I中小型企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及成因分析-以S科技公司為例目錄TOC\o"1-3"\h\u68311.緒論 1244421.1研究背景 111821.2研究目的和意義 1231271.2.1研究意義 1273141.2.2研究目標 187671.3研究方法 1107951.4國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 234261.4.1國外研究現(xiàn)狀 278691.4.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀 2301672.存貨內(nèi)部控制相關概念與基礎理論 4231562.1.內(nèi)部控制清單 432112.1.1存貨內(nèi)部控制的定義 4157282.1.2內(nèi)部控制活動清單 4246942.2存貨內(nèi)部控制原則 5298763.S科技公司存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 693983.1公司簡介 6246863.2.內(nèi)部控制活動清單 6215663.2.1入庫 695563.2.2材料收發(fā)存記錄 621043.2.3庫存儲存 725673.2.4庫存 7159563.2.5清單 722223.2.6清除庫存 7303503.3存貨內(nèi)部控制評價 7322773.3.1儲備資金管理的問題 731293.3.2在產(chǎn)品資金管理的問題 8274143.3.3產(chǎn)成品資金管理的問題 931524.S科技公司存貨內(nèi)部控制存在問題分析 1187394.1.存貨內(nèi)控環(huán)境薄弱 1170004.2內(nèi)部庫存控制制度不完善 11189714.3內(nèi)控信息溝通不及時 11203204.4.存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查和評價制度不完善 11104535.完善S科技公司存貨內(nèi)部控制的相關措施 12181395.1改善內(nèi)部控制環(huán)境，提高員工的內(nèi)部控制意識 12314985.2完善內(nèi)部庫存控制制度 12193035.3從內(nèi)控清單上加強信息管理和溝通 1232045.4.完善庫存與評價內(nèi)部控制制度 1319876.結(jié)束語 1421122參考文獻 161.緒論1.1研究背景隨著世界經(jīng)濟的快速變化，企業(yè)與外部環(huán)境的聯(lián)系不斷加強，使得初始內(nèi)部控制制度的局限性更加明顯。比如，對風險管理重視不夠，知名大公司接連爆出丑聞，給內(nèi)部控制理論界和實務界帶來了很大的壓力，使其把重點放在風險防范上。內(nèi)部控制作為公司戰(zhàn)略管理的核心，在公司治理階段受到了踐踏，在一定程度上是經(jīng)濟社會發(fā)展的必然產(chǎn)物。隨著管理和財產(chǎn)與現(xiàn)代公司的分離，內(nèi)部控制已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，建立有效的內(nèi)部控制制度是經(jīng)濟管理的重要基礎，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度對防止舞弊具有重要意義，為了減少誤差，提高企業(yè)效率，在企業(yè)中，存貨是一項重要的流動資產(chǎn)，它的存在被迫占用了很大一部分流動資金，而存貨最基本的特征是不同于固定資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)：存貨的最終保存目的是出售，因此，存貨的內(nèi)部控制對企業(yè)的流動資產(chǎn)起著非常重要的作用，隨著我國市場競爭的日益激烈，內(nèi)部存貨控制的問題也越來越受到重視，一個好的內(nèi)部存貨控制方法不僅有助于防止存貨賬戶違規(guī)，而且可以降低平均資本占用水平，它可以提高庫存周轉(zhuǎn)速度、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，還可以使企業(yè)加強成本控制，實施低成本戰(zhàn)略，這對提高企業(yè)經(jīng)營效率尤為重要。1.2研究目的和意義1.2.1研究意義內(nèi)部庫存控制在企業(yè)內(nèi)部控制中的地位是顯而易見的，根據(jù)內(nèi)部庫存控制管理的特點，構建科學的內(nèi)部控制風險防范機制具有十分重要的現(xiàn)實意義。在全球經(jīng)濟一體化進程加快的背景下，中國企業(yè)提高自身競爭力，減少財務丑聞的發(fā)生，加強自身發(fā)展，建立健全內(nèi)部控制體系顯得尤為重要。研究企業(yè)內(nèi)部庫存控制風險防范不僅是一個重要的理論問題，也是一個亟待解決的現(xiàn)實問題。內(nèi)部庫存控制的重要性在于使用最經(jīng)濟的方法來確保庫存滿足銷售的需要，降本增效，本文分析了企業(yè)內(nèi)部庫存控制存在的問題，從理論上對企業(yè)內(nèi)部庫存控制進行了借鑒，不僅優(yōu)化了企業(yè)管理環(huán)境，除了改善大多數(shù)企業(yè)不重視企業(yè)存貨內(nèi)部控制的狀況外，該職能指令手冊對于促進存貨流通的發(fā)展，提高經(jīng)濟效益，提高整個企業(yè)的經(jīng)濟效益具有重要意義。1.2.2研究目標內(nèi)部庫存控制是一般制造企業(yè)最為復雜和必要的內(nèi)部控制，庫存控制涉及企業(yè)的多個部門和環(huán)節(jié)，貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營過程。以S科技公司為例，旨在總結(jié)S科技公司在庫存控制方面存在的問題，分析原因，提出相應的對策，通過研究，希望能為內(nèi)部控制提供一些理論參考，尤其是庫存。1.3研究方法本文件應采用標準研究方法和研究方法。閱讀大量有關內(nèi)部庫存控制的書籍，在《中國日報》全文數(shù)據(jù)庫中查找相關文獻，在中國博士論文全文數(shù)據(jù)庫和中國優(yōu)秀碩士論文全文數(shù)據(jù)庫中，通過對相關書籍和文獻的認真研究和分析，了解國內(nèi)外企業(yè)庫存內(nèi)部控制的研究現(xiàn)狀和最新發(fā)展趨勢，在前人的基礎上進行更多的研究。研究方法：本文將通過研究法對內(nèi)部庫存控制進行研究，綜合運用歷史法、觀察法等，對內(nèi)部庫存控制有計劃、完整、系統(tǒng)的認識，并對內(nèi)部庫存控制進行分析、綜合，對研究收集到的大量數(shù)據(jù)進行比較和總結(jié)。1.4國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.4.1國外研究現(xiàn)狀目前，國外學者對內(nèi)部控制的研究成果主要包括：Healy和dalep、Newson和Deegan、Ferguson等人對美國、加拿大、歐洲等國的一些公司的內(nèi)部控制信息披露內(nèi)容進行了實證研究，結(jié)果顯示，公司傾向于披露對其有利而無害的內(nèi)部控制信息。Hermanson研究顯示，內(nèi)部控制報告與內(nèi)部控制正相關，在一定程度上改善了內(nèi)部控制。德魯j。lcone對年報披露內(nèi)部控制缺陷的公司進行了研究，發(fā)現(xiàn)影響內(nèi)部控制信息披露的因素包括組織結(jié)構的復雜性、重大組織變革和內(nèi)部控制制度投資。國外學者對內(nèi)部控制的理解是一個由管理層設計、董事會批準、董事會、管理層和其他員工共同實施的過程，內(nèi)部控制的目的是為組織目標的實現(xiàn)提供合理的保證，內(nèi)部控制可以看作是實現(xiàn)目標的過程，而不是目標本身；有助于實現(xiàn)的是各種目標，這些目標不僅是有區(qū)別的，而且是密切相關和重疊的；它是由人來完成的，影響著人的行為。組織內(nèi)所有員工都有相應的內(nèi)部控制職責；另外，內(nèi)部控制只能為公司的經(jīng)營管理提供合理的保證，而不是絕對的保證。1.4.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀劉巖指出：中小制造業(yè)企業(yè)在我國制造業(yè)企業(yè)中占有相當大的比重，庫存是制造業(yè)企業(yè)的主要流動資產(chǎn)，其管理水平直接影響著企業(yè)的資金使用效果和資源配置效率。謝倩倩指出：隨著公司業(yè)務規(guī)模的不斷擴大，公司經(jīng)濟活動頻繁發(fā)生，內(nèi)控制度建設趨于逐步完善，在變壓器公司，存貨是保證您正常運轉(zhuǎn)的基石。庫存的多樣性和復雜性不僅增加了庫存企業(yè)的工作量，也增加了庫存管理的難度，企業(yè)庫存的周轉(zhuǎn)率直接關系到企業(yè)的資產(chǎn)和效益。內(nèi)部庫存控制的研究對企業(yè)的發(fā)展起到了積極的推動作用。張魯燕指出：存貨是公司資產(chǎn)的重要組成部分，直接反映了公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和資本運作現(xiàn)狀，存貨占用資本的比例和周轉(zhuǎn)速度對資產(chǎn)的影響很大，內(nèi)部控制存貨的質(zhì)量直接影響著企業(yè)的財務狀況，因此加強內(nèi)部存貨控制勢在必行。張進認為，存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟写鄣漠a(chǎn)成品或商品，即生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品，存貨是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中不可缺少的一個環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估和風險評估?？刂苹顒印⑿畔贤ê蛢?nèi)部監(jiān)督。傅杰認為，庫存管理是企業(yè)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)之一，庫存是企業(yè)重要的流動資產(chǎn)。其管理和使用水平直接關系到公司的資金占用水平和資產(chǎn)運營效率。醫(yī)藥企業(yè)建立BOM庫存內(nèi)部控制體系，降低管理成本，提高經(jīng)營效率尤為重要。我國絕大多數(shù)企業(yè)管理者甚至許多內(nèi)部審計師對內(nèi)部控制的內(nèi)涵和外延的認識還停留在內(nèi)部控制的第一階段。他們認為內(nèi)部控制是“職責分工、崗位分離、授權與信用、內(nèi)部審計等”，與國際水平還有相當大的差距。

2.存貨內(nèi)部控制相關概念與基礎理論2.1.內(nèi)部控制清單2.1.1存貨內(nèi)部控制的定義存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的產(chǎn)成品或待售產(chǎn)品，或在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中消耗的材料和材料，以銷售仍在生產(chǎn)的產(chǎn)品。內(nèi)部存貨控制是企業(yè)對存貨各方面的內(nèi)部控制活動，存貨內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要方面。存貨內(nèi)部控制可以降低存貨成本，提高企業(yè)存貨的使用率。2.1.2內(nèi)部控制活動清單內(nèi)部控制存貨的內(nèi)容應當包括存貨活動的各個方面，包括存貨的采購、驗收、儲存、交付、生產(chǎn)和交付，以及企業(yè)存貨流動的記錄。內(nèi)部控制活動盤點流程如圖2-1所示存貨驗收入庫存貨保管存貨驗收入庫存貨保管存貨取得存貨取得領用發(fā)放 領用發(fā)放存貨盤點存貨處置存貨盤點存貨處置圖2-1內(nèi)部控制活動流程清單存貨的內(nèi)部控制由存貨的取得、存貨的驗收和保管、存貨的保管、存貨的領用和發(fā)放、存貨的清點和存貨的處置六個環(huán)節(jié)組成，如圖2-1所示。1）存貨的取得企業(yè)在取得存貨的過程中，不僅要做好存貨平衡，還要建立嚴格的存貨平衡審批制度，這是存貨內(nèi)部控制的內(nèi)容之一。2）存貨的驗收和保管在驗收過程中，經(jīng)營者還應當建立嚴格的控制機制，確保存貨手續(xù)齊全，企業(yè)存貨真實可靠，企業(yè)賬實相符，這是存貨內(nèi)部控制的第二個內(nèi)容。3）儲存和儲存?zhèn)}儲和倉儲是內(nèi)部庫存體系的核心，在這方面，存貨會有以下風險：（1）公司的倉儲體系不適合公司的實際現(xiàn)狀，或者倉儲體系本身存在漏洞。在這種現(xiàn)狀下，公司的內(nèi)部庫存系統(tǒng)很容易混淆，庫存無故丟失和損壞。（3）存貨在保管過程中存在許多異常問題，如果對這些異常問題的管理、審批不規(guī)范、不嚴謹，很容易造成企業(yè)資產(chǎn)的損失，企業(yè)資源的浪費和偏袒的存在，因此在庫存控制過程中要特別注意異常問題的處理，以上三點是庫存控制的第三個內(nèi)容。4）存貨的領用和發(fā)放存貨收付的風險與存貨驗收、入庫的風險相似，一是手續(xù)不完備，會導致存貨的不合理損耗和經(jīng)營者的違規(guī)行為；二是經(jīng)營者出具的存貨登記簿不及時因此在這方面做好控制工作是一項制度僵化的程序和制度化的盤存記錄。5）庫存控制在庫存控制過程中，要特別注意庫存控制體系的建立和完善，確保庫存控制工作的有效、嚴格實施；同時，要采取科學的方法，確保存貨的準確性和完整性；二是建立股票處理的授權制度，確保理由明確、責任明確、審批合理、處理得當。6）存貨的消除在存貨處置過程中，企業(yè)面臨的風險主要來自兩個方面：存貨審批不到位，會導致貨損和欺詐。第二，如果存貨的會計處理不及時、不正確，會計信息可能失真，存貨賬目可能與實際不符。企業(yè)應立即進行財務轉(zhuǎn)型，確保存貨的核算。2.2存貨內(nèi)部控制原則內(nèi)部審計清單的建立應遵循以下原則：（1）專人負責，入庫記錄，按分工交付和保管存貨。保管人員定期輪換工作，并指示其他人接手或代為接手工作，高值存貨應由兩人以上保管，以防被盜或誤用。3）所有存貨收發(fā)文件應格式規(guī)范，編號正確，存放正確。4）專人負責收發(fā)，與存貨掛鉤的登記和保管，以避免采購驗收、銷售和保管、保管和核算、發(fā)貨和保管等被一人壟斷，（5）實行永續(xù)盤存制，定期對存貨進行全面盤存。。3.S科技公司存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀3.1公司簡介S(廣州)網(wǎng)絡科技有限公司成立于2019年04月17日，注冊地位于廣州市番禺區(qū)東環(huán)街番禺大道北555號天安總部中心2號樓403室之一，法定代表人為李妹。經(jīng)營范圍包括金屬制品銷售;美發(fā)飾品銷售;物聯(lián)網(wǎng)應用服務;互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)服務;計算機系統(tǒng)服務;信息技術咨詢服務;信息系統(tǒng)運行維護服務;物聯(lián)網(wǎng)技術服務;集成電路設計;數(shù)字文化創(chuàng)意軟件開發(fā);智能機器人的研發(fā);人工智能理論與算法軟件開發(fā);網(wǎng)絡與信息安全軟件開發(fā);軟件外包服務;人工智能基礎軟件開發(fā);軟件開發(fā);大數(shù)據(jù)服務;網(wǎng)絡技術服務;金銀制品銷售;安防設備銷售;辦公用品銷售;數(shù)字視頻監(jiān)控系統(tǒng)銷售;日用雜品銷售;衛(wèi)星移動通信終端銷售;網(wǎng)絡設備銷售;物聯(lián)網(wǎng)設備銷售;信息安全設備銷售;云計算設備銷售;辦公設備耗材銷售;軟件銷售;計算器設備銷售;集成電路芯片及產(chǎn)品銷售;集成電路銷售;電力電子元器件銷售;電氣機械設備銷售;電氣信號設備裝置銷售;電子測量儀器銷售;電子專用設備銷售;風動和電動工具銷售;供應用儀器儀表銷售;光電子器件銷售;光纜銷售;光通信設備銷售;光纖銷售;光學儀器銷售;可穿戴智能設備銷售;皮革制品銷售;互聯(lián)網(wǎng)設備銷售;互聯(lián)網(wǎng)銷售（除銷售需要許可的商品）;箱包銷售;眼鏡銷售（不含隱形眼鏡）;鐘表銷售;日用品銷售;電線、電纜經(jīng)營;消防器材銷售;辦公設備銷售;電子產(chǎn)品銷售;皮革銷售;寵物食品及用品零售;五金產(chǎn)品零售;通信設備銷售;珠寶首飾零售;文具用品零售;廚具衛(wèi)具及日用雜品零售;化妝品零售;鞋帽零售;服裝服飾零售;互聯(lián)網(wǎng)新聞信息服務;互聯(lián)網(wǎng)信息服務;S(廣州)網(wǎng)絡科技有限公司對外投資2家公司。3.2.內(nèi)部控制活動清單3.2.1入庫特設公司要求采購員、質(zhì)量經(jīng)理、保管員參加庫存驗收，嚴格控制庫存物資的數(shù)量和質(zhì)量，并做好相關文件記錄。市場部采購中心根據(jù)技術合同或采購物資的質(zhì)量等級組織驗收人員。發(fā)現(xiàn)不合格品，必須隔離、標識、登記，生產(chǎn)和維修用的通用件和標準件的數(shù)量和合格證書應由買方和倉庫操作人員核實，并由買方和貨物保管負責人簽發(fā)。材料入庫報告和電子庫存數(shù)據(jù)會隨著時間的推移而更新，符合要求的產(chǎn)品，根據(jù)出庫單填寫入庫單（一式三份），由買方簽署的實物驗收發(fā)票和報告（如果供應商沒有開具發(fā)票，則根據(jù)交貨清單暫估）用于驗收和儲存，并對入庫單進行連續(xù)編號，計劃財務部對限額內(nèi)的數(shù)量損失進行及時管理。在沒有質(zhì)量檢驗報告和外觀檢驗不符合合同要求的現(xiàn)狀下，不予入庫。如果數(shù)量損失過大，則不得儲存。3.2.2材料收發(fā)存記錄S科技公司要求由倉庫經(jīng)理負責材料的領用、發(fā)放和管理，采購材料庫存入庫后，采購員持票到倉庫，經(jīng)持票人核實后，買方在運營商辦公室簽署發(fā)票，并將入倉單附在計劃和融資服務處，以便退款。計劃和財務部門對相應賬戶進行記賬。3.2.3庫存儲存S科技公司要求根據(jù)材料的性質(zhì)、特點和用途進行材料的儲存和貯存。在安全可靠的前提下，進行小件的“五”排放；分批物料分區(qū)域存放，做到排檔、排架，支護穩(wěn)定合理；減少材料轉(zhuǎn)移和處理。所有庫存數(shù)據(jù)都由計算機系統(tǒng)管理，并且每天的庫存數(shù)據(jù)都會隨著時間的推移而更新。所有庫存規(guī)則都必須清楚地標記，并且必須詳細說明存儲位置。材料與紙張分時、分日、分月清點、半年清點、年底清點，做到帳、物、紙的統(tǒng)一，根據(jù)材料的特點，保管人員要做好安全工作，在儲存和轉(zhuǎn)移的材料的包裝和保護方面，并做好臨時搬運人員的安全教育和保護工作，做好物資儲存的防火工作：倉庫內(nèi)不得燃放煙花爆竹，同時必須配備足夠、合格的滅火器材火災；保管員必須熟悉消防知識，正確使用消防器材，檢查保管現(xiàn)狀，及時處理存在的不安全因素。3.2.4庫存在倉庫管理出的原材料、生產(chǎn)維修用通用件和標準件，向公司要求代理商按生產(chǎn)維修要求完成材料需求（一式四份）。經(jīng)部門負責人簽字后，憑《領料單》和《領料單》領取原材料，并將在相應的入庫單上簽字。管理過程中對物資及其他特殊物資的領用進行審核、技術加工等項目。在銷售商品發(fā)貨管理方面，S科技公司要求市場部現(xiàn)場核實數(shù)量，并根據(jù)客戶訂單的發(fā)貨時間發(fā)出“發(fā)貨通知單”；現(xiàn)場服務人員將“發(fā)貨通知單”發(fā)送給倉庫經(jīng)理簽字，審核“發(fā)貨通知單”及相關文件后進行發(fā)貨管理，填寫《發(fā)貨日報》，監(jiān)護人簽發(fā)《出廠許可證》并核實相關文件，產(chǎn)品出廠后，“交貨通知單”必須由客戶簽字并返回市場部。3.2.5清單S科技公司的分類日清查，要求物資倉儲部根據(jù)清查種類定期進行分類清查，每月和每季度進行自查，并將結(jié)果與金融服務數(shù)據(jù)進行核對。存貨毀損、滅失應當及時報告。公司根據(jù)實際現(xiàn)狀每年至少進行兩次全球盤點（盤點必須在年末進行），并出具盤點報告。負責清點存貨，編制存貨控制單，核對實物和財務帳目。3.2.6清除庫存存貨盤盈、盤虧、盤虧的處理：在存貨中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧，由計劃財務部和物資供應中心共同審核，破碎物料的處置：破碎物料包括公司在生產(chǎn)過程、工藝加工和各種基礎設施項目中產(chǎn)生的各種廢棄物，包括拆除的設備、設備、設備、設備等，廢膜、溶劑、廢包裝材料（紙包裝、木包裝、金屬桶等）。3.3存貨內(nèi)部控制評價3.3.1儲備資金管理的問題在存貨資金占用中，最為重要的內(nèi)容便是儲備資金占用，它主要內(nèi)容分別為原材料、備品與售后的資金占用。下表為S科技公司2018年到2020年部分月份的儲備資金占用與周轉(zhuǎn)現(xiàn)狀。表1S科技公司2018年-2020年的部分月份儲備資金占用與周轉(zhuǎn)2018年2月4月6月8月10月12月占用額（萬元）416384209847832367121960533401周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）26.0114.1415.1212.6410.8910.562019年2月4月6月8月10月12月占用額（萬元）224593987144821324102294132109周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）13.1810.8510.028.327.347.122020年2月4月6月8月10月12月占用額（萬元）590233134533435491025230954301周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）25.457.567.759.7912.1210.35數(shù)據(jù)來源：S科技公司內(nèi)部資料根據(jù)公司的周轉(zhuǎn)現(xiàn)狀可知，其儲備資金的管理能力在不斷提高，周轉(zhuǎn)天數(shù)得到了明顯的減少，但在2020年，其管理的水平有所下降，對此現(xiàn)狀展開了研究，結(jié)果表明：在2018年到2020年，公司有著快速的發(fā)展，但其面對的市場競爭愈加激烈，在2019年前，其產(chǎn)品具有一定的市場占有率，但在2020年，為了擴大市場的占有份額，提升企業(yè)品牌的形象，對產(chǎn)品結(jié)構進行了調(diào)整與優(yōu)化，在產(chǎn)品不斷升級的背景下，促進了產(chǎn)品的銷售，吸引了大量的消費群體。但新產(chǎn)品的投入，直接影響著公司的儲備資金管理，新產(chǎn)品的投放，使其種類不斷增多，產(chǎn)品單價也隨之提升，在此現(xiàn)狀下，公司的儲備資金占用逐漸增加，其周轉(zhuǎn)速度也有所下降。3.3.2在產(chǎn)品資金管理的問題公司資金管理的核心便是在產(chǎn)品資金占用，其中最為關鍵的問題便是確定生產(chǎn)線，使其滿足生產(chǎn)的要求，進而保證庫存量的合理性。下表為S科技公司2018年到2020年部分月份的在產(chǎn)品資金占用與周轉(zhuǎn)現(xiàn)狀。表2S科技公司2018年-2020年的部分月份在產(chǎn)品資金占用與周轉(zhuǎn)2018年2月4月6月8月10月12月占用額（萬元）763880987832671260057401周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）6.043.892.562019年2月4月6月8月10月12月占用額（萬元）845969878211741069419109周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）3.182.852.022.322.342.122020年2月4月6月8月10月12月占用額（萬元）1002393455435510243095430周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）25.452.562.152.092.121.35公司的在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)天數(shù)在不斷提升，主要是由于產(chǎn)品結(jié)構的調(diào)整，使公司2018年到2019年的資金占用與周轉(zhuǎn)現(xiàn)狀均有所改善，在產(chǎn)品占用額從8000萬元下降到了5000萬元，其周轉(zhuǎn)天數(shù)也由3天下降到了2天。但在2020年，其在產(chǎn)品資金管理問題較為明顯，但通過觀察，該公司的在產(chǎn)品資金管理仍有較大的提升余地。3.3.3產(chǎn)成品資金管理的問題現(xiàn)階段，國內(nèi)的市場受外界環(huán)境的影響愈加明顯，為了實現(xiàn)對產(chǎn)品的高效銷售，紛紛采取了促銷政策，此時的市場具有明顯的季節(jié)性，在此現(xiàn)狀下，公司為了滿足市場的需求，要提前儲備生產(chǎn)，進而占用了大量的產(chǎn)成品資金。與此同時，市場預測存在一定的不確定性，極易出現(xiàn)庫存大量積壓的現(xiàn)狀，使企業(yè)的發(fā)展風險較大。下表為S科技公司2018年到2020年部分月份的產(chǎn)成品資金占用與周轉(zhuǎn)現(xiàn)狀。表3S科技公司2018年-2020年的部分月份產(chǎn)成品資金占用與周轉(zhuǎn)2018年2月4月6月8月10月12月占用額（萬元）256384809847832497122760044013周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）66.0154.1452.1252.6453.8952.562019年2月4月6月8月10月12月占用額（萬元）284593698738211374102694139109周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）43.1842.8545.0242.3242.3442.122020年2月4月6月8月10月12月占用額（萬元）240234934545435451024430965430周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）35.4532.5632.1532.0932.1231.35根據(jù)公司2018年到2020年的產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)現(xiàn)狀來看，其周轉(zhuǎn)天數(shù)由50天左右提升到了30天左右，其中其變化具有明顯的季節(jié)性，但在2020年其季節(jié)性變化有所改善，與前兩年相比，產(chǎn)成品資金占用與周轉(zhuǎn)的波動幅度較少，因此，公司的季節(jié)性預測能力在不斷提高，但其產(chǎn)成品的資金周轉(zhuǎn)水平仍有較大提升空間。

4.S科技公司存貨內(nèi)部控制存在問題分析4.1.存貨內(nèi)控環(huán)境薄弱目前，由于管理層對公司的控制觀念沒有根本改變，對存貨內(nèi)部控制的研究和應用還沒有從思想上加以考慮，對公司來說，沒有建立專門的存貨內(nèi)部控制服務，管控體系只對責任人負責，主管負責對下屬工作的監(jiān)督檢查，組織結(jié)構不完善，缺乏有效的管控措施，導致大量“內(nèi)耗”，大大增加了企業(yè)的運營成本。4.2內(nèi)部庫存控制制度不完善S科技公司雖然建立了存貨內(nèi)部控制制度，但由于實施存貨內(nèi)部控制制度的方法和措施不到位，大部分制度沒有落到實處，存在的不足也沒有暴露出來，存貨內(nèi)部控制未經(jīng)檢查，定期報告制度不到位，不利于存貨內(nèi)部控制制度的進一步完善，內(nèi)部控制制度的存貨制度不完善，會增加虛假文件的存在和存貨活動的欺詐行為，尤其是關鍵控制點的缺失，加大了內(nèi)部庫存體系的風險，削弱了企業(yè)成本的控制，增加了企業(yè)的生產(chǎn)成本，最終影響了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)、持續(xù)發(fā)展。4.3內(nèi)控信息溝通不及時信息溝通是指及時收集和傳遞與企業(yè)經(jīng)營管理有關的各類信息，并以適當?shù)姆绞皆谄髽I(yè)相關層級之間進行有效、正確的溝通的過程。目前，我國上市公司內(nèi)部控制的清查與溝通不暢，責任不明確，責任不明確。沒有統(tǒng)一的規(guī)劃聯(lián)系。例如，只有供應部門的公司內(nèi)部員工才能訪問供應部門的倉庫系統(tǒng)。如果實驗室收到材料，它不知道材料的價格，也不知道庫存中是否有低成本的替代材料可供選擇。沒有可量化的控制方法來控制其評價目標；各單位物資需求的交付延遲，必然導致預算上的存貨記錄不正確，將進一步影響公司管理層內(nèi)部存貨制度的決策過程，增加公司內(nèi)部存貨制度的風險，最終會導致公司利潤和經(jīng)濟效益的下降。4.4.存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查和評價制度不完善S科技公司的庫存實物控制存在嚴重缺陷，既沒有標準的內(nèi)部庫存系統(tǒng)，也沒有相應的庫存控制系統(tǒng)。分工不清。它只注重對庫存的采購環(huán)節(jié)進行控制，而忽視了對庫存和儲存、回收、報廢的控制，造成了大量的浪費，而且沒有科學的材料庫存模型。大多依靠經(jīng)驗，過度采購和盲目儲備現(xiàn)象較為嚴重，由于缺乏監(jiān)督檢查制度，公司內(nèi)部庫存制度不規(guī)范，浪費不負責任，內(nèi)部盤存制度的缺陷也沒有得到實際處理，一些公司內(nèi)部管理者認為，沒有必要對盤存工作的效率進行考核，但企業(yè)的規(guī)模是大是小。對于大企業(yè)來說，如果沒有科學的內(nèi)部控制評價標準，很容易將其視為小企業(yè)，很多企業(yè)還沒有明確具體的內(nèi)部控制標準和存貨規(guī)模，這也是我國內(nèi)部庫存控制效率低下的一個重要原因。存貨賬戶內(nèi)部控制制度存在的主要問題如下：下文將詳細分析為解決這些問題而采取的措施。5.完善S科技公司存貨內(nèi)部控制的相關措施5.1改善內(nèi)部控制環(huán)境，提高員工的內(nèi)部控制意識為加強庫存管理，公司必須采用現(xiàn)代內(nèi)部控制管理方法，加大內(nèi)部庫存控制的推廣力度，擴大內(nèi)部庫存控制的范圍，加強企業(yè)風險管理文化建設，控制環(huán)境在內(nèi)部控制體系中具有重要作用，在內(nèi)部控制中具有不可替代的作用，企業(yè)在創(chuàng)建和完善內(nèi)部控制體系的過程中，應加強對內(nèi)部控制環(huán)境及其文化過程、條件和功能的深入研究，不斷總結(jié)經(jīng)驗，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。全員的內(nèi)部控制意識是解決企業(yè)內(nèi)部控制問題的必要前提；公司存貨內(nèi)部控制存在問題的根本原因之一是公司各方面不重視思想上的內(nèi)部控制，而內(nèi)部庫存控制在公司內(nèi)部庫存體系中具有不可替代的作用，公司必須加強全體員工的內(nèi)部控制意識文化，特別是與庫存過程相關的內(nèi)部控制意識文化，使全體職工能夠充分認識內(nèi)部存貨的重要性，從思想上加強對存貨等資產(chǎn)的內(nèi)部控制，使職能指令手冊達到最佳的內(nèi)部控制效果。5.2完善內(nèi)部庫存控制制度廣告內(nèi)部存貨控制制度的建立，應當以公司存貨過程為基礎。明確存貨進貨和領用的控制要點，重視內(nèi)部控制，建立一個沒有得到有效實施的綜合控制體系是沒有意義的。內(nèi)部控制之間的關系是緊密相連的。任何措施都不能忽視。這取決于購銷現(xiàn)狀，企業(yè)要謹慎購貨，做好市場調(diào)研，順應市場形勢，買適銷對路的商品，多賣快賣，在不造成太大損失的前提下創(chuàng)造效益。在公司的經(jīng)營過程中，會出現(xiàn)各種各樣的隨機事件和特殊現(xiàn)狀，店主在工作中必須始終尊重手續(xù)齊全的原則，不斷應對變化，以高度的責任感及時向店長匯報事故，公司必須定期對內(nèi)部控制制度的實施現(xiàn)狀進行監(jiān)督和評價，職能指令手冊確定公司內(nèi)部控制制度是否得到有效監(jiān)控，內(nèi)部控制制度的實施是否得到有效監(jiān)控，公司內(nèi)部控制制度是否得到有效監(jiān)控和完善。為什么某一特定的內(nèi)部控制制度不能得到充分實施或?qū)嵤⒃u估可能的或當前的后果。5.3從內(nèi)控清單上加強信息管理和溝通為了自身的發(fā)展，公司必須盡快建立一個統(tǒng)一的DA表格管理系統(tǒng)。信息管理系統(tǒng)應覆蓋公司的所有主要活動，包括以某種電子形式存儲和使用的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，信息管理系統(tǒng)應受到安全保護和獨立的監(jiān)督和評估，建立企業(yè)與內(nèi)外部企業(yè)之間的信息渠道，建立相應的報告機制，有效地將CIMA信息下傳，業(yè)務統(tǒng)計部負責組織策劃業(yè)務信息的管理工作，完成信息的收集、綜合、匯總、匯總等工作，企業(yè)信息的處理和分析，根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部信息的存儲、傳遞、返回和傳播進行邊界管理；各業(yè)務部門向業(yè)務統(tǒng)計部門提供其工作所涉及的個人、財務、物資、生產(chǎn)、供銷等信息，并可向統(tǒng)計部門了解其活動的相關信息。現(xiàn)在計算機應用程序已打開。借助計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)及其軟件，可以建立一個統(tǒng)一、高效的信息管理系統(tǒng)，使操作系統(tǒng)能夠暢通公司內(nèi)外的通信