PAGEPAGE12023年注冊會計師《審計》考試題庫大全及解析-中（多選題匯總）多選題1.下列有關收款交易相關控制的說法中恰當?shù)挠校ǎ?。A、企業(yè)應將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，經(jīng)主管人員審批后可坐支現(xiàn)金B(yǎng)、銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收C、企業(yè)應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據(jù)、預收款項等往來款項D、企業(yè)對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬答案：BCD解析：選項A不恰當，企業(yè)應將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。2.在審計工作底稿歸檔后，注冊會計師認為有必要修改或增加審計工作底稿，應在審計工作底稿中記錄的事項包括（）。A、修改或增加審計工作底稿的理由B、修改或增加審計工作底稿的人員C、修改或增加審計工作底稿的時間D、復核審計工作底稿的時間和人員答案：ABCD解析：變動審計工作底稿時應記錄：（1）修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員（選項BCD）；（2）修改或增加審計工作底稿的理由（選項A）。3.承接審計業(yè)務后，如果注意到被審計單位管理層對審計范圍施加了限制，且認為這些限制可能導致對財務報表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊會計師采取的下列措施中，正確的有（）。A、要求管理層消除這些限制，如果管理層拒絕消除限制，應當與治理層溝通B、如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）對財務報表的影響重大且具有廣泛性，應當在可行時解除業(yè)務約定C、如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）對財務報表的影響重大且具有廣泛性，若解除業(yè)務約定不可行，應當發(fā)表無法表示意見D、如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）可能對財務報表的影響重大，但不具有廣泛性，應當發(fā)表保留意見答案：ABCD解析：在承接審計業(yè)務后，如果注意到管理層對審計范圍施加了限制，且認為這些限制可能導致對財務報表發(fā)表保留意或無法表示意見，注冊會計師應當要求管理層消除這些限制?！静实啊繅狠S卷，考前會在更新哦~軟件如果管理層拒絕消除限制，除非治理層全部成員參與管理被審計單位，注冊會計師應當就此事項與治理層溝通，并確定能否實施替代程序以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。4.下列有關財務報表審計與內(nèi)部控制審計的共同點的說法中，正確的有（）。A、兩者識別的重要賬戶、列報及其相關認定相同B、兩者的審計報告意見類型相同C、兩者了解和測試內(nèi)部控制設計和運行有效性的審計程序類型相同D、兩者測試內(nèi)部控制有效性的范圍相同答案：AC解析：選項B，企業(yè)內(nèi)部控制審計意見包括無保留、否定和無法表示意見三種類型，沒有保留意見。選項D，在財務報表審計中，如果預期不信賴內(nèi)部控制，可以不實施內(nèi)部控制測試，不測試內(nèi)部控制的有效性；在內(nèi)部控制審計中，注冊會師應當針對所有重要賬戶和列報的每一個相關認定獲取控制設計運行有效性的審計證據(jù)，以便對內(nèi)部控制整體的有效性發(fā)表審計意見。5.下列關于銀行存款審計的說法中，不正確的有（）。A、如果注冊會計師通過檢查發(fā)現(xiàn)某銀行存款賬戶存款人并非被審計單位，應當優(yōu)先考慮建議通過銀行將存款賬戶戶名改為被審計單位B、未達賬項表明不存在舞弊C、未經(jīng)授權支付貨幣資金很可能表明存在舞弊D、授權不清支付貨幣資金很可能表明存在舞弊答案：AB解析：如果注冊會計師通過檢查發(fā)現(xiàn)某銀行存款賬戶存款人并非被審計單位，應當優(yōu)先獲取該賬戶戶主和被審計單位的書面聲明，不能直接建議通過銀行將存款賬戶戶名改為被審計單位，可能實際戶主不是被審計單位，選項A錯誤；未達賬項也可能是被審計單位利用時間差進行的舞弊，選項B錯誤。6.貨幣資金業(yè)務交易、賬戶余額和列報的認定層次的重大錯報風險可能包括（）。A、被審計單位存在虛假的貨幣資金余額或交易，因而導致銀行存款余額的存在性或交易的發(fā)生存在重大錯報風險B、對于有外幣現(xiàn)金或外幣銀行存款的被審計單位，被審計單位有關外幣交易的增減變動或年底余額可能因未采用正確的折算匯率而導致計價錯誤C、被審計單位期末存在金額重大且異常的銀付企未付，企收銀未收事項D、被審計單位期末持有使用受限制的大額銀行存款，但在編制財務報表時未在財務報表附注中對其進行披露答案：ABCD7.通常情況下，注冊會計師需要對特定項目實施函證的有（）。A、金額較小的項目B、賬齡較長的項目C、可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯誤的交易D、重大或異常的交易答案：BCD解析：函證時選取的特定項目可能包括：金額較大的項目；賬齡較長的項目；交易頻繁但期末余額較小的項目；重大關聯(lián)方交易；重大或異常的交易；可能存在爭議以及產(chǎn)生重大舞弊或錯誤的交易。8.（2017年）下列各項中，注冊會計師在評估特別風險時應當考慮的有（）。A、交易的復雜程度B、風險是否涉及重大關聯(lián)方交易C、風險是否屬于舞弊風險D、與交易相關的控制對風險的抵銷效果答案：ABC解析：在判斷哪些風險是特別風險時，注冊會計師應當至少考慮下列事項：①風險是否屬于舞弊風險；②風險是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法或其他方面的重大變化相關，因而需要特別關注；③交易的復雜程度；④風險是否涉及重大的關聯(lián)方交易；⑤財務信息計量的主觀程度，特別是計量結(jié)果是否具有高度不確定性；⑥風險是否涉及異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易。9.雖然下列交易、賬戶余額或披露的錯報金額低于財務報表整體的重要性，但注冊會計師通常認為影響財務報表使用者經(jīng)濟決策的有（）。A、被審計單位新收購的分部B、關聯(lián)方交易C、與被審計單位所處行業(yè)相關的關鍵性披露D、被審計單位管理層的薪酬答案：ABCD解析：根據(jù)被審計單位的特定情況，下列因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額雖然低于財務報表整體的重要性，但合理預期將影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策：（1）法律法規(guī)或適用的財務報告編制基礎是否影響財務報表使用者對特定項目（如關聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬及對具有較高估計不確定性的公允價值會計估計的敏感性分析）計量或披露的預期（選項BD）；（2）與被審計單位所處行業(yè)相關的關鍵性披露（如制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本）（選項C）；（3）財務報表使用者是否特別關注財務報表中單獨披露的業(yè)務的特定方面（如關于分部或重大企業(yè)合并的披露）（選項A）。10.注冊會計師為獲取與識別關聯(lián)方關系及其交易相關的重大錯報風險的信息，了解關聯(lián)方關系及其交易的審計程序包括（）。A、項目組內(nèi)部的討論B、詢問管理層C、分析與新識別出的關聯(lián)方進行的交易的會計記錄D、了解與關聯(lián)方關系及其交易相關的控制答案：ABD解析：選項C屬于針對新識別出的關聯(lián)方或重大關聯(lián)方交易，注冊會計師可能實施的實質(zhì)性程序，所以不正確。11.下列各項審計程序中，可以為營業(yè)收入發(fā)生認定提供審計證據(jù)的有（）。A、從營業(yè)收入明細賬中選取若干記錄，檢查相關原始憑證B、對應收賬款余額實施函證C、檢查應收賬款明細賬的貸方發(fā)生額D、調(diào)查本年新增客戶的工商資料、業(yè)務活動及財務狀況答案：ABCD解析：選項A，由營業(yè)收入明細賬檢查至原始憑證，為逆查，可以證實發(fā)生；選項B，應收賬款的函證可以證實應收賬款的存在，同時也為營業(yè)收入的發(fā)生提供證據(jù)；選項C，應收賬款的貸方發(fā)生額代表應收賬款的收回，可以為營業(yè)收入的真實發(fā)生提供證據(jù)；選項D，對新增客戶情況的調(diào)查可以為交易的真實性提供證據(jù)。12.下列事項中，不在審計報告中溝通關鍵審計事項的情形有（）。A、法律法規(guī)禁止公開披露的事項B、合理預期溝通某事項可能為被審計單位帶來較為嚴重的負面影響C、對財務報表發(fā)表無法表示意見D、公開披露某事項可能妨礙相關機構對某項違法行為的調(diào)查答案：ABCD解析：除非法律法規(guī)禁止公開披露某事項（選項A、D），或者在極其罕見的情況下，如果合理預期在審計報告中溝通某事項造成的負面后果超過產(chǎn)生的公眾利益方面的益處（選項B），注冊會計師確定不應在審計報告中溝通該事項，則注冊會計師應當在審計報告中逐項描述關鍵審計事項。除非法律法規(guī)另有規(guī)定，當對財務報表發(fā)表無法表示意見時，注冊會計師不得在審計報告中包含關鍵審計事項部分（選項C）。13.注冊會計師執(zhí)行穿行測試可以實現(xiàn)的目的有（）。A、確認對業(yè)務流程的了解B、識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)C、評價控制設計的合理性D、確定控制是否得到執(zhí)行答案：ABCD解析：執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：（1）確認對業(yè)務流程的了解（選項A）；（2）確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別（選項B）；（3）確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性；（4）評估控制設計的有效性（選項C）；（5）確認控制是否得到執(zhí)行（選項D）；（6）確認之前所作的書面記錄的準確性。14.在承接對某集團的審計業(yè)務時，考慮到審計范圍可能受到限制，注冊會計師的判斷恰當?shù)挠校ǎ?。A、如果是新業(yè)務，集團管理層限制集團項目組接觸重要組成部分的信息，則拒絕接受業(yè)務委托B、如果是連續(xù)審計業(yè)務，集團管理層限制集團項目組接觸重要組成部分的信息，則解除業(yè)務約定C、在接受集團審計業(yè)務委托后，如果集團管理層限制集團項目組與組成部分注冊會計師接觸不重要的組成部分信息，則不會影響審計意見D、在接受集團審計業(yè)務委托后，集團項目組不能獲取組成部分注冊會計師的相關審計工作底稿，應發(fā)表保留意見或無法表示意見答案：AB解析：如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息，則集團項目組將無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。如果這類限制與不重要的組成部分有關，集團項目組仍有可能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但是受到限制的原因可能影響集團審計意見。15.注冊會計師在對應收賬款實施函證時，能夠為應收賬款的（）認定提供相關可靠的審計證據(jù)。A、存在B、準確性、計價和分攤C、權利和義務D、截止答案：AC解析：在函證應收賬款時可能為存在、權利和義務認定提供相關可靠的審計證據(jù)，但是不能為準確性、計價和分攤認定（應收賬款涉及的壞賬準備計提）提供證據(jù)。截止屬于利潤表項目的相關認定。16.如果在細節(jié)測試中使用審計抽樣，則注冊會計師在確定可接受的誤受風險水平時，需要考慮的因素包括（）。A、注冊會計師愿意接受的審計風險水平B、評估的重大錯報風險水平C、針對同一審計目標的其他實質(zhì)性程序的檢查風險，包括分析程序D、總體變異性答案：ABC解析：在確定可接受的誤受風險水平時，注冊會計師需要考慮下列因素：（1）注冊會計師愿意接受的審計風險水平（選項A）；（2）評估的重大錯報風險水平（選項B）；（3）針對同一審計目標或財務報表認定的其他實質(zhì)性程序的檢查風險，包括分析程序和不涉及審計抽樣的細節(jié)測試（選項C）。選項D屬于影響樣本規(guī)模的因素。17.下列有關注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣實施細節(jié)測試的說法中，錯誤的有（）。A、注冊會計師增加單獨測試的重大項目，可以減少樣本規(guī)模B、在定義抽樣單元時，注冊會計師無需考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度C、在確定可接受的誤受風險水平時，注冊會計師無需考慮針對同一審計目標的其他實質(zhì)性程序的檢查風險D、注冊會計師根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報金額推斷總體錯報金額時，可以采用比率法或差額法答案：BC解析：在定義抽樣單元時，注冊會計師需要考慮實施計劃的審計程序或替代程序的難易程度，因此選項B錯誤。在確定可接受的誤受風險水平時，注冊會計師需要考慮針對同一審計目標的其他實質(zhì)性程序的檢查風險，因此選項C錯誤。18.針對A公司以下與貨幣資金相關的內(nèi)部控制，注冊會計師應提出改進建議的有（）。A、現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出B、在辦理費用報銷的付款手續(xù)后，出納人員應及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關費用明細賬C、超過規(guī)定限額以上的現(xiàn)金支出一律使用支票D、期末應當核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額，對余額核對相符的銀行存款賬戶，無需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：BD解析：選項B，出納人員不得登記費用明細賬；選項D，無論余額是否相符，均需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以防出現(xiàn)余額正確，但是發(fā)生額不符的情況。19.在確定審計證據(jù)的相關性時，注冊會計師應當考慮（）。A、特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關B、針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)C、只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)D、一種審計程序只能獲取有關某一項認定的審計證據(jù)答案：ABC解析：在選項D中，其實一種審計程序往往可以取得幾項認定的證據(jù)，比如函證銀行存款，不僅可以證實銀行存款的存在認定，還可以確認證明銀行借款的完整性認定。20.注冊會計師運用職業(yè)判斷確定舞弊風險因素的相關性和重要程度及其對重大錯報風險評估可能產(chǎn)生的影響時，考慮的內(nèi)容有（）。A、被審計單位的規(guī)模B、被審計單位的復雜程度C、被審計單位的所有權結(jié)構D、被審計單位所處行業(yè)答案：ABCD解析：注冊會計師應當運用職業(yè)判斷，考慮被審計單位的規(guī)模、復雜程度、所有權結(jié)構及所處行業(yè)等，以確定舞弊風險因素的相關性和重要程度及其對重大錯報風險評估可能產(chǎn)生的影響。21.（2018年）注冊會計師要對職業(yè)判斷做出適當?shù)臅嬗涗?，下列各項記錄?nèi)容中，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性的有（）。A、注冊會計師解決職業(yè)判斷相關問題的思路B、注冊會計師得出的結(jié)論及理由C、注冊會計師就決策結(jié)論與被審計單位進行溝通的方式和時間D、注冊會計師收集到的相關信息答案：ABCD解析：注冊會計師需要對職業(yè)判斷作出適當?shù)臅嬗涗?，對下列事項進行書面記錄，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性：（1）對職業(yè)判斷問題和目標的描述；（2）解決職業(yè)判斷相關問題的思路；（3）收集到的相關信息；（4）得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由；（5）就決策結(jié)論與被審計單位進行溝通的方式和時間。22.從總體上看，關于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制，下列表述中正確的有（）。A、包括存貨的內(nèi)部控制B、包括成本會計制度的內(nèi)部控制C、包括費用類內(nèi)部控制D、存貨的內(nèi)部控制可概括為數(shù)量和計價兩個關鍵因素的控制答案：ABD解析：總體上看，生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制主要包括存貨的內(nèi)部控制和成本會計制度的內(nèi)部控制兩項內(nèi)容，不包括費用類內(nèi)部控制。23.A注冊會計師在審計甲公司2019年度財務報表，在識別和評估重大錯報風險時，A注冊會計師可能實施的審計程序有（）。A、評估識別出的風險，并評價其是否更廣泛地與財務報表整體相關B、考慮識別的錯報風險導致財務報表發(fā)生重大錯報的可能性C、考慮識別的錯報風險是否重大D、將識別的錯報風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系答案：ABCD24.生產(chǎn)計劃部門根據(jù)（）來決定生產(chǎn)授權。A、客戶訂購單B、管理費用預算C、財務費用預算D、對銷售預測和產(chǎn)品需求的分析答案：AD解析：生產(chǎn)計劃部門的職責是根據(jù)客戶訂購單或者銷售部門對銷售預測和產(chǎn)品需求的分析來決定生產(chǎn)授權。25.以下與舞弊導致的重大錯報風險相關的說法中，正確的有（）。A、因被審計單位工作失誤導致重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險，通常大于因注冊會計師工作過失導致重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險B、因被審計單位舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險，通常大于因錯誤導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險C、因內(nèi)部控制失效導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險，通常大于因注冊會計師判斷失誤導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險D、管理層舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險，通常大于員工舞弊導致的重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險答案：BD解析：A、C中所陳述的兩種失誤不具有可比性。26.ABC會計師事務所擬承接D集團的集團財務報表審計業(yè)務。集團項目合伙人在考慮承接業(yè)務時，如果認為由于D集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導致對集團財務報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙人應當采取以下（）恰當?shù)拇胧?。A、拒絕接受審計業(yè)務委托或解除業(yè)務約定B、考慮變更審計業(yè)務為審閱業(yè)務C、與前任集團審計項目組溝通D、如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務委托，則對集團財務報表發(fā)表無法表示意見答案：AD解析：選項B不恰當，ABC事務所是擬承接D集團的審計業(yè)務，不涉及變更鑒證業(yè)務性質(zhì)的問題；選項C不恰當，ABC事務所擬承接業(yè)務中已預期受到D集團管理層的限制，無法與前任集團項目組溝通。27.下列有關期初余額審計的表述中，不正確的有（）。A、期初余額就是上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額，即期初余額等于上期期末余額B、注冊會計師對財務報表進行審計，一般無須專門對期初余額進行審計C、注冊會計師對期初余額進行審計，目的之一是為了證實期初余額不存在對本期財務報表有重大影響的錯報或漏報D、如果上期財務報表是由其他會計師事務所審計的，注冊會計師在審計本期財務報表時僅對本期財務報表負責，對期初余額不負任何責任答案：ABD解析：選項A，期初余額是由上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額或是上期期末余額調(diào)整后的金額，即上期期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本期時，有時需經(jīng)過調(diào)整或重新表述，并不一定和上期期末余額相等；選項B，注冊會計師對財務報表進行審計，要對期初余額實施適當?shù)膶徲嫵绦颍òㄉ掀谪攧請蟊硎怯善渌麜嫀熓聞账鶎徲嫷模话銦o須專門對期初余額發(fā)表審計意見；選項D，期初余額也是本期財務報表的一部分，注冊會計師要對其負責。28.A注冊會計師負責對乙公司2019年度財務報表進行審計。A注冊會計師出具審計報告的日期為2020年3月15日，財務報表報出日為2020年3月20日。對于截至2020年3月15日發(fā)生的期后事項，A注冊會計師的下列做法中正確的有（）。A、設計專門的審計程序識別這些期后事項B、盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序C、盡量在接近審計報告日時實施針對期后事項的專門審計程序D、不專門設計審計程序識別這些期后事項答案：AC解析：本題題干部分討論的是第一時段的期后事項，注冊會計師具有主動識別的義務，通常情況下，針對其專門審計程序，實施時間越接近審計報告日越好，選項A和C正確。29.在了解和測試控制環(huán)境時，注冊會計師需要考慮的方面有（）。A、管理層的理念和經(jīng)營風格是否促進了有效的財務報告內(nèi)部控制B、管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠信和合乎道德的文化C、治理層是否了解并監(jiān)督財務報告過程和內(nèi)部控制D、被審計單位是否建立了內(nèi)部控制舉報投訴制度答案：ABC解析：內(nèi)部控制舉報投訴制度屬于針對管理層和治理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制。30.在完成審計業(yè)務前，如果甲公司要求將審計業(yè)務變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務，注冊會計師認為理由合理的有（）。A、甲公司因貸款需要審計，現(xiàn)公司現(xiàn)金流穩(wěn)定無需貸款B、甲公司認為注冊會計師實施的審計程序不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C、甲公司提出大幅度削減審計費用，減少成本支出D、甲公司對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解答案：AD解析：選項D屬于合理理由；選項A屬于環(huán)境變化對審計服務的需求產(chǎn)生的影響，所以是合理的理由；選項B和選項C都屬于審計范圍受到了限制，通常不被認為是變更業(yè)務的合理理由。31.在確定函證對象后，注冊會計師以下對函證進行控制的方案中，應當選取的有（）。A、在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿B、詢證函經(jīng)會計師事務所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出C、收回詢證函后，將重要的回函復制給被審計單位以幫助催收貨款D、對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至會計事務所答案：AD解析：選項B詢證函需經(jīng)過被審計單位蓋章后，由注冊會計師發(fā)出；選項C詢證函是用于復核賬面，不用于催款結(jié)算。32.（2019年）下列選項中，可以作為注冊會計師專家的有（）。A、網(wǎng)絡所的合伙人或員工B、會計審計領域有專長的個人或者組織C、被審計單位的管理層的專家D、會計師事務所的臨時員工答案：ACD解析：專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。專家既可能是會計師事務所內(nèi)部專家（如會計師事務所或其網(wǎng)絡事務所的合伙人或員工，包括臨時員工），也可能是會計師事務所外部專家。33.注冊會計師在了解被審計單位時，應當關注因為被審計單位對自動控制的依賴可能導致的重大錯報的風險有（）。A、數(shù)據(jù)丟失風險B、數(shù)據(jù)無法訪問風險C、對數(shù)據(jù)進行錯誤處理的風險D、計算機過度工作產(chǎn)生的風險答案：ABC解析：計算機不會受到過度工作的影響，這是計算機輔助審計技術的優(yōu)勢。34.下列各項中，有關內(nèi)部控制及內(nèi)部控制審計的說法正確的有（）。A、內(nèi)部控制的目標是絕對保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)B、內(nèi)部控制審計包括財務報告內(nèi)部控制審計和非財務報告內(nèi)部控制審計C、內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的D、注冊會計師對被審計單位所有的內(nèi)部控制發(fā)表審計意見，包括非財務報告內(nèi)部控制答案：BC解析：選項A錯誤，內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略；選項D錯誤，注冊會計師針對財務報告內(nèi)部控制發(fā)表審計意見，對非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷，應增加“非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”進行披露。35.（2011年）在向甲公司管理層解釋審計的固有限制時，下列有關審計固有限制的說法中，A注冊會計師認為正確的有（）。A、審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制B、審計工作可能因?qū)徲嬍召M過低而受到限制C、審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制D、審計工作可能因財務報表項目涉及主觀決策而受到限制答案：AD解析：按規(guī)定，審計的固有限制涉及到財務報告的性質(zhì)（包括D）、其他事項（包括A）。職業(yè)道德要求事務所不應因?qū)徲嬍召M而不恰當?shù)乜s小審計范圍（說明B錯）以及不應承接不能勝任的業(yè)務（說明C錯）。36.在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有（）。A、如果未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止日后的60天內(nèi)B、在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論C、在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿D、如果注冊會計師已完成審計業(yè)務，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年答案：AD解析：選項A正確，如果審計業(yè)務沒有完成，審計工作底稿的歸檔期限是審計業(yè)務中止日后的60天內(nèi)；選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案屬于是事務性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論；選項C錯誤，審計檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進行修改和增加；選項D正確，對于未完成審計工作的業(yè)務，也要進行工作底稿的歸檔，對審計檔案至少保存10年。37.執(zhí)行項目組內(nèi)部復核時，復核人員需要考慮的事項包括（）。A、是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍B、考慮擬出具審計報告的恰當性C、審計程序的目標是否已實現(xiàn)D、重大事項是否已提請進一步考慮答案：ACD解析：執(zhí)行項目組內(nèi)部復核時，復核人員需要考慮的事項包括：（1）審計工作是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；（2）重大事項是否已提請進一步考慮（選項D）；（3）相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行；（4）是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍（選項A）；（5）已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當記錄；（6）已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當；（7）審計程序的目標是否已實現(xiàn)（選項C）。38.下列各項中，表明關聯(lián)方可能對被審計單位或管理層可以施加支配性影響的有（）。A、關聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策B、被審計單位的重大交易需經(jīng)關聯(lián)方的最終批準C、對涉及關聯(lián)方的交易，管理層和治理層均進行獨立復核和批準D、對關聯(lián)方提出的業(yè)務建議，管理層和治理層未曾或很少進行討論答案：ABD解析：選項C，對涉及關聯(lián)方（或與關聯(lián)方關系密切的家庭成員）的交易，管理層和治理層極少進行獨立復核和批準可能表明關聯(lián)方能夠施加支配性影響。相關內(nèi)容參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第6號—關聯(lián)方》。39.下列有關注冊會計師利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助的說法中，正確的有（）。A、注冊會計師應詢問內(nèi)部審計人員可能對其客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關系B、如果內(nèi)部審計人員對擬執(zhí)行的工作缺乏足夠的勝任能力，注冊會計師不得利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助C、如果在審計中涉及重大判斷時，注冊會計師不得利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助D、在利用內(nèi)部審計人員為審計提供直接協(xié)助之前，注冊會計師應從擁有相關權限的被審計單位代表人處獲取書面協(xié)議答案：ABCD解析：確定是否能夠利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助時，注冊會計師應評價是否存在對內(nèi)部審計人員客觀性的不利影響及其嚴重程度；提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計人員的勝任能力。涉及重大判斷時，注冊會計師不得利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助。在利用內(nèi)部審計人員為審計提供直接協(xié)助之前，注冊會計師應當從內(nèi)部審計人員處獲取書面協(xié)議，表明其將按照注冊會計師的指令對特定事項保密，并將對其客觀性受到的任何不利影響告知注冊會計師。因此ABCD均正確。40.注冊會計師在了解與關聯(lián)方關系及其交易相關的控制時，詢問的內(nèi)部其他人員可能包括（）。A、治理層成員B、內(nèi)部審計人員C、證監(jiān)會相關負責人D、負責道德事務的人員答案：ABD解析：注冊會計師在了解與關聯(lián)方關系及其交易相關的控制時，詢問的其他人員可能包括：①治理層成員（選項A）；②負責生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營過程的重大交易的人員，以及對其進行監(jiān)督或監(jiān)控的人員；③內(nèi)部審計人員（選項B）；④內(nèi)部法律顧問；⑤負責道德事務的人員（選項D）。41.下列有關具體審計目標的說法中，正確的有（）。A、將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了權利和義務認定B、如果不存在某顧客的應收賬款，在應收賬款明細表中卻列入了對該顧客的應收賬款，違反了存在認定C、若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商品的記錄，但金額計算錯誤，則違反了完整性和發(fā)生認定D、未將一年內(nèi)到期的長期負債列示于流動負債中，違反了分類認定答案：AB解析：準確性與發(fā)生、完整性之間存在區(qū)別，違反準確性認定的情況通常是金額計算錯誤導致的，而不是虛構或者漏記某一個交易事項。若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商品的記錄，但金額計算錯誤，則違反了準確性認定，但沒有違反發(fā)生認定。在完整性與準確性之間也存在同樣的關系。42.被審計單位銷售與收款循環(huán)中的內(nèi)部核查程序的主要內(nèi)容包括（）。A、重點檢查是否存在銷售與收款交易不相容職務混崗的現(xiàn)象B、重點檢查授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為C、重點檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定D、重點檢查銷售收入是否及時入賬，應收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定答案：ABCD解析：選項ABCD均正確。此外內(nèi)部核查程序的主要內(nèi)容還包括“重點檢查銷售退回手續(xù)是否齊全，退回貨物是否及時入庫”。43.注冊會計師是否按照審計準則執(zhí)行了審計工作，取決于（）。A、注冊會計師在具體情況下實施的審計程序B、獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性C、根據(jù)總體目標和對審計證據(jù)的評價結(jié)果而出具審計報告的恰當性D、被審計單位財務報表中是否不存在重大錯報答案：ABC解析：選項D，即使被審計單位財務報表中存在重大錯報，如果注冊會計師實施了適當?shù)膶徲嫵绦?，獲得了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并且出具了恰當?shù)膶徲媹蟾?，則仍屬于注冊會計師按照審計準則執(zhí)行審計工作的一種表現(xiàn)。44.下列有關貨幣單元抽樣的說法中，正確的有（）。A、貨幣單元抽樣更適用于總體的錯報率較低的情況B、當預計總體中錯報金額增加時，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模將小于傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模C、對零余額或負余額的選取需要在設計時予以特別考慮D、貨幣單元抽樣運用的是屬性抽樣的原理答案：ACD解析：當預計總體中錯報金額增加時，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)?？赡軙笥趥鹘y(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模。45.下列各項中，表明管理層對關聯(lián)方交易或會計估計的披露可能不具有可理解性的情形有（）。A、關聯(lián)方交易的商業(yè)理由以及交易對財務報表的影響披露不清楚B、關聯(lián)方交易的商業(yè)理由以及交易對財務報表的影響披露存在錯報C、未適當披露為理解關聯(lián)方交易所必需的關鍵條款、條件或其他要素D、被審計單位已對關聯(lián)方及其交易進行了恰當?shù)膮R總和列報答案：ABC解析：被審計單位已對關聯(lián)方及其交易進行了恰當匯總和列報，此時的披露具有可理解性。46.下列關于期初余額對本期財務報表出具審計報告的影響的說法中，不正確的有（）。A、如果期初余額存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，并且該錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表保留意見或否定意見B、如果認為會計政策的變更未能得到恰當?shù)臅嬏幚砘蜻m當?shù)牧袌笈c披露，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表保留意見或否定意見C、如果前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，則注冊會計師應當對本期財務報表發(fā)表非無保留意見D、如果不能針對期初余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師只能在審計報告中發(fā)表保留意見或無法表示意見答案：CD解析：如果前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了非無保留意見，注冊會計師應當考慮該審計報告對本期財務報表的影響。如果導致出具非無保留意見審計報告的事項對本期財務報表仍然相關和重大，注冊會計師應當對本期財務報表發(fā)表非無保留意見，選項C不正確；如果不能針對期初余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當在審計報告中發(fā)表下列類型之一的非無保留意見：①發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見；②除非法律法規(guī)禁止，對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（如相關）發(fā)表保留意見或無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見，選項D不正確。47.下列各項中，屬于注冊會計師不得利用內(nèi)部審計工作的情形有（）。A、內(nèi)部審計在被審計單位的地位以及相關政策和程序不足以支持內(nèi)部審計人員的客觀性B、當內(nèi)部審計人員的勝任能力較低時C、內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量控制）D、當評價收集的審計證據(jù)涉及較多判斷時答案：AC解析：如果存在下列情形之一，注冊會計師不得利用內(nèi)部審計的工作：①內(nèi)部審計在被審計單位的地位以及相關政策和程序不足以支持內(nèi)部審計人員的客觀性（選項A正確）；②內(nèi)部審計人員缺乏足夠的勝任能力；③內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量控制）（選項C正確）。選項BD屬于注冊會計師應當計劃較少地利用內(nèi)部審計工作，而更多地直接執(zhí)行審計工作的情況。48.下列情形中，注冊會計師應當實施控制測試的有（）。A、控制設計合理但是沒有得到執(zhí)行B、控制設計不合理但是得到執(zhí)行C、在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行有效D、僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)答案：CD解析：當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：（1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；（2）僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項CD正確。49.下列各項程序中，通常用作風險評估程序的有（）。A、檢查B、重新執(zhí)行C、觀察D、分析程序答案：ACD解析：重新執(zhí)行專屬于控制測試，不用于風險評估程序。50.注冊會計師在對被審計單位的信息技術進行審計時，通常優(yōu)先評估的有（）。A、公司層面信息技術控制B、信息技術一般控制的有效性C、信息技術應用控制的有效性D、信息技術應用控制設計的合理性答案：AB解析：考慮到公司層面信息技術控制是公司的整體控制環(huán)境，決定了信息技術的風險基準，因此，注冊會計師通常優(yōu)先評估公司層面信息技術控制和信息技術一般控制的有效性。51.下列關于項目質(zhì)量控制復核對象的說法中，正確的有（）。A、要對所有上市實體財務報表的審計進行復核B、明確標準，據(jù)此評價所有其他的歷史財務信息審計和審閱、其他鑒證和相關服務業(yè)務，以確定是否應當實施項目質(zhì)量控制復核C、對所有符合標準的業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核D、除上市實體財務報表的審計外，其他實體的審計業(yè)務均不需要進行復核答案：ABC解析：對所有符合標準的業(yè)務都需要進行復核，并不是僅僅包括上市實體財務報表的審計業(yè)務。52.（2015年）下列舞弊風險因素中，與編制虛假財務報告相關的有（）。A、利用商業(yè)中介進行交易，但缺乏明顯的商業(yè)理由B、在非所有者管理的主體中，管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補償性控制C、會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)無效D、對高級管理人員支出的監(jiān)督不足答案：ABC解析：選項D屬于與侵占資產(chǎn)導致的錯報相關的舞弊風險因素（機會）。53.下列各項中，屬于注冊會計師不可能將檢查風險降低為零的原因有（）。A、注冊會計師通常不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查B、注冊會計師的審計時間受到限制C、注冊會計師選擇了不恰當?shù)膶徲嫵绦駾、注冊會計師的審計過程執(zhí)行不當答案：ACD解析：注冊會計師不可能將檢查風險降低為零的原因包括注冊會計師通常不對所有的交易、賬戶余額和披露進行檢查，以及其他原因，其他原因包括注冊會計師可能選擇了不恰當?shù)膶徲嫵绦?、審計過程執(zhí)行不當，或者錯誤解讀了審計結(jié)論。54.下列各項中，屬于數(shù)據(jù)分析面臨的挑戰(zhàn)的有（）。A、數(shù)據(jù)的安全性和完整性檢查B、注冊會計師需要為每一個大客戶的每一系統(tǒng)、按照每一個排列去映射所有編碼C、超大數(shù)據(jù)的存儲D、數(shù)據(jù)的保留答案：ABCD解析：雖然數(shù)據(jù)分析平臺的質(zhì)量對數(shù)據(jù)保留有影響，但什么應當被保留的標準并沒有改變。如果一個項目已被測試，那么關于它的信息就應該被保留，以便在必要時再次找出該項目信息。所以選項D是正確的。55.下列選項中，通常導致財務報表層次重大錯報風險的有（）。A、管理層舞弊B、出納舞弊C、賒銷金額超過授權D、未實施恰當?shù)穆氊煼蛛x答案：AD解析：選項B和貨幣資金項目錯報相關，選項C和營業(yè)收入、應收賬款等項目錯報相關。56.在確定內(nèi)部控制的一個缺陷或多個缺陷的組合是否構成值得關注的內(nèi)部控制缺陷時，注冊會計師可能考慮的主要事項包括（）。A、缺陷在未來導致財務報表重大錯報的可能性B、資產(chǎn)或負債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性C、受缺陷影響的財務報表金額D、受缺陷影響的賬戶或某類交易已經(jīng)或可能發(fā)生的業(yè)務量答案：ABCD解析：參考《中國注冊會計師審計準則第1152號——向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷》應用指南第6條。57.承接審計業(yè)務后，如果集團項目組無法接觸到某組成部分的財務信息，以下處理恰當?shù)挠校ǎ?。A、如果該組成部分是重要組成部分，應首先考慮解除業(yè)務約定B、如果該組成部分是重要組成部分，且集團項目組無法解除業(yè)務約定時，應對集團財務報表發(fā)表無法表示意見C、如果該組成部分不是重要組成部分，應發(fā)表無保留意見D、如果該組成部分不是重要組成部分，集團項目組在集團層面實施分析程序后可以獲取到充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，在確定審計意見時應考慮受限的原因答案：ABD解析：選項C，對于不重要的組成部分審計范圍受限，仍有可能獲取到充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但受限的原因可能影響到審計意見。58.函證銀行存款與下列哪些認定相關（）。A、貨幣資金的存在認定B、短期借款的完整性認定C、長期借款的完整性認定D、或有負債披露的完整性認定答案：ABCD解析：選項A是首要需要證明的認定；選項BCD是注冊會計師在實施函證過程中需要得到證實的重要認定（也就與這些認定相關）。59.實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的50%～75%，適用接近財務報表整體重要性50%的情況有（）。A、首次接受委托的審計項目B、以前年度審計調(diào)整較少C、存在或預期存在值得關注的內(nèi)部控制缺陷D、以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效答案：AC解析：選項BD，實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的75%。60.下列各項中，在確定利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)是否適當以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師應當考慮的因素或情況包括（）。A、內(nèi)部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境、對控制的監(jiān)督以及被審計單位的風險評估過程B、信息技術一般控制的有效性C、影響內(nèi)部控制的重大人事變動D、重大錯報的風險和對控制的信賴程度答案：ABCD解析：在確定利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù)是否適當以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師應當考慮的因素或情況包括：（1）內(nèi)部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境、對控制的監(jiān)督以及被審計單位的風險評估過程（選項A）；（2）控制特征（是人工控制還是自動化控制）產(chǎn)生的風險；（3）信息技術一般控制的有效性（選項B）；（4）影響內(nèi)部控制的重大人事變動（選項C）；（5）由于環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應變化導致的風險；（6）重大錯報的風險和對控制的信賴程度（選項D）。61.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷的說法中，正確的有（）。A、注冊會計師應當以書面形式與被審計單位董事會溝通發(fā)現(xiàn)的非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷B、注冊會計師可以以書面或口頭形式與被審計單位經(jīng)理層溝通發(fā)現(xiàn)的非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷C、注冊會計師應當在內(nèi)部控制審計報告中披露非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷D、非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷不影響內(nèi)部控制審計報告的意見類型答案：ACD解析：注冊會計師應當以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通非財務報告內(nèi)部控制缺陷62.以下有關職責分離的說法中恰當?shù)挠校ǎ?。A、適當?shù)穆氊煼蛛x不僅是預防舞弊的必要手段，也有助于防止各種有意或無意的錯誤B、主營業(yè)務收入賬系由記錄主營業(yè)務成本之外的員工獨立登記，并由另一位不負責賬簿記錄的員工定期調(diào)節(jié)總賬和明細賬，構成一項交互牽制C、負責主營業(yè)務收入和應收賬款記賬的員工不得經(jīng)手貨幣資金，是防止舞弊的一項重要控制D、銷售人員通常有一種追求更大銷售數(shù)量的自然傾向，賒銷的審批則在一定程度上可以抑制這種傾向答案：ACD解析：選項B不恰當，主營業(yè)務收入賬系由記錄應收賬款之外的員工獨立登記，并由另一位不負責賬簿記錄的員工定期調(diào)節(jié)總賬和明細賬，構成一項交互牽制。63.下列各項中，屬于被審計單位在財務方面存在的可能導致對持續(xù)經(jīng)營假設產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況的有（）。A、營運資金出現(xiàn)負數(shù)B、出現(xiàn)非常成功的競爭者C、存在債權人撤銷財務支持的跡象D、法律法規(guī)或政府政策的變化預期會產(chǎn)生不利影響答案：AC解析：選項AC屬于財務方面；選項B屬于經(jīng)營方面；選項D屬于其他方面存在的可能導致對持續(xù)經(jīng)營假設產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。64.ABC會計師事務所接受委托審計甲公司2018年度財務報表，在審計過程中，發(fā)現(xiàn)甲公司三分之一的存貨存放在乙公司倉庫中，下列做法中，正確的有（）。A、向乙公司函證存貨的數(shù)量和狀況B、檢查與存放在乙公司倉庫中的存貨相關的文件記錄C、在可行的情況下，安排其他注冊會計師對存放在乙公司的存貨進行監(jiān)盤D、獲取服務機構注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當盤點和保管的內(nèi)部控制的適當性而出具的報告答案：ABCD解析：如果由第三方保管或控制的存貨對財務報表是重要的，注冊會計師應實施的程序包括：（1）向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；（2）實施檢查或其他適合具體情況的審計程序：①實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤（如可行）；②獲取其他注冊會計師或服務機構注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當盤點和保管的內(nèi)部控制的適當性而出具的報告；③檢查與第三方持有的存貨相關的文件記錄；④當存貨被作為抵押品時，要求其他機構或人員進行確認。65.下列有關控制環(huán)境的說法中，正確的有（）A、控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報B、控制環(huán)境的好壞影響注冊會計師對財務報表層次重大錯報風險的評估C、控制環(huán)境影響被審計單位內(nèi)部生成的審計證據(jù)的可信賴程度D、控制環(huán)境影響實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍答案：BCD解析：控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露的重大錯報，選項A不正確。66.（2014年）下列有關存貨監(jiān)盤的說法中，正確的有（）。A、注冊會計師在制定監(jiān)盤計劃時，需要考慮是否在監(jiān)盤中利用專家的工作B、如果存貨盤點在財務報表日以外的其他日期進行，注冊會計師除實施監(jiān)盤相關審計程序外，還應當實施其他程序，以確定盤點日與財務報表日之間的存貨變動已得到恰當記錄C、如果存貨存放在不同地點，注冊會計師的監(jiān)盤應當覆蓋所有存放地點D、如果由于不可預見的情況，無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應當實施替代審計程序答案：AB解析：選項C，注冊會計師通常應當重點考慮被審計單位的重要存貨存放地點，特別是金額較大或可能存在重大錯報風險的存貨地點，將這些存貨地點列入監(jiān)盤地點；選項D，如果由于不可預見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應當另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序。67.（2019年）下列各項因素中，注冊會計師在確定財務報表整體重要性時通常需要考慮的有（）。A、被審計單位所處的生命周期B、財務報表預期使用者的范圍C、被審計單位所處的行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境D、以前年度是否存在審計調(diào)整答案：ABC解析：財務報表整體重要性由基準和百分比決定，選項A、C影響基準的確定，選項B影響百分比的確定，選項D無需考慮。68.如果識別出管理層未向注冊會計師披露的重大關聯(lián)方交易，下列各項措施中，注冊會計師應當采取的有（）。A、立即將相關信息向項目組其他成員通報B、將與新識別的重大關聯(lián)方交易相關的風險評估為特別風險C、對新識別的重大關聯(lián)方交易實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序D、重新考慮可能存在管理層以前未向注冊會計師披露的其他關聯(lián)方或重大關聯(lián)方交易的風險答案：ACD解析：注冊會計師應當將識別出的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易導致的風險確定為特別風險。69.下列各項中，需要運用職業(yè)判斷并保持職業(yè)懷疑的重要審計環(huán)節(jié)有（）。A、通過了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險B、通過對評估的風險設計和實施恰當?shù)膽獙Υ胧?，針對是否存在重大錯報獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C、依據(jù)從獲取的審計證據(jù)中得出的結(jié)論，對財務報表形成審計意見D、確定審計的業(yè)務期間答案：ABC解析：依據(jù)審計準則1101號第二十二條，需要運用職業(yè)判斷并保持職業(yè)懷疑的重要審計環(huán)節(jié)主要包括：（一）通過了解被審計單位及其環(huán)境，識別和評估由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險；（二）通過對評估的風險設計和實施恰當?shù)膽獙Υ胧?，針對是否存在重大錯報獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；（三）依據(jù)從獲取的審計證據(jù)中得出的結(jié)論，對財務報表形成審計意見。選項D業(yè)務期間是自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務之日起，至出具審計報告之日止，無需運用職業(yè)判斷。70.如果被審計單位按照適用的財務報告編制基礎對關聯(lián)方作出規(guī)定，則注冊會計師應當向管理層和治理層獲取的書面聲明有（）。A、已經(jīng)向注冊會計師披露了全部已知的關聯(lián)方名稱和特征、關聯(lián)方關系及其交易B、治理層批準某項特定的關聯(lián)方交易，該項交易可能對財務報表產(chǎn)生重大影響或涉及管理層C、已經(jīng)按照適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，對關聯(lián)方關系及其交易進行了恰當?shù)臅嬏幚砗团禗、治理層在關聯(lián)方或關聯(lián)方交易中享有財務或其他利益答案：AC解析：關于選項BD的聲明，注冊會計師可能向治理層獲取，不屬于應當獲取的內(nèi)容。71.A注冊會計師在審計甲公司2019年貨幣資金項目時，對于甲公司的下列事項情形，A注冊會計師需要保持警覺的有（）。A、甲公司所在行業(yè)以支付寶或微信轉(zhuǎn)賬為主要支付方式，甲公司的現(xiàn)金交易比例遠遠高于同行業(yè)水平B、甲公司（處于業(yè)務初創(chuàng)期）主要目標是打開X省的市場，但甲公司在某銀行全國七十多家的分支機構中均設立賬戶C、甲公司的貨幣資金大部分存放在幾個管理層的個人賬戶D、存在長期大額銀行未達賬項答案：ABCD解析：以上四項均屬于異常情形，需要保持警覺。選項B，甲公司主要目標是針對X省的市場，但甲公司在某銀行全國70多家分支機構設立賬戶，賬戶的設立與公司業(yè)務發(fā)展不具有一致性，屬于異常情形。72.在審計報告中，注冊會計師對財務報表審計的責任段應當說明的內(nèi)容有（）。A、我們的目標是對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，并出具包含審計意見的審計報告B、在按照審計準則執(zhí)行審計的過程中，我們運用了職業(yè)判斷，保持了職業(yè)懷疑C、按照企業(yè)會計準則的規(guī)定編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映D、注冊會計師審計的目的同時包括對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見答案：AB解析：選項C屬于管理層職責，不屬于注冊會計師審計責任。選項D不正確，注冊會計師在進行風險評估時需要考慮與財務報表編制和公允列報相關的內(nèi)部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。73.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列措施中，注冊會計師可以采取的有（）。A、根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見B、與監(jiān)管機構、被審計單位外部的在治理結(jié)構中擁有更高權力的組織或人員進行溝通C、就采取不同措施的后果征詢法律意見D、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定答案：ABCD解析：如果注冊會計師與管理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取下列措施：①根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見；②就采取不同措施的后果征詢法律意見；③與第三方（如監(jiān)管機構）、被審計單位外部的治理結(jié)構中擁有更高權利的組織或人員（如企業(yè)的業(yè)主、股東大會中的股東）或?qū)膊块T負責的政府部門進行溝通；④在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定。74.以下針對財務報表審計與審閱業(yè)務的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?。A、審計屬于合理保證，即高水平保證B、審閱屬于有限保證，其低于審計業(yè)務的保證水平C、審閱提供的是低水平的保證，因此無需將審閱業(yè)務風險降至審閱業(yè)務環(huán)境下可接受的水平D、審閱業(yè)務以積極方式提出結(jié)論答案：AB解析：審閱屬于有限保證（低于審計業(yè)務的保證水平）的鑒證業(yè)務，注冊會計師需將審閱業(yè)務風險降至審閱業(yè)務環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出審閱結(jié)論的基礎，所以選項C、D不恰當。75.以下有關比較信息的說法中，正確的有（）。A、為了與本期財務報表相比較而包含的上期金額和相關披露屬于比較財務報表B、當審計意見是針對包含對應數(shù)據(jù)的本期財務報表時，注冊會計師需要要求管理層提供的書面聲明僅針對本期財務報表C、比較信息是當期財務報表的不可缺少的一個組成部分D、當財務報表中列報對應數(shù)據(jù)時，由于審計意見是針對包括對應數(shù)據(jù)的本期財務報表整體的，審計意見需要提及對應數(shù)據(jù)答案：ABC解析：當財務報表中列報對應數(shù)據(jù)時，由于審計意見是針對包括對應數(shù)據(jù)的本期財務報表整體的，審計意見通常不提及對應數(shù)據(jù)，選項D錯誤。76.A注冊會計師負責審計甲公司2018年度財務報表，在審計過程中，遇到下列事項。請代為做出正確的專業(yè)判斷。在對詢證函的以下處理方法中，錯誤的有（）。A、在編制詢證函時進行統(tǒng)一編號B、寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給甲公司進行催收款項之用C、將詢證函直接交給甲公司的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回D、要求被詢證單位將詢證函寄至甲公司，并由其轉(zhuǎn)交給會計師事務所答案：BCD解析：應收賬款的詢證函不能用做催收款項；詢證函必須由注冊會計師直接發(fā)出；回函應直接寄至會計師事務所。77.ABC會計師事務所擬承接D集團的集團財務報表審計業(yè)務。集團項目合伙人在考慮承接業(yè)務時，如果認為由于D集團管理層施加的限制，使集團項目組不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導致對集團財務報表發(fā)表無法表示意見，集團項目合伙人應當采取以下（）恰當?shù)拇胧、拒絕接受審計業(yè)務委托或解除業(yè)務約定B、考慮變更審計業(yè)務為審閱業(yè)務C、與前任集團審計項目組溝通D、如果法律法規(guī)禁止注冊會計師拒絕接受業(yè)務委托，則對集團財務報表發(fā)表無法表示意見答案：AD解析：選項B不恰當，ABC事務所是擬承接D集團的審計業(yè)務，不涉及變更鑒證業(yè)務性質(zhì)的問題；選項C不恰當，ABC事務所擬承接業(yè)務中已預期受到D集團管理層的限制，無法與前任集團項目組溝通。78.下列各項中，屬于會計師事務所業(yè)績評價、工薪及晉升程序應當強調(diào)的內(nèi)容的有（）。A、使人員知曉會計師事務所對業(yè)績的期望和對遵守職業(yè)道德基本原則的要求B、向人員提供業(yè)績、晉升和職業(yè)發(fā)展方面的評價和輔導C、幫助人員了解提高業(yè)務質(zhì)量及遵守職業(yè)道德基本原則是晉升的主要途徑D、幫助人員理解使客戶滿意是晉升的主要途徑答案：ABC解析：晉升的主要途徑是提高業(yè)務質(zhì)量及遵守職業(yè)道德基本原則，而不是盲目的使客戶滿意。79.下列各項審計程序中，通常不能采用審計抽樣的有（）。A、風險評估程序B、控制測試C、實質(zhì)性分析程序D、細節(jié)測試答案：AC解析：選項A，風險評估程序即了解被審計單位及其環(huán)境，在這一過程中通常不采用審計抽樣；選項C，實質(zhì)性分析程序不適用審計抽樣。80.注冊會計師在對下列有關銀行存款函證的判斷中，不正確的有（）。A、向銀行函證可驗證銀行存款的存在及銀行借款的完整性B、注冊會計師向銀行函證，一般包括銀行存款和銀行借款兩項內(nèi)容C、在本期已注銷的賬戶不需要函證，但零余額賬戶必須函證D、如果有充分證據(jù)表明某一銀行存款不重要，可不函證，但要說明理由并采用替代程序答案：BCD解析：選項B，向銀行函證不僅要函證銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款，還包括與金融機構往來的其他重要信息；選項C，在本期內(nèi)雖已注銷的賬戶仍可能有銀行借款或其他負債存在，需要函證；選項D，不能僅僅根據(jù)銀行存款不重要就不進行函證，對銀行存款不函證需要滿足的條件是“除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低”。81.下列有關注冊會計師與治理層溝通的補充事項的說法中，正確的有（）。A、補充事項可能包括與治理層結(jié)構或過程有關的重大問題，缺乏適當授權的高級管理層作出的重大決策或行動B、在確定是否與治理層溝通補充事項時，注冊會計師可能就其注意到的某類事項與適當層級的管理層進行討論，除非在具體情形下不適合這么做C、除對財務報表形成審計意見所需實施的審計程序外，沒有專門針對補充事項實施其他程序D、如果需要溝通補充事項，注冊會計師使治理層注意到?jīng)]有實施程序來確定是否存在其他的同類事項可能是適當?shù)拇鸢福篈BCD解析：以上選項都是正確的。對于選項D，如果需要溝通補充事項。則識別和溝通這類事項對審計目的而言，只是附帶的。82.下列有關審計工作底稿的說法中，正確的有（）。A、在計劃和執(zhí)行審計工作中發(fā)揮著關鍵作用B、提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計報告的基礎C、可用于質(zhì)量控制復核、監(jiān)督會計師事務所對審計準則的遵循情況以及第三方的檢查等D、能夠為會計師事務所是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作提供證據(jù)答案：ABCD解析：審計工作底稿在計劃和執(zhí)行審計工作中發(fā)揮著關鍵作用（選項A）。它提供了審計工作實際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計報告的基礎（選項B）。審計工作底稿也可用于質(zhì)量控制復核、監(jiān)督會計師事務所對審計準則的遵循情況以及第三方的檢查等（選項C）。在會計師事務所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有關監(jiān)管機構進行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時，審計工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會計師事務所是否按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作（選項D）。83.下列各項中，不屬于審計項目初步業(yè)務活動的有（）。A、查閱前任注冊會計師的審計工作底稿B、確定項目組成員及擬利用的專家C、評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況D、就業(yè)務約定條款達成一致意見答案：AB解析：選項A，初步業(yè)務活動的目的是確定是否接受委托，應當向前任注冊會計師詢問，考慮是否存在不應承接該業(yè)務的事由。但查閱前任注冊會計師的審計工作底稿是在接受委托后，如果后任注冊會計師擬利用前任注冊會計師的工作時才會與前任注冊會計師溝通查閱。選項B，確定項目組成員及擬利用的專家是在承接業(yè)務之后才需考慮的。84.（2014年）下列各項審計工作中，注冊會計師不能利用內(nèi)部審計工作的有（）。A、評估重大錯報風險B、確定重要性水平C、確定控制測試的樣本規(guī)模D、評估會計政策和會計估計答案：ABCD解析：內(nèi)部審計工作的某些部分可能對注冊會計師的工作有所幫助，但注冊會計師必須對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應完全依賴內(nèi)部審計工作。通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風險的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計政策和會計估計的評估等，均應當由注冊會計師負責執(zhí)行。85.如果發(fā)現(xiàn)異?；蚱x預期的趨勢或關系，注冊會計師需要認真調(diào)查其原因，評價是否表明可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師可能采取的調(diào)查方法包括（）。A、如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的毛利率變動較大或與所在行業(yè)的平均毛利率差異較大，注冊會計師可以采用定性分析與定量分析相結(jié)合的方法，從行業(yè)及市場變化趨勢、產(chǎn)品銷售價格和產(chǎn)品成本要素等方面對毛利率變動的合理性進行調(diào)查B、如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)應收賬款/合同資產(chǎn)余額較大，或其增長幅度高于銷售收入的增長幅度，注冊會計師需要分析具體原因，并在必要時采取恰當?shù)拇胧鐢U大函證比例、增加截止測試和期后收款測試的比例、使用與前期不同的抽樣方法、實地走訪客戶等C、如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的收入增長幅度明顯高于管理層的預期，可以詢問管理層的適當人員，并考慮管理層的答復是否與其他審計證據(jù)一致D、如果管理層表示收入增長是由于銷售量增加所致，注冊會計師可以調(diào)查與市場需求相關的情況答案：ABCD86.（2017年）下列各項因素中，通常影響注冊會計師是否實施函證的決策的有（）。A、評估的認定層次重大錯報風險B、被審計單位管理層的配合程度C、函證信息與特定認定的相關性D、被詢證者的客觀性答案：ACD87.注冊會計師開展的初步業(yè)務活動的內(nèi)容包括（）。A、評價遵守相關職業(yè)道德要求的情況B、與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解C、針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序D、就審計業(yè)務約定條款達成一致意見答案：ACD解析：選項B是初步業(yè)務活動的目的，不是初步業(yè)務活動的內(nèi)容。88.在確定函證的內(nèi)容、范圍、時間和方式時應該考慮的因素有（）。A、被審計單位的經(jīng)營環(huán)境B、被審計單位管理層的要求C、函證賬戶或交易的性質(zhì)D、被詢證者處理詢證函的習慣做法答案：ACD解析：在確定函證的內(nèi)容、范圍、時間和方式時應該考慮的因素有被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性、賬戶或交易的性質(zhì)、被詢證者處理詢證函的習慣做法及回函的可能性等。89.下列關于函證應收賬款的說法中，不正確的有（）。A、函證應收賬款可以證實應收賬款的完整性認定B、應收賬款函證必須采用積極式函證方式C、如果注冊會計師無法對應收賬款進行函證，應出具保留或無法表示意見的審計報告D、如果注冊會計師認為函證很可能無效，注冊會計師未對應收賬款進行函證答案：ABC解析：選項A，函證應收賬款的目的在于證實應收賬款余額是否真實存在；選項B，注冊會計師可以采用積極式或消極式函證方式；選項C，無法實施函證，也可以采用替代審計程序，而不是直接考慮對審計意見的影響；函證很可能無效，注冊會計師可以不函證而采用替代程序，所以選項D正確。90.以下各項中，應當職責分離的有（）。A、請購與審批B、詢價與確定供應商C、采購與驗收D、付款審批與付款執(zhí)行答案：ABCD解析：采購與付款交易不相容崗位至少包括：請購與審批（選項A）；詢價與確定供應商（選項B）；采購合同的訂立與審批；采購與驗收（選項C）；采購、驗收與相關會計記錄；付款審批與付款執(zhí)行（選項D）。91.下列各項中，屬于與管理層和治理層責任相關的執(zhí)行審計工作前提的有（）。A、按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）B、設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報C、允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息，向注冊會計師提供審計所需的其他信息D、允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關人員答案：ABCD解析：按照準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任。以上內(nèi)容均為管理層和治理層責任相關的執(zhí)行審計工作的前提。92.下列情形中，注冊會計師不應利用以前年度獲取的有關控制運行有效的審計證據(jù)的有（）。A、注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風險的控制B、控制在過去兩年審計中未經(jīng)測試C、控制在本年發(fā)生重大變化D、被審計單位的控制環(huán)境薄弱答案：ABC解析：鑒于特別風險的特殊性，對旨在減輕特別風險的控制不論在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應依賴以前審計獲取的證據(jù)，選項A正確;每三年至少對控制測試一次，選項B正確;如果控制在本年發(fā)生重大變化，則不應利用以前年度獲取的有關控制運行有效的審計證據(jù)，選項C正確;當被審計單位控制環(huán)境薄弱或?qū)刂频谋O(jiān)督薄弱時，注冊會師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據(jù)，選項D錯誤。93.注冊會計師認為助理人員對存貨項目審計的理解不正確的有（）。A、有關存貨“完整性”和“存在”認定不可用監(jiān)盤程序予以證實B、對首次接受委托審計的情況，應根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認存貨的期初余額C、存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目D、存貨監(jiān)盤可以用作控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序答案：ABC解析：對存貨進行監(jiān)盤在某些情況下，可以證實存貨的“完整性”、“權利和義務”、“存在”等相關認定；存貨的期初余額要通過查閱前任注冊會計師的工作底稿，采取相關的實質(zhì)性程序來確認；存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較大且價格變動頻繁的存貨項目。94.（2016年）下列有關管理層凌駕于控制之上的風險的說法中，錯誤的有（）。A、管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險B、自動化控制可以消除管理層凌駕于控制之上的風險C、管理層凌駕于控制之上的行為發(fā)生方式不可預見D、某些總體風險較低的被審計單位可能不存在管理層凌駕于控制之上的風險答案：BD解析：選項B，該類風險只能合理控制，不能被完全消除；選項D，由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風險在所有被審計單位中都會存在。95.下列關于函證應收賬款的說法中，不正確的有（）。A、函證應收賬款可以證實應收賬款的完整性認定B、應收賬款函證必須采用積極式函證方式C、如果注冊會計師無法對應收賬款進行函證，應出具保留或無法表示意見的審計報告D、如果注冊會計師認為函證很可能無效，注冊會計師未對應收賬款進行函證答案：ABC解析：選項A，函證應收賬款的目的在于證實應收賬款余額是否真實準確；選項B，注冊會計師可以采用積極式或消極式的函證方式；選項C，無法實施函證，也可能采用替代審計程序，而不是直接考慮對審計意見的影響；函證很可能無效，注冊會計師可以不函證而采用替代程序，所以選項D正確。96.前任注冊會計師，是指滿足下列（）條件之一的其他會計師事務所的注冊會計師。A、已對上期財務報表進行審計但未對本期財務報表進行審計B、正在對本期財務報表進行審計但可能與委托人解除業(yè)務約定C、已接受本期財務報表的審計業(yè)務委托但未完成審計工作，與委托人解除了業(yè)務約定D、正在與客戶接觸但尚未簽訂本期財務報表的審計業(yè)務約定書答案：ABC解析：前任注冊會計師包括“上期前任”與“本期前任”。無論上期財務報表歷經(jīng)幾次審計，只有最后對外公布了審計報告的會計師事務所才屬于“上期前任”，如選項A?！氨酒谇叭巍眲t包括與客戶簽訂了本期財務報表審計業(yè)務約定書的所有其他會計師事務所，無論其是否完成了審計，如選項B、C。97.下列關于審計抽樣目標的表述，正確的有（）。A、注冊會計師實施審計抽樣的目標，是為得出有關抽樣總體的結(jié)論提供合理的基礎B、樣本設計階段，旨在根據(jù)測試的目標和抽樣總體，制定計劃并選取樣本C、選取樣本階段，旨在采用適當?shù)姆椒▽x取的樣本實施檢查，以確定是否存在誤差D、評價樣本結(jié)果階段，旨在根據(jù)對誤差的性質(zhì)和原因的分析，將樣本結(jié)果推斷至總體，形成對總體的結(jié)論答案：AD解析：選項B，樣本設計階段，旨在根據(jù)測試的目標和抽樣總體，制定選取樣本的計劃；選項C，選取樣本階段，旨在按照適當?shù)姆椒◤某闃涌傮w中選取所需的樣本，并對其實施檢查，以確定是否存在誤差。98.在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，下列有關非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷的說法中，正確的有（）。A、注冊會計師應當以書面形式與被審計單位董事會溝通發(fā)現(xiàn)的非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷B、注冊會計師可以以書面或口頭形式與被審計單位經(jīng)理層溝通發(fā)現(xiàn)的非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷C、注冊會計師應當在內(nèi)部控制審計報告中披露非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷D、非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷不影響內(nèi)部控制審計報告的意見類型答案：ACD解析：注冊會計師應當以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通非財務報告內(nèi)部控制缺陷99.被審計單位進行會計處理時存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有（）。A、人為不恰當?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設及改變原先做出的判斷B、由于疏忽和誤解有關事實而做出不恰當?shù)臅嫻烙婥、故意推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項D、濫用或隨意變更會計政策答案：ACD解析：舞弊是指使用欺騙的手段獲取不當或非法利益的故意行為。選項B屬于疏忽和誤解，并不屬于故意行為，所以不屬于舞弊。100.下列各項中，注冊會計師應當要求被審計單位管理層提供書面聲明的有（）。A、管理層是否認為在作出會計估計時使用的重大假設是合理的B、管理層是否已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑的所有信息C、管理層是否已向注冊會計師披露了所有已知的、在編制財務報表時應當考慮其影響的違反或涉嫌違反法律法規(guī)的行為D、管理層是否認為未更正錯報單獨或匯總起來對財務報表整體的影響不重大答案：ABCD解析：相關內(nèi)容見教材參考格式18-1聲明書范例。101.（2009年）應當參與項目組討論的人員有（）。A、項目負責人B、關鍵審計人員C、聘請的特定領域?qū)＜褼、項目質(zhì)量控制復核人員答案：AB解析：選項C，聘請的特定領域?qū)＜腋鶕?jù)需要參與討論，并非“應當”參與討論的人員。選項D，項目質(zhì)量控制復核人員不屬于項目組內(nèi)部的人員，不必參與項目組內(nèi)部討論。102.（2017年）下列各項中，通常需要注冊會計師運用職業(yè)判斷的有（）。A、確定財務報表整體的重要性B、確定審計工作底稿歸檔的最晚日期C、確定是否利用被審計單位的內(nèi)部審計工作D、評價審計抽樣的結(jié)果答案：ACD解析：審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，無需運用職業(yè)判斷，因此選項B不正確。103.下列各項中，屬于固有風險的有（）。A、高科技含量的存貨，由于技術進步，導致存貨容易過時B、與財務報表編制有關的內(nèi)部控制的設計和運行的有效性C、鮮活、易腐的存貨，由于物質(zhì)特性和保質(zhì)期短暫，導致存貨變質(zhì)的風險很高D、服裝產(chǎn)品的消費者對服裝風格或顏色的偏好容易發(fā)生變化，導致存貨可能過時答案：ACD解析：認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險，選項B屬于控制風險。104.下列關于后任注冊會計師主動與前任注冊會計師溝通的事項描述中，不恰當?shù)挠校ǎ?。A、后任應當主動與前任溝通B、后任是否能與前任進行溝通由后任確定C、在后任與前任的溝通過程中，只需后任對溝通過程中獲知的信息保密D、在接受委托前，后任與前任進行溝通的目的是為了發(fā)現(xiàn)前任是否獨立于被審計單位，當然也要關注前任審計過的財務報表是否存在重大錯報答案：BCD解析：選項B不恰當，在接受委托前，后任必須在征得被審計單位同意后才能與前任進行溝通；選項C不恰當，在前任與后任的溝通過程中，無論是前任還是后任都應當對溝通過程中獲知的信息保密；選項D不恰當，在接受委托前，后任與前任進行溝通的目的是為了確定是否接受委托。105.下列關于認定層次重大錯報風險的說法中，正確的有（）。A、認定層次的重大錯報風險由固有風險和控制風險組成B、注冊會計師可以通過設計和實施適當?shù)膶徲嫵绦蚪档凸逃酗L險C、注冊會計師評估認定層次的重大錯報風險的目的是確定所需實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D、認定層次的重大錯報風險評估結(jié)果必須量化答案：AC解析：選項B不正確，因為固有風險與注冊會計師無關，注冊會計師無法降低固有風險，但可以通過了解被審計單位及其環(huán)境，評估固有風險；選項D不正確，因為對重大錯報風險的評估是注冊會計師的專業(yè)判斷，不能具體量化，只能以“高、中、低”等程度描述。106.在編制重大事項概要時，下列內(nèi)容中屬于重大事項的有（）。A、重大關聯(lián)方交易B、異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易C、導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形D、實施審計程序的結(jié)果表明財務信息可能存在重大錯報答案：ABCD解析：重大事項通常包括：①引起特別風險的事項②實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施；③導致注冊會計師難以實施必要程序的情形；④導致出具出非無保留意見或者帶強調(diào)事項段、“與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性”等段落的審計報告的事項。選項AB均屬于可能引起特別風險的事項。107.關于前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通，下列說法中正確的有（）。A、與前任注冊會計師的溝通的方式，可以采用書面或口頭的形式B、溝通通常由后任注冊會計師主動發(fā)起，但無需征得被審計單位同意C、前任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于工作底稿D、前后任注冊會計師應當對溝通過程獲知的信息保密答案：AD解析：選項B，溝通通常由后任注冊會計師主動發(fā)起，需要征得被審計單位同意；選項C