學(xué)習(xí)目標(biāo)1.了解復(fù)式記賬法的概念和種類2.熟悉借貸記賬法的原理3.熟練編寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄4.能夠編制試算平衡表任務(wù)1借貸記賬法原理1任務(wù)2總分類賬與明細(xì)分類賬2目錄任務(wù)1借貸記賬法原理【任務(wù)描述】本任務(wù)的目標(biāo)是了解復(fù)式記賬法的含義及種類，掌握借貸記賬法的記賬規(guī)則及借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)，從而掌握編制會(huì)計(jì)分錄的方法。通過(guò)本任務(wù)的學(xué)習(xí)，能夠熟練編制會(huì)計(jì)分錄，并完成試算平衡。一、復(fù)式記賬法

復(fù)式記賬法：指以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。

二、借貸記賬法含義及結(jié)構(gòu)（一）借貸記賬法的含義：以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)，對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，在賬戶中記錄項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況和結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。

(二）借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)：

1.借貸記賬法基本結(jié)構(gòu)一般情況下，資產(chǎn)類、成本類和費(fèi)用類賬戶，借方表示增加，貸方表示減少；

負(fù)債類、所有者權(quán)益類和收入類賬戶，貸方表示增加，借方表示減少。2.借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)：（1）資產(chǎn)類、成本賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記資產(chǎn)、成本的增加額，貸方登記資產(chǎn)、成本的減少額，余額一般在借方。借方資產(chǎn)類、成本類賬戶貸方期初余額×××

本期增加發(fā)生額×××本期減少發(fā)生額×××

×××

×××本期借方發(fā)生額合計(jì)×××本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××期末余額×××

（2）負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記負(fù)債和所有者權(quán)益的減少額，貸方登記負(fù)債及所有者權(quán)益的增加額，余額一般在貸方。借方負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶貸方期初余額×××

本期減少發(fā)生額×××本期增加發(fā)生額×××

×××

×××本期借方發(fā)生額合計(jì)×××本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××期末余額×××

（3）收入類賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記收入的減少額，貸方登記收入的增加額，期末一般無(wú)余額。借方收入類賬戶貸方本期減少發(fā)生額×××本期增加發(fā)生額×××

×××

×××本期借方發(fā)生額合計(jì)×××本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××（4）費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記費(fèi)用的增加額，貸方登記費(fèi)用的減少額，期末一般無(wú)余額。借方費(fèi)用類賬戶貸方本期增加發(fā)生額×××本期減少發(fā)生額×××

×××

×××本期借方發(fā)生額合計(jì)×××本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則：

“有借必有貸，借貸必相等”。

即以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，對(duì)于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額、相反的方向，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)賬戶中進(jìn)行登記。（四）借貸記賬法記賬規(guī)則運(yùn)用舉例【例3-1】20×6年2月1日，光華公司收到投資款500000元，存入銀行?！纠?-2】20×6年2月8日，光華公司用價(jià)值350000元庫(kù)存商品抵償所欠A公司的貨款?！纠?-3】20×6年2月19日，光華公司從銀行提取現(xiàn)金300000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。【例3-4】20×6年2月25日，光華公司向銀行借入短期借款100000元，用以償還所欠C公司的貨款。三、借貸記賬法下的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄（一）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系

賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行記錄時(shí)，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系；

存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶（二）會(huì)計(jì)分錄1.會(huì)計(jì)分錄的含義會(huì)計(jì)分錄是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，按照記賬規(guī)則的要求，確定并列示應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的一種簡(jiǎn)明記錄，簡(jiǎn)稱分錄。

會(huì)計(jì)分錄的三要素：

應(yīng)借應(yīng)貸方向、對(duì)應(yīng)賬戶的名稱和應(yīng)計(jì)金額。2.會(huì)計(jì)分錄的分類按所涉及的賬戶個(gè)數(shù)，會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄兩種。（1）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。（2）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：由二個(gè)以上對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。包括一借多貸、多借一貸和多借多貸三種類型。3.會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)格式（1）先借后貸，分行列示；借和貸要分行寫(xiě)，并且文字和金額的數(shù)字都應(yīng)錯(cuò)開(kāi)；在一借多貸或一貸多借的情況下，要求借方或貸方的文字和金額數(shù)字必須對(duì)齊。（2）金額相等，借貸錯(cuò)位；4.會(huì)計(jì)分錄的舉例【例3-1】借：銀行存款500000

貸：實(shí)收資本500000【例3-2】借：應(yīng)付賬款350000

貸：庫(kù)存商品350000【例3-3】借：庫(kù)存現(xiàn)金300000

貸：銀行存款300000【例3-4】借：銀行存款100000

貸：短期借款100000【例3-5】光華公司20×6年10月8日購(gòu)買了一臺(tái)機(jī)器設(shè)備共計(jì)800000元，其中銀行存款支付300000元，剩下的以應(yīng)付賬款的方式支付。10月20日，光華公司用銀行存款支付前欠貨款。（假定不考慮增值稅）8日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn) 800000

貸：銀行存款 300000應(yīng)付賬款 50000020日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款 500000貸：銀行存款

500000四、借貸記賬法下的試算平衡（一）試算平衡的含義試算平衡：利用“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總、計(jì)算和比較，來(lái)檢查會(huì)計(jì)賬戶處理和賬簿記錄的正確性、完整性的一種方法。

（二）試算平衡的分類

試算平衡分為發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡。

1.發(fā)生額試算平衡的公式：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

2.余額試算平衡的公式：全部賬戶的借方期初余額合計(jì)＝全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)＝全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)

賬戶名稱本期發(fā)生額借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金③300000銀行存款①500000④100000③300000庫(kù)存商品②350000應(yīng)付賬款②350000短期借款④100000實(shí)收資本①500000合計(jì)12500001250000表3-2光華公司2月發(fā)生額試算平衡額賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金10000300000310000銀行存款500000600000300000800000庫(kù)存商品620000350000270000應(yīng)付賬款38000035000030000短期借款50000100000150000實(shí)收資本7000005000001200000合計(jì)113000011300001250000125000013800001380000表3-4光華公司余額試算平衡表項(xiàng)目三借貸記賬法原理學(xué)習(xí)目標(biāo)1.了解復(fù)式記賬法的概念和種類2.熟悉借貸記賬法的原理3.熟練編寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄4.能夠編制試算平衡表任務(wù)1借貸記賬法原理1任務(wù)2總分類賬與明細(xì)分類賬2目錄任務(wù)1借貸記賬法原理【任務(wù)描述】本任務(wù)的目標(biāo)是了解復(fù)式記賬法的含義及種類，掌握借貸記賬法的記賬規(guī)則及借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)，從而掌握編制會(huì)計(jì)分錄的方法。通過(guò)本任務(wù)的學(xué)習(xí)，能夠熟練編制會(huì)計(jì)分錄，并完成試算平衡。一、復(fù)式記賬法

復(fù)式記賬法：指以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。

二、借貸記賬法含義及結(jié)構(gòu)（一）借貸記賬法的含義：以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)，對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，在賬戶中記錄項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況和結(jié)果的一種復(fù)式記賬法。

(二）借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)：

1.借貸記賬法基本結(jié)構(gòu)一般情況下，資產(chǎn)類、成本類和費(fèi)用類賬戶，借方表示增加，貸方表示減少；

負(fù)債類、所有者權(quán)益類和收入類賬戶，貸方表示增加，借方表示減少。2.借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)：（1）資產(chǎn)類、成本賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記資產(chǎn)、成本的增加額，貸方登記資產(chǎn)、成本的減少額，余額一般在借方。借方資產(chǎn)類、成本類賬戶貸方期初余額×××

本期增加發(fā)生額×××本期減少發(fā)生額×××

×××

×××本期借方發(fā)生額合計(jì)×××本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××期末余額×××

（2）負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記負(fù)債和所有者權(quán)益的減少額，貸方登記負(fù)債及所有者權(quán)益的增加額，余額一般在貸方。借方負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶貸方期初余額×××

本期減少發(fā)生額×××本期增加發(fā)生額×××

×××

×××本期借方發(fā)生額合計(jì)×××本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××期末余額×××

（3）收入類賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記收入的減少額，貸方登記收入的增加額，期末一般無(wú)余額。借方收入類賬戶貸方本期減少發(fā)生額×××本期增加發(fā)生額×××

×××

×××本期借方發(fā)生額合計(jì)×××本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××（4）費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)：借方登記費(fèi)用的增加額，貸方登記費(fèi)用的減少額，期末一般無(wú)余額。借方費(fèi)用類賬戶貸方本期增加發(fā)生額×××本期減少發(fā)生額×××

×××

×××本期借方發(fā)生額合計(jì)×××本期貸方發(fā)生額合計(jì)×××（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則：

“有借必有貸，借貸必相等”。

即以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，對(duì)于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額、相反的方向，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的會(huì)計(jì)賬戶中進(jìn)行登記。（四）借貸記賬法記賬規(guī)則運(yùn)用舉例【例3-1】20×6年2月1日，光華公司收到投資款500000元，存入銀行?！纠?-2】20×6年2月8日，光華公司用價(jià)值350000元庫(kù)存商品抵償所欠A公司的貨款?！纠?-3】20×6年2月19日，光華公司從銀行提取現(xiàn)金300000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資?！纠?-4】20×6年2月25日，光華公司向銀行借入短期借款100000元，用以償還所欠C公司的貨款。三、借貸記賬法下的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄（一）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系

賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行記錄時(shí)，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系；

存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶（二）會(huì)計(jì)分錄1.會(huì)計(jì)分錄的含義會(huì)計(jì)分錄是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，按照記賬規(guī)則的要求，確定并列示應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的一種簡(jiǎn)明記錄，簡(jiǎn)稱分錄。

會(huì)計(jì)分錄的三要素：

應(yīng)借應(yīng)貸方向、對(duì)應(yīng)賬戶的名稱和應(yīng)計(jì)金額。2.會(huì)計(jì)分錄的分類按所涉及的賬戶個(gè)數(shù)，會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄兩種。（1）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。（2）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：由二個(gè)以上對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄。包括一借多貸、多借一貸和多借多貸三種類型。3.會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)格式（1）先借后貸，分行列示；借和貸要分行寫(xiě)，并且文字和金額的數(shù)字都應(yīng)錯(cuò)開(kāi)；在一借多貸或一貸多借的情況下，要求借方或貸方的文字和金額數(shù)字必須對(duì)齊。（2）金額相等，借貸錯(cuò)位；4.會(huì)計(jì)分錄的舉例【例3-1】借：銀行存款500000

貸：實(shí)收資本500000【例3-2】借：應(yīng)付賬款350000

貸：庫(kù)存商品350000【例3-3】借：庫(kù)存現(xiàn)金300000

貸：銀行存款300000【例3-4】借：銀行存款100000

貸：短期借款100000【例3-5】光華公司20×6年10月8日購(gòu)買了一臺(tái)機(jī)器設(shè)備共計(jì)800000元，其中銀行存款支付300000元，剩下的以應(yīng)付賬款的方式支付。10月20日，光華公司用銀行存款支付前欠貨款。（假定不考慮增值稅）8日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn) 800000

貸：銀行存款 300000應(yīng)付賬款 50000020日的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款 500000貸：銀行存款 500000四、借貸記賬法下的試算平衡（一）試算平衡的含義試算平衡：利用“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總、計(jì)算和比較，來(lái)檢查會(huì)計(jì)賬戶處理和賬簿記錄的正確性、完整性的一種方法。

（二）試算平衡的分類

試算平衡分為發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡。

1.發(fā)生額試算平衡的公式：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

2.余額試算平衡的公式：全部賬戶的借方期初余額合計(jì)＝全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)＝全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)

賬戶名稱本期發(fā)生額借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金③300000銀行存款①500000④100000③300000庫(kù)存商品②350000應(yīng)付賬款②350000短期借款④100000實(shí)收資本①500000合計(jì)12500001250000表3-2光華公司2月發(fā)生額試算平衡額賬戶名稱期初余