項目十三生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計任務13.1生產(chǎn)與存貨循環(huán)的控制測試

一、存貨和固定資產(chǎn)循環(huán)與賬戶（一）存貨循環(huán)內容11、存貨循環(huán)圖2存貨保管

存貨分發(fā)

會計記錄

成本核算

加工生產(chǎn)

驗收入庫

2、存貨循環(huán)涉及的環(huán)節(jié)（1）存貨的保管（2）存貨的分發(fā)（3）加工生產(chǎn)（4）驗收入庫（5）成本核算（6）會計記錄3、存貨循環(huán)涉及的賬戶3（二）固定資產(chǎn)循環(huán)1、固定資產(chǎn)循環(huán)圖4

資本預算會計記錄

清理

┋購建作業(yè)驗收┋折舊計價維修2、固定資產(chǎn)循環(huán)涉及的環(huán)節(jié)

(1)資本預算

(2)購建作業(yè)和驗收

(3)計價

(4)維修保養(yǎng)

(5)折舊

(6)清理53、固定資產(chǎn)循環(huán)涉及的賬戶固定資產(chǎn)循環(huán)涉及的賬戶主要包括：固定資產(chǎn)累計折舊工程物資在建工程固定資產(chǎn)清理待處理財產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)減值準備在建工程減值準備等6二、存貨和固定資產(chǎn)循環(huán)審計目標管理層認定

存貨和固定資產(chǎn)循環(huán)的具體審計目標

與業(yè)務或事項相關的認定發(fā)生已入賬的與存貨（或固定資產(chǎn)）有關的業(yè)務均已實際發(fā)生。完整性已發(fā)生的、與存貨（或固定資產(chǎn)）有關的業(yè)務均已入賬準確性與存貨（或固定資產(chǎn)）有關的業(yè)務入賬金額正確，相關賬戶明細賬合計數(shù)與總賬一致截止與存貨（或固定資產(chǎn)）有關的業(yè)務均已記入恰當?shù)钠陂g分類與存貨（或固定資產(chǎn)）有關的業(yè)務經(jīng)過適當分類7管理層認定

存貨和固定資產(chǎn)循環(huán)的具體審計目標

與期末余額相關的認定存在賬面記錄的存貨、固定資產(chǎn)確實存在權利和義務賬面記錄的存貨、固定資產(chǎn)確為公司所有完整性存貨、固定資產(chǎn)等相關賬戶余額反映的是企業(yè)在資產(chǎn)負債表日擁有的所有相關資產(chǎn)計價和分攤賬面存貨量與實有實物數(shù)量相符，用以估價存貨的價格無重大錯誤，單價與數(shù)量的乘積正確，詳細數(shù)據(jù)的加總正確；存貨跌價準備的計提比率合理，計提金額恰當；固定資產(chǎn)計價正確，折舊政策恰當，折舊計算合理；固定資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備的計提比率合理，計提金額恰當8管理層認定

存貨和固定資產(chǎn)循環(huán)的具體審計目標

與列報相關的認定發(fā)生以及權利和義務報表列報的相關信息依據(jù)實際已發(fā)生的、與存貨（或固定資產(chǎn)）相關的業(yè)務，存貨、固定資產(chǎn)項目反映的是企業(yè)擁有所有權的相關資產(chǎn)完整性報表及其附注充分披露與存貨、固定資產(chǎn)相關的信息分類和可理解性存貨、固定資產(chǎn)的分類恰當，相關信息表達清楚、便于理解準確性和計價存貨、固定資產(chǎn)的列報金額恰當9三、識別和評估存貨和固定資產(chǎn)循環(huán)的重大錯報風險（一）識別和評估存貨循環(huán)的重大錯報風險

1、業(yè)務及行業(yè)特性

2、生產(chǎn)及存貨管理組織功能

3、關聯(lián)交易

4、成本核算

5、會計估計的合理性

10（二）識別和評估固定資產(chǎn)循環(huán)的重大錯報風險1、可能需要使用較復雜的會計原則2、會計估計的合理性3、資本性支出與收益性支出的劃分11存貨和固定資產(chǎn)循環(huán)內部控制測試一、了解存貨和固定資產(chǎn)循環(huán)內部控制（一）存貨循環(huán)的內部控制存貨循環(huán)的內部控制主要包括：

1、授權批準制度

2、職務分離

3、會計記錄

4、定期核對

5、實物控制12（二）固定資產(chǎn)循環(huán)的內部控制固定資產(chǎn)循環(huán)的內部控制主要包括：1、固定資產(chǎn)預算制度2、職務分離制度3、授權批準制度4、賬簿記錄制度5、定期盤點制度6、維修保養(yǎng)制度7、資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度8、固定資產(chǎn)的處置制度13二、測試存貨和固定資產(chǎn)循環(huán)內部控制（一）存貨循環(huán)的內部控制測試存貨循環(huán)的內部控制測試包括：

1、對客戶的內部控制制度進行簡易抽查

2、抽查購貨業(yè)務

3、抽查成本會計制度

4、評價存貨內部控制制度14（二）固