湖北省襄樊市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總(含答案)_第1頁
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文檔簡介

湖北省襄樊市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________一、單選題(20題)1.

1

下列不屬于經(jīng)常項(xiàng)目的是()。

2.甲公司采用融資租賃方式租入一臺(tái)大型設(shè)備,該設(shè)備的入賬價(jià)值為1200萬元,租賃期為8年,與承租入相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為200萬元。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為120萬元。甲公司采用年限平均法對(duì)該租入設(shè)備計(jì)提折舊。甲公司每年對(duì)該租入設(shè)備計(jì)提的折舊額為()萬元。

A.120B.108C.125D.100

3.

8

2010年,甲公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)換人乙公司公允價(jià)值為640萬元的長期股權(quán)投資(未對(duì)被投資方形成控制),并收到補(bǔ)價(jià)200萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)為900萬元,累計(jì)攤銷100萬元,公允價(jià)值無法可靠計(jì)量,甲公司換出該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅32萬元。甲公司將換入的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算。假定上述資產(chǎn)交換均具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。關(guān)于上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理,下列說法正確的是()。

4.

4

未來公司2009年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后,發(fā)現(xiàn)2007年9月購入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2007年應(yīng)計(jì)提折舊32萬元,2008年應(yīng)計(jì)提折舊128萬元。未來公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定未來公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積,假定對(duì)于應(yīng)扣未扣的費(fèi)用,稅法上不允許稅前扣除,不考慮其他因素。未來公司2009年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄中的“未分配利潤”項(xiàng)目“年初數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。

5.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份,能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日,甲公司將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司,售價(jià)為1600萬元,成本為1000萬元。至2013年12月31日,乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40%,當(dāng)日,剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素,則甲公司2013年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。

A.25B.95C.100D.115

6.A公司以人民幣為記賬本位幣,對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算,按月計(jì)算匯兌損益。2018年6月1日,將200萬美元兌換為人民幣,銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為1美元=6.55元人民幣,中間價(jià)為1美元=6.60元人民幣,賣出價(jià)為1美元=6.65元人民幣。則計(jì)入當(dāng)日財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為()萬元人民幣。

A.10B.20C.-10D.16

7.第

12

關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類,下列說法中正確的是()。

A.交易性金融資產(chǎn)可以和持有至到期投資進(jìn)行重分類

B.交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類

C.可供出售金融資產(chǎn)可以隨意和持有至到期投資進(jìn)行重分類

D.交易性金融資產(chǎn)在符合一定條件時(shí)可以和持有至到期投資進(jìn)行重分類

8.因B公司出現(xiàn)嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難,無力支付所欠A公司的貨款500萬元,2012年1月10日,A公司與B公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,協(xié)議約定,B公司以一項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備償還債務(wù)。該項(xiàng)設(shè)備是2010年購入的,賬面原價(jià)為400萬元,累計(jì)折舊30萬元,公允價(jià)值為350萬元(不含增值稅),未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A公司已對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),A公司取得的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是()萬元。

A.400B.370C.350D.409.5

9.2013年4月1日,甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的固定造價(jià)合同,合同收入為780萬元,合同總成本為720萬元。工程自2013年5月開工,預(yù)計(jì)2014年4月完工。至2013年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬元,結(jié)算合同價(jià)款300萬元。因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因,2013年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完工進(jìn)度。2013年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為()萬元。

A.40B.100C.32D.8

10.大海公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)500萬元,其中研究階段支出100萬元,開發(fā)階段不符合資本化條件的支出120萬元,開發(fā)階段符合資本化條件的支出280萬元,假定大海公司開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途,并在當(dāng)期攤銷20萬元。大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.0B.260C.130D.390

11.甲股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算,按月結(jié)算匯兌損益。2011年3月20日,該公司自銀行購入240萬美元,銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元=6.60元人民幣,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.57元人民幣。2011年3月31日的即期匯率為l美元=6.58元人民幣。甲股份有限公司購人的該240萬美元于2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。

A.2.40

B.4.80

C.7.20

D.9.60

12.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià),成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2013年12月31日,甲、乙、丙三種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為:甲存貨成本10萬元,可變現(xiàn)凈值8萬元;乙存貨成本12萬元,可變現(xiàn)凈值15萬元;丙存貨成本18萬元,可變現(xiàn)凈值15萬元。甲、乙、丙三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1萬元、2萬元、1.5萬元。假定該企業(yè)只有這三種存貨,2013年12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為()萬元。

A.-0.5B.0.5C.2D.5

13.甲公司2010年11月30日將一項(xiàng)賬面原價(jià)為1500萬元、已計(jì)提累計(jì)折舊1050萬元的生產(chǎn)線更新改造,該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用壽命為10年,已使用7年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,更新改造當(dāng)中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料450萬元,發(fā)生人工費(fèi)用120萬元,該改造工程于當(dāng)年12月末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用,預(yù)計(jì)尚可使用壽命為5年,預(yù)計(jì)凈殘值率為4%,更新改造后采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,則2014年計(jì)提的折舊額為()萬元。

A.93.75B.187.48C.89.76D.140

14.

13

M公司于2010年1月1日取得N公司30%的股權(quán),支付款項(xiàng)400000萬元,取得投資時(shí)N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1800000萬元。N公司可辨認(rèn)資產(chǎn)中除一項(xiàng)無形資產(chǎn)外,其他資產(chǎn)的賬面價(jià)值均等于其公允價(jià)值,該項(xiàng)無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為2500萬元,賬面價(jià)值為1300萬元,預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年,直線法攤銷,無殘值。M公司取得該股權(quán)后,能夠參與N公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。N公司2010年實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤2200萬元。假定不考慮所得稅影響。則該項(xiàng)投資對(duì)M公司2010年度損益的影響為()萬元。

15.甲公司2011年1月1日外購一項(xiàng)專利技術(shù),其入賬價(jià)值為240萬元,甲公司賬務(wù)處理中采用直線法計(jì)提攤銷,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0;稅法中認(rèn)定的攤銷方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2011年12月31日甲公司對(duì)該項(xiàng)專利技術(shù)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元,則2011年12月31日甲公司該項(xiàng)專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.240B.216C.196D.220

16.

17.

18.

19.關(guān)于或有事項(xiàng)的特征,下列表述中錯(cuò)誤的是()。

A.或有事項(xiàng)是有過去的交易或事項(xiàng)形成的

B.或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性

C.或有事項(xiàng)的結(jié)果須由未來事項(xiàng)決定

D.或有事項(xiàng)的結(jié)果須由現(xiàn)在的事項(xiàng)決定

20.根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí),在重分類日,持有至到期投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入()。

A.投資收益B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.持有至到期投資—利息調(diào)整D.資本公積

二、多選題(20題)21.企業(yè)發(fā)生下列持有至到期投資出售或重分類事項(xiàng)時(shí),不需要將剩余部分的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的有()。

A.出售日或重分類日距離該項(xiàng)投資到期日或贖回日較近,且市場(chǎng)利率變化對(duì)該項(xiàng)投資的公允價(jià)值沒有顯著影響

B.根據(jù)合同約定的償付方式,企業(yè)已收回幾乎所有初始本金

C.因發(fā)生重大企業(yè)合并或重大處置,為保持現(xiàn)行利率風(fēng)險(xiǎn)頭寸或維持現(xiàn)行信用風(fēng)險(xiǎn)政策,將持有至到期投資予以出售

D.處置或者重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對(duì)于持有至到期投資在出售或重分類前的總額較大

22.下列各項(xiàng)中,會(huì)影響企業(yè)處置固定資產(chǎn)凈損益的有()。

A.固定資產(chǎn)處置價(jià)款B.增值稅銷項(xiàng)稅額C.固定資產(chǎn)清理費(fèi)D.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值

23.長期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí),下列各項(xiàng)會(huì)引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的有()

A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤B.追加投資C.減少投資D.被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

24.下列有關(guān)政府補(bǔ)助確認(rèn)的表述方法中,處理不正確的有()。

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,已確認(rèn)為遞延收益以后,相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的,剩余遞延收益照常分期攤銷

C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的,取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益,在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入

D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的,取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益

25.可收回金額是按照下列()兩者較高者確定的

A.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額C.未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值D.未來現(xiàn)金流量

26.下列各項(xiàng)中,不屬于債務(wù)重組的有()。A.A.債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

B.債務(wù)人以等于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

C.債務(wù)人以應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為實(shí)收資本

D.債務(wù)人以舉借新債償還舊債方式清償其債務(wù)

27.關(guān)于固定資產(chǎn)的初始確認(rèn),下列表述中正確的有()。

A.企業(yè)取得的資產(chǎn),如果沒有實(shí)物形態(tài),則不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)

B.融資租入的固定資產(chǎn),承租企業(yè)雖然不擁有所有權(quán),也應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)的各組成部分,如果具有不同的使用壽命,則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)的各組成部分,如果以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益,則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

28.可供出售金融資產(chǎn)在發(fā)生減值時(shí),可能涉及的會(huì)計(jì)科目有()。A.A.資產(chǎn)減值損失B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備D.資本公積——其他資本公積

29.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策及其變更的表述中,正確的有()。

A.會(huì)計(jì)政策只涉及會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

B.變更會(huì)計(jì)政策表明以前會(huì)計(jì)期間采用的會(huì)計(jì)政策存在錯(cuò)誤

C.變更會(huì)計(jì)政策應(yīng)能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果

D.初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策,不屬于會(huì)計(jì)政策變更

30.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理,下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券,應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆,將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券,將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí),應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

31.

18

資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng),屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()。

A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊

B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議

C.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的相關(guān)負(fù)債的金額不一致

D.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無法收回

32.下列稅金中,應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。

A.進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅

B.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

C.由受托方代收代繳的收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

D.由受托方代收代繳的收回后直接用于對(duì)外銷售(售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格)的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

33.有關(guān)無形資產(chǎn)的攤銷方法,正確的表述有()

A.無形資產(chǎn)的使用壽命有限的,應(yīng)當(dāng)估計(jì)其年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計(jì)量單位數(shù)量,并在使用壽命內(nèi)合理攤銷

B.無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的,應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn),按照10年攤銷

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn),當(dāng)月取得,當(dāng)月開始攤銷;當(dāng)月報(bào)廢,當(dāng)月不再進(jìn)行攤銷

D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法,應(yīng)當(dāng)反映與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式;無法可靠確定預(yù)期消耗方式的,應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷

34.下列各項(xiàng)中,屬于債務(wù)重組的有()

A.以低于債務(wù)賬面價(jià)值的貨幣清償債務(wù)

B.修改債務(wù)條件,減少債務(wù)本金

C.債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清查債務(wù)

D.債務(wù)人資金周轉(zhuǎn)困難以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)

35.對(duì)于重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng),應(yīng)披露其()。

A.非調(diào)整事項(xiàng)性質(zhì)B.非調(diào)整事項(xiàng)內(nèi)容C.非調(diào)整事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響D.非調(diào)整事項(xiàng)如無法作出估計(jì),應(yīng)說明原因

36.下列各項(xiàng)中,表明已售商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移給購貨方的有()。

A.銷售商品的同時(shí),約定日后將以融資租賃方式租回

B.銷售商品的同時(shí),約定日后將以高于原售價(jià)的固定價(jià)格回購

C.已售商品附有無條件退貨條款,但不能合理估計(jì)退貨的可能性

D.向購貨方發(fā)出商品后,發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量與合同不符,很可能遭受退貨

37.

21

關(guān)于債務(wù)重組準(zhǔn)則中以非現(xiàn)金清償債務(wù)的,下列說法中錯(cuò)誤的有()。

A.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額,確認(rèn)為資本公積,計(jì)入所有者權(quán)益

B.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額,確認(rèn)為營業(yè)外支出,計(jì)人當(dāng)期損益

C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額,計(jì)人當(dāng)期損益

D.債務(wù)人轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額,計(jì)人當(dāng)期損益

38.下列各項(xiàng)負(fù)債中,其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

39.在委托代銷商品業(yè)務(wù)中,下列關(guān)于委托方收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的說法,不正確的有()。

A.收取手續(xù)費(fèi)方式下,發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

B.收取手續(xù)費(fèi)方式下,收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

C.視同買斷方式下,發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

D.視同買斷方式下,收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

40.下列各項(xiàng)中,增值稅一般納稅企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工物資成本的有()。

A.支付的加工費(fèi)

B.隨同加工費(fèi)支付的增值稅

C.支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費(fèi)稅

D.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅

三、判斷題(20題)41.

32

非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),或雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但所涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的,無論是否支付補(bǔ)價(jià),均不確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額產(chǎn)生的處置損益。()

A.是B.否

42.分期付款購買無形資產(chǎn),實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額,應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷,其攤銷額直接計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

43.

28

事業(yè)單位除了,需要編制收入支出表外,還需要將各收入和支出項(xiàng)目分別列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債部類和資產(chǎn)部類項(xiàng)下。()

A.是B.否

44.企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn),不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。()

A.是B.否

45.會(huì)計(jì)期末,事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財(cái)政補(bǔ)助收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)人事業(yè)結(jié)余。()

A.是B.否

46.非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽(yù),其初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,需要確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。()

A.是B.否

47.

30

非貨幣性資產(chǎn)交換交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),或雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但所涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的,無論是否支付補(bǔ)價(jià),均不確認(rèn)損益。()

A.是B.否

48.對(duì)于分步實(shí)現(xiàn)的同一控制下企業(yè)合并,在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)視同參與合并的各方在最終控制方開始控制時(shí)即以目前的狀態(tài)存在進(jìn)行調(diào)整。()

A.是B.否

49.企業(yè)將辦公樓出租,同時(shí)向承租人提供維護(hù)、保安等日常輔助服務(wù),企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其作為投資性房地產(chǎn)核算。()

A.是B.否

50.政府與企業(yè)之間的債務(wù)豁免、直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源,不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。()

A.是B.否

51.企業(yè)在日?;顒?dòng)中按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)該收到的金額計(jì)量;不確定的或者在非日?;顒?dòng)中取得的政府補(bǔ)助,應(yīng)按照實(shí)際金額計(jì)量。()

A.是B.否

52.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的時(shí)間超過一年后,應(yīng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

53.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以客觀事實(shí)為依據(jù),確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式,不得以按照合理預(yù)期不會(huì)發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定。()

A.是B.否

54.以舊換新銷售業(yè)務(wù),銷售的商品應(yīng)按新舊商品市場(chǎng)價(jià)格的差額確認(rèn)收入。()

A.是B.否

55.第

31

無論是為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),還是為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),均計(jì)入換入資產(chǎn)的成本。()

A.是B.否

56.如果安裝費(fèi)是商品銷售收入的一部分,公司應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)銷售收入。()

A.是B.否

57.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)于提供勞務(wù)收入,應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

A.是B.否

58.企業(yè)在處置境外經(jīng)營時(shí),應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額,轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期資本公積()

A.是B.否

59.固定資產(chǎn)在計(jì)提了減值準(zhǔn)備后,未來計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí),仍然按照原來的固定資產(chǎn)原值為基礎(chǔ)計(jì)提每期的折舊,不用考慮所計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額。()

A.是B.否

60.多次交易形成企業(yè)合并,個(gè)別報(bào)表中原未結(jié)轉(zhuǎn)的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積,在長期股權(quán)投資部分處置后改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的,其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積應(yīng)按處置比例結(jié)轉(zhuǎn)。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.判斷甲公司與戊公司進(jìn)行的股權(quán)置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換,并說明判斷依據(jù)。(答案中金額單位用萬元表示)

63.甲公司為增值稅一般納稅人,與存貨、物資相關(guān)的增值稅稅率為13%.與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)相關(guān)的增值稅稅率為9%。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量,有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:資料一:2×19年1月,甲公司自行建造一棟廠房。在建造期間,甲公司購進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資,不含稅價(jià)款為1400萬元。該批物資已驗(yàn)收入庫,款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于廠房建造項(xiàng)目。當(dāng)月甲公司為廠房建造工程,領(lǐng)用外購的原材料一批,成本300萬元,該批原材料對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬元;另支付在建工程人員薪酬514萬元。2×19年8月,該廠房建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。廠房預(yù)計(jì)使用壽命為22年,預(yù)計(jì)凈殘值為36萬元,采用直線法計(jì)提折舊。資料二:2×20年12月,甲公司與丙公司簽訂了租賃協(xié)議,將該廠房經(jīng)營租賃給丙公司,租賃期為10年,年租金為200萬元,租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2×20年12月31日。經(jīng)測(cè)算,該廠房2×20年年末的公允價(jià)值為2200萬元。資料三:2×21年年末該廠房的公允價(jià)值為2400萬元。資料四:2×22年租賃期屆滿日,甲公司以3000萬元的價(jià)款出售該房產(chǎn)。要求:(1)根據(jù)資料一,編制甲公司自行建造廠房的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄,并計(jì)算截至2錯(cuò)20年年末甲公司累計(jì)計(jì)提的折舊金額。(2)根據(jù)資料二,編制甲公司將該廠房停止自用改為出租的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)根據(jù)資料二,編制甲公司該廠房有關(guān)2×21年租金收入的會(huì)計(jì)分錄。(4)根據(jù)資料三,編制甲公司該廠房有關(guān)2×21年年末后續(xù)計(jì)量的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5)根據(jù)資料四,編制甲公司2×22年處置該廠房的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

64.甲公司、乙公司2014年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)1月1日,甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票2000萬股(每股面值為1元,市價(jià)為10元),以取得丙公司持有的乙公司80%股權(quán),實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的控制,股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢,交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的2%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票,支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)350萬元;為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值,支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬元;相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行支付。當(dāng)日,乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬元,其中:股本10000萬元、資本公積4000萬元、盈余公積1000萬元、未分配利潤9000萬元;乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為24800萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致:①一批庫存商品,成本為600萬元,未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,公允價(jià)值為800萬元;②一棟辦公樓,成本為21000萬元,累計(jì)折舊6000萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為15600萬元。上述庫存商品于2014年12月31日前對(duì)外銷售80%;上述辦公樓預(yù)計(jì)自2014年1月1日起剩余使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)3月10

日,甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批,銷售價(jià)格為1500萬元(不含增值稅額,下同),產(chǎn)品成本為1300萬元。至年末,乙公司已對(duì)外銷售60%,另40%形成存貨,未發(fā)生減值損失。(3)6月10日,甲公司以3000萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司,銷售成本為2400萬元,款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用,采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末,該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(4)10月10日,甲公司以一批產(chǎn)品交換乙公司的專利權(quán)。交換日,甲公司用于交換的產(chǎn)品成本為800萬元,未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備,交換日的公允價(jià)值為1000萬元;乙公司用于交換專利權(quán)的成本為1200萬元,累計(jì)攤銷150萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,公允價(jià)值為1170萬元;甲公司換入的專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)使用,采用直線法攤銷,預(yù)計(jì)尚可使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司換入的產(chǎn)品作為存貨,至年末尚未出售。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10月15日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù),且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。(5)12月31日,甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為1755萬元,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備180萬元。該應(yīng)收賬款系3月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。(6)2014年度,乙公司利潤表中實(shí)現(xiàn)凈利潤8334萬元,提取盈余公積833.4萬元,因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入當(dāng)期資本公積的金額為300萬元。當(dāng)年,乙公司向股東分配現(xiàn)金股利2000萬元。(7)其他有關(guān)資料:0)2014年1月1日前,甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度,采用相同的會(huì)計(jì)政策。③母公司向子公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益,應(yīng)當(dāng)全額抵銷“歸屬于母公司所有者的凈利潤”;子公司向母公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益,應(yīng)當(dāng)按照母公司對(duì)該子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。④不考慮所得稅及其他因素,甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積,不提取任意盈余公積。要求:(1)計(jì)算甲公司取得乙公司80%股權(quán)的成本,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司在編制購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。(3)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中編制對(duì)乙公司個(gè)別報(bào)表調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄)。

65.編制單位:20×7年度單位:萬元

項(xiàng)目本期金額一、營業(yè)收入80000減:營業(yè)成本50000營業(yè)稅金及附加100銷售費(fèi)用200管理費(fèi)用500財(cái)務(wù)費(fèi)用20資產(chǎn)減值損失600加:公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“—”號(hào)填列)20投資收益(損失以“—”號(hào)填列)lOO其中:對(duì)聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益60二、營業(yè)利潤(虧損以“—”號(hào)填列)28700加:營業(yè)外收入300減:營業(yè)外支出200其中:非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失100三、利潤總額(虧損總額“—”號(hào)填列)28800

20×8年1月1日至4月30日發(fā)現(xiàn)的與上述“利潤表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下:

(1)甲公司自20×7年1月1日起,將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年,對(duì)此項(xiàng)變更采用未來適用法,對(duì)上述變更,甲公司無法做出合理解釋,但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過,并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核,該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為1200萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊,無殘值,該設(shè)備已使用3年,已提折舊300萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對(duì)外銷售,20%形成存貨(假定均為庫存商品),待下年全部對(duì)外銷售。

(2)甲公司20×7年12月30日售出大型設(shè)備一套,協(xié)議約定采用分期收款方式,從20×8年起,分5年分期收款,每年1000萬元,于每年年末收取,合計(jì)5000萬元,成本為3000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬元。甲公司在20×7年未確認(rèn)收入,甲公司的會(huì)計(jì)處理如下:

借:分期收款發(fā)出商品3000

貸:庫存商品3000

(3)20×7年2月,甲公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)100萬元。20×7年6月,該技術(shù)研制成功,甲公司向國家有關(guān)部門申請(qǐng)專利并于20×7年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等共計(jì)20萬元。甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的100萬元費(fèi)用計(jì)入研發(fā)支出(取得專利權(quán)前未攤銷),并于20×7年7月1日與申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用20萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)(專利權(quán))的入賬價(jià)值。該專利權(quán)按直線法攤銷。經(jīng)審核,上述100萬元研發(fā)支出中,20萬元屬于研究階段支出,80萬元屬于符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開發(fā)階段支出。該專利權(quán)自可供使用時(shí)起,至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止為5年。

(4)甲公司20×7年售給C企業(yè)一臺(tái)設(shè)備,銷售價(jià)款30萬元,甲公司已開出增值稅專用發(fā)票,并將提貨單交與C企業(yè),c企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票,商業(yè)匯票期限為三個(gè)月,到期日為20×8年2月1日。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定,經(jīng)甲公司同意,機(jī)床待20×8年1月20日再予提貨。該機(jī)床的實(shí)際成本為16萬元。甲公司20×7年確認(rèn)了30萬元的收入,并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本16萬元。

(5)甲公司20≥<7年1月1日開始對(duì)所屬的一棟行政辦公樓進(jìn)行裝修,裝修過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)180萬元。裝修工程于20×7年6月20日完成并投入使用,預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間在7年后。裝修后,該行政辦公樓可能流人企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì),該行政辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年,預(yù)計(jì)可收回金額為200萬元。東方公司對(duì)自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊(不考慮凈殘值)。甲公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)計(jì)入“在建工程”科目并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

(6)20×7年12月5日,甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定:產(chǎn)品銷售價(jià)格為l000萬元(不含增值稅額);產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé);合同簽訂日,丙公司預(yù)付了全部貨款。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。20×7年12月26日,甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司,該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為800萬元。至20×7年12月31日,有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對(duì)于上述交易,甲公司在20×7年確認(rèn)了銷售收入1000萬元,并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司20×7年應(yīng)確認(rèn)銷售收入l000萬元,并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元。

(7)甲公司20×7年按合同規(guī)定確認(rèn)了對(duì)B公司銷售收入共計(jì)500萬元(不含稅,增值稅稅率為17%)。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示,銷售給B公司的產(chǎn)品系按其要求定制,成本為400萬元,B公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后,支付了300萬元款項(xiàng),但該產(chǎn)品尚存放于甲公司,甲公司已開具增值稅發(fā)票,余款尚未收到。

(8)甲公司20×7年12月31日對(duì)一臺(tái)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備,該設(shè)備的賬面價(jià)值為1500萬元,公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1200萬元,未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1000萬元。

20×7年12月31日,甲公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計(jì)為1000萬元并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬元。

假定:

(1)不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);

(2)各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

要求:

(1)判斷甲公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理足否正確,并說明理由。

(2)對(duì)甲公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整,并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的,通過“以前年度損益調(diào)整”科目)。

(3)合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄

(4)根據(jù)上述調(diào)整,重新計(jì)算20×7年度“利潤表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。

參考答案

1.D經(jīng)常項(xiàng)目主要反映一國的貿(mào)易和勞務(wù)往來狀況,包括貿(mào)易收支、勞務(wù)收支和單方面轉(zhuǎn)移。

2.C該租入設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊總額=1200-200=1000(萬元);甲公司每年對(duì)該租入設(shè)備計(jì)提的折舊額=1000/8=125(萬元)。

3.D選項(xiàng)A,因換人資產(chǎn)公允價(jià)值能可靠計(jì)量且具有商業(yè)實(shí)質(zhì),甲公司應(yīng)以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值作為換入資產(chǎn)成本的計(jì)量基礎(chǔ);選項(xiàng)B、C,這部分營業(yè)稅應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收支。

4.C2009年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄中的“未分配利潤”項(xiàng)目“年初數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額=(32+128)×(1-10%)=144(萬元)。

5.D2013年12月31日剩余存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面的成奉=1000×60%=600(萬元),因可變現(xiàn)凈值為500萬元,所以賬面價(jià)值為500萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)=1600×60%=960(萬元),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬元)。

6.AA公司因貨幣兌換業(yè)務(wù)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=200×(6.60-6.55)=10(萬元人民幣)分錄如下:借:銀行存款——人民幣元(200×6.55)1310財(cái)務(wù)費(fèi)用10貸:銀行存款——美元(200×6.60)1320

7.B交易性金融資產(chǎn)和其他三類資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類;持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)只有滿足規(guī)定的條件時(shí),二者之間才可以進(jìn)行重分類。

8.C解析:本題考核以資產(chǎn)清償債務(wù)方式下債權(quán)人的核算。應(yīng)按固定資產(chǎn)公允價(jià)值入賬,取得的生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

9.D2013年12月31日完工百分比=656÷820=80%,甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

10.D大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=280-20=260(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=260×150%=390(萬元)。

11.B【答案】B

【解析】購入美元時(shí):

借:銀行存款——美元戶(240×6.57)1576.8

財(cái)務(wù)費(fèi)用7.2

貸:銀行存款——人民幣戶(240x6.6)1584

3月31日計(jì)算外幣銀行存款的匯兌損益:

借:銀行存款——美元戶[240×(6.58-6.57)]2.4

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用2.4

2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=7.2-2.4=4.8(萬元人民幣)

12.B【答案】B

【解析】2013年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額=(10—8)+(18—15)=5(萬元),已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=1+2+1.5=4.5(萬元),因此應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額=5-4.5=0.5(萬元),選項(xiàng)B正確。

13.C達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1500-1050+450+120=1020(萬元),2011年計(jì)提折舊額=1020×2÷5=408(萬元);2012年計(jì)提折舊額=(1020-408)×2÷5=244.8(萬元);2013年計(jì)提的折舊額=(1020-408-244.8)×2÷5=146.88(萬元);2014年年初固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1020-408-244.8-146.88=220.32(萬元);2014年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=(220.32-1020×4%)÷2=89.76(萬元)。

14.B

15.B2011年12月31日甲公司該項(xiàng)專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)=240-240/10=216(萬元)。

16.A

17.D

18.B

19.D或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能確定,選項(xiàng)D表述有誤。

20.D持有至到期投資重分類為可供出售會(huì)融資產(chǎn)時(shí),持有至到期投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入資本公積。

21.ABC如果處置或者重分類為其他類金融資產(chǎn)的金額相對(duì)于該類投資在出售或重分類前的總額較大,則企業(yè)在處置或重分類后應(yīng)立即將其剩余的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

22.ACD增值稅屬于價(jià)外稅,不影響處置損益。

23.BC選項(xiàng)A不會(huì)引起,被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤不影響投資方長期股權(quán)投資賬面價(jià)值;

選項(xiàng)BC會(huì)引起,成本法下,追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本;

選項(xiàng)D不會(huì)引起,成本法下,被投資單位分配現(xiàn)金股利,投資單位按照持股比例借記“應(yīng)收股利”,貸記“投資收益”,不影響長期股權(quán)投資賬面價(jià)值。

綜上,本題應(yīng)選BC。

24.BD選項(xiàng)B,企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,已確認(rèn)為遞延收益以后,相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的,應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的營業(yè)外收入;選項(xiàng)D,取得時(shí)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

25.AC可收回金額是按照資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者較高者確定的。

綜上,本題應(yīng)選AC。

26.BCD

27.ABCD

28.ACD可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí),應(yīng)將原計(jì)入所有者權(quán)益中的公允價(jià)值變動(dòng)額轉(zhuǎn)出,計(jì)入當(dāng)期損益。計(jì)提減值時(shí)的一般分錄為:

借:資產(chǎn)減值損失

貸:可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備

資本公積——其他資本公積

【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

29.CD會(huì)計(jì)政策涉及會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和具體會(huì)計(jì)處理方法,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;會(huì)計(jì)政策變更,并不意味著以前期間的會(huì)計(jì)政策是錯(cuò)誤的,只是由于情況發(fā)生了變化,或者掌握了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn),使得變更會(huì)計(jì)政策能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

30.AB選項(xiàng)C,發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?,?jì)入各自的入賬價(jià)值;選項(xiàng)D,計(jì)提的利息費(fèi)用如果符合資本化條件的,應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化計(jì)入所構(gòu)建資產(chǎn)的成本。

31.ACD對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

32.ABD選項(xiàng)C,此情況下,由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅按稅法規(guī)定可以抵扣,應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方,不計(jì)入存貨成本。

33.ACD選項(xiàng)ACD表述正確,選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn),不應(yīng)攤銷。

綜上,本題應(yīng)選ACD。

34.AB債務(wù)重組指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。未發(fā)生財(cái)務(wù)困難、破產(chǎn)清算時(shí)的債務(wù)減免、金額上未做出讓步的債務(wù)條件的修改如僅延長償還期限、以等值現(xiàn)金、固定資產(chǎn)償還等,均不屬于此處的債務(wù)重組。

選項(xiàng)AB,屬于債務(wù)重組;

選項(xiàng)C,不屬于債務(wù)重組;

選項(xiàng)D,無法判斷債權(quán)人是否在金額上做出了讓步,因此,無法明確是否屬于債務(wù)重組。

綜上,本題應(yīng)選AB。

35.ABCD

36.ABCD選項(xiàng)A,售后租回,且是以融資租賃方式租回資產(chǎn)的,銷售資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移,應(yīng)將資產(chǎn)售價(jià)和賬面價(jià)值差額計(jì)入遞延收益,不確認(rèn)損益;選項(xiàng)B,銷售商品的同時(shí)約定日后將以固定價(jià)格回購的交易屬于融資交易,銷售資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移,將收到款項(xiàng)計(jì)入其他應(yīng)付款核算;選項(xiàng)C,銷售商品附有無條件退貨條款且無法估計(jì)退貨率的,銷售資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移,銷售時(shí)不能確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)D,該項(xiàng)交易很可能發(fā)生退貨,說明經(jīng)濟(jì)利益不是很可能流入企業(yè),不滿足收入確認(rèn)條件的,銷售資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移。

37.AB債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益;轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益。

38.ABD【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A和B不影響損益,計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等;選項(xiàng)C,稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支,即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0:選項(xiàng)D,無論是否發(fā)生,稅法均不允許稅前列支,即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。

39.ACD收取手續(xù)費(fèi)方式下,委托方在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入,選項(xiàng)A不正確;視同買斷方式下,要分為兩種情況:如果是包銷,則委托方通常在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;如果是非包銷,則委托方在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入,選項(xiàng)C、D不正確。

40.AD解析:企業(yè)委托外單位加工的物資,其實(shí)際成本包括:加工中實(shí)際耗用物資的實(shí)際成本,支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等,支付的稅金,包括委托加工物資所應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅和消費(fèi)稅(指屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍的加工物資)。凡屬加工物資收回后直接用于銷售的,其所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入加工物資成本;如果收回的加工物資用于連續(xù)生產(chǎn)的,應(yīng)將所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅先計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方,按規(guī)定用以抵扣加工的消費(fèi)品銷售后所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅。

41.Y

42.N【答案】×

【解析】分期付款購買無形資產(chǎn),實(shí)際支付的價(jià)款與購買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額,應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷,除了符合資本化條件以外計(jì)入當(dāng)期損益。

43.Y事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表,左方為資產(chǎn)部類,包括資產(chǎn)和支出兩大類,右方為負(fù)債部類,包括負(fù)債、凈資產(chǎn)和收入三大類。

44.N解析:企業(yè)所持證券投資基金或類似基金,不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)是在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的,主要是指企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中因商品、產(chǎn)品已經(jīng)交付或勞務(wù)已經(jīng)提供,義務(wù)已盡,從而取得的向其他單位或個(gè)人收取貨幣、財(cái)物或得到勞務(wù)補(bǔ)償?shù)恼?qǐng)求權(quán),包括應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款等項(xiàng)目。

45.N會(huì)計(jì)期末,事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財(cái)政補(bǔ)助收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)人財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目。

46.N非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽(yù),其初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

47.Y非貨幣性資產(chǎn)交換交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì),或雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但所涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換,換入資產(chǎn)的價(jià)值按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值確定,無論是否支付補(bǔ)價(jià),均不確認(rèn)損益。

【該題針對(duì)“具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值可靠計(jì)量的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

48.Y

49.Y

50.Y政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。政府補(bǔ)助主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息,以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等。通常情況下,直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源,不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。

51.Y【解析】企業(yè)在日?;顒?dòng)中按照固

定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的金額計(jì)量;不確定的或者在非日?;顒?dòng)中得的政府補(bǔ)助,應(yīng)按實(shí)際收到的金額計(jì)量。題目說法正確。

52.N交易性金融資產(chǎn)與其他類別金融資產(chǎn)之間不能重分類。

因此,本題表述錯(cuò)誤。

53.Y企業(yè)不得以按照合理預(yù)期不會(huì)發(fā)生的情形為基礎(chǔ)確定管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式。

54.N采取以舊換新方式銷售貨物的,應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售收入,換入的舊貨物作為購進(jìn)存貨處理。

55.N(1)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的,應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)處理方法(不考慮增值稅):①如果為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),則計(jì)入換出資產(chǎn)處置損益;②如果為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),則計(jì)入換入資產(chǎn)的成本。

(2)非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不能夠可靠計(jì)量的,應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)處理方法(不考慮增值稅):無論是為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),還是為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi),均計(jì)入換入資產(chǎn)的成本。

【該題針對(duì)“非貨幣性交換公允價(jià)值與賬面價(jià)值的界定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

56.N完工百分比法適用于提供勞務(wù)確認(rèn)收入,不適用于商品銷售。

57.N企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的,應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

58.Y在這種情況下,應(yīng)將其轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

59.N暫無解析,請(qǐng)參考用戶分享筆記

60.N長期股權(quán)投資部分處置后改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的,其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積應(yīng)全部結(jié)轉(zhuǎn)。

61.

62.0甲公司與戊公司進(jìn)行的股權(quán)置換交易不構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換。理由:甲公司收取的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例=1200/4000×100%=30%,大于25%。所以甲公司與戊公司的股權(quán)置換不能判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換。

63.(1)2×19年1月甲公司自行建造廠房的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄:借:工程物資1400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(1400×13%)182貸:銀行存款1582借:在建工程1400貸:工程物資1400借:在建工程814貸:原材料300應(yīng)付職工薪酬514借:應(yīng)付職工薪酬514貸:銀行存款5142×19年8月,達(dá)到自用狀態(tài):借:固定資產(chǎn)2214貸:在建工程(1400+814)2214截至2×20年年末累計(jì)折舊的金額=(2214-36)/22/12×(4+12)=132(萬元)。(2)轉(zhuǎn)換的處理:借:投資性房地產(chǎn)——成本2200累計(jì)折舊132貸:固定資產(chǎn)2214其他綜合收益[2200-(2214-132)]118(3)確認(rèn)租金收入:借:銀行存款218貸:其他業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)18(4)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng):借:投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益(2400-2200)200(5)處置時(shí):借:銀行存款3270貸:其他業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)270借:其他業(yè)務(wù)成本2400貸:投資性房地產(chǎn)——成本2200——公允價(jià)值變動(dòng)200借:其他綜合收益118貸:其他業(yè)務(wù)成本118借:公允價(jià)值變動(dòng)損益200貸:其他業(yè)務(wù)成本200(1)2×19年1月甲公司自行建造廠房的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄:借:工程物資1400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(1400×13%)182貸:銀行存款1582借:在建工程1400貸:工程物資1400借:在建工程814貸:原材料300應(yīng)付職工薪酬514借:應(yīng)付職工薪酬514貸:銀行存款5142×19年8月,達(dá)到自用狀態(tài):借:固定資產(chǎn)2214貸:在建工程(1400+814)2214截至2×20年年末累計(jì)折舊的金額=(2214-36)/22/12×(4+12)=132(萬元)。(2)轉(zhuǎn)換的處理:借:投資性房地產(chǎn)——成本2200累計(jì)折舊132貸:固定資產(chǎn)2214其他綜合收益[2200-(2214-132)]118(3)確認(rèn)租金收入:借:銀行存款218貸:其他業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)18(4)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng):借:投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益(2400-2200)200(5)處置時(shí):借:銀行存款3270貸:其他業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)270借:其他業(yè)務(wù)成本2400貸:投資性房地產(chǎn)——成本2200——公允價(jià)值變動(dòng)200借:其他綜合收益118貸:其他業(yè)務(wù)成本118借:公允價(jià)值變動(dòng)損益200貸:其他業(yè)務(wù)成本200

64.(1)甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的成本=2000×10=20000(萬元)借:長期股權(quán)投資20000貸:股本2000資本公積——股本溢價(jià)18000借:資本公積——股本溢價(jià)350管理費(fèi)用20貸:銀行存款370(2)商譽(yù)=20000—24800×80%=160(萬元)(3)借:固定資產(chǎn)——原價(jià)600[15600一(21000—6000)]貸:資本公積600借:管理費(fèi)用60(600/10)貸:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊60借:存貨200(800—600)貸:資本公積200借:營業(yè)成本160[(800—600)×80%]貸:存貨160(4).購買日乙公司資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)減當(dāng)期凈利潤=60+160=220(萬元)2014年12月31日乙公司換出專利權(quán)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=[1170一(1200—150)]一[1170一(1200—150)]÷5×3/12=114(萬元)調(diào)整后的乙公司2014年度凈利潤=8334—220—114=8000(萬元)借:長期股權(quán)投資6400(8000×80%)貸:投資收益6400借:長期股權(quán)投資240(300×80%)貸:資本公積240借:投資收益1600(2000×80%)貸:長期股權(quán)投資1600(5)①內(nèi)部存貨交易借:營業(yè)收入1500貸:營業(yè)成本1500借:營業(yè)成本80[(1500—1300)×40%]貸:存貨80②內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借:營業(yè)收入3000貸:營業(yè)成本2400固定資產(chǎn)——原價(jià)600借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊

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