CMAPart1

CMA財(cái)務(wù)基礎(chǔ)

一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)二、折舊的計(jì)算三、固定資產(chǎn)處置四、報(bào)表的制作CMA介紹1、什么是管理會(huì)計(jì)2、管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別（見下表）3、什么是CMA4、CMA的考試形式

CMA（管理會(huì)計(jì)）CPA（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）認(rèn)可度

國(guó)際認(rèn)可

認(rèn)可度有限，由所在國(guó)家確認(rèn)側(cè)重管理會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適用適用于公司內(nèi)財(cái)會(huì)管理人員適用于公眾會(huì)計(jì)師行/審計(jì)師行職業(yè)發(fā)展方向企業(yè)CFO、CEO有簽字權(quán)的職業(yè)審計(jì)師作用提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的財(cái)務(wù)信息提供財(cái)務(wù)報(bào)表服務(wù)對(duì)象企業(yè)管理者外部人士思維方式過去、現(xiàn)在和將來過去遵循的原則準(zhǔn)則無GAAP工作程序程序性較差

固定的程序通過率50%－80%10%一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表要素會(huì)計(jì)等式T型帳戶借貸記賬法會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)假設(shè)案例同學(xué)A明天（2013年7月23日）過生日準(zhǔn)備在家請(qǐng)客，請(qǐng)B幫忙籌備一桌飯菜，A也不知道會(huì)花多少錢，先給B了100元，說剩下的你想想辦法，最后花了多少錢我們?cè)偎悖瑥N房用具家里都有，隨便用，然后把飯菜的規(guī)格（幾個(gè)涼菜、幾個(gè)熱菜）給了B。這餐飯后B要向A交代：花了多少錢？除了A給的100元外其余的錢是怎么籌備的，做了哪幾個(gè)菜，大家吃是否滿意，A是否滿意？這就是財(cái)務(wù)報(bào)表。B做飯前要籌備，除了A給的100元，他手里有60元，向C借了70.這些就是財(cái)務(wù)狀況，用資產(chǎn)負(fù)債表反映。B買了雞、鴨、魚、肉，請(qǐng)了一個(gè)廚師二胖，由于人多，餐具不夠，借了隔壁家的餐具用了12元。大家吃飯后，對(duì)這頓飯?jiān)u價(jià)很好，覺得這飯夠300元的檔次，A也很高興，便又給了B200元。事后B算賬，除去本錢、工錢外，還賺了40元，這個(gè)賬單就是利潤(rùn)表。再仔細(xì)清點(diǎn)剩下的食材，是賣了回收現(xiàn)金，還是留著自己吃？這就是現(xiàn)金流量表。會(huì)計(jì)六大要素資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)資金的來源（錢的來源）負(fù)債類1、短期借款：期限1年以內(nèi)的借款2、長(zhǎng)期借款：期限在1年以上的借款3、應(yīng)付賬款：購買商品或服務(wù)應(yīng)該支付但還沒有支付的款項(xiàng)。4、預(yù)收賬款：先收錢再給發(fā)貨5、應(yīng)交稅金：應(yīng)該交給國(guó)家的稅費(fèi)6、應(yīng)付工資7、其他應(yīng)付款資金的來源（錢的來源）所有者權(quán)益1、實(shí)收資本（股本）：股東投入的資金。2、資本公積3、未分配利潤(rùn)（保留盈余）資金的占用（錢的去向）資產(chǎn)類1、現(xiàn)金：放在保險(xiǎn)柜里2、銀行存款：存入銀行3、原材料：購買生產(chǎn)用材料4、應(yīng)收賬款：產(chǎn)品賣了，沒收到錢5、預(yù)付賬款：有些企業(yè)要先付款再發(fā)貨6、固定資產(chǎn)：購機(jī)器設(shè)備7、無形資產(chǎn)：商標(biāo)專利等成本及損益類（錢的去向）生產(chǎn)成本（在產(chǎn)品WIP）制造費(fèi)用（間接費(fèi)用OH）：生產(chǎn)車間的花費(fèi)銷售費(fèi)用：銷售過程中發(fā)生的費(fèi)用管理費(fèi)用：管理過程中發(fā)生的費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用：給銀行的手續(xù)費(fèi)和利息資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期初期末負(fù)債與所有者權(quán)益期初期末現(xiàn)金短期借款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款存貨應(yīng)付職工薪酬流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)

其他應(yīng)付款固定資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債總計(jì)減：累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)凈值長(zhǎng)期債務(wù)負(fù)債總計(jì)無形資產(chǎn)

實(shí)收資本（股本）

保留盈余非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

所有者權(quán)益總計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)費(fèi)用支出表序號(hào)費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)支出金額通過成本費(fèi)用科目核算，

最終轉(zhuǎn)入利潤(rùn)表1購買雞鴨魚肉及蔬菜水果等原材料

共計(jì)170，有20元的沒有用完150主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2請(qǐng)廚師二胖工錢20主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3請(qǐng)幫工工錢15主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4廚房磨損費(fèi)10主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5租餐具12營(yíng)業(yè)費(fèi)用6B本人工錢25管理費(fèi)用7支付利息13財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤(rùn)表

本年度銷售額銷貨成本（COGS）毛利銷售管理費(fèi)用（S&A）息稅前收益利息稅前收益所得稅（稅率為25%）凈利現(xiàn)金流量表－直接法行次項(xiàng)目本期金額1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

2從客戶處收到的現(xiàn)金3支付給供應(yīng)商的現(xiàn)金4利息費(fèi)用5稅金6營(yíng)運(yùn)費(fèi)用支付的現(xiàn)金7經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金8投資活動(dòng)9購置財(cái)產(chǎn)、廠房設(shè)備所支付的現(xiàn)金10出售財(cái)產(chǎn)、廠房設(shè)備所收回的凈現(xiàn)金11投資活動(dòng)凈現(xiàn)金12籌資活動(dòng)13吸收投資收到的現(xiàn)金14借款收到的現(xiàn)金15償還債務(wù)支付的現(xiàn)金16籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金17現(xiàn)金凈增加額18年初現(xiàn)金19年末現(xiàn)金

現(xiàn)金流量表－間接法凈利折舊和攤銷應(yīng)收賬款存貨

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入－費(fèi)用）資產(chǎn)+費(fèi)用＝負(fù)債+所有者權(quán)益+收入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響1、一項(xiàng)資產(chǎn)增加另一項(xiàng)資產(chǎn)減少，增減金額相等。例：企業(yè)本月購入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)稅合計(jì)金額為60萬元，已用銀行存款支付，機(jī)器已安裝投入使用。2、一項(xiàng)權(quán)益增加，另一項(xiàng)權(quán)益減少，增減金額相等。一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少；一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少；一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少；一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，一項(xiàng)負(fù)債減少。例：甲企業(yè)向銀行借入短期借款100萬元，償還上月所欠材料款。3、資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加，雙方增加金額相等。一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加；一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加。例：企業(yè)接受外商投入資金，存入銀行存款300萬元。4、資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少，雙方減少金額相等。一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少；一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少。例：甲企業(yè)用銀行存款償還短期借款50萬元。會(huì)計(jì)科目的分類1、資產(chǎn)類科目流動(dòng)資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、原材料非流動(dòng)資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。2、負(fù)債類科目流動(dòng)負(fù)債：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利；長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款，應(yīng)付債券。3、所有者權(quán)益類科目所有者權(quán)益：實(shí)收資本、資本公積、本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配。4、成本類科目成本類：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用。5、損益類科目。收入類：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入。費(fèi)用類：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。T型賬戶期初+本期流入＝本期流出+期末期末＝期初+本期流入－本期流出本期流入＝期末+本期流出－期初本期流出＝期初+本期流入－期末1、A企業(yè)短期借款月初余額在貸方，金額為40萬元，本月向銀行借入短期借款45萬元，以銀行存款償還短期借款20萬元，則月末短期借款賬戶的余額為：A、借方65萬元

B、貸方65萬元

C、借方15萬元

D、貸方15萬元2、應(yīng)收賬款賬戶借方期初余額為3500元，借方本期發(fā)生額為5000元，貸方本期發(fā)生額為1800元，該賬戶期末余額是（

）A、借方6800元

B、借方6700元

C、貸方6800元

D、貸方6700元

資產(chǎn)金額負(fù)債和所有者權(quán)益金額銀行存款50000短期借款20000應(yīng)收賬款20000應(yīng)付賬款50000原材料40000實(shí)收資本40000資產(chǎn)合計(jì)110000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)110000某企業(yè)11月末資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的資料如下：12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：收回應(yīng)收賬款2萬元，并存入銀行。用銀行存款2萬元購原材料。用銀行存款償還短期借款2萬元。從銀行借入短期借款1萬元直接償還應(yīng)付賬款。收到投資人追加的投資6萬元，應(yīng)存入銀行。購入原材料，貨款3萬元，原材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。要求：把下表填制完整。資產(chǎn)月初余額本期

增加額本期

減少額月末余額負(fù)債和所

有者權(quán)益月初余額本期

增加額本期

減少額月末余額銀行存款

短期借款

應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

原材料

實(shí)收資本

資產(chǎn)合計(jì)

負(fù)債和所有

者權(quán)益合計(jì)

3月1日華夏公司銀行存款賬戶的余額為25萬元。三月份企業(yè)銀行存款收支情況如下：4日，去銀行取現(xiàn)1萬元。5日，向銀行存入現(xiàn)金2萬元。10日，通過銀行轉(zhuǎn)賬15萬元用于支付所欠材料款。20日，用銀行存款發(fā)放工資10萬元。25日，收到銷貨款20萬元。30日，用銀行存款支付利息1000元。要求：1、開設(shè)“銀行存款”T字型賬戶，將上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登入T型賬戶中2、計(jì)算本年3月31日華夏公司銀行存款賬戶的期末余額。賬戶名稱期初余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額期末余額庫存現(xiàn)金10002000

500銀行存款100000

290000300000原材料14300136000120000

庫存商品

34000039800020000固定資產(chǎn)530000100000

500000應(yīng)收賬款240000

129000130000短期借款90000100000

52200應(yīng)付賬款500002540034520

長(zhǎng)期借款

5000001500000實(shí)收資本800000

1000000將下表中不完整的空格填列齊全。記賬法單式記賬法例如，以銀行存款5萬元購買材料單式記賬法的缺點(diǎn)：1、沒有一套完整的賬戶體系。2、對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中登記，各個(gè)賬戶之間沒有嚴(yán)密的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不能反映每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。3、不便于檢查賬戶記錄的正確性。記賬法復(fù)式記賬法例：以銀行存款5萬元購買材料

企業(yè)用銀行存款償還材料款項(xiàng)復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)：1、需要設(shè)置一套完整的帳戶體系。2、對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，可以清晰地反映每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。3、賬戶記錄使全部賬戶左右雙方的發(fā)生額和余額的合計(jì)數(shù)自動(dòng)平衡，便于檢查賬戶記錄的完整性和正確性。借和貸的含義借和貸，與不同的賬戶相結(jié)合可以表示不同的含義。1、代表賬戶的左方和右方，2、借和貸只是記賬符號(hào)，本身不能表示增加或減少，完全取決于賬戶的性質(zhì)。3、表示余額的方向，通常資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類帳戶、所有者權(quán)益類賬戶期末都有余額。借貸記賬法記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等左邊為借方，右邊為貸方資產(chǎn)、費(fèi)用的增加記入借方（左邊），負(fù)債、所有者權(quán)益、收入的增加記入貸方（右邊）賬戶結(jié)構(gòu)按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置不同的賬戶類別，包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、所者者權(quán)益類，成本類和損益類。賬戶的結(jié)構(gòu)特點(diǎn)：1、每個(gè)賬戶的左方都為借方，右方為貸方。期初余額和期末余額與賬戶記錄增加額的方向一致。2、所有賬戶的借方和貸方記賬方向正好相反。若賬戶借方表示增加，則貸方表示減少。3、根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債+所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)恒等式確定賬戶記錄性質(zhì)。會(huì)計(jì)分錄一項(xiàng)會(huì)計(jì)分錄應(yīng)包括如下三個(gè)要素：（1）一組對(duì)應(yīng)的記賬符號(hào)：借和貸；（2）兩個(gè)及兩個(gè)以上的對(duì)應(yīng)賬戶；（3）借貸相等的金額。例A企業(yè)04月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，編制會(huì)計(jì)分錄。(1)04月02日，A企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金2000.00元。(2)04月08日，A企業(yè)向某銀行取得貸款100000.00元，用來償還前欠材料款，該貸款期限為三個(gè)月。(3)04月15日，A企業(yè)購進(jìn)原材料一批共計(jì)30000.00元，用銀行存款支付。(4)04月23日，A企業(yè)收到國(guó)家投人的設(shè)備一臺(tái)，公允價(jià)值為500000.00元。會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量二、折舊的計(jì)算1、年限平均法（直線法）年折舊率=(1一預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用壽命(年)月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原份×月折舊率或：年折舊額＝（原值－殘值）÷預(yù)計(jì)使用壽命(年)月折舊額＝年折舊額÷12【例】甲公司有一幢廠房，原價(jià)為5000000元，預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值率為2%。計(jì)算該廠房的折舊率和折舊額。2、工作量法

工作量法是指根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)提折舊額的一種方法。單位工作量折舊額=[固定資產(chǎn)原價(jià)×(l一預(yù)計(jì)凈殘值率)]÷預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量x單位工作量折舊額例：某企業(yè)的一輛運(yùn)貨卡車的原價(jià)為600000元，預(yù)計(jì)總行駛里程為500000公里，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值率為5%，本月行駛4000公里。計(jì)算該輛汽車的月折舊額:3、雙倍余額遞減法年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用壽命(年)×100%月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=每月月初固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率【例】某企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為1000000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元。按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，計(jì)算每年的折舊額:4、年數(shù)總和法年折舊率=尚可使用年限÷預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和月折舊率=年折舊率÷12月折日額=(固定資產(chǎn)原價(jià)一預(yù)計(jì)凈殘值)x月折舊率【例】某企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為1000000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元。按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，計(jì)算每年的折舊額:5、MACRS圖表【例】某企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為1000000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元。按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，計(jì)算每年的折舊額:【例】甲公司有一幢廠房，原價(jià)為5000000元，預(yù)計(jì)可使用20年，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值率為2%。計(jì)算該廠房的折舊率和折舊額。年數(shù)3年資產(chǎn)5年資產(chǎn)7年資產(chǎn)10年資產(chǎn)15年資產(chǎn)20年資產(chǎn)133.332014.291053.75244.453224.49189.57.219314.8119.217.4914.48.556.67747.4111.5212.4911.527.76.1775

11.528.939.226.935.7136

5.768.927.376.235.2857

8.936.555.94.8888

4.466.555.94.5229

6.565.914.46210

6.555.94.46111

3.285.914.46212

5.94.46113

5.914.46214

5.94.46115

5.914.46216

2.954.46117

4.46218

4.46119

4.46220

4.46121

2.231三、固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等。處置固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資嚴(yán)清理”科目核算。具體包括以下幾個(gè)環(huán)節(jié):固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按其賬面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。發(fā)生的清理費(fèi)用等。固定資產(chǎn)清理過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”等科目。收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。保險(xiǎn)賠償?shù)鹊奶幚?。?yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。清理凈損失的處理。固定資產(chǎn)清理完成后，屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目;屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非?！笨颇?，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。如為貸方余額，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得”科目?！纠考坠境鍪垡蛔ㄖ铮瓋r(jià)為2000000元，已計(jì)提折舊1000000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，實(shí)際出售價(jià)格為1200000元，已通過銀行收回價(jià)款。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

1、將出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí):借：資產(chǎn)清理1000000累計(jì)折舊1000000貸：固定資產(chǎn)2000000

2、收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款時(shí):借：銀行存款1200000貸：固定資產(chǎn)清理12000003、計(jì)算銷售該固定資產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅，按規(guī)定適用的營(yíng)業(yè)稅率為5%，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為60000(1200000×5%)元:借:固定資產(chǎn)清理60000貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅60000

4、結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的利得時(shí)：借:固定資產(chǎn)清理140000貸:營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得140000【例】乙公司現(xiàn)有一臺(tái)設(shè)備由于性能等原因提前報(bào)廢，原價(jià)為500000元，已計(jì)提折舊450000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。報(bào)廢時(shí)的殘值變價(jià)收入為20000元，報(bào)廢清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用3500元。有關(guān)收入、支出均通過銀行辦理結(jié)算。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，乙公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：【例】丙公司因遭受水災(zāi)而毀損一座倉庫，該倉庫原價(jià)4000000元，已計(jì)提折舊1000000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。其殘料估計(jì)價(jià)值50000元，殘料已辦理入庫。發(fā)生的清理費(fèi)用20000元，以現(xiàn)金支付。經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失1500000元，尚未收到賠款。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。丙公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：四、報(bào)表的制作資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，屬于靜態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表信息，為當(dāng)前和潛在的投資者提供企業(yè)運(yùn)營(yíng)和投資相關(guān)的現(xiàn)金流量金額，時(shí)間和不確定性?，F(xiàn)金流又細(xì)分為經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流、投資現(xiàn)金流和籌資現(xiàn)金流?，F(xiàn)金流量表幫助相關(guān)者決定企業(yè)是否需要外部融資或是否正在產(chǎn)生現(xiàn)金流，能滿足償債要求，分配股利。債權(quán)人希望在現(xiàn)金流量表中獲得以下問題的答案：企業(yè)能從經(jīng)營(yíng)流動(dòng)中產(chǎn)生多少現(xiàn)金？企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流的未來趨勢(shì)如何？企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流為正或負(fù)的主要原因是什么？現(xiàn)金流量表分類營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的現(xiàn)金流量－指那些與日常業(yè)務(wù)過程相關(guān)的現(xiàn)金流。流入：所有銷售活動(dòng)的現(xiàn)金收人、應(yīng)收賬款的收回、金融機(jī)構(gòu)的貸款利息收入以及投資銀行的股利收人。流出：支付給員工的工資、供應(yīng)商的貨款、國(guó)內(nèi)稅務(wù)署的稅款和債權(quán)人的利息等。投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量－與長(zhǎng)期資產(chǎn)賬戶的變動(dòng)有關(guān)。流入：出售財(cái)產(chǎn)、廠房及設(shè)備(PP&E);出售對(duì)其他實(shí)體的債券或股權(quán)投資;收回對(duì)其他實(shí)體的貸款本金(利息屬于營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流)。流出：購買財(cái)產(chǎn)、廠房及設(shè)備;購買其他公司的債券和股票;以及向其他實(shí)體提供貸款?；I資活動(dòng)的現(xiàn)金流量－與長(zhǎng)期負(fù)債或權(quán)益賬戶的變化有關(guān)。流入：出售本實(shí)體的股權(quán)或發(fā)行債券與票據(jù)。流出：向股東支付股利，回收股份或贖回企業(yè)的債務(wù)。間接法和直接法間接法：將凈利轉(zhuǎn)化為營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流。凈利+非現(xiàn)金費(fèi)用(折舊費(fèi)用和攤銷費(fèi)用)-投資和籌資活動(dòng)的利得+投資和籌資活動(dòng)的損失+流動(dòng)資產(chǎn)的減少-流動(dòng)資產(chǎn)的增加+流動(dòng)負(fù)債的增加-流動(dòng)負(fù)債的減少+債券折價(jià)攤銷-債券溢價(jià)攤銷=營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金流量SQ52森普公司在當(dāng)年發(fā)生了下述交易：?購買了200，000美元的股票?購買了300，000美元在生產(chǎn)車間使用的電子設(shè)備?向森普公司的股東支付了800，000美元的股利在現(xiàn)金流量表中，投資活動(dòng)的顯示的金額為：a.200,000美元b.500,000美元c.800,000美元d.1,300,000美元RQ316Dividendspaidtocompanyshareholderswouldbeshownonthestatementofcashflowsas支付給公司股東的股利應(yīng)該顯示在現(xiàn)金流量表中的哪一部分？a.operatingcashinflows.經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入b.operatingcashoutflows.經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流出c.cashflowsfrominvestingactivities.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量d.cashflowsfromfinancingactivities.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量RQ326Bailey公司的總會(huì)計(jì)師LarryMitchell正在為編制剛結(jié)束這一年份的現(xiàn)金流量表收集數(shù)據(jù)。Mitchell打算采用直接法編制這份現(xiàn)金流量表，且該期現(xiàn)金流入項(xiàng)目如下列示：?從客戶收回銷貨款$100,000?出于投資目的以$100,000的價(jià)格購入證券，以$125,000的價(jià)格出售?增發(fā)股票產(chǎn)生的收入總計(jì)為$10,000請(qǐng)問來自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入量是多少？a.$100,000.b.$135,000.c.$225,000.d.$235,000.RQ333Madden公司的總會(huì)計(jì)師收集了如下的一些資料，據(jù)以編制公司的現(xiàn)金流量表。當(dāng)年公司的凈利潤(rùn)為$82,000，該年還出售一臺(tái)原值$60,000，賬面凈值$53,000的舊設(shè)備，現(xiàn)金收訖且獲利$10,000。新設(shè)備花了$100,000。下面是去年和今年一些賬戶的期末余額：去年今年現(xiàn)金

$39,000$85,000應(yīng)收賬款凈額43,00037,000存貨93,000105,000機(jī)器設(shè)備360,000400,000累計(jì)折舊—機(jī)器設(shè)備70,00083,000應(yīng)付賬款22,00019,000應(yīng)付票據(jù)100,000100,000股本250,000250,000留存利潤(rùn)93,000175,000請(qǐng)問來自公司本年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入量是多少？a.$63,000.b.$73,000.c.$83,000.d.$93,000.RQ336Kristina公司剛結(jié)束的這一年份的部分財(cái)務(wù)資料見下：凈利潤(rùn)$2,000,000應(yīng)收賬款增加300,000存貨增加100,000應(yīng)付賬款增加200,000折舊費(fèi)用400,000銷售可供出售證券利得700,000發(fā)行普通股應(yīng)該收到的現(xiàn)金800,000支付的現(xiàn)金股利80,000購置土地支付的現(xiàn)金1,500,000銷售可供出售證券收到的現(xiàn)金2,800,000請(qǐng)問Kristina公司該年來自籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量是多少？請(qǐng)問Kristina公司該年來自投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量是多少？請(qǐng)問Kristina公司該年來自營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的現(xiàn)金流量是多少？CMAPart1

第1章規(guī)劃、預(yù)算編制與預(yù)測(cè)

考試形式

4小時(shí)=>100道單選題+2道簡(jiǎn)答題規(guī)劃、預(yù)算編制與預(yù)測(cè)（30%）績(jī)效管理（25%）成本管理（25%）內(nèi)部控制（15%）職業(yè)道德（5%）第1章規(guī)劃、預(yù)算編制與預(yù)測(cè)第1節(jié)預(yù)算編制的相關(guān)概念第2節(jié)預(yù)測(cè)技術(shù)第3節(jié)預(yù)算編制方法第4節(jié)年度利潤(rùn)與相關(guān)報(bào)表第5節(jié)簡(jiǎn)易規(guī)劃與分析技術(shù)第1節(jié)預(yù)算編制的相關(guān)概念

預(yù)算—是一個(gè)實(shí)體的營(yíng)運(yùn)計(jì)劃和控制工具，它用來確定在一段時(shí)間內(nèi)為實(shí)現(xiàn)實(shí)體的目標(biāo)所需要的資源和投入。預(yù)算編制—為制定預(yù)算所實(shí)施的步驟，目標(biāo)傳達(dá)。預(yù)算控制—是一個(gè)管理過程，沒有控制，預(yù)算只是預(yù)測(cè)，制定預(yù)算審批流程，協(xié)調(diào)相關(guān)方努力，分析差異，提供反饋。模擬報(bào)表—以歷史信息為基礎(chǔ)，預(yù)算財(cái)務(wù)報(bào)表，假設(shè)某些事件已經(jīng)發(fā)生而做出調(diào)整。預(yù)算周期步驟：1、編制總預(yù)算和分預(yù)算2、得到管理層的支持3、比較當(dāng)期績(jī)效與預(yù)期績(jī)效4、檢查實(shí)際結(jié)果與預(yù)算間的差異5、實(shí)施調(diào)整6、獲得反饋并根據(jù)反饋信息修訂預(yù)算公司編制預(yù)算的原因規(guī)劃：通過規(guī)劃，可以使組織中的各方均能為組織的發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，并從不同的角度提出自己的看法。溝通與協(xié)調(diào)：提升組織內(nèi)部的溝通與協(xié)調(diào)性。監(jiān)控：預(yù)算設(shè)立了標(biāo)準(zhǔn)，管理者據(jù)此可以監(jiān)控組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)度。評(píng)估：通過比較預(yù)算與實(shí)際結(jié)果，評(píng)估管理者績(jī)效。營(yíng)運(yùn)活動(dòng)與績(jī)效目標(biāo)預(yù)算編制前提是戰(zhàn)略分析預(yù)算可用來進(jìn)行績(jī)效評(píng)估可控成本不可控成本成功的預(yù)算編制的特征成功預(yù)算的共同特征與戰(zhàn)略相一致過程獨(dú)立，但來自于戰(zhàn)略計(jì)劃和預(yù)測(cè)減輕潛在的瓶頸技術(shù)上正確無誤，合理準(zhǔn)確的數(shù)字和事實(shí)成功預(yù)算的共同特征（繼續(xù)）管理層接受預(yù)算看成是計(jì)劃，溝通及協(xié)調(diào)的工具作為一個(gè)激勵(lì)工具作為一個(gè)內(nèi)部控制工具成功預(yù)算的共同特征（繼續(xù)）銷售與管理費(fèi)用應(yīng)詳細(xì)，假設(shè)能夠得到理解上級(jí)部門必須審核并核準(zhǔn)預(yù)算最終預(yù)算不應(yīng)輕易改變，但足夠靈活預(yù)算流程權(quán)威式預(yù)算法混合式預(yù)算法參與式預(yù)算法整合戰(zhàn)略目標(biāo)自上而下與自下而上不優(yōu)先考慮戰(zhàn)略目標(biāo)更好地控制決策保留了控制權(quán)與獲得專業(yè)信息專業(yè)信息使預(yù)算決定更可靠指令雙向溝通低層級(jí)向高層級(jí)溝通不滿和不受激勵(lì)接受和承諾參與與受激勵(lì)可能不嚴(yán)格遵守嚴(yán)格的預(yù)算得到遵守預(yù)算松弛比較適用于小型企業(yè)或穩(wěn)定的環(huán)境適用于大多數(shù)公司高度波動(dòng)環(huán)境中的責(zé)任中心混合式預(yù)算流程的步驟：包括管理層與有專長(zhǎng)的員工與參與者溝通戰(zhàn)略方向制定預(yù)算初稿低層向高層提交預(yù)算，強(qiáng)調(diào)雙向溝通嚴(yán)格而公正的預(yù)算審批RQ3下列哪一項(xiàng)不是對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算編制流程的批評(píng)？a.當(dāng)之前的反復(fù)預(yù)算討論顯示出計(jì)劃支出過高時(shí),對(duì)其做全面削減B.預(yù)算的結(jié)果中揉合了財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)c.過分強(qiáng)調(diào)一個(gè)固定時(shí)間范圍，比如一年d.直到預(yù)算期結(jié)束之后,傳統(tǒng)預(yù)算才被用來考評(píng)業(yè)績(jī).RQ5下面是某家公司編制年度利潤(rùn)計(jì)劃的步驟順序：?.在匯總各管理層提供的信息后，由最高管理當(dāng)局編制計(jì)劃的框架，并向下傳達(dá)?各銷售單位編制銷售預(yù)算，該預(yù)算體現(xiàn)各分部的銷售目標(biāo)。這為各部門的生產(chǎn)預(yù)算提供基礎(chǔ)以及為各營(yíng)運(yùn)單位提供預(yù)算的其它組成部分。溝通以橫向?yàn)橹?，向上縱向?yàn)檩o。?利潤(rùn)計(jì)劃呈送最高管理當(dāng)局進(jìn)行協(xié)調(diào)和審查。最高管理當(dāng)局的建議和修改，由中級(jí)管理層據(jù)以執(zhí)行。經(jīng)中級(jí)管理層修訂后的利潤(rùn)計(jì)劃，重新提交最高管理當(dāng)局作進(jìn)一步審查?最高管理當(dāng)局最終通過后，把正式的計(jì)劃下達(dá)給各營(yíng)運(yùn)單位以上對(duì)各步驟的概述和下列哪一項(xiàng)預(yù)算編制方法最為契合？a.通過高級(jí)管理層強(qiáng)制執(zhí)行b.自下而上c.

自上而下d.由各營(yíng)運(yùn)單位定奪各項(xiàng)業(yè)務(wù)的總體合理性RQ6和參與型預(yù)算編制相比，自上而下的編制預(yù)算有它的優(yōu)勢(shì)。下列哪一項(xiàng)不屬于其優(yōu)勢(shì)之列？a.增加各分部之間的目標(biāo)的協(xié)調(diào)性b.減少預(yù)算編制時(shí)間c.可能限制被提議的目標(biāo)的接受程度d.戰(zhàn)略計(jì)劃更易貫徹執(zhí)行RQ7在編制下一年度的預(yù)算過程中，下列哪一個(gè)方法會(huì)帶來最大限度的正面激勵(lì)和使各部門的目標(biāo)與企業(yè)的總的目標(biāo)趨于一致？a.允許部門經(jīng)理設(shè)定本部門的目標(biāo)，在該經(jīng)理看來此目標(biāo)會(huì)產(chǎn)生最大的收益b.由高層次的管理當(dāng)局設(shè)定總體目標(biāo)，并讓部門經(jīng)理有權(quán)決定怎樣去達(dá)成這些目標(biāo)c.由部門的和高層次的管理當(dāng)局共同設(shè)定公司的目標(biāo)，同時(shí)編制公司總體的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃d.由部門和高層次的管理當(dāng)局共同設(shè)定目標(biāo)，由部門經(jīng)理編制執(zhí)行計(jì)劃RQ8下列哪一項(xiàng)不是參與型預(yù)算編制流程的優(yōu)點(diǎn)？a.部門之間的協(xié)調(diào)b.部門之間的溝通c.目標(biāo)相容（各部門的目標(biāo)與企業(yè)總體目標(biāo)趨于一致）d.對(duì)不確定性的控制預(yù)算參與者董事會(huì)－負(fù)責(zé)審查預(yù)算，任命預(yù)算委員會(huì)成員高級(jí)管理層－負(fù)責(zé)預(yù)算，確保管理層理解和支持預(yù)算，激勵(lì)下屬制定出真實(shí)完整的預(yù)算預(yù)算委員會(huì)－由高級(jí)經(jīng)理組成，指導(dǎo)/核準(zhǔn)/裁決/監(jiān)控/檢查/審查預(yù)算預(yù)算參與者（繼續(xù)）中低層級(jí)的經(jīng)理－做具體的工作，遵循預(yù)算指導(dǎo)方針預(yù)算協(xié)調(diào)者－識(shí)別并解決不同責(zé)任中心的分歧以及總預(yù)算不同部分間的分歧流程專家－非管理人員，對(duì)成本有細(xì)致的了解，不僅給預(yù)算以更多的關(guān)注，而且有責(zé)任感預(yù)算步驟預(yù)算提案－備忘錄和指示傳達(dá)給責(zé)任中心，編制預(yù)算初稿預(yù)算商議－預(yù)算檢查，占用很多時(shí)間預(yù)算檢查與批準(zhǔn)－合并預(yù)算為總預(yù)算，由預(yù)算委員會(huì)和董事會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算修正－定期修正預(yù)算可以給組織的營(yíng)運(yùn)提供更好的指引，要確保設(shè)置足夠高的預(yù)算修改門檻，保留原始預(yù)算以作比較成本標(biāo)準(zhǔn)－單位產(chǎn)品為基礎(chǔ)，用于編制預(yù)算，根據(jù)環(huán)境變化更新標(biāo)準(zhǔn)成本，預(yù)算數(shù)量與標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)的類型權(quán)威式標(biāo)準(zhǔn)－由管理層制定，很快制定，與目標(biāo)匹配，可能不能得到遵循參與式標(biāo)準(zhǔn)－涉及各方，更可能被接受，耗費(fèi)較多的時(shí)間，確保實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的類型理想標(biāo)準(zhǔn)－遠(yuǎn)期目標(biāo)，產(chǎn)生最佳的可能結(jié)果，持續(xù)改進(jìn)戰(zhàn)略和全面質(zhì)量管理理念，實(shí)現(xiàn)理想標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)展，而不是理想標(biāo)準(zhǔn)的偏離，來衡量和獎(jiǎng)勵(lì)成功當(dāng)前可實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)－與歷史標(biāo)準(zhǔn)有些相似，受過恰當(dāng)培訓(xùn)的人按正常速度操作，標(biāo)準(zhǔn)太低會(huì)導(dǎo)致員工工作過慢直接材料與直接人工的標(biāo)準(zhǔn)成本－確定每一件單位的產(chǎn)出所需要的投入的數(shù)量直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本－質(zhì)量是第一決定要素，由目標(biāo)市場(chǎng)決定，價(jià)格的設(shè)定參考質(zhì)量、數(shù)量和供應(yīng)鏈成本數(shù)據(jù)組成直接人工標(biāo)準(zhǔn)成本－以薪金總額加福利為基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)中的支持信息作業(yè)分析－作業(yè)，資源/投入，分析投入的直接成本，間接成本的分配，最徹底的成本核算，但是費(fèi)用最大歷史數(shù)據(jù)－相對(duì)容易，但是不可靠，將最佳業(yè)績(jī)作為標(biāo)準(zhǔn)市場(chǎng)預(yù)期與戰(zhàn)略決策－決定最大成本水平，目標(biāo)成本法標(biāo)桿分析－與最優(yōu)業(yè)績(jī)水平相比較，不好的標(biāo)桿會(huì)導(dǎo)致負(fù)面效應(yīng)，不會(huì)帶來重大突破資源配置總預(yù)算的基礎(chǔ)－特定時(shí)期內(nèi)的運(yùn)營(yíng)控制，在預(yù)期業(yè)務(wù)活動(dòng)水平上保持不變戰(zhàn)略－SWOT分析，預(yù)算以戰(zhàn)略為基礎(chǔ)或以前一年的預(yù)算為基礎(chǔ)。長(zhǎng)期計(jì)劃－確保戰(zhàn)略實(shí)施，資本預(yù)算短期目標(biāo)－長(zhǎng)期計(jì)劃中的變動(dòng)總預(yù)算的組成要素－總體經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，一年或一個(gè)營(yíng)運(yùn)期間，所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的定量目標(biāo)營(yíng)運(yùn)預(yù)算－通過購買或自制獲得這些資源財(cái)務(wù)預(yù)算－資金使用與資金來源的匹配資本預(yù)算－采購新設(shè)備和投資新設(shè)施RQ15缺少下列哪一項(xiàng)最有可能導(dǎo)致計(jì)劃和預(yù)算編制制度達(dá)不到理想的目標(biāo)？a.歷史的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)b.來自各級(jí)管理層的看法c.最高管理當(dāng)局的支持d.在年度中遵照剛性的預(yù)算辦事RQ18關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)成本的闡述，下列哪一項(xiàng)是錯(cuò)誤的？a.在制定標(biāo)準(zhǔn)成本過程中，往往要進(jìn)行時(shí)間和動(dòng)作研究b.設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)成本的適用期間一般為一年c.標(biāo)準(zhǔn)成本可以用在計(jì)算存貨成本的賬戶中d.標(biāo)準(zhǔn)成本一般以總額列示，而預(yù)算的成本一般以單位（金額）為基礎(chǔ)RQ20與理想的標(biāo)準(zhǔn)相比，現(xiàn)實(shí)的標(biāo)準(zhǔn)a.能使得每單位產(chǎn)品成本更低b.致使預(yù)算制定的基礎(chǔ)不能令人滿意c.為員工的無效率工作和機(jī)器設(shè)備的毀損提取了充足的準(zhǔn)備金d.可以更好的激勵(lì)生產(chǎn)制造人員完成目標(biāo)第2節(jié)預(yù)測(cè)技術(shù)定量分析方法－主要關(guān)注與以下三個(gè)領(lǐng)域相關(guān)的定量分析方法：數(shù)據(jù)分析:建模決策理論回歸分析線性回歸分析－是一種統(tǒng)計(jì)方法，用于確定某個(gè)變量（或一組變量）對(duì)另一個(gè)變量的影響因變量（Y）自變量（X）：一個(gè)或多個(gè)回歸分析的假設(shè)：線性：因變量與自變量之間的關(guān)系是線性的穩(wěn)定性：因變量與自變量之間的關(guān)系保持不變因變量不具備自相關(guān)性或序列相關(guān)性簡(jiǎn)單線性回歸，僅使用一個(gè)自變量可用于分析：銷售成本與銷售額之間的關(guān)系圖表1A－5（P499）圖表1A－6（P499）Y＝a+bXY年銷售額，因變量X營(yíng)銷成本，自變量a是截距，表示X＝0時(shí)的Y值B是斜率，回歸系數(shù)。R平方T值估計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)差多元線性回歸Y＝a+b1X1+b2X2+b3X3……+bnXnRQ136成本估計(jì)簡(jiǎn)單回歸不同于多元回歸，因?yàn)楹?jiǎn)單回歸只用：a.一個(gè)自變量，而多元回歸用全部可用數(shù)據(jù)來估計(jì)成本函數(shù)b.幾個(gè)自變量，而多元回歸可以用一個(gè)自變量也可以用幾個(gè)因變量c.一個(gè)自變量，而多元回歸用多于一個(gè)自變量d.一個(gè)因變量，而多元回歸用多于一個(gè)因變量RQ137一公司已經(jīng)收集了過去24個(gè)月的數(shù)據(jù)以確定是否存在一自變量，可以用來估計(jì)送貨費(fèi)用。正在考慮的3個(gè)可能的自變量是送貨數(shù)量、送貨里程和送貨重量。應(yīng)用來確定這些自變量是否能為送貨成本提供有效估計(jì)的定量技術(shù)是：a.彈性預(yù)算法b.線性規(guī)劃法c.線性回歸d.可變成本法RQ138Dawson制造公司開發(fā)了如下的多元回歸等式，利用多年的數(shù)據(jù)，并用該等式估計(jì)其產(chǎn)品的成本：成本=FC+a*L+b*M其中，F(xiàn)C=固定成本L=每小時(shí)工資率M=每磅材料成本下列哪項(xiàng)變動(dòng)對(duì)驗(yàn)證該模型的結(jié)果無效影響最大？a.工廠間接費(fèi)用顯著減少，工廠間接費(fèi)用是固定成本的一部分b.重新談判工會(huì)合同，要求更高的工資率c.由于從國(guó)外購買材料，材料成本顯著下降d.勞動(dòng)力生產(chǎn)率顯著變動(dòng)RQ139為了用廣告費(fèi)用的函數(shù)分析銷售，Smith公司的銷售經(jīng)理開發(fā)了簡(jiǎn)單回歸模型。該模型如下所示，它是根據(jù)觀察32個(gè)月銷售和廣告費(fèi)用的結(jié)果得出的，決定系數(shù)為0.90S=10,000美元+2.50A美元S=銷售收入A=廣告費(fèi)用如果Smith公司某月的廣告費(fèi)用為1,000美元，銷售收入的相關(guān)點(diǎn)估計(jì)為：a.2,500美元b.11,250美元c.12,250美元d.12,500美元RQ140用Y回歸X的結(jié)果如下所示：系數(shù)截距5.23斜率1.54當(dāng)X的值為10時(shí)，Y的估計(jì)值是：a.6.78.b.8.05.c.20.63.d.53.84.時(shí)間序列分析是對(duì)變量在一定時(shí)間間隔內(nèi)的取值進(jìn)行分析，目的是明確數(shù)據(jù)模式，以對(duì)未來的取值作出預(yù)測(cè)。整體模式有四個(gè)構(gòu)成要素：趨勢(shì)、周期、季節(jié)性以及無規(guī)則變化。平滑法

RQ152在過去的5年中，大屏幕電視的銷售收入穩(wěn)定增長(zhǎng)。一經(jīng)銷商預(yù)計(jì)2月份的需求為148臺(tái)電視。2月份的實(shí)際需求為158臺(tái)電視。如果平滑常數(shù)α=0.3，那么采用指數(shù)平滑模型，3月份的需求預(yù)測(cè)為：a.148臺(tái)電視b.151臺(tái)電視c.153臺(tái)電視d.158臺(tái)電視學(xué)習(xí)曲線分析學(xué)習(xí)曲線：是一種系統(tǒng)性的成本估計(jì)方法。隨著知識(shí)的增長(zhǎng)，成本將會(huì)下降增量單位時(shí)間學(xué)習(xí)模式累積平均時(shí)間學(xué)習(xí)模式增量單位時(shí)間學(xué)習(xí)模式圖表1A－11產(chǎn)量增量單位時(shí)間累積總時(shí)間平均生產(chǎn)時(shí)間110101028（10*0.8）18946.4（8*0.8）31.427.85585.12（6.4*0.80）53.476.68累積平均時(shí)間學(xué)習(xí)模式圖表1A－13產(chǎn)量單位累積平均時(shí)間累積總時(shí)間第X件產(chǎn)品的具體時(shí)間110101028（10*0.8）16646.4（8*0.8）25.64.5485.12（6.4*0.80）40.963.55學(xué)習(xí)曲線的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：用于各種決定的制定

在績(jī)效評(píng)估中使用缺點(diǎn)：對(duì)機(jī)器執(zhí)行的任務(wù)無效

假設(shè)學(xué)習(xí)率保持不變，

結(jié)論可能不具有現(xiàn)實(shí)性RQ141隨著工作的經(jīng)驗(yàn)增加，下列哪種方法最有可能用來分析完成工作所需時(shí)間的減少量？a.回歸分析b.學(xué)習(xí)曲線分析c.敏感度分析d.正態(tài)概率分析RQ142Aerosub公司已經(jīng)為太空飛船開發(fā)出一新產(chǎn)品，需要制造一復(fù)雜部件。生產(chǎn)該部件要求高技術(shù)水平。管理層相信隨著其技術(shù)人員適應(yīng)該生產(chǎn)過程，他們有機(jī)會(huì)學(xué)習(xí)并提高。生產(chǎn)第一個(gè)單位需要10,000單位直接人工工時(shí)。如果學(xué)習(xí)曲線為80%，已經(jīng)生產(chǎn)了8個(gè)部件，那么每單位產(chǎn)品所需的累積平均直接人工工時(shí)為：a.5,120工時(shí)b.6,400工時(shí)c.8,000工時(shí)d.10,000工時(shí)RQ145Aerosub公司已經(jīng)為太空飛船開發(fā)出一新產(chǎn)品，需要制造一復(fù)雜部件。生產(chǎn)該部件要求高技術(shù)水平。管理層相信隨著其技術(shù)人員慢慢適應(yīng)該生產(chǎn)過程，他們有機(jī)會(huì)學(xué)習(xí)并提高。生產(chǎn)第一個(gè)單位需要10,000直接人工工時(shí)。如果學(xué)習(xí)曲線為80%，那么生產(chǎn)8單位產(chǎn)品所需的累積直接人工工時(shí)為：a.29,520工時(shí)b.40,960工時(shí)c.64,000工時(shí)d.80,000工時(shí)RQ150一制造公司需要800直接人工工時(shí)來生產(chǎn)第1批4單位的新型發(fā)動(dòng)機(jī)。管理層相信再生產(chǎn)接下來的4批時(shí)會(huì)經(jīng)歷90%的學(xué)習(xí)曲線。生產(chǎn)接下來的12單位產(chǎn)品需要多少直接人工工時(shí)？a.1,792b.1,944c.2,016d.2,160期望值分析期望值＝Σ

預(yù)測(cè)值*概率優(yōu)點(diǎn)：面臨不確定性時(shí)，能幫助企業(yè)明確該事件的平均結(jié)果局限性：可靠性完全取決于概率和每種情景的可能結(jié)果RQ179Scarf公司的財(cái)務(wù)長(zhǎng)已經(jīng)決定用決策模型處理不確定性。在目前的情況下，Scarf公司有兩種可能的措施，與一國(guó)際公司聯(lián)合投資或不投資創(chuàng)業(yè)。財(cái)務(wù)長(zhǎng)已經(jīng)確定了如下信息：措施1:投資聯(lián)合創(chuàng)業(yè)事件和概率:成功概率=60%投資成本=950萬美元投資成功的現(xiàn)金流=1,500萬美元投資不成功的現(xiàn)金流=200萬美元其它成本=0至此時(shí)已發(fā)生的成本=650,000美元措施2:不投資聯(lián)合創(chuàng)業(yè)至此時(shí)已發(fā)生的成本=650,000美元其它成本=100,000美元下列哪項(xiàng)分別正確的反映了投資與不投資的期望值？a.300,000美元和(750,000)美元b.(350,000)美元和(100,000)美元c.300,000美元和(100,000)美元d.(350,000)美元和(750,000)美元敏感性分析概念：是一個(gè)變量的變化對(duì)另一個(gè)變量的影響。經(jīng)濟(jì)狀況銷售預(yù)測(cè)值原來確定的發(fā)生概率備選概率1備選概率2經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)30000000.10.60.1正常水平20000000.80.30.2經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)6000000.10.10.7第3節(jié)預(yù)算編制方法項(xiàng)目預(yù)算法當(dāng)完全獨(dú)立于公司的其他要素時(shí)使用，時(shí)間框架就是項(xiàng)目的期限，跨年度項(xiàng)目按年度分解，相同的技術(shù)和組成要素，只關(guān)注與項(xiàng)目相關(guān)的成本，間接費(fèi)用被簡(jiǎn)化。包含所有項(xiàng)目成本，輕易度量單個(gè)項(xiàng)目的影響，當(dāng)使用了與組織相關(guān)的資源和人力時(shí)有局限性作業(yè)基礎(chǔ)預(yù)算法關(guān)注于作業(yè)而不是部門或產(chǎn)品，相應(yīng)的成本動(dòng)因，成本池，同質(zhì)成本，隨生產(chǎn)同比例變化，固定成本屬于一個(gè)成本池，變動(dòng)成本劃分到不同的成本池。增值性作業(yè)，作業(yè)成本，強(qiáng)調(diào)團(tuán)隊(duì)合作，同步作業(yè)，客戶滿意度理清資源消耗與產(chǎn)出之間的關(guān)系，如何影響資源需求，計(jì)劃作業(yè)有突出的成本內(nèi)涵作為總預(yù)算編制流程的基礎(chǔ)，不同的成本度量方法，一部分間接原材料或間接人工歸入直接材料和直接人工作業(yè)作業(yè)量單位作業(yè)成本作業(yè)成本安裝80次調(diào)試$4000/調(diào)試32,000.00組裝1700直接人工工時(shí)$5/直接人工工時(shí)8,500.00質(zhì)量檢驗(yàn)6000直接人工工時(shí)$12/直接人工工時(shí)72,000.00工程變更100次檢驗(yàn)$2500/檢驗(yàn)250,000.00總間接成本15次變更$10000/變更150,000.00

800,500.00增量預(yù)算法很常用的預(yù)算方法，以前一年度的預(yù)算為起點(diǎn)，根據(jù)預(yù)計(jì)的變化來調(diào)整各個(gè)項(xiàng)目，與零基預(yù)算相反，預(yù)算規(guī)模會(huì)逐年增大零基預(yù)算法避免無效率因素，每個(gè)項(xiàng)目成本的合理性，深入檢查受其控制的各個(gè)領(lǐng)域促使檢查所有業(yè)務(wù)要素，假造有效、精簡(jiǎn)的組織按重要性程度的高低列出所有活動(dòng)并分配成本，刪除不合理的項(xiàng)目，替代方法，只有批準(zhǔn)的項(xiàng)目才能出現(xiàn)在預(yù)算中，接受的項(xiàng)目的成本通過討論和協(xié)商來確定關(guān)注每個(gè)項(xiàng)目而不是例外，剔出成本大于收益的項(xiàng)目，雇用新經(jīng)理時(shí)十分有用，用光所有資源，預(yù)算松弛，耗時(shí)間，無法體現(xiàn)前期的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。連續(xù)性（滾動(dòng)）預(yù)算法每個(gè)預(yù)算期結(jié)束后添加一個(gè)新的預(yù)算期，預(yù)算中的時(shí)間數(shù)保持不變比年度預(yù)算有更強(qiáng)的相關(guān)性，將一個(gè)很復(fù)雜的過程分解成易于管理的步驟，從更長(zhǎng)遠(yuǎn)的視角來審視決策，需要預(yù)算協(xié)調(diào)人員，經(jīng)理每月花費(fèi)時(shí)間的機(jī)會(huì)成本彈性預(yù)算法特定產(chǎn)出水平確立一個(gè)基準(zhǔn)成本預(yù)算，加上增量成本－產(chǎn)量關(guān)系，不同產(chǎn)量水平下的成本習(xí)性，調(diào)整變動(dòng)成本，不調(diào)整固定成本，更多地作為一種分析工具以確定差異，而不是用于制定原始預(yù)算

原始預(yù)算彈性預(yù)算實(shí)際預(yù)算產(chǎn)量（件）720006800068000直接人工工時(shí)/件0.50.50.5需要（使用）的直接人工工時(shí)360003400034000直接人工工時(shí)的單位成本151515.5總直接人工成本540000510000527000RQ26CountryOvens是一家家族餐飲連鎖店。一項(xiàng)意想不到的道路建設(shè)項(xiàng)目，使得經(jīng)過位于Newtown的飯店的客流量大為增加。結(jié)果，飯店的業(yè)務(wù)量也異乎尋常地顯著增加。下面哪一種類型的預(yù)算最適合用來幫助飯店經(jīng)理計(jì)劃好人工成本？a.Zero-basedbudget.零基預(yù)算b.Rollingbudget.滾動(dòng)預(yù)算c.Activity-basedbudget.作業(yè)預(yù)算d.Flexiblebudget.彈性預(yù)算RQ27Pavilion公司采用一種預(yù)算編制流程，它從分析當(dāng)前的實(shí)際著手尋找改進(jìn)空間，從而決定為了達(dá)成改進(jìn)所需要做出的變革。然后以改進(jìn)的業(yè)務(wù)或者流程為基礎(chǔ)編制預(yù)算，從而使得預(yù)算數(shù)字低于前期。公司想以更低的成本制造產(chǎn)品和提供服務(wù)。預(yù)算數(shù)字的減少是因?yàn)樽鳂I(yè)效率和質(zhì)量提高的結(jié)果，而不是因?yàn)橹饔^上隨意削減。上述的這種預(yù)算流程被稱為a.activity-basedbudgeting.作業(yè)預(yù)算b.kaizenbudgeting.持續(xù)改進(jìn)預(yù)算c.standardcostbudgeting.標(biāo)準(zhǔn)成本預(yù)算d.zero-basedbudgeting.零基預(yù)算RQ28有一種預(yù)算方法要求經(jīng)理去證實(shí)每一期預(yù)算總體情況的合理性。這種預(yù)算是：a.performancebudgeting.業(yè)績(jī)預(yù)算b.programbudgeting.項(xiàng)目預(yù)算c.zero-basebudgeting.零基預(yù)算d.incrementalbudgeting.增量預(yù)算RQ33Lexcore公司目前正在制定來年的季度預(yù)算。過去工人們花上3.2個(gè)小時(shí)去完成一項(xiàng)復(fù)雜的裝配任務(wù)。如果Lexcore采用滾動(dòng)預(yù)算或者持續(xù)改進(jìn)（Kaizen）預(yù)算，則下列哪一項(xiàng)最恰當(dāng)?shù)谋硎隽嗽撃甑难b配時(shí)間是按逐步改進(jìn)的原則估計(jì)的？滾動(dòng)預(yù)算持續(xù)改進(jìn)（Kaizen）預(yù)算a.維持在3.2小時(shí)維持在3.2小時(shí)b.維持在3.2小時(shí)少于3.2小時(shí).c.少于3.2小時(shí)維持在3.2小時(shí).d.少于3.2小時(shí)少于3.2小時(shí)第4節(jié)年度利潤(rùn)計(jì)劃與相關(guān)報(bào)表總預(yù)算－是實(shí)體的所有預(yù)算及其子單位的營(yíng)運(yùn)活動(dòng)計(jì)劃的全面匯總。營(yíng)運(yùn)預(yù)算：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、間接費(fèi)用預(yù)算及銷售管理費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算、資本支出預(yù)算、模擬資產(chǎn)負(fù)債表和模擬現(xiàn)金流量表資本預(yù)算

銷售預(yù)算銷售預(yù)測(cè)：對(duì)即將到來的時(shí)期的銷售額的主觀估計(jì)銷售預(yù)算（見圖表1A－21）生產(chǎn)預(yù)算（見圖表1A－22，P528頁）期初存貨+本期生產(chǎn)＝本期銷售+期末存貨本期生產(chǎn)＝本期銷售+期末存貨－期初存貨直接材料（DM）預(yù)算（見圖表1A－23）期初DM+本期采購DM＝期末DM+本期生產(chǎn)耗用DM本期采購DM＝期末DM+本期生產(chǎn)耗用DM－期初DM直接人工（DL）預(yù)算（見圖表1A－25）生產(chǎn)所需要DL工時(shí)數(shù)（DLH）＝預(yù)期產(chǎn)量*單位產(chǎn)品所需的DLHDL成本的預(yù)算額＝生產(chǎn)中所需要的DLH*DL工時(shí)的單位成本間接費(fèi)用預(yù)算（見圖表1A－26）銷貨成本預(yù)算期初WIP+（DM+DL+OH）＝期末WIP+COGM期初FG+COGM＝期末FG+COGS銷售費(fèi)用預(yù)算模擬損益表（見圖表1A－29）RQ39－生產(chǎn)預(yù)算Hannon零售公司的定價(jià)策略為在其成本上加成30%。公司預(yù)計(jì)7、8、9月份的銷售額分別為$715,000，$728,000，$624,000。公司的銷售政策是每個(gè)月月末保持的庫存量要足敷下月銷量的25%。請(qǐng)問在8月份公司的預(yù)算上，存貨采購成本應(yīng)該是多少？a.$509,600.b.$540,000.c.$560,000.d.$680,000.RQ40－生產(chǎn)預(yù)算Streeter公司從事微波爐的塑料轉(zhuǎn)盤的生產(chǎn)。公司明年的四個(gè)季度的銷量分別預(yù)計(jì)為65,000，72,000，84,000，66,000單位。公司在每個(gè)季度末的產(chǎn)品庫存量要保持為下一個(gè)季度銷量的50%。請(qǐng)問第二季度應(yīng)該生產(chǎn)多少單位？a.72,000units.72,000單位b.75,000units.75,000單位c.78,000units.78,000單位d.84,000units.84,000單位RQ45－生產(chǎn)預(yù)算Rombus公司的預(yù)算數(shù)據(jù)如下：計(jì)劃銷量4,000單位材料成本每磅$2.50直接人工每單位3小時(shí)直接人工工資率每小時(shí)$7期初產(chǎn)成品存貨900單位期末產(chǎn)成品存貨600單位期初直接材料庫存4,300磅期末直接材料庫存4,500磅單位料耗6磅

請(qǐng)問Rombus公司的生產(chǎn)預(yù)算中，會(huì)列示將生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量？a.3,700.b.4,000.c.4,300.d.4,600.RQ53－DM預(yù)算在編制下一個(gè)季度直接材料采購預(yù)算時(shí)，工廠的總會(huì)計(jì)師提供了如下的資料：預(yù)算的銷量2,000每件耗用材料磅數(shù)t4每磅材料成本$3現(xiàn)有庫存材料磅數(shù)400現(xiàn)有庫存產(chǎn)成品數(shù)量250計(jì)劃期末產(chǎn)成品庫存量325計(jì)劃期末材料庫存磅數(shù)800請(qǐng)問需要采購多少磅數(shù)的原材料？a.2,475.b.7,900.c.8,700.d.9,300.RQ49－DL預(yù)算Petersons公司來年預(yù)算資料如下：產(chǎn)成品期初存貨$10,000產(chǎn)品銷售成本400,000生產(chǎn)耗用直接材料100,000產(chǎn)成品期末存貨25,000在產(chǎn)品期初、期末存貨0預(yù)計(jì)制造費(fèi)用相當(dāng)于直接人工金額的兩倍。請(qǐng)問來年的直接人工預(yù)算額應(yīng)該是多少？a.$315,000.b.$210,000.c.$157,500.d.$105,000.RQ60－COGS給定Scurry公司如下的數(shù)據(jù)資料，則公司產(chǎn)品銷售成本是多少？期初產(chǎn)成品庫存$100,000產(chǎn)品的制造成本700,000期末產(chǎn)成品庫存200,000期初在產(chǎn)品庫存300,000期末在產(chǎn)品庫存50,000a.$500,000.b.$600,000.c.$800,000.d.$950,000.RQ32下列各項(xiàng)預(yù)算：I.Costofgoodssoldbudget.產(chǎn)品銷售成本預(yù)算II.Productionbudget.生產(chǎn)預(yù)算III.Purchasesbudget.采購預(yù)算IV.Administrativebudget.行政管理費(fèi)預(yù)算如按編制的時(shí)間先后排列，正確的順序應(yīng)該是：a.I,II,III,IV.b.III,II,IV,I.c.IV,II,III,I.d.II,III,I,IV.RQ34在制定年度全面預(yù)算時(shí)，下列哪一項(xiàng)做好的描述了此項(xiàng)預(yù)算指定的順序？a.Productionbudget,directmaterialbudget,revenuebudget.生產(chǎn)預(yù)算，直接材料預(yù)算，收入預(yù)算b.Productionbudget,revenuebudget,directmaterialbudget.生產(chǎn)預(yù)算，收入預(yù)算，直接材料預(yù)算c.Revenuebudget,productionbudget,directmaterialbudget.收入預(yù)算，生產(chǎn)預(yù)算，直接材料預(yù)算d.Revenuebudget,directmaterialbudget,productionbudget.收入預(yù)算，直接材料預(yù)算，生產(chǎn)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算資本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算模擬資產(chǎn)負(fù)債表模擬現(xiàn)金流量表現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金結(jié)合或現(xiàn)金短缺融資計(jì)算：1、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流入2、預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款余額RQ62Granite公司銷售的產(chǎn)品都是采取賒銷的方式，采用這樣的收款模式：銷售當(dāng)月收回60%，售后第一個(gè)月收回25%，售后第二個(gè)月收回15%。收不回的賬款少之又少，微不足道。在銷售當(dāng)月支付的顧客，將會(huì)得到2%的銷售折扣。如果1-4月份的銷售額分別為$220,000，$200,000，$280,000，$260,000。請(qǐng)問公司5月1日的應(yīng)收賬款余額將會(huì)是多少？a.$107,120.b.$143,920.c.$146,000.d.$204,000.RQ65Brwon公司估計(jì)各月的月度銷售額如下：January1月份$100,000February2月份150,000March3月份180,000以前的經(jīng)驗(yàn)表明，銷售額的40%當(dāng)月收回，50%下個(gè)月收回，剩下的10%售后第二個(gè)月收回。截止12月31日公司應(yīng)收賬款余額為80,000，其中$72,000來自12月份的銷售，$8,000來自11月份的銷售.請(qǐng)問公司在一月份預(yù)計(jì)能收回多少現(xiàn)金？a.$76,800.b.$84,000.c.$108,000.d.$133,000.RQ70Monroe公司基于下面的資料，正在編制現(xiàn)金預(yù)測(cè)：?月度銷售額：12月份-3月份分別為$200,000，$200,000，$350,000，$400,000.?所有的銷售均為賒銷，在銷售的下一個(gè)月收回款項(xiàng)?采購額度為下個(gè)月銷售額的60%，款項(xiàng)當(dāng)月支付結(jié)清?其他費(fèi)用為每月$25,000，其中包括折舊費(fèi)用$5,000若1月份的期初現(xiàn)金余額為$30,000，并且公司要求現(xiàn)金余額最少維持在$10,000。則在2月底至少需要有多少短期借款？a.$60,000.b.$70,000.c.$75,000.d.$80,000.第5節(jié)簡(jiǎn)易規(guī)劃與分析技術(shù)銷售百分比法編制模擬損益表模擬損益表

本年度下一年度銷售額100,000.00

銷貨成本（COGS）80,000.00

毛利20,000.00

銷售管理費(fèi)用（S&A）5,000.00

息稅前收益15,000.00

利息1,800.00

稅前收益13,200.00

所得稅（稅率為35%）4,620.00

凈利8,580.00

每股收益0.72

股利（股利支付率為40%）3,432.00

保留盈余增加額5,148.00

模擬資產(chǎn)負(fù)債表

本年度下一年度資產(chǎn)

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物3,000.00

應(yīng)收賬款18,000.00

存貨25,000.00

流動(dòng)資產(chǎn)總計(jì)46,000.00

凈固定資產(chǎn)35,000.00

資產(chǎn)總計(jì)81,000.00

負(fù)債與所有者權(quán)益

應(yīng)付賬款12,000.00

應(yīng)計(jì)負(fù)債8,000.00

應(yīng)付票據(jù)5,000.00

流動(dòng)負(fù)債總計(jì)25,000.00

長(zhǎng)期債務(wù)20,000.00

負(fù)債總計(jì)45,000.00

普通股20,000.00

保留盈余16,000.00

所有者權(quán)益總計(jì)36,000.00

負(fù)債與所有者權(quán)益總計(jì)81,000.00

額外融資需要

模擬現(xiàn)金流量表凈利9945應(yīng)收賬款

存貨

應(yīng)付賬款

應(yīng)計(jì)負(fù)債

營(yíng)運(yùn)性現(xiàn)金流

資本支出（凈固定資產(chǎn)）

投資性現(xiàn)金流

應(yīng)付票據(jù)

股利支出

融資性現(xiàn)金流

現(xiàn)金流凈變化

期初現(xiàn)金

期末現(xiàn)金

評(píng)估預(yù)期績(jī)效流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率＝（流動(dòng)資產(chǎn)－存貨）/流動(dòng)負(fù)債資產(chǎn)回報(bào)率（ROA）＝凈利潤(rùn)/平均總資產(chǎn)權(quán)益回報(bào)率（ROE）＝凈利潤(rùn)/平均權(quán)益毛利率＝（銷售收入－銷貨成本）/銷售收入營(yíng)運(yùn)利潤(rùn)率＝營(yíng)運(yùn)收入/銷售收入凈利潤(rùn)率＝凈利潤(rùn)/銷售收入債務(wù)比率＝總債務(wù)/總資產(chǎn)利息覆蓋率（利息倍數(shù)比率）＝EBIT/利息費(fèi)用基本EPS（每股收益）＝（凈利－優(yōu)先股股利）/發(fā)行在外的加權(quán)平均普通股股數(shù)敏感性分析銷售額增長(zhǎng)率變化模擬損益表（見圖表1A－40，P550頁）模擬資產(chǎn)負(fù)債表（見圖表1A－41，P551頁）銷貨成本變化模擬損益表（見圖表1A－42，P552頁）模擬資產(chǎn)負(fù)債表（見圖表1A－43，P553頁）CMAPart1

第二章績(jī)效管理

考試形式

4小時(shí)=>100道單選題+2道簡(jiǎn)答題規(guī)劃、預(yù)算編制與預(yù)測(cè)（30%）

績(jī)效管理（25%）成本管理（25%）內(nèi)部控制（15%）職業(yè)道德（5%）*難度：A，B，C156第1節(jié)成本量度與差異量度第2節(jié)責(zé)任中心與報(bào)告分部第3節(jié)績(jī)效評(píng)估157第1節(jié)：成本量度與差異量度

158

比較實(shí)際結(jié)果與計(jì)劃成果

成功預(yù)算周期的特點(diǎn)總預(yù)算

標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查差異持續(xù)改進(jìn)效率：指為特定資源設(shè)定的預(yù)算或標(biāo)準(zhǔn)效益：衡量公司在多大程度上達(dá)成其目標(biāo)有利差異與不利差異—圖表1B-1,574頁有利差異：實(shí)際收益大于計(jì)劃收益

實(shí)際成本小于計(jì)劃成本不利差異：實(shí)際收益小于計(jì)劃收益實(shí)際成本大于計(jì)劃成本

圖表1B-1B公司實(shí)際成果與靜態(tài)預(yù)算之間的差異分析實(shí)際營(yíng)運(yùn)收入35,760預(yù)算營(yíng)運(yùn)收入270,000差異234,240U

實(shí)際成果靜態(tài)預(yù)算差異（實(shí)際-靜態(tài)）銷售數(shù)量24,00030,0006,000U銷售收入3,000,0003,600,000600,000U變動(dòng)成本：直接材料1,491,8401,800,000308,160F直接人工475,200480,0004,800F變動(dòng)間接制造費(fèi)用313,200360,00046,800F變動(dòng)成本總計(jì)2,280,2402,640,000359,760F邊際貢獻(xiàn)719,760960,000240,240U固定成本684,000690,0006,000F營(yíng)運(yùn)收入35,760270,000234,240U161

使用彈性預(yù)算進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

彈性預(yù)算與靜態(tài)預(yù)算彈性預(yù)算—改變預(yù)算金額來反映實(shí)際的產(chǎn)出水平，產(chǎn)生更好的管理控制結(jié)果靜態(tài)預(yù)算—各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)在全年均不發(fā)生改變彈性預(yù)算的特點(diǎn)1、改變產(chǎn)出水平2、改變與產(chǎn)出水平相關(guān)的變動(dòng)成本3、固定成本保持不變彈性預(yù)算的編制步驟:1、編制靜態(tài)總預(yù)算2、明確實(shí)際產(chǎn)出量3、計(jì)算彈性預(yù)算中的總銷售收入4、計(jì)算彈性預(yù)算中的成本圖表1B-2B公司的彈性預(yù)算80%產(chǎn)出水平100%產(chǎn)出水平靜態(tài)預(yù)算110%產(chǎn)出水平銷售數(shù)量24,00030,00033,000銷售收入2,880,0003.600,0003,960,000變動(dòng)成本2