PAGEXXXX學(xué)校畢業(yè)論文試論我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題及對(duì)策專業(yè)：班級(jí)：學(xué)號(hào)：學(xué)生姓名：指導(dǎo)老師：論文文體：理論論文二0XX年XX月XX日【摘要】?jī)?nèi)部控制制度作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是當(dāng)代企業(yè)管理的重要手段。有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的失敗、會(huì)計(jì)信息失真、違法經(jīng)營(yíng)等情況在很大程度上都?xì)w結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失或失效。我國(guó)的財(cái)政部頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等試行制度，內(nèi)部控制制度在我國(guó)開始逐漸步入實(shí)踐階段。本文在簡(jiǎn)要論述內(nèi)部控制制度構(gòu)成的基礎(chǔ)上，對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題進(jìn)行了歸納分析，并就如何解決這些問題提出了自己的建議?！娟P(guān)鍵字】?jī)?nèi)部控制制度存在的問題對(duì)策目錄一、企業(yè)內(nèi)部控制制度 1（一）概念 1（二）制度內(nèi)容 11、組織結(jié)構(gòu)控制 12、授權(quán)批準(zhǔn)控制 13、會(huì)計(jì)記錄控制 14、資產(chǎn)保護(hù)控制 25、職工素質(zhì)控制 26、預(yù)算控制 27、風(fēng)險(xiǎn)控制 28、編制業(yè)績(jī)報(bào)告控制 2二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題 2(一)認(rèn)識(shí)不足 3(二)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明 3(三)人員素質(zhì)不能適應(yīng)崗位需求 4(四)監(jiān)督機(jī)制不全 4（五）內(nèi)控執(zhí)行力度不夠 4三、解決我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度所存在問題的對(duì)策 4（一）授權(quán)批準(zhǔn)控制 4（二）不相容職務(wù)相互分離 5（三）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)記錄控制 51、會(huì)計(jì)憑證控制 52、會(huì)計(jì)賬簿控制 6（四）建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度 6（五）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的控制 6（六）加強(qiáng)外部監(jiān)督 6（七）強(qiáng)化教育，提高依法管理水平 6結(jié)束語 8參考文獻(xiàn) 9感謝語 10PAGE10一、企業(yè)內(nèi)部控制制度（一）概念內(nèi)部控制一詞，最早出現(xiàn)于1936年美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》一文中，其最初的內(nèi)涵僅僅是指內(nèi)部牽制。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及管理要求的延伸和拓展，內(nèi)控概念的內(nèi)涵和外延也發(fā)生了較大變化。當(dāng)今經(jīng)濟(jì)學(xué)流派比較眾多，各自對(duì)此均有其不同的理解。在現(xiàn)行的制度中，我國(guó)的理論界只有《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)－內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中對(duì)內(nèi)部控制作了簡(jiǎn)單的規(guī)定：“本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制，是指被審計(jì)單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。”（二）制度內(nèi)容一個(gè)單位要實(shí)行內(nèi)部控制，重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在組織結(jié)構(gòu)及職責(zé)分工、授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)記錄、資產(chǎn)保護(hù)、職工素質(zhì)、預(yù)算管理和報(bào)告制度等重要環(huán)節(jié)組織實(shí)施。1、組織結(jié)構(gòu)控制實(shí)行和完善內(nèi)部控制，首先要從本單位的組織結(jié)構(gòu)開始，主要包括：確定單位的組織形式，明確相關(guān)的管理職能和報(bào)告關(guān)系，以及為每個(gè)組織單位內(nèi)部劃分責(zé)任權(quán)限。2、授權(quán)批準(zhǔn)控制授權(quán)批準(zhǔn)是指單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程中必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)以進(jìn)行控制。企業(yè)每一層的管理人員既是上級(jí)管理人員的授權(quán)客體，又是對(duì)下級(jí)管理人員授權(quán)的主體。內(nèi)部控制要求明確一般授權(quán)和特別授權(quán)的責(zé)任和權(quán)限，以及每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)程序。3、會(huì)計(jì)記錄控制會(huì)計(jì)記錄控制的要求是保證會(huì)計(jì)信息反映及時(shí)、完整、準(zhǔn)確、合法。一個(gè)單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行會(huì)計(jì)記錄控制，要建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)的分工，使之形成相互分離和制約的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生，就應(yīng)對(duì)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，通過復(fù)式記賬，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)賬戶中進(jìn)行登記，以防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的遺漏、重復(fù)，揭示某些弊端問題。4、資產(chǎn)保護(hù)控制資產(chǎn)保護(hù)控制主要包括接近控制、盤點(diǎn)控制，廣義上說，資產(chǎn)保護(hù)控制，可以包括對(duì)實(shí)物的采購(gòu)、保管、發(fā)貨及銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。5、職工素質(zhì)控制職工素質(zhì)控制包括企業(yè)在招聘、使用、培養(yǎng)、獎(jiǎng)懲等方面對(duì)職工素質(zhì)進(jìn)行控制。招聘是保證單位的職工應(yīng)有素質(zhì)的重要環(huán)節(jié)。單位的人事部門和用人部門應(yīng)共同對(duì)應(yīng)聘人員的素質(zhì)、水平、能力等有關(guān)情況進(jìn)行全面的測(cè)試、調(diào)查、試用，以確保受聘人員能夠適應(yīng)工作要求。6、預(yù)算控制預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。經(jīng)過批準(zhǔn)的預(yù)算就是單位的法令，單位內(nèi)部的各部門都必須嚴(yán)格履行，完不成預(yù)算，將要受到處罰。預(yù)算控制也是一個(gè)系統(tǒng)，該系統(tǒng)的組織由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等構(gòu)成。預(yù)算控制的內(nèi)容可以涵蓋單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，包括籌資、融資、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等諸多方面，也可以就某些方面實(shí)行預(yù)算控制。7、風(fēng)險(xiǎn)控制企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)按形成的原因一般可分為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩大類。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定性。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)情況來源于企業(yè)外部，盡管如此，企業(yè)仍應(yīng)采取有效的內(nèi)控措施加以防范。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又稱籌資風(fēng)險(xiǎn)，是指由于舉債而給企業(yè)財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，關(guān)鍵是要保證有一個(gè)合理的資本結(jié)構(gòu)，維持適當(dāng)?shù)呢?fù)債水平，既要充分利用舉債經(jīng)營(yíng)這一手段獲取財(cái)務(wù)杠桿的收益，提高自有資金盈利能力，同時(shí)也要注意防止過度舉債而引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大，避免陷入財(cái)務(wù)困境。8、編制業(yè)績(jī)報(bào)告控制業(yè)績(jī)報(bào)告也稱責(zé)任報(bào)告，是單位內(nèi)部各級(jí)管理層掌握信息，加強(qiáng)內(nèi)部控制的報(bào)告性文件，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。業(yè)績(jī)報(bào)告是為單位內(nèi)部控制服務(wù)的，屬于管理會(huì)計(jì)的范疇，因此，編制業(yè)績(jī)報(bào)告必須與單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和其他控制方式相結(jié)合，明確反映各級(jí)管理層負(fù)責(zé)人的責(zé)任。業(yè)績(jī)報(bào)告可以有日?qǐng)?bào)、周報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)等，并通過文件的形式予以規(guī)定。二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題我國(guó)的內(nèi)部控制制度建立的時(shí)間相對(duì)較晚，所以其制度本身的建設(shè)和執(zhí)行都不是很成熟。我國(guó)內(nèi)部控制制度中存在的問題主要有：(一)認(rèn)識(shí)不足改革開放二十多年來，對(duì)于國(guó)有企業(yè)，我們一味的批評(píng)在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，管理太嚴(yán)太死，所以在經(jīng)濟(jì)改革中過度的下放經(jīng)濟(jì)權(quán)利，卻淡漠了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部的至關(guān)重要的控制機(jī)構(gòu)，甚至連國(guó)有企業(yè)多年來積累的內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)也都給PASS了。事實(shí)上，并非所有企業(yè)都只是靠宏觀體制的改革才能發(fā)展的，關(guān)鍵是企業(yè)微觀領(lǐng)域的改革不能滯后于宏觀體制的改革，可能就是因?yàn)檫@點(diǎn)，使得我們的企業(yè)在改革過程中，有的充滿了勃然生機(jī)，而有的卻被市場(chǎng)無情的淘汰出局。目前一些企業(yè)特別是有些國(guó)有企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)存在兩種傾向值得注意：一是一部分老國(guó)企的人在思想上或心理上習(xí)慣于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，認(rèn)為只要能夠規(guī)范化操作就行，不必考慮是否先進(jìn)；二是雖然大家意識(shí)到改革的必要性，但是容易片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)的重要性，忽視了控制方式的跟進(jìn)和強(qiáng)化。因此，這就使公司的改革同微觀治理機(jī)制相脫離。不論是維持傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，還是片面以改革取代控制的觀念，對(duì)企業(yè)的發(fā)展都是不利的，這些認(rèn)識(shí)上的偏差都將阻礙著企業(yè)內(nèi)控的發(fā)展和完善。

(二)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的核心是產(chǎn)權(quán)制度的改革，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，最為關(guān)鍵的是要看董事會(huì)能否充分發(fā)揮作用。但我國(guó)現(xiàn)階段，公司的法人治理結(jié)構(gòu)有形無實(shí)，不夠完善，尤其體現(xiàn)在董事會(huì)這一重要機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)用的職能。我國(guó)不少國(guó)有企業(yè)在改革過程當(dāng)中，一味地“放權(quán)讓利”，使得原來廠長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進(jìn)入董事會(huì)，董事會(huì)成員和經(jīng)理成員高度重疊，致使國(guó)有單位產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)責(zé)不清，加強(qiáng)內(nèi)部控制的受益主體模糊。根據(jù)有關(guān)抽樣資料統(tǒng)計(jì)，在上市公司的董事會(huì)成員中，100％為內(nèi)部董事的公司占有效樣本數(shù)的22.1％，50％以上為內(nèi)部董事的公司占有效樣本數(shù)的78.2％，董事長(zhǎng)和總經(jīng)理一人兼任的公司占總樣本的47．7％，由此可見，公司董事會(huì)在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中。而應(yīng)該作為所有者產(chǎn)權(quán)代表的董事會(huì)，既不能充當(dāng)所有者的“守護(hù)神”，又不能代表所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督。這種責(zé)權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者不能實(shí)施控制，作為代表公司股東的控制主體——董事會(huì)也就形同虛設(shè)。(三)人員素質(zhì)不能適應(yīng)崗位需求俗語說“水至清則無魚”，如果企業(yè)的內(nèi)部控制制度加強(qiáng)了，那么懷有貪污舞弊、侵吞資產(chǎn)、弄虛作假思想，那些想“撈一把”的公司法人代表和某些員工就沒有獲利的空間了。在我們的現(xiàn)實(shí)生活中，有些法制觀念淡薄的國(guó)企業(yè)法人代表，“嚴(yán)以律人，寬以待己”，只愿約束他人的“內(nèi)控制度”，而不愿約束自己的內(nèi)控制度。更有一些國(guó)企或私企法人代表的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，在思想上根本沒有內(nèi)部控制的意識(shí)，當(dāng)然也就談不上加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)了。讓思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)很低的人去管理企業(yè)，能搞好內(nèi)控建設(shè)才怪?(四)監(jiān)督機(jī)制不全目前，我國(guó)的大多企業(yè)監(jiān)督評(píng)審主要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)部門來實(shí)現(xiàn)的，有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財(cái)務(wù)部門，與財(cái)務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會(huì)計(jì)賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。（五）內(nèi)控執(zhí)行力度不夠/免費(fèi)論文集縱觀我們的所有企業(yè)，大家所存在的通病是只注重制度的文字編寫，而忽視內(nèi)控制度在實(shí)際環(huán)節(jié)的具體執(zhí)行。很多企業(yè)的內(nèi)控制度僅僅是寫在紙上，掛在墻上，說在嘴上，做在眼上。由此我們可以想象企業(yè)內(nèi)控制度的最終效果何如了，對(duì)于內(nèi)控制度的執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)、報(bào)告也都是鮮有實(shí)施。三、解決我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度所存在問題的對(duì)策針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)控制度的混亂和不足，考慮到我們企業(yè)的實(shí)際情況和特點(diǎn)，我們應(yīng)當(dāng)借鑒先進(jìn)國(guó)家的理論和經(jīng)驗(yàn)，從以下方面著手改進(jìn)，建設(shè)和完善適合我們的內(nèi)控制度：（一）授權(quán)批準(zhǔn)控制所謂授權(quán)批準(zhǔn)是指是在職務(wù)分工控制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)或上級(jí)管理者明確規(guī)定有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限與責(zé)任，使所有的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)都能事先得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，并在授權(quán)范圍內(nèi)辦理有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。企業(yè)可以以書面文件的形式一般授權(quán)，也可以以上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)特批的形式特別授權(quán)。根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的要求，單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)和相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容。單位內(nèi)部的所有管理人員須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍以內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。授權(quán)批準(zhǔn)控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán)的發(fā)生。（二）不相容職務(wù)相互分離單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容可以分為五個(gè)步驟：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。不相容職務(wù)相互分離即是指上面的每一步驟當(dāng)中，由相對(duì)獨(dú)立的人員或部門實(shí)施，便于內(nèi)部控制作用的展開。比如記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確并相互分離，相互制約，即管賬不管錢，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。重大對(duì)外投資資金處理、資產(chǎn)調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確等等。（三）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)記錄控制1、會(huì)計(jì)憑證控制會(huì)計(jì)憑證控制是指\o"經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)"經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，對(duì)所填制\o"會(huì)計(jì)憑證"會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容和業(yè)務(wù)處理過程進(jìn)行監(jiān)督和審核，即凡事有據(jù)可查。通過對(duì)會(huì)計(jì)憑證有效控制使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄在\o"會(huì)計(jì)循環(huán)"會(huì)計(jì)循環(huán)的第一環(huán)節(jié)能真實(shí)、可靠地反映。具體來說包括以下控制點(diǎn)：（1）任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須填制或取得合法的、真實(shí)的、正確的原始憑證，作為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明和控制依據(jù)。（2）根據(jù)需要采用套寫方式填制憑證，即一式幾聯(lián)。（3）重要的會(huì)計(jì)憑證在使用時(shí)按順序統(tǒng)一編號(hào)。如收款收據(jù)、銷貨發(fā)票等應(yīng)當(dāng)事先編號(hào)，以防短缺。（4）會(huì)計(jì)憑證上必須有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的簽名或蓋章，以明確其應(yīng)負(fù)責(zé)任，強(qiáng)化制約關(guān)系。（5）建立復(fù)查和核對(duì)制度，包括對(duì)\o"會(huì)計(jì)憑證"會(huì)計(jì)憑證的復(fù)查和其他有關(guān)憑證的核對(duì)。如購(gòu)貨發(fā)票，即要審查其是否符合\o"原始憑證"原始憑證填制要求，又要與訂貨合同、收料單等進(jìn)行核對(duì)。（6）建立科學(xué)合理的憑證傳遞程序，與業(yè)務(wù)處理程序結(jié)合起來，使各種憑證在業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門和人員之間合理的流轉(zhuǎn)。即要經(jīng)過每一個(gè)必要的環(huán)節(jié)，防止遺漏，又要盡可能減少傳遞環(huán)節(jié)，提高\(yùn)o"工作效率"工作效率。（7）建立嚴(yán)格的印刷、購(gòu)買、保管、使用、注銷和存檔等\o"管理制度"管理制度。2、會(huì)計(jì)賬簿控制會(huì)計(jì)賬簿體系的建立要符合單位的規(guī)模和特點(diǎn)，滿足單位管理的需要。會(huì)計(jì)賬簿的登記必須以審核過的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)、全面、及時(shí)地記錄和反映本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)報(bào)表控制的內(nèi)容主要有：會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式和內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)表的編制必須做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)，為報(bào)表使用者提供有用信息。（四）建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度對(duì)庫存現(xiàn)金、銀行存款等業(yè)務(wù)做到日清月結(jié)，保證賬實(shí)相符。資產(chǎn)須實(shí)行永續(xù)盤存制的方法，隨時(shí)反映實(shí)物資產(chǎn)收、發(fā)、存的情況，還要規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證賬實(shí)相符或及時(shí)處理發(fā)生的差錯(cuò)。不論發(fā)生盤盈還是盤虧，都要查明原因，并追究相關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。（五）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的控制要及時(shí)了解企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員思想狀況，定期對(duì)涉及到財(cái)、物的重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，以便采取措施加以防范和控制；加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育及業(yè)務(wù)培訓(xùn)。增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束能力，自覺執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，做到奉公守法、廉潔自律；加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，以提高其工作能力使其順應(yīng)會(huì)計(jì)制度的變革，避免技術(shù)差錯(cuò)引起會(huì)計(jì)信息失真；定期輪換崗位，以加強(qiáng)責(zé)任心；實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，切實(shí)把“一把手”行使權(quán)力的過程納入會(huì)計(jì)監(jiān)督的范圍。（六）加強(qiáng)外部監(jiān)督財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門要合理分工，建立崗位負(fù)責(zé)制，同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)彼此間的交流，定期互通信息，形成有效的監(jiān)督搭配；加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制了解、檢查與監(jiān)督，加強(qiáng)執(zhí)法力度；相關(guān)部門必須切實(shí)抓好對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的社會(huì)監(jiān)督職責(zé)。（七）強(qiáng)化教育，提高依法管理水平隨著社會(huì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)形式要求我們的單位負(fù)責(zé)人，要懂得財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，要能夠身先執(zhí)行，做到遵紀(jì)守法，合法經(jīng)營(yíng)，要切實(shí)改變獨(dú)行大權(quán)的做法，推行“重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)簽制”，健全民主理財(cái)制度和完善財(cái)務(wù)報(bào)告制度，保證企業(yè)的內(nèi)控制度更加完善嚴(yán)密，杜絕單位負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)，造成內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的情況出現(xiàn)。內(nèi)部控制制度不是一個(gè)簡(jiǎn)單的過程，說時(shí)容易做時(shí)難，它不是一朝一夕就能完善的。它的建設(shè)和完善有待于我們喚起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)，提高對(duì)內(nèi)部控制的重視，而后逐漸的一步步來完善，讓內(nèi)部控制真正的在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮應(yīng)用的作用，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，讓內(nèi)控制度成為企業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)和效益的有力武器，讓我們一起努力。

結(jié)束語內(nèi)部控制對(duì)一個(gè)企業(yè)來說至關(guān)重要，一個(gè)企業(yè)能否取得持續(xù)、健康、穩(wěn)定的成長(zhǎng)很大程度上取決于該單位是否有健全的內(nèi)部控制制度，該內(nèi)部控制制度是否得到執(zhí)行以及該內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行。本論文主要從三部分來講述中小企業(yè)內(nèi)部控制制度,即：一、什么是企業(yè)的內(nèi)部控制。二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題。三、針對(duì)這些問題提出的解決措施。對(duì)這三部分的論述，其中第三部分是主旨，也是本文的核心部分。我認(rèn)為這篇論文闡述了內(nèi)部控制的內(nèi)容，針對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題進(jìn)