第2章職業(yè)道德與審計(jì)準(zhǔn)則學(xué)習(xí)目標(biāo)1.掌握職業(yè)道德基本原則2.了解業(yè)務(wù)能力和業(yè)務(wù)承接的要求3.了解注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則4.了解質(zhì)量控制制度第一頁(yè)，共二十九頁(yè)。2.1職業(yè)道德基本原則中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則是用來(lái)規(guī)范中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德行為，提高職業(yè)道德水準(zhǔn)，維護(hù)社會(huì)公眾利益的準(zhǔn)則。第二頁(yè)，共二十九頁(yè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人（個(gè)人注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)員）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（團(tuán)體會(huì)員）師協(xié)會(huì)會(huì)員非執(zhí)業(yè)會(huì)員（個(gè)人會(huì)員）第三頁(yè)，共二十九頁(yè)。1.獨(dú)立原則實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立形式上的獨(dú)立第四頁(yè)，共二十九頁(yè)。威脅獨(dú)立性的情形（1）經(jīng)濟(jì)利益如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬在審計(jì)客戶(hù)中擁有經(jīng)濟(jì)利益，將產(chǎn)生重大的自身利益威脅。沒(méi)有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平。第五頁(yè)，共二十九頁(yè)。（2）家庭和個(gè)人關(guān)系如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的直系親屬處在被審計(jì)單位的重要職位，或者所處職位可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表施加重大影響，則會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。沒(méi)有防范措施，只有通過(guò)將該人員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，才能將對(duì)獨(dú)立性的威脅降至可接受水平。第六頁(yè)，共二十九頁(yè)。（3）商業(yè)關(guān)系如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬與審計(jì)客戶(hù)或其管理層之間存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。第七頁(yè)，共二十九頁(yè)。（4）雇傭關(guān)系如果審計(jì)客戶(hù)的董事、管理層或是所處職位可以對(duì)會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工，曾經(jīng)是審計(jì)項(xiàng)目組的成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，可能會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。前任成員擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)的重要職位且與事務(wù)所保持重要聯(lián)系前任成員擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)的重要職位但未與事務(wù)所保持重要聯(lián)系第八頁(yè)，共二十九頁(yè)。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計(jì)客戶(hù)的董事或高級(jí)管理人員，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生重大威脅，沒(méi)有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。第九?yè)，共二十九頁(yè)。（5）收費(fèi)如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所從某一審計(jì)客戶(hù)收取的全部費(fèi)用占其收費(fèi)總額的比重很大，則對(duì)該客戶(hù)的依賴(lài)及對(duì)可能失去該客戶(hù)的擔(dān)心將產(chǎn)生對(duì)獨(dú)立性的威脅。第十頁(yè)，共二十九頁(yè)。2.客觀原則3.公正原則4.誠(chéng)信原則第十一頁(yè)，共二十九頁(yè)。5.保密原則在下列情況下，可以披露客戶(hù)的信息：法律法規(guī)允許披露，并且取得客戶(hù)或雇傭單位的授權(quán)。法律法規(guī)要求披露。有義務(wù)和權(quán)利披露且法律法規(guī)未予禁止。第十二頁(yè)，共二十九頁(yè)。6.專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注專(zhuān)業(yè)勝任能力的獲取/保持7.職業(yè)懷疑的態(tài)度和職業(yè)行為。第十三頁(yè)，共二十九頁(yè)。2.2法律責(zé)任及其風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防普通過(guò)失沒(méi)有嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)行政重大過(guò)失根本沒(méi)有遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)民事欺詐為達(dá)到騙取他人的目的，明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛假陳述，出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。民事刑事第十四頁(yè)，共二十九頁(yè)。2.2審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)必須遵循的行為規(guī)范，是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。第十五頁(yè)，共二十九頁(yè)。美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則美國(guó)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA)下屬的審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(ASB)頒布《一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則》（GAAS)。一般準(zhǔn)則（3條）工作準(zhǔn)則（3條）報(bào)告準(zhǔn)則（4條）第十六頁(yè)，共二十九頁(yè)。國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC)頒布《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則》（ISA)。一般準(zhǔn)則工作準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則第十七頁(yè)，共二十九頁(yè)。中國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則審計(jì)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)階段(1980-1993)審計(jì)準(zhǔn)則體系階段(1994-2005)國(guó)際趨同階段(2006至今）第十八頁(yè)，共二十九頁(yè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第十九頁(yè)，共二十九頁(yè)。審計(jì)業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)審閱業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)第二十頁(yè)，共二十九頁(yè)。審計(jì)業(yè)務(wù)

1.審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告

2.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。3.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。

4.辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。第二十一頁(yè)，共二十九頁(yè)。審閱業(yè)務(wù)：財(cái)務(wù)報(bào)表審閱。其他鑒證業(yè)務(wù)：預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核，系統(tǒng)鑒證。相關(guān)服務(wù)：對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序，代編財(cái)務(wù)信息，稅務(wù)服務(wù)，管理咨詢(xún)，會(huì)計(jì)服務(wù)。第二十二頁(yè)，共二十九頁(yè)。審計(jì)質(zhì)量控制與質(zhì)量控制制度審計(jì)質(zhì)量控制，指為確保審計(jì)行為遵循審計(jì)準(zhǔn)則并表達(dá)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作或具體審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項(xiàng)活動(dòng)。主體客體第二十三頁(yè)，共二十九頁(yè)。質(zhì)量控制制度的目的主要是在以下兩個(gè)方面提出合理保證：1.事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)，職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定。2.事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)報(bào)告。第二十四頁(yè)，共二十九頁(yè)。要素1.對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任2.職業(yè)道德規(guī)范3.客戶(hù)關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持總體要求：已經(jīng)考慮客戶(hù)的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶(hù)缺乏誠(chéng)信。具有執(zhí)業(yè)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源。能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。第二十五頁(yè)，共二十九頁(yè)。4.人力資源5.業(yè)務(wù)執(zhí)行6.業(yè)務(wù)工作底稿7.監(jiān)控

第二十六頁(yè)，共二十九頁(yè)。作業(yè)第一章什么是審計(jì)？審計(jì)的職能有哪些？第二章P35練習(xí)題第1題第二十七頁(yè)，共二十九頁(yè)。本資料來(lái)源第二十八頁(yè)，共二十九頁(yè)。內(nèi)容總結(jié)第2章職業(yè)道德與審計(jì)準(zhǔn)則。2.了解業(yè)務(wù)能力和業(yè)務(wù)承接的要求。注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人（個(gè)人。非執(zhí)業(yè)會(huì)員（個(gè)人會(huì)員）。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬在審計(jì)客戶(hù)中擁有經(jīng)濟(jì)利益，將產(chǎn)生重大的自身利益威脅。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其直系親屬與審計(jì)客戶(hù)或其管理層之間存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。根本沒(méi)有遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)。3.