公司會計(jì)監(jiān)督制度第一部分內(nèi)部牽制制度一、會計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)及權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確:1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員的職責(zé)及權(quán)限:審批經(jīng)辦人員的報(bào)批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù).(1)結(jié)合公司中長期經(jīng)營計(jì)劃,當(dāng)期的采購、銷售、開發(fā)等具體計(jì)劃,審批經(jīng)辦人員報(bào)批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù).(2)注意“特殊情況特殊處理”.對一些突發(fā)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),充分考慮能否為公司帶來效益予以審批或否決.2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的經(jīng)辦人員的職責(zé)及權(quán)限:根據(jù)公司實(shí)際需要辦理必要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),并辦理報(bào)批.(1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員按照采購、銷售等計(jì)劃辦理必要的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng).(2)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的辦理均需審批.(3)審批后的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)到財(cái)務(wù)部辦理必要手續(xù).3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)(會計(jì)事項(xiàng))的會計(jì)人員的職責(zé)及權(quán)限:二、會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)置出納,存貨,成本,銷售會計(jì)主管的不同崗位.以上崗位的設(shè)置以便會計(jì)機(jī)構(gòu)對不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)予以充分監(jiān)督,對同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從不同的角度進(jìn)行監(jiān)督.會計(jì)人員對不真實(shí),不合法的原始憑證,不予受理;對記載不準(zhǔn)確,不完整的原始憑證,予以退回,要求更正,補(bǔ)充.1.)出納人員:A.嚴(yán)格遵守<<現(xiàn)金管理暫行條例>>B.認(rèn)真執(zhí)行開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額,不得用不符合財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金.C.控制簽發(fā)空白支票,不簽發(fā)空頭支票.并設(shè)有簽發(fā)登記制度,認(rèn)真辦理D.嚴(yán)格按照<<現(xiàn)金管理暫行條列>.和銀行結(jié)算制度的規(guī)定,根據(jù)審核人員審核簽章的收付款憑證,進(jìn)行復(fù)核,辦理款項(xiàng)收付.對于重大的開支項(xiàng)目,必須經(jīng)過會計(jì)主管人員,總會計(jì)師或者單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章,方可辦理.收付款后,要在收付款憑證上簽字,并加蓋”收訖”,”付訖戳記.”E.從開戶銀行提取現(xiàn)金,應(yīng)當(dāng)寫明用途,由本單位會計(jì)主管簽字蓋章,經(jīng)開戶銀行審核后,支取現(xiàn)金.F.根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證,逐筆及時(shí)順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳,做到內(nèi)容齊全,數(shù)字準(zhǔn)確,摘要清楚,符合記帳要求,并結(jié)出余額.G.現(xiàn)金日記帳要日清日結(jié),現(xiàn)金的帳面余額要同實(shí)際庫存現(xiàn)金核對相符。銀行存款的帳面余額要及時(shí)與銀行對賬單核對。月末要編制‘銀行存款余額調(diào)節(jié)表“，使賬面余額與對賬單上余額調(diào)節(jié)相符。對未達(dá)賬款，要及時(shí)查詢。H．不得用轉(zhuǎn)賬憑證套換現(xiàn)金，不得編造用途套取現(xiàn)金，不得互相借用現(xiàn)金，不得利用賬戶替其他單位和個(gè)人套取現(xiàn)金，不得將單位的現(xiàn)金收入按個(gè)人儲蓄方式存入銀行，不得保留帳外公款和不得未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍的限額坐支現(xiàn)金。I．對于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，要確保其安全和完整無缺。要保守保險(xiǎn)柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人，出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用，簽發(fā)支票所使用的各種印章，不得全部交由出納一人保管。J．出納人員不得監(jiān)管收入、費(fèi)用、債券、債務(wù)帳薄的登記工作以及稽核和工作和會計(jì)檔案保管工作。2.)進(jìn)貨、存貨及成本核算員:A.會同有關(guān)部門制定材料管理與核算實(shí)施辦法.B.定期檢查分析儲備資金定額的執(zhí)行情況,控制材料資金采購支出,正確計(jì)算材料采購成本.C.對購入的材料,認(rèn)真審查發(fā)票,帳單等結(jié)算憑證,及時(shí)辦理結(jié)算手續(xù),核算采購成本和費(fèi)用.D.按月進(jìn)行材料稽核工作,核對存貨明細(xì)帳.E.定期對存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn),對清查中發(fā)現(xiàn)的盈虧,報(bào)廢,及短缺,損壞,丟失的材料,應(yīng)查明原因,分別不同情況,經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理.F.按照成本核算的有關(guān)規(guī)定,正確掌握成本開支標(biāo)準(zhǔn).G.會同有關(guān)部門建立健全各項(xiàng)原始紀(jì)錄,計(jì)劃成本等制度,正確核算成本.H.其他與進(jìn)貨成本核算的必要工作.3.)銷售核算及辦稅員:A.會同有關(guān)部門,結(jié)合本公司實(shí)際,按照有關(guān)規(guī)定,制定適合本公司的銷售核算程序.B.根據(jù)公司的銷售程序,客戶信譽(yù),庫存狀況審查出庫.C.根據(jù)銷售情況,及時(shí)開具銷售發(fā)票.D.及時(shí),準(zhǔn)確核算公司銷售情況,計(jì)算銷項(xiàng)稅金.E.定期,不定期會同業(yè)務(wù)人員與客戶核對往來帳目.對不符點(diǎn)及時(shí)匯報(bào)會計(jì)主管,以便組織力量及時(shí)查找原因.F..按月核算銷售成本.G..按照稅收制度,進(jìn)行納稅申報(bào).4.)其他:A.進(jìn)行會計(jì)檔案的整理,保管等工作.B.組織會計(jì)人員培訓(xùn),會計(jì)職稱的考評.5.)會計(jì)主管:A.認(rèn)真貫徹國家的經(jīng)濟(jì)工作方針,政策,根據(jù)公司的具體情況制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)會計(jì)制度.B.設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的工作崗位,充分體現(xiàn)內(nèi)部牽制制度.設(shè)立具有考核指標(biāo)的崗位責(zé)任制.C.編制年、季、月的財(cái)務(wù)計(jì)劃,并監(jiān)督執(zhí)行.D.參與審查經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件.E.對所有的制單人員制作的會計(jì)憑證進(jìn)行審核,登記會計(jì)帳簿,對會計(jì)帳薄進(jìn)行審核.F、其他第二部分重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行制度第一章總則重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是指公司重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，對公司資產(chǎn)和負(fù)債及利潤有重大影響的事項(xiàng)。因此部分業(yè)務(wù)影響重大，必須建立和健全內(nèi)部控制制度，進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督。第二章基本程序1.申報(bào)制度凡涉及公司重大對外投資，資產(chǎn)處置，資金調(diào)度，和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的提出，必須由相關(guān)部門長對該業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)。首先由相關(guān)部門在做出前期工作后，提出可行性建議，并對該業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和收益進(jìn)行預(yù)測，以及由此可能給公司現(xiàn)金流量帶來的影響。然后將此作為一套完整資料呈交總經(jīng)理。2.審批制度總經(jīng)理收到相關(guān)部門報(bào)告后，由經(jīng)理室進(jìn)行研討，從公司宏觀角度判斷該業(yè)務(wù)的影響，作出批準(zhǔn)或不預(yù)批準(zhǔn)的決定。根據(jù)公司法規(guī)定，屬董事會行使職權(quán)范圍內(nèi)的決策事項(xiàng)，必須報(bào)董事會審批。3.執(zhí)行制度經(jīng)批準(zhǔn)后的相應(yīng)業(yè)務(wù)，由總經(jīng)理指定相關(guān)人員負(fù)責(zé)實(shí)施，并將實(shí)施過程和結(jié)果報(bào)總經(jīng)理。4.會計(jì)紀(jì)錄制度進(jìn)行相應(yīng)帳務(wù)和手續(xù)辦理。3.對于盤虧的財(cái)產(chǎn)，認(rèn)真查明原因。（1）屬已保險(xiǎn)物資，首先向保險(xiǎn)公司索賠。（2）屬保管不善造成的，按照公司規(guī)定，追究當(dāng)事人責(zé)任，索取賠償，并進(jìn)行處罰。（3）屬合理的定額內(nèi)損耗，報(bào)請批準(zhǔn)后計(jì)入相關(guān)費(fèi)用。4.對倉庫積滯物資進(jìn)行清理，在充分發(fā)揮存貨功能的同時(shí)降低成本、增加收益、實(shí)現(xiàn)它們的最佳組合。第四部分公司內(nèi)部審計(jì)制度內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評價(jià)，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)對會計(jì)資料的監(jiān)督審查，不僅是內(nèi)部控制的有效手段，也是保證會計(jì)資料真實(shí)完整的重要措施。一．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，專門負(fù)責(zé)內(nèi)審工作。二．內(nèi)部審計(jì)制度的內(nèi)容1.主旨：公司通過內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從事內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。通過對會計(jì)資料的監(jiān)督，審查，對會計(jì)工作實(shí)行控制和再監(jiān)督，進(jìn)一步保證會計(jì)資料的真實(shí)完整。2.內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)小組根據(jù)會計(jì)資料，結(jié)合公司事業(yè)計(jì)劃等其他資料，對單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做如下審計(jì)：A．審查會計(jì)資料的真實(shí)性和可靠性。會計(jì)資料包括會計(jì)憑證，帳簿，報(bào)表等。B．審查相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性。C．審查財(cái)務(wù)，會計(jì)制度的執(zhí)行情況。D．審查會計(jì)法的執(zhí)行遵守情況。E．審查公司生產(chǎn)經(jīng)營活動中需要監(jiān)督控制的事項(xiàng)。F．審查其他應(yīng)審計(jì)的內(nèi)容。nbsp;三．內(nèi)部審計(jì)制度的程序1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行定期和不定期檢查。定期檢查宜每年兩次，日常應(yīng)不定期安排抽查。A.根據(jù)的具體業(yè)務(wù)情況，定期檢查。B.定期檢查應(yīng)以會計(jì)帳簿為中心，結(jié)合會計(jì)憑證和會計(jì)報(bào)表，對全部業(yè)務(wù)情況進(jìn)行檢查。C.抽查內(nèi)容可以為某一指定