第一節(jié)財產(chǎn)清查概述一、財產(chǎn)清查概念

財產(chǎn)清查是根據(jù)賬簿記錄，通過對企業(yè)的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)等的實地盤點或核對，查明各項財產(chǎn)的實存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。賬簿貨幣資金債權(quán)債務(wù)實物資產(chǎn)實存數(shù)賬面結(jié)存數(shù)

造成賬實不符的原因保證會計核算資料真實可靠保護各項財產(chǎn)物資的安全完整挖掘財產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)監(jiān)督財經(jīng)法規(guī)和財經(jīng)紀律的執(zhí)行二、財產(chǎn)清查的作用：⑴財產(chǎn)物資載在保管過程中發(fā)生的自然損耗；⑵由于計量、計算、檢驗不準確而發(fā)生的賬實不符；⑶由于填制憑證、記賬錯誤導致賬實不符；⑷由于管理不善、失職等原因造成財產(chǎn)損失；⑸貪污盜竊、營私舞弊造成的財產(chǎn)物資損失；⑹自然災害造成的非常損失；⑺未達賬項引起的賬實不符等。財產(chǎn)清查按清查范圍按清查執(zhí)行單位按清查時間全面清查局部清查定期清查不定期清查內(nèi)部清查外部清查三、財產(chǎn)清查的種類第二節(jié)財產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法

貨幣資金的清查

存貨的清查

國定資產(chǎn)的清查一、貨幣資金的清查（一）庫存現(xiàn)金的清查：

庫存現(xiàn)金的清查，是通過實地盤點的方法，確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，以查明余絀。

清查內(nèi)容和方法：1.盤點前

2.盤點時

3.盤點結(jié)束后

實地盤點法是指通過對庫存現(xiàn)金的實有數(shù)進行盤點，進而與現(xiàn)金日記賬的余額進行核對，來查明賬實是否相符的方法。

清查手續(xù)——填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”該表又稱為“盤存單”他既是賬存實存對比表；又是反映現(xiàn)金實存數(shù)用以調(diào)整賬簿紀錄的重要原始憑證，也是分析賬實發(fā)生差異原因，明確經(jīng)濟責任的依據(jù)。

實存金額賬存金額實存與賬存?zhèn)渥⒈P盈盤虧盤點后得到的實存數(shù)現(xiàn)金日記賬的余額實存金額大于賬存金額實存金額小于賬存金額庫存現(xiàn)金盤點報告表盤點人簽章：出納人簽章：年月日單位：（二）銀行存款的清查：1.銀行存款清查的方法銀行存款日記賬逐筆核對中國工商銀行

對賬單2600.0現(xiàn)支1152.3轉(zhuǎn)支38.16現(xiàn)收貸方發(fā)生額借方發(fā)生額摘要日期戶名賬號2.未達賬項

未達賬項：是指由于雙方記賬時間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)登記入帳，而另一方尚未登記入賬的款項。銀行存款對賬單企業(yè)銀行存款日記賬

銀行存款的清查一般采用將企業(yè)開設(shè)的"銀行存款日記賬"與開戶銀行的"對賬單"相核對，并在此基礎(chǔ)上編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"，確認二者之間是否相符的方法。2.未達賬項主要有以下四種情況：⑴企業(yè)存入銀行的款項，企業(yè)已登記入賬，增加了銀行存款，但銀行未收到通知，尚未入賬已增加企業(yè)的存款。⑵企業(yè)開出支票或其他支款憑證，企業(yè)已經(jīng)登記入賬，減少了銀行存款，但銀行未收到通知，尚未辦理支付或轉(zhuǎn)賬手續(xù)，還未減少企業(yè)的存款。⑶銀行代企業(yè)收進的款項，銀行已登記入賬，作為企業(yè)存款的增加，但企業(yè)尚未收到通知，因而還未登記入賬。⑷銀行代企業(yè)支付的款項，銀行已登記入賬，作為企業(yè)存款的減少，但企業(yè)尚未收到通知，因而還未登記入賬。3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制-------未達賬項

例:某企業(yè)月末銀行存款日記賬的賬面余額為80000元，銀行送來的對賬單上的存款余額為84000元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)“未達賬項”有以下幾項：⑴企業(yè)于月末開出轉(zhuǎn)賬支票3000元，持票人尚未向銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，銀行尚未入賬。⑵企業(yè)于月末存入從其他單位受到的轉(zhuǎn)賬支票5000元，銀行尚未入賬。⑶企業(yè)委托銀行代收外地銷貨款10000元，銀行已經(jīng)收到入賬，但其尚未受到收款通知，因而企業(yè)尚未入賬。⑷銀行代企業(yè)支付水電費4000元，但企業(yè)尚未收到付款通知，因而企業(yè)尚未入賬。銀行存款日記賬期初：略銀行存款對賬單期初：略30005000100004000期末：80000100005000期末：84000未達賬項3000企業(yè)銀行40008600086000調(diào)整后調(diào)整后3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制：調(diào)節(jié)后的存款余額

調(diào)節(jié)后的存款余額項目金額金額項目企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額

銀行對賬單的存款余額

800005000300084000

86000加：銀行已記增加，企業(yè)未記增加的款項

減：銀行已記減少，企業(yè)未記減少的款項

10000

4000

86000加：銀行已記增加，企業(yè)未記增加的款項減：銀行已記減少，企業(yè)未記減少的款項銀行存款余額調(diào)節(jié)表20

年

月

日單位：元

未達賬項不是由錯賬、漏賬造成的雙方記賬出現(xiàn)差異。因此，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為調(diào)賬的原始依據(jù)。二、存貨的清查（一）存貨清查方法：⑴實地盤點法：是對各項實物通過逐一清點，或用計量器具確定其實存數(shù)量的方法。

⑵技術(shù)推算法：是通過計量、計算的方法推算有關(guān)財產(chǎn)物資實有數(shù)量。

（二）存貨清查手續(xù)：應(yīng)填寫“盤存單”和“實存賬存對比表”?！皩嵈尜~存對比表”是重要的原始憑證。三、固定資產(chǎn)的清查1.固定資產(chǎn)清查方法----實地盤點法

首先，查明固定資產(chǎn)是否賬實相符。其次，查明固定資產(chǎn)在保管、維護及核算上是否存在問題。最后，清查固定資產(chǎn)的使用情況。2.固定資產(chǎn)清查手續(xù)編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告單。四、應(yīng)收、應(yīng)付款項的清查1.清查方法----債務(wù)、債權(quán)雙方核對帳目2.應(yīng)收、應(yīng)付款項清查手續(xù)編制往來款項清查報告單。第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的內(nèi)容

（1）財產(chǎn)清查結(jié)果的處理是指對賬實不符，及發(fā)生盤盈、盤虧、毀損情況的處理。財產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)財產(chǎn)物資的實際結(jié)存數(shù)賬面數(shù)<

實存數(shù)

（盤盈）

賬面數(shù)>

實存數(shù)

（盤虧）

1.財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟

企業(yè)清查的各種財產(chǎn)的損溢，應(yīng)于期末前查明原因，經(jīng)有關(guān)機構(gòu)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢。（2）財產(chǎn)清查結(jié)果處理步驟

第一步：根據(jù)已查明屬實的財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的數(shù)字編制記賬憑證，據(jù)以登記賬簿，調(diào)整賬簿記錄，使各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)和賬存數(shù)一致。第二步：待查明原因，明確責任后，再根據(jù)審批后的處理決定，編制記賬憑證，分別進行帳務(wù)處理。二、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（一）設(shè)置帳戶------“待處理財產(chǎn)損益”（資產(chǎn)類）賬戶

本科目核算企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。本科目應(yīng)當設(shè)置以下明細科目：待處理固定資產(chǎn)損溢；待處理流動資產(chǎn)損溢。（二）財產(chǎn)清查結(jié)果帳務(wù)處理方法：待處理財產(chǎn)損益期初余額:尚未處理的各項財產(chǎn)損失發(fā)生額:各項財產(chǎn)發(fā)生的盤虧毀損數(shù)各項財產(chǎn)發(fā)生的盤盈轉(zhuǎn)銷數(shù)期初余額:尚未處理的各項財產(chǎn)溢余發(fā)生額:各項財產(chǎn)發(fā)生的盤盈數(shù)各項財產(chǎn)發(fā)生的盤虧、毀損的轉(zhuǎn)銷數(shù)期末余額:尚未處理的各項財產(chǎn)溢余期末余額:尚未處理的各項財產(chǎn)損失

貨幣資金清查結(jié)果的賬務(wù)處理方法存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理方法固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理方法應(yīng)收應(yīng)付款清查結(jié)果的賬務(wù)處理方法1.庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理方法待處理財產(chǎn)損益借方貸方現(xiàn)金現(xiàn)金其他應(yīng)收款營業(yè)外收入登記現(xiàn)金盤虧數(shù)

登記現(xiàn)金盤盈數(shù)現(xiàn)金盤虧的處理

現(xiàn)金盤盈的處理

期末余額：尚未處理的盤盈數(shù)期末余額：尚未處理的盤虧數(shù)

庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺或盈余時，除了設(shè)法查明原因外，還應(yīng)根據(jù)庫存“現(xiàn)金盤點報告單”及時進行賬務(wù)處理。首先應(yīng)在"待處理財產(chǎn)損溢"賬戶核算，待查明原因后再轉(zhuǎn)賬。

2.存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理方法待處理財產(chǎn)損益借方貸方原材料、庫存商品其他應(yīng)收款管理費用登記各項財產(chǎn)的盤虧或毀損數(shù)

登記各項財產(chǎn)的盤盈數(shù)

各項盤盈財產(chǎn)報批后的轉(zhuǎn)銷數(shù)

期末余額：尚未處理財產(chǎn)的凈溢余期末余額：尚未處理的財產(chǎn)凈損失⑴屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)合理損耗，轉(zhuǎn)作管理費用；⑵屬于超定額的短缺以及毀損造成的損失，應(yīng)有過失人賠償；⑶屬于非常損失造成的存貨毀損，在扣除保險公司賠償和殘料價值后，經(jīng)批準應(yīng)列作營業(yè)外支出。如果發(fā)生盤盈，經(jīng)批準可作沖減管理費用處理。原材料、庫存商品

各項盤虧或毀損經(jīng)報批后的轉(zhuǎn)銷數(shù)管理費用營業(yè)外支出

當發(fā)現(xiàn)存貨盤虧或毀損時，應(yīng)根據(jù)造成損耗的原因，分別以下情況進行賬務(wù)處理：

3.固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理方法

在固定資產(chǎn)清查過程中，如果發(fā)現(xiàn)有盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告單”并寫出書面報告，報經(jīng)企業(yè)上級主管部門批準后才能增減營業(yè)外收支。在批準之前，只能作為待處理財產(chǎn)損溢處理。

固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)待處理財產(chǎn)損益登記固定資產(chǎn)盤盈數(shù)

登記固定資產(chǎn)盤虧凈值數(shù)

累計折舊

(原值)

(重置完全價值)營業(yè)外收入

固定資產(chǎn)盤盈報批后的轉(zhuǎn)銷數(shù)營業(yè)外支出

固定資產(chǎn)盤虧報批后的轉(zhuǎn)銷數(shù)其他應(yīng)收款

4.應(yīng)收應(yīng)付款清查結(jié)果的賬務(wù)處理方法

在財產(chǎn)清查過程中，如發(fā)現(xiàn)長期應(yīng)收而收不回