...v.試論企業(yè)財務(wù)管理的構(gòu)架及實現(xiàn)對策摘要：隨著知識經(jīng)濟及全球經(jīng)濟一體化日益加深，必然要求各企業(yè)之間的相互溝通與合作，因此，企業(yè)在日常管理中要善于抓住機遇，在劇烈的市場競爭中靈活處理和協(xié)調(diào)企業(yè)與其他企業(yè)之間的合作伙伴關(guān)系，以增強企業(yè)自身及其他企業(yè)抗風險的能力，使各方的經(jīng)濟利益到達和諧與統(tǒng)一。關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；構(gòu)架；對策；探討 財務(wù)管理指組織企業(yè)財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的經(jīng)濟管理工作。財務(wù)管理作為企業(yè)管理的一個重要組成局部，其實質(zhì)就是理財。既要理順企業(yè)資金流轉(zhuǎn)程序，確保生產(chǎn)經(jīng)營順暢；又要理順各種經(jīng)濟關(guān)系，確保各方面的利益要求得到滿足。1.企業(yè)財務(wù)管理的構(gòu)架財務(wù)管理的內(nèi)容是對企業(yè)資金運動的管理，即對企業(yè)資金籌集、投向和日常運用的管理，可歸納為以下四個方面：1.1資金籌集企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營必須具有一定數(shù)量的資金。財務(wù)管理部門必須為企業(yè)籌集到足夠的資金，以滿足企業(yè)生產(chǎn)和企業(yè)拓展的需要。但不同時期不同來源的資金，其使用本錢也各不一樣，如果不慎重選擇籌資方式，可能造成過多的籌資費用，從而會增加企業(yè)的風險。因此，財務(wù)管理部門在進展籌資決策時，必須對各種籌資方式的資金本錢加以比擬和抉擇，使一定時期的資金來源及其數(shù)量同企業(yè)的經(jīng)營需求相一致。1.2資金投放企業(yè)籌資的目的是為了把資金運用于生產(chǎn)經(jīng)營活動以便取得盈利。企業(yè)可把籌集到的資金用于購置固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等形成對內(nèi)投資，也可以用于購置其他企業(yè)的股票、債券，或與其他企業(yè)聯(lián)營形成對外投資。財務(wù)管理部門要與有關(guān)管理者共同決定資金的投放，做出有關(guān)直接影響當前和未來企業(yè)資金利用的決策，決定企業(yè)所需要的全部資產(chǎn)的數(shù)額，以及投資的構(gòu)造和組合，以便企業(yè)更好地實現(xiàn)其目標。1.3收益分配企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動會產(chǎn)生利潤，也可能會因?qū)ν馔顿Y而獲得收益。企業(yè)的利潤要按規(guī)定的程序進展分配。企業(yè)進展收益分配表達了企業(yè)履行其承當?shù)纳鐣熑?，要力求做到各種利益之間的均衡。首先，要依法納稅；其次，彌補虧損，提取公積金、公益金；最后，向投資者分配利潤。1.4營運資金管理企業(yè)日常資金管理是理財工作的重點之一。營運資金管理會直接影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運行。例如生產(chǎn)所需的原材料是否適量供給，各項生產(chǎn)性費用支出是否按時結(jié)清，產(chǎn)品銷售收入是否及時收取，企業(yè)的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)是否得以有效使用，等等。有效地保持企業(yè)資金收支平衡和企業(yè)現(xiàn)金流量的順暢，是企業(yè)日常財務(wù)管理操作的目標。2.企業(yè)財務(wù)管理目標實現(xiàn)存在的問題在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)財務(wù)管理的目標應(yīng)當是“持續(xù)開展能力最大化〞，具體表現(xiàn)為：競爭能力、獲利能力和增值力、償債能力與信用水平、資金營運能力、抵御風險能力等五個方面。長期以來，我國企業(yè)大都以“利潤最大化〞作為企業(yè)財務(wù)的最終目標，企業(yè)利潤最大化目標是指通過對企業(yè)財務(wù)活動的管理，不斷增加企業(yè)利潤，使利潤到達最大。但由于“利潤最大化〞目標沒有考慮到資金的時間價值、風險值、投入和產(chǎn)出的關(guān)系，往往導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)決策的短期行為，所以逐漸被實踐所否認。其主要表現(xiàn)為：2.1以方案經(jīng)濟為核心在資金管理方面，主要是資金定額的核定方法和資金方案的編制方法；在本錢管理方面，主要是本錢降低指標的測算和本錢方案的編制方法；在利潤管理方面，主要是利潤指標的測算和利潤方案的編制方法。所運用的這些方法都是對方案指標完成情況的分析與表達，但不能直接反映企業(yè)經(jīng)營決策的信息。2.2根本不考慮風險因素在方案經(jīng)濟條件下，企業(yè)管理主要是執(zhí)行國家的有關(guān)方案，完成方案所規(guī)定的各種指標，完成了方案，企業(yè)的財務(wù)活動就已根本確定，很少談起企業(yè)經(jīng)營過程中所涉及經(jīng)營風險問題。這樣，在企業(yè)主管經(jīng)營者和財務(wù)管理人員的眼中的風險只是無視或假設(shè)。2.3經(jīng)濟管理體系不夠完整在方案經(jīng)濟條件下，由于對企業(yè)經(jīng)營預(yù)測研究的很少，對經(jīng)營決策根本不涉及，這樣就失去了企業(yè)利潤的真正表達。比方：有財務(wù)預(yù)算方法、財務(wù)方案方法、財務(wù)分析方法和財務(wù)控制方法，卻缺少了財務(wù)決策方法?，F(xiàn)今提出“股東財富最大化〞目標，雖然克制了“企業(yè)利潤最大化〞目標的缺點，表達了企業(yè)所有者對資本增值的要求，但其優(yōu)缺點也是顯而易見的。因此，企業(yè)價值最大化在我國當前還只能是一個理論公式和理想的開展目標，對企業(yè)財務(wù)管理的指導(dǎo)作用并不大。又因為這些因素的影響，有人提出了以現(xiàn)金流量最大化、現(xiàn)金股利最大化、凈現(xiàn)值最大化等作為財務(wù)管理的目標，但這些目標僅使財務(wù)管理在某些方面可供選擇，并不能代表財務(wù)管理的總目標。3.實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標的對策3.1樹立人本化的理財觀念，充分協(xié)調(diào)好各相關(guān)利益者之間的財務(wù)關(guān)系，選擇適宜的企業(yè)財務(wù)管理體制企業(yè)的每一項經(jīng)濟活動都是由人發(fā)起、操作和管理的，因此，重視人的開展與管理就是根本趨勢和客觀需求，我們應(yīng)創(chuàng)立新的新的財務(wù)管理模式與理論，以適應(yīng)人本化理財?shù)囊?，協(xié)調(diào)好利益相關(guān)者之間的財務(wù)關(guān)系。一般認為，對核心層企業(yè)宜采用集中財務(wù)體制，對嚴密層企業(yè)宜采用管理的分散的財務(wù)體制，即由集團總部做出重大財務(wù)決策，由嚴密層企業(yè)做出次要的財務(wù)決策及執(zhí)行總部決策，對半嚴密層企業(yè)宜采用受控制的分散的財務(wù)體制，即總部通過內(nèi)部制度來間接影響或控制下屬企業(yè)的財務(wù)決策；對松散層，協(xié)作層企業(yè)那么采用完全分散的財務(wù)體制。也就是我國現(xiàn)今執(zhí)行的財務(wù)核算管理委派制度，且要層層監(jiān)控，以便使財務(wù)管理目標順利實現(xiàn)。3.2標準財務(wù)信息體制，充分利用現(xiàn)代技術(shù)收集決策所需信息將公司財務(wù)的整個過程進展標準，在符合企業(yè)會計準那么和企業(yè)會汁制度的前提下，形成具有自身特點的標準財務(wù)信息系統(tǒng)。只有在統(tǒng)一標準下產(chǎn)生的信息，才可以被更快捷地匯總，并具有更高的可比性，使信息到達充分地共享和有效地利用，幫助決策者了解、管理公司，做出合理的決策，優(yōu)化企業(yè)資源配置。同時財務(wù)決策需收集大量數(shù)據(jù)，如歷史數(shù)據(jù)，政策法規(guī)、市場動態(tài)和前瞻性信息，光靠手工去統(tǒng)計、整理、分析這些信息，顯然費時費力，容易出錯。利用現(xiàn)代技術(shù)收集決策信息，可以大大提高工作效率，節(jié)約了時間和人工本錢，信息得以最快捷的通道反映。信息因為及時準確成為真正有效的信息，公司和公司管理者成為最大的受益人。所以必須借助計算機技術(shù)，建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，以提高準確度和效率。3.3有效利用企業(yè)各種資源，尤其要注重人力資源的管理在財務(wù)管理中不能就資金論資金，不能只注重質(zhì)量和本錢的管理，而應(yīng)從更大范圍上著手，不能僅僅停留在融資和資本分配的表層狀態(tài)下，目前還應(yīng)做好人力資源的管理，企業(yè)品牌的管理等。在企業(yè)的各種資源中，人力資源最為重要，尤其是在知識經(jīng)濟時代。因此，在企業(yè)資源方案系統(tǒng)中，人力資源管理子系統(tǒng)很重要。但是，在傳統(tǒng)預(yù)算下，人力資源只能轉(zhuǎn)化為直接人工小時而編制直接人工預(yù)算和費用預(yù)算。這充其量不過是人力資源費用的預(yù)算而已，不利于企業(yè)的人力資源管理配置，使人力資源管理系統(tǒng)與會計信息系統(tǒng)存在相當大程度的脫節(jié)。因此，企業(yè)需建立吸引、培養(yǎng)、留住人才的報酬機制，在注重有形資產(chǎn)管理的同時，注重無形資產(chǎn)的創(chuàng)立和管理。以品牌為先導(dǎo)，在優(yōu)秀人才的努力下，通過優(yōu)質(zhì)效勞，開拓企業(yè)特色的目標市場和消費群體，使得會計信息系統(tǒng)突破“物盡其用〞的局限，將視野拓展和延伸到如何使企業(yè)“人盡其才，事得其人，人事相宜〞的領(lǐng)域，把“物盡其用〞置于“人盡其才〞的根底上，全方位地為企業(yè)經(jīng)營管理提供相關(guān)信息，從根本上解決企業(yè)長期生存和開展問題。3.4對企業(yè)經(jīng)營全過程建立有效的財務(wù)監(jiān)管體系財務(wù)監(jiān)管體制應(yīng)涉及到企業(yè)資金的籌措、本錢、費用、開支標準和控制、債權(quán)、債務(wù)管理，財務(wù)收支方案、財產(chǎn)、物資的管理、工資的管理、利潤的計算和分配、內(nèi)部審計稽核、等，從而使企業(yè)財務(wù)管理正規(guī)化。建立有效的財務(wù)監(jiān)管體系能使財務(wù)監(jiān)管工作有章可循，為財務(wù)監(jiān)測的順利進展提供依據(jù)。為此，企業(yè)應(yīng)配備高素質(zhì)的人才，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，對企業(yè)經(jīng)營全過程進展財務(wù)監(jiān)管，如對資本的構(gòu)造及增減、對外長期投資及時資本性投資事項，對外擔保事項，關(guān)鍵設(shè)備物的抵押、年度財務(wù)預(yù)算、工資及利潤分配方案、經(jīng)營業(yè)績考核及獎勵、本錢方案及控制、價格確實定及調(diào)整、貸款回收政策、貨物采購方案等進展全過程、全方位的財務(wù)監(jiān)管，以保證企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。3.5加強企業(yè)風險管理，促進競爭與合作的統(tǒng)一實施企業(yè)風險管理是針對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進展再監(jiān)視，以便及時發(fā)現(xiàn)并消除風險點，把風險損失控制在最低限度，與此同時，能夠通過對內(nèi)部控制制度的健全性和符合性測試發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的缺乏之處，并提出改良意見，進一步修訂和完善內(nèi)部控制制度；實施企業(yè)風險管理還能起到預(yù)防風險與警示的作用，企業(yè)結(jié)合實際情況制定具體的內(nèi)控制度，由相關(guān)部門或人員具體實施，事先控制可能出現(xiàn)的風險，把風險消滅在發(fā)生之前或萌芽狀態(tài)，而當風險產(chǎn)生并造成損失時，分析原因，總結(jié)經(jīng)歷教訓(xùn)，采取相應(yīng)措施，發(fā)揮風險管理的警示作用；企業(yè)風險管理的開展還有助于提高外部審計質(zhì)量和效率，一方面將有限的資源用于高風險領(lǐng)域，另一方面，降低外部本錢，提高效率。從上述分析可以看出，財務(wù)管理環(huán)境的變化，對我國財務(wù)管理方法提出了新的挑戰(zhàn)，我們必須根據(jù)新的情況，不斷建立和引入新的財務(wù)管理方法，完善財務(wù)管理方法體系。在完善我國財務(wù)管理方法時，我們應(yīng)構(gòu)建以決策為核心的財務(wù)管理方法體系。現(xiàn)代管理理論認為，企業(yè)管理的重心在經(jīng)營，經(jīng)營的重心在決策，因為決策的正確與否關(guān)系到企業(yè)的盛衰成敗。在市場經(jīng)濟條件下，財務(wù)管理核心是財務(wù)決策，財務(wù)預(yù)測是為財務(wù)決策效勞的，財務(wù)方案是財務(wù)決策的具體化，財務(wù)分析是為了發(fā)現(xiàn)成績，找出缺點，以利于今后的財務(wù)決策。另外需建立科學(xué)的風險管理方法體系。市場經(jīng)濟強調(diào)市場競爭，競爭的根本原那么就是優(yōu)勝劣汰