第四章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述主要內(nèi)容：一、支票

二、銀行匯票

三、銀行本票

四、商業(yè)匯票

五、托收承付六、匯兌七、委托收款

八、信用卡票據(jù)結(jié)算無票無卡卡結(jié)算一、支付結(jié)算的相關(guān)概念和管理體制

支付結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算1．支付結(jié)算：是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。2．轉(zhuǎn)賬結(jié)算—已成為貨幣收付和清算債權(quán)債務(wù)的主要形式。

3．我國支付結(jié)算的管理體制我國現(xiàn)行的支付結(jié)算實行集中統(tǒng)一和分級管理相結(jié)合的管理體制。具體有：（1）中國人民銀行總行制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度；（2）中國人民銀行各分行制定實施細(xì)則或單項支付結(jié)算辦法，報總行備案后執(zhí)行；（3）政策性銀行、商業(yè)銀行總行制定具體管理實施辦法，報經(jīng)中國人民銀行總行批準(zhǔn)后執(zhí)行。二、支付結(jié)算的原則、紀(jì)律（一）支付結(jié)算的原則

1．恪守信用，履約付款；

2．誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配；

3．銀行不墊款。（二）支付結(jié)算的紀(jì)律

1．單位和個人應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律不準(zhǔn)套取銀行信用，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票或印章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票、遠(yuǎn)期支票以及沒有資金保證的票據(jù)；不準(zhǔn)無理拒付，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實商品交易和債權(quán)、債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金。

2．銀行應(yīng)遵守的結(jié)算紀(jì)律不準(zhǔn)以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金、無理拒付、不扣或少扣滯納金；不準(zhǔn)在結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通；不準(zhǔn)違反規(guī)定為單位和個人開立賬戶；不準(zhǔn)拒絕代理、受理他行正常結(jié)算業(yè)務(wù)；不準(zhǔn)放棄對企事業(yè)單位和個人違反結(jié)算紀(jì)律的制裁；不準(zhǔn)違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金；不準(zhǔn)超額占用聯(lián)行匯差資金，轉(zhuǎn)嫁資金矛盾；不準(zhǔn)逃避向中國人民銀行轉(zhuǎn)匯大額匯劃款項和清算大額銀行匯票資金；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和空頭匯款；不準(zhǔn)拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項。（三）支付結(jié)算責(zé)任

當(dāng)事人——出票人、背書人、承兌人、保證人、持票人、付款人、收款人、銀行或郵電部門。

誰的責(zé)任誰承擔(dān)

三、支付結(jié)算種類支票、銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、托收承付、匯兌、委托收款、信用卡四、支付結(jié)算核算的基本程序

1．受理業(yè)務(wù)，即接受和審查憑證；

2．辦理收付款單位賬戶間的資金轉(zhuǎn)移；

3．轉(zhuǎn)賬結(jié)算后通知收、付款單位。第二節(jié)票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算廣義票據(jù)——各種有價證券和商業(yè)憑證狹義票據(jù)——支票、銀行匯票、本票、商業(yè)匯票√一、支票（一）概念——支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。（二）基本規(guī)定（1）在銀行開立賬戶的單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票；個人支票全國通用，異地上限50萬元。（2）支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。現(xiàn)金支票用于向銀行支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，普通支票可以取現(xiàn)金也可以轉(zhuǎn)賬，劃線后只能轉(zhuǎn)賬。（3）支票的出票人為在中國人民銀行當(dāng)?shù)刂信鷾?zhǔn)辦理支票業(yè)務(wù)的，在銀行機(jī)構(gòu)開立可以使用支票的存款戶的單位和個人。（4）簽發(fā)支票必須記載下列事項：表明“支票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺這些事項之一的，支票無效。（5）支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。（6）簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫，大小寫金額、日期、收款人不能更改。（7）支票的提示付款期限為自出票日起10日內(nèi)，但中國人民銀行另有規(guī)定的除外。超過提示付款期限付款的，持票人開戶銀行不予受理。（8）出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區(qū)而密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)這樣支票的，銀行應(yīng)令其停止簽發(fā)支票。（9）持票人可委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款，用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人提示付款。（10）轉(zhuǎn)賬支票可以背書轉(zhuǎn)讓，現(xiàn)金支票不可以。（三）轉(zhuǎn)賬支票業(yè)務(wù)的核算：1、收付款雙方在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶（出票人或持票人送交）例1：工商銀行東陽支行收到朝陽公司交來委托收款的進(jìn)賬單和在本行開戶的永安公司轉(zhuǎn)賬支票各一張，金額為89000元，審核無誤后，分錄如下：借：單位活期存款—永安公司89000

貸：單位活期存款—朝陽公司89000借：單位活期存款——出票人戶

貸：單位活期存款——持票人戶2、收付款雙方不在同一銀行機(jī)構(gòu)開戶（1）持票人開戶行接到持票人送交的支票借：存放中央銀行款項（或同城票據(jù)清算）

貸：單位活期存款——持票人戶借：單位活期存款——出票人戶

貸：存放中央銀行款項（或同城票據(jù)清算）不退票①出票行通知時借：其他應(yīng)收款——托收票據(jù)退票戶

貸：存放中央銀行款項①持票行收到通知借：存放中央銀行款項

貸：其他應(yīng)付款——托收票據(jù)戶退票②交換退票時，做反分錄②交換退票時，做反分錄例2：工行東陽支行收到長城公司交來委托收款的進(jìn)賬單和在工行海淀支行開戶的海宏公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票各一張，金額為67000元，審核無誤。分錄為：借：存放中央銀行款項67000貸：單位活期存款—長城公司67000若發(fā)生退票，分錄為：借：存放中央銀行款項貸：其他應(yīng)付款——托收票據(jù)戶

借：其他應(yīng)付款——托收票據(jù)戶

貸：存放中央銀行款項（2）出票人開戶行受理交換提入的出票人簽發(fā)的支票例3：工行海淀支行從工行東陽支行交換提入海宏公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為67000元，審核無誤后，分錄如下：借：單位活期存款—海宏公司（-）67000

貸：存放中央銀行款項67000出票人開戶行借：單位活期存款——出票人戶

貸：存放中央銀行款項