēng)”欄填寫(xiě)不動(dòng)產(chǎn)名稱(chēng)及房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)號(hào)碼〔無(wú)房屋產(chǎn)權(quán)證書(shū)的可不填寫(xiě)〕，“單位”欄填寫(xiě)面積單位，備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的具體地址。在備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的具體地址。第五章發(fā)票的開(kāi)具流程我單位發(fā)票開(kāi)票人員指定責(zé)任人為劉彩云。我單位所屬工程及分公司需對(duì)外開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，經(jīng)辦人員應(yīng)填寫(xiě)《發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)單》，然后逐級(jí)審批，審批完后由開(kāi)票人員進(jìn)行開(kāi)具，增值稅發(fā)票按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開(kāi)具發(fā)票，不得有意提前或延遲開(kāi)票。開(kāi)票人員開(kāi)具增值稅發(fā)票后，應(yīng)通知經(jīng)辦人員準(zhǔn)時(shí)領(lǐng)取發(fā)票。經(jīng)辦人員核對(duì)無(wú)誤后，在增值稅發(fā)票登記臺(tái)賬做好相應(yīng)交接記錄。對(duì)客戶(hù)拒收的發(fā)票，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)在不遲于接到拒收通知后2日內(nèi)退還全部聯(lián)次發(fā)票至開(kāi)票人員，開(kāi)票人員收到后，應(yīng)按第七章的作廢和紅字發(fā)票流程處理。第六章發(fā)票的傳遞增值稅發(fā)票開(kāi)具后，原則上應(yīng)由經(jīng)辦人員將專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)、一般發(fā)票發(fā)票聯(lián)當(dāng)面、準(zhǔn)時(shí)送交客戶(hù)，專(zhuān)用發(fā)票要求客戶(hù)在《發(fā)票簽收回執(zhí)單》上簽字確認(rèn)。增值稅發(fā)票如需郵寄給客戶(hù)，發(fā)票寄出后應(yīng)準(zhǔn)時(shí)通知客戶(hù)查收；專(zhuān)用發(fā)票要求客戶(hù)收到發(fā)票以后，填寫(xiě)《發(fā)票簽收回執(zhí)單》，回本單位。第七章發(fā)票作廢及紅字發(fā)票的開(kāi)具發(fā)生以下?tīng)顩r，可進(jìn)展發(fā)票作廢處理：〔一〕開(kāi)具發(fā)票時(shí)覺(jué)察有誤，應(yīng)將此發(fā)票馬上作廢；〔二〕發(fā)生銷(xiāo)售退回、開(kāi)票有誤等情形，當(dāng)月收到退回的專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，未抄報(bào)稅且未記賬，并且客戶(hù)未認(rèn)證或認(rèn)證結(jié)果無(wú)法通過(guò)。開(kāi)具發(fā)票已經(jīng)跨月的不能按作廢處理。對(duì)于需作廢的發(fā)票，應(yīng)在稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按作廢處理，在紙質(zhì)發(fā)票〔含未打印的發(fā)票〕各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次保存。開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓?zhuān)蛞蜷_(kāi)票有誤、應(yīng)稅效勞終止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件的，需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。〔一〕專(zhuān)用發(fā)票已交付客戶(hù)的，由客戶(hù)去當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》或在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版〔知單》和《信息表》〕，依據(jù)客戶(hù)供給的《通知單》或《信息表》在防偽稅控系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具紅字發(fā)票，紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《通知單》或《信息表》一一對(duì)應(yīng)?！捕硨?zhuān)用發(fā)票尚未交付客戶(hù)或客戶(hù)拒收的，應(yīng)由我方在專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版中填開(kāi)并上傳《信息表》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)展系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)后，方可開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。發(fā)票作廢和紅字發(fā)票開(kāi)具審批流程同開(kāi)票流程?！惨弧充N(xiāo)項(xiàng)發(fā)票跨月退回，需開(kāi)紅字發(fā)票的，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員填寫(xiě)《紅字發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)單》，供給客戶(hù)拒收證明，按層級(jí)報(bào)批后，由財(cái)務(wù)部門(mén)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票?！捕充N(xiāo)項(xiàng)發(fā)票消滅作廢重開(kāi)，導(dǎo)致作廢發(fā)生的當(dāng)事人填寫(xiě)《發(fā)票作廢申請(qǐng)單》，按層級(jí)報(bào)批后，由財(cái)務(wù)部重開(kāi)具。第八章發(fā)票的喪失和繳銷(xiāo)空白發(fā)票喪失時(shí)，負(fù)責(zé)保管發(fā)票的人員應(yīng)在覺(jué)察喪失當(dāng)日，填報(bào)《發(fā)票喪失處理報(bào)告單》，并撰寫(xiě)書(shū)面報(bào)告，報(bào)告中應(yīng)包含喪失發(fā)票的納稅人名稱(chēng)、發(fā)票聯(lián)次、專(zhuān)用發(fā)票號(hào)碼等狀況；應(yīng)于覺(jué)察喪失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)的流程進(jìn)展后續(xù)處理?？勐?lián)，按以下方法進(jìn)展處理：〔一〕假設(shè)喪失前已認(rèn)證相符的，客戶(hù)需憑我方供給的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及我方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《喪失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；〔二〕假設(shè)喪失前未認(rèn)證的，客戶(hù)需憑我方供給的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)展認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及我方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《喪失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，方可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證?！踩澄曳綉?yīng)依據(jù)上述規(guī)定幫助客戶(hù)辦理相關(guān)手續(xù)。機(jī)關(guān)繳銷(xiāo)增值稅發(fā)票：〔一〕在變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷(xiāo)手續(xù)；〔二〕稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票換版時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)時(shí)繳銷(xiāo)尚未填開(kāi)的空白發(fā)票。第九章發(fā)票的日常治理我單位發(fā)票治理人員指定責(zé)任人宗世杰，按稅務(wù)相關(guān)要求負(fù)責(zé)存放、保管增值稅發(fā)票和增值稅防偽稅控系統(tǒng)及防盜、應(yīng)急照明燈等設(shè)施?！惨弧嘲l(fā)票，包括：未開(kāi)具的空白增值稅發(fā)票和已開(kāi)具尚在本公司范圍內(nèi)傳遞的增值稅發(fā)票?！捕吃鲋刀惙纻味惪叵到y(tǒng)，包括：專(zhuān)用設(shè)備和通用設(shè)備、運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲(chǔ)技術(shù)治理專(zhuān)用發(fā)票的計(jì)算機(jī)治理系統(tǒng)。其中專(zhuān)用設(shè)備，是指金稅卡、讀卡器或金稅盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)。開(kāi)具與蓋章不能為同一人。如發(fā)生人員變動(dòng)，須按集團(tuán)相關(guān)要求履行交接手續(xù)，交接完成前方可離崗。財(cái)務(wù)或稅務(wù)部門(mén)應(yīng)于每月末對(duì)發(fā)票的領(lǐng)、用、存進(jìn)展盤(pán)點(diǎn)，編制《增值稅發(fā)票盤(pán)點(diǎn)表》，并經(jīng)財(cái)務(wù)或稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人和發(fā)票保管人簽字確認(rèn)?？瞻装l(fā)票視同現(xiàn)金支票治理，且不得事先加蓋增值稅發(fā)票治理人員不得有以下行為：〔一〕轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品；〔二〕知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；〔三〕拆本使用發(fā)票；〔四〕擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；〔五〕以其他憑證代替發(fā)票使用；〔六〕不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。因傳遞需要，須郵寄增