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如果納稅人通過轉讓定價或其他方法減少計稅依據，稅務機關有權重新核定計稅依據，以防止納稅人避稅與偷稅。這樣處理體現了稅法基本原則中的（.com）。A.稅收法律主義原則B.稅收公平主義原則C.稅收合作信賴主義原則D.實質課稅原則[答案]D[解析]本題考核對實質課稅原則的掌握。實質課稅原則是指應根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。6. 我國稅法生效方式包括的情況有（.com）。A.稅法公布后由省稅務機關決定生效日期B.稅法通過一段時間后開始生效C.稅法自通過發(fā)布之日起生效D.稅法公布后授權地方政府自行確定實施日期[答案]BC.D[解析]本題考核稅法的時間效力中的生效方式。7. 下列稅法解釋中不能作為法庭判案直接依據的是（.com）。A.立法的事前解釋B.立法的事后解釋C.行政解釋D.司法解釋[答案]C[解析]本題考核稅法的解釋。稅法的規(guī)范性行政解釋在執(zhí)法中具有普遍的約束力。但原則上講，不能作為法庭判案的直接依據。8. 稅收法律關系產生的基礎和標志是（.com）。A.稅法的公布B.稅法的實施C.稅收法律事實的發(fā)生D.稅法草案的提出[答案]C[解析]本題考核稅收法律關系的有關概念。9. 稅收法律關系的特點包括（.com）。A.主體的一方只能是國家B.體現國家單方面的意志C.是平等主體之間的關系D.具有財產所有權或支配權單向轉移的性質[答案]AB.D[解析]本題考核稅收法律關系的特點。10. 下列關于稅收法律關系的表述正確的有（.com）。A.稅收法律關系是稅法所確認和調整的，國家與納稅人之間在稅收分配過程中形成的權利義務關系B.稅收法律關系主體的一方只能是國家C.稅收法律關系體現了國家和納稅人的意志D.稅收法律關系中權利義務具有對等性[答案]A.B[解析]本題考核稅收法律關系的有關概念。選項C，稅收法律關系體現了國家單方面的意志；選項D，稅收權利義務關系具有不對等性。11. 下列單位具有納稅主體身份的有（.com）。A.已代納稅人繳納稅款的某納稅擔保人B.承擔香煙消費稅的香煙消費者C.繳納個人所得稅的某稅務人員D.依法代扣代繳稅款的某事業(yè)單位[答案]AC.D[解析]本題考核納稅主體的概念。納稅主體，就是通常所稱的納稅人，即法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人。12. 稅收法律關系中的納稅主體是指（.com）。A.負稅人B.納稅義務人C.納稅擔保人D.扣繳義務人[答案]B.C[解析]本題考核納稅主體的概念。13. 下列職權中不屬于稅務機關職權的是（.com）。A.稅收檢查權B.稅收行政立法權C.代位權和撤銷權D.稅收法律立法權[答案]D[解析]本題考核稅務機關的職權。選項D，稅收法律立法權歸全國人大及其常委會所有。14. 納稅人在稅收法律關系中享有一定的權利，下列屬于納稅人享受的權利有（.com）。A.依法要求聽證的權利B.依法請求有關部門仲裁C.稅收法律救濟權D.對稅務機關作出的決定陳述、申辯并暫不執(zhí)行[答案]A.C[解析]本題考核納稅人享有的權利。15. 引起稅收法律關系消滅的原因包括（.com）。A.稅務機關組織結構的變化B.納稅人履行了納稅義務C.納稅義務超過期限D.納稅人自身組織狀況發(fā)生變化[答案]B.C[解析]本題考核稅收法律關系的消滅。稅收法律關系的消滅是指這一法律關系的終止，即其主體間權利義務關系的終止。16. 下列現行稅法中屬于實體法的是（.com）。A.增值稅暫行條例B.稅務行政復議規(guī)則C.稅務行政處罰實施辦法D.稅收征收管理法[答案]A[解析]本題考核稅法的分類。選項BC.D均屬于程序法。17. 關于稅收實體法構成要素，下列說法不正確的有（.com）。A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，是實際負擔稅款的單位和個人B.征稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家征稅的依據；計稅依據是稅法中規(guī)定的據以計算應納稅款的依據或標準C.納稅人在計算應納稅款時，應以稅法規(guī)定的稅率為依據，因此，稅法規(guī)定的稅率反映了納稅人的稅收實際負擔率D.稅目是課稅對象的具體化，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度[答案]A.C[解析]本題考核稅法的構成要素。選項A不正確，納稅義務人簡稱納稅人，是稅法中規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，也稱“納稅主體”，納稅人如果能夠通過一定途徑把稅款轉嫁或轉移出去，納稅人就不再是負稅人；選項C不正確，名義稅率是指稅法規(guī)定的稅率，實際稅率是指實際負擔率，即納稅人在一定時期內實際繳納稅額占其課稅對象實際數額的比例。18. 下列關于課稅對象和計稅依據關系的敘述，正確的有（.com）。A.所得稅的課稅對象和計稅依據是一致的B.計稅依據是課稅對象量的表現C.計稅依據是從質的方面對課稅作出的規(guī)定，課稅對象是從量的方面對課稅作出的規(guī)定D.我國車船稅的課稅對象和計稅依據是不一致的[答案]AB.D[解析]本題考核稅法的構成要素。選項C不正確，課稅對象是從質的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現。19. 比例稅率是指（.com）。A.對不同征稅對象或不同稅目，不論數額大小只規(guī)定一個比例的稅率，稅額與課稅對象呈正比關系B.對同一征稅對象或同一稅目，不論數量大小只規(guī)定一個比例的稅率，稅額與課稅對象呈反比關系C.對同一征稅對象或同一稅目，不論數額大小只規(guī)定一個比例的稅率，稅額與課稅對象呈正比關系D.對同一征稅對象或同一稅目，不論數額大小只規(guī)定一個比例的稅率，稅額與課稅對象呈反比關系[答案]C[解析]本題考核稅法構成要素中的稅率。比例稅率是指對同一征稅對象或同一稅目，不論數額大小只規(guī)定一個比例，都按同一比例征稅，稅額與課稅對象呈正比例關系。20. 采用超額累進稅率計算稅額時，速算扣除數的作用主要是（.com）。A.解決累進臨界點稅負不合理問題B.使計算更準確C.減緩稅率累進的速度D.簡化計算[答案]D[解析]本題考核稅法構成要素中的稅率。速算扣除數是為簡化計稅程序而按全額累進稅率計算超額累進稅額時所使用的扣除數額。21. 邊際稅率是指（.com）。A.稅法直接規(guī)定的稅率B.全部稅率與全部收入之比C.實際繳納稅額占課稅對象實際數額的比例D.再增加一些收入時，增加的這部分收入所繳納的稅額占增加的收入的比例[答案]D[解析]本題考核稅法構成要素中的稅率。22. 若某稅種適用20%的比例稅率，按規(guī)定應稅收入超過5萬元的部分，按應納稅額加征五成，當某納稅人應稅收入為8萬元時，其應納稅額為（.com）萬元。AB.5.5C.1.9D.1.6[答案]C[解析]本題考核稅法構成要素中的稅率。應納稅額=5×20%+（8-5）×20%×（1+50%）=1.9（萬元）23. 通過直接縮小計稅依據的方式實現的減稅免稅是（.com）。A.法定式減免B.稅率式減免C.稅額式減免D.稅基式減免[答案]D[解析]本題考核減免稅的類型。稅基式減免，是通過直接縮小計稅依據的方式實現的減稅、免稅。具體包括起征點、免征額、項目扣除以及跨期結轉等。24. 假設某人取得勞務報酬收入48000元，免征額為800元，稅率為20%。若規(guī)定計稅依據超過20000～30000元的部分，加征二成，超過30000～40000元的部分，加征五成，超過40000元以上的部分，加征十成。則該人應納稅額為（.com）元。A.12600B.12280C.19200D.18880[答案]B[解析]本題考核稅法構成要素中的稅率。應納稅額=20000×20%+10000×20%×（1+20%）+10000×20%×（1+50%）+（48000-800-20000-）×20%×（1+100%）=12280（元）。25. 下列稅法體系模式中，我國現行稅法體系屬于（.com）。A.憲法、稅收基本法、單行稅法B.憲法、單行稅法C.憲法、稅收法典D.憲法、稅收法典、單行稅法[答案]B[解析]本題考核我國現行的稅法體系。第二章增值稅1. 從理論上講，作為增值稅課稅對象的增值額是指（.com）。A.V+MB.VC.MD.C+V+M[答案]A[解析]從理論上講，增值額是企業(yè)在生產經營過程中新創(chuàng)造的那部分價值，即貨物或勞務價值中V+M部分，在我國相當于凈產值或國民收入部分。2. 根據扣除項目中對外購固定資產的處理方式不同，增值稅可劃分為（.com）。A.生產型增值稅B.收入型增值稅C.消費型增值稅D.調節(jié)型增值稅[答案]AB.C[解析]增值稅按對外購固定資產處理方式的不同可劃分為生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。3. 消費型增值稅的特征包括（.com）。A.便于憑發(fā)票扣稅的規(guī)范管理B.法定增值額大于理論增值額C.法定增值額小于理論增值額D.直接以增值額作為計稅依據[答案]A.C[解析]消費型增值稅最宜規(guī)范憑發(fā)票扣稅的計算方法，因為憑固定資產的外購發(fā)票可以一次將其已納稅款全部扣除，既便于操作，也便于管理。4. 國家在設計增值稅稅收制度時，不考慮或基本不考慮稅收制度對經濟的宏觀調控作用，而是由市場對資源進行配置，政府不予干預，從而使增值稅呈現的特征是（.com）。A.具有中性稅收性質B.稅負具有轉嫁性C.在組織財政收入方面具有穩(wěn)定性和及時性D.征收具有普遍性和連續(xù)性[答案]A[解析]所謂中性稅收，是指稅收對經濟行為包括企業(yè)生產決策、生產組織形式等，不產生影響，由市場對資源配置發(fā)揮基礎性、主導性作用。增值稅對生產經營活動以及消費行為基本不發(fā)生影響，從而使增值稅具有了中性稅收的特征。5. 現行增值稅納稅人概念中所稱“中華人民共和國境內”是指銷售貨物的（.com）在我國境內。A.起運地B.最終銷售地C.貨物支付地D.企業(yè)所在地[答案]A[解析]本題考核對增值稅納稅人概念的理解。6. 某百貨商店2009年全年銷售額為60萬元，2010年3月銷售給消費者日用百貨一批，收取全部貨款為30900元，當月貨物購進時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為26000元，則該納稅人增值稅計稅銷售額為（.com）元。A.30000B.31200C.29434D.26666.67[答案]A[解析]該百貨商店年應稅銷售額在80萬元以下，為小規(guī)模納稅人，自2009年1月1日起30900÷（1+3%）=30000（元）7. 按照現行增值稅制度規(guī)定，下列行為應按“提供加工和修理修配勞務”征收增值稅的是（.com）。A.商店服務部為顧客修理手表B.企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝C.企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐D.汽車修配廠為本廠修理汽車[答案]B.C[解析]選項A，為顧客修理手表是售后服務，非受托進行修理。選項D，單位為本單位提供的修理修配勞務不征收增值稅。8. 下列行為屬于視同銷售貨物，應征收增值稅的是（.com）。A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝B.某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于職工福利C.某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程D.某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費[答案]A[解析]選項A，為銷售代銷業(yè)務。9. 混合銷售行為的基本特征為（.com）。A.既涉及貨物銷售又涉及非應稅勞務B.發(fā)生在同一項銷售行為中C.從一個購買方取得貨款D.從不同購買方收取貨款[答案]AB.C[解析]混合銷售行為的特點是：銷售貨物與提供非應稅勞務是由同一納稅人實現，價款是同時從一個購買方取得的。10. 下列混合銷售行為中，應當征收增值稅的是（.com）。A.飯店提供餐飲服務并銷售酒水B.電信部門自己銷售移動電話并為客戶提供有償電信服務C.裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋D.零售商店銷售家具并實行有償送貨上門[答案]D[解析]選項AB.C，都征收營業(yè)稅。選項D，是以貨物銷售的單位的混合銷售行為應當征收增值稅。11. 根據我國現行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務應當繳納增值稅的有（.com）。A.汽車修配B.房屋修理C.房屋裝潢D.受托加工白酒[答案]A.D[解析]選項B.C，房屋的修繕、裝潢屬于營業(yè)稅建筑業(yè)稅目的征收范圍。12. 納稅人下列行為中，屬于混合銷售應征增值稅的有（.com）。A.某運輸公司從甲地運輸一批木材到乙地并銷售給某貿易公司，取得銷售額56000元B.某郵局函件、包件傳遞業(yè)務收入20萬元，郵務物品銷售收入0.5萬元C.某鋁合金生產企業(yè)，銷售鋁合金產品并負責安裝，取得銷售額800萬元D.某照相館在拍照的同時銷售鏡框，月收入1.2萬元[答案]A.C[解析]選項B.D，都屬于應征營業(yè)稅的混合銷售。13. 混合銷售與兼營是為了區(qū)分增值稅與營業(yè)稅的界限而作的規(guī)定，其區(qū)別在于（.com）。A.混合銷售同時涉及貨物銷售和非增值稅應稅勞務，而兼營是指同一納稅人既有工業(yè)生產又有商業(yè)批發(fā)、零售B.混合銷售是貨物銷售、應納增值稅勞務和非增值稅應稅勞務在同一納稅人身上發(fā)生，而兼營則是貨物銷售和非增值稅應稅勞務在同一項銷售行為中發(fā)生C.混合銷售是貨物銷售和非增值稅應稅勞務在同一項銷售行為中發(fā)生，兼營是貨物銷售、應納增值稅勞務和非增值稅應稅勞務在同一納稅人身上發(fā)生D.混合銷售中銷售貨物與非應稅勞務同時發(fā)生在同一購買者身上，而兼營中銷售貨物和應稅勞務與提供非應稅勞務則不同時發(fā)生在同一購買者身上[答案]C.D[解析]所謂混合銷售行為，是指現實生活中有些銷售行為同時涉及貨物和非增值稅應稅勞務（指屬于營業(yè)稅征稅范圍的勞務活動），即在同一項銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非應稅勞務。所謂兼營非應稅勞務，是指納稅人的經營范圍既包括銷售貨物和應稅勞務，又包括提供非應稅勞務。14. 按照現行增值稅制度規(guī)定，下列項目應當征收增值稅的有（.com）。A.融資租賃業(yè)務B.集郵商品的生產C.郵政部門發(fā)行的報刊收入D.商品期貨的交割環(huán)節(jié)[答案]B.D[解析]選項A，融資租賃屬于營業(yè)稅金融保險業(yè)稅目的征收范圍。選項C，郵政部門發(fā)行的報刊收入屬于營業(yè)稅郵電通信業(yè)稅目的征收范圍。15. 下列表述不符合稅法有關規(guī)定的有（.com）。A.寄售商店代銷的寄售物品B.工廠自采地下水用于生產，應繳納增值稅C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網費，不征收增值稅，征收營業(yè)稅D.國家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關證書等取得的工本費收入，不征收增值稅[答案]B.C[解析]選項B，工廠自采地下水用于生產，屬于開采未經加工的天然水，不征收增值稅。選項C，電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網費，應當征收增值稅，不征收營業(yè)稅。16. 納稅人的下列行為，不征收增值稅的有（.com）。A.個體經營者銷售報刊B.郵政部門銷售集郵商品C.國家體育總局發(fā)行體育彩票D.某運輸公司銷售貨物并負責運輸所售貨物[答案]B.C[解析]選項B，郵政部門銷售集郵商品征收營業(yè)稅，不征收增值稅。選項C，體育彩票的發(fā)行收入不征收增值稅。17. 增值稅的零稅率是指（.com）。A.納稅人外購貨物不含稅B.納稅人本環(huán)節(jié)應納稅額為零C.納稅人以后環(huán)節(jié)稅額為零D.納稅人生產銷售貨物整體稅負為零[答案]D[解析]零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式，表明課稅對象的持有人負有納稅義務，但無需繳納稅款。18. 現行增值稅基本稅率為17%，其對應的計稅價格為不含稅價，若換算成價內稅，17%的價外稅稅率相當于（.com）的價內稅稅率。A.14.329%B.14.5299%C.20.48%D.14%[答案]B[解析]假設不含稅價時，計稅價格為100，增值稅則為17，換算成價內稅，計稅價格就為117，而增值稅還是17，此時價外稅的稅率為17÷117×100%=14.5299%19. 某生產噴霧器的農機廠為增值稅一般納稅人，2008年3月生產銷售噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬元，為農民修理噴霧器取得修理費收入10萬元。當月購入零配件增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬元，零部件已入庫。則該廠3月份應納增值稅為（.com）萬元。AB.4.4C.4.55D.6.8[答案]C[解析]噴霧器屬于“農機”，適用13%的低稅率。50×13%+10÷（1+17%）×17%-3.4=4.55（萬元）20. 下列貨物適用增值稅稅率13%的有（.com）。A.農用拖拉機B.農用汽車C.人工養(yǎng)殖和天然生長的各種動植物的初級產品D.各類水產品的罐頭[答案]A.C[解析]選項B，農用汽車不屬于“農機”，不適用13%低稅率。選項D，各類水產品的罐頭，經過加工，不屬于適用13%低稅率的農業(yè)產品。21. 下列貨物銷售中，免征增值稅的是（.com）。A.煙葉B.古舊圖書C.圖書D.中藥飲片[答案]B[解析]古舊圖書免征增值稅。22. 某商店（小規(guī)模納稅人）2008年2月采取以舊換新方式銷售彩電，開出普通發(fā)票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價30000元，則該商店當月應納的增值稅為（.com）元。A.4230.77B.6226.42C.3076.92D.4528.30[答案]A[解析]納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。（80000+30000）÷（1+4%）×4%=4230.77（元）納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。23. 某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開了普通發(fā)票20張，共收取貨款25萬元。企業(yè)扣除還本準備金后按規(guī)定23萬元作銷售處理，則增值稅計稅銷售額為（.com）萬元。A.25B.23C.21.37D.19.66[答案]C[解析]還本銷售不得扣除還本支出。增值稅計稅銷售額=25÷（1+17%）=21.37（萬元）24. 對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計稅方法是（.com）A.單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅C.無論會計如何核算，均應并入銷售額計算繳納增值稅D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅[答案]D[解析]本題考核和包裝物押金有關的增值稅規(guī)定。25. 某增值稅一般納稅人購進免稅農產品一批，支付給農業(yè)生產者收購價格為10000元，其中代扣代繳的農業(yè)特產稅為1000元，驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4,則該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為（.com）元。A.675B.750C.1000D.1100[答案]B[解析]代扣代繳的農業(yè)特產稅可以并入免稅農產品買價計算準予抵扣的進項稅。準予抵扣的進項稅額=10000×10%×（1-1/4）=750（元）26. 某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）,2008年3月份同時生產免稅甲產品和應稅乙產品，本期共負擔外購燃料柴油50噸，已知該批柴油外購時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款87300元，稅額為14841元，當月實現產品銷售收入總額為250000元，其中甲產品收入100000元，已知乙產品適用13%稅率，該企業(yè)當月應納增值稅額為（.com）元。A.17659B.13563.6C.4659D.10595.4[答案]D[解析]免稅產品和非免稅產品共同負擔的柴油，應扣除免稅產品負擔的部分，才能抵扣增值稅進項稅。（25）×13%-14841+14841×100000÷250000=10595.4（元）27. 增值稅一般納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅額，應從（.com）中扣減。A.發(fā)生進貨退出或折讓當期的進項稅額B.發(fā)生進貨退出或折讓當期的銷項稅額C.發(fā)生進貨退回或折讓當期的進項稅額D.發(fā)生進貨退回或折讓當期的銷項稅額[答案]A[解析]稅法規(guī)定，一般納稅人因進貨退回和折讓而從銷貨方收回的增值稅額，應從發(fā)生進貨退回或折讓當期的進項稅額中扣減。如不按規(guī)定扣減，造成進項稅額虛增，不納或少納增值稅的，屬于偷稅行為，按偷稅予以處罰。28. 截至2008年底，增值稅一般納稅人的下列憑據中，可據以計算進項稅額，從銷項稅額中準予抵扣的是（.com）。A.購進免稅農業(yè)產品取得的普通發(fā)票B.購進固定資產支付運費取得的普通發(fā)票C.稅務所代開的加蓋納稅人發(fā)票專用章和稅務機關代開增值稅專用發(fā)票專用章的專用發(fā)票D.購進免稅藥品取得的增值稅專用發(fā)票[答案]A.C[解析]選項A，自2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購進農業(yè)生產者銷售的農產品，或者從小規(guī)模納稅人購進的農產品，按買價和13%的扣除率計算抵扣進項稅額。選項C，增值稅一般納稅人外購貨物（固定資產除外）29. 某外貿進出口公司進口一批小汽車，到岸價格為2000萬元，關稅稅額為2000萬元，小汽車適用增值稅稅率為17%，消費稅稅率為5%，則該公司應納增值稅為（.com）萬元。A.680B.375.79C.1395.79D.715.79[答案]D[解析]進口貨物的關稅完稅價格以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格，有消費稅的要加上消費稅。2000+2000+2000+20001-5%×5%〗×17%=715.79（萬元）30. 按照增值稅專用發(fā)票等規(guī)定，以貨物發(fā)出當天為增值稅專用發(fā)票開具時限的結算方式包括（.com）。A.預收貨款B.委托銀行收款C.分期付款D.將貨物交付他人代銷[答案]A.B[解析]選項C，采取分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天。選項D，將貨物交付他人代銷，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天。31. 按照增值稅專用發(fā)票開具時限的規(guī)定，下列說法錯誤的是（.com）。A.采取預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發(fā)出的當天B.采取交款提貨結算方式的，為收到貨款的當天C.采取賒銷、分期付款結算方式的為合同約定的收款日期的當天D.將貨物交付給他人代銷，為收到受托人送交貨款的當天[答案]D[解析]將貨物交付他人代銷，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天。32. 按現行增值稅制度規(guī)定，下列出口貨物中可不提供出口收匯單的有（.com）。A.易貨貿易、補償貿易出口的貨物B.來料加工出口的貨物C.對外承包工程出口的貨物D.企業(yè)在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物[答案]AC.D33. 依據《增值稅暫行條例》規(guī)定，委托外貿企業(yè)代理出口時，委托方申請退稅必須提供的資料有（.com）。A.代理出口貨物證明B.出口收匯核銷單C.代理出口協(xié)議副本D.購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票E.受托方代理出口的出口貨物報關單[答案]ABC.E34. 下列各項中，屬于一般出口企業(yè)辦理增值稅出口退稅時必須提供的憑證有（.com）。A.購進出口貨物的專用發(fā)票稅款抵扣聯(lián)或普通發(fā)票B.出口貨物銷售明細賬C.出口收匯單證D.蓋有海關驗訖章的出口貨物報關單（出口退稅聯(lián)）E.代理出口協(xié)議副本[答案]ABC.D第三章消費稅1. 下列單位中屬于消費稅納稅人的有（.com）。A.生產銷售應稅消費品（金銀首飾除外）的單位B.委托加工應稅消費品的單位C.進口應稅消費品的單位D.金銀首飾生產單位把金銀首飾銷售給中國人民銀行批準的金銀首飾批發(fā)零售單位[答案]AB.C[解析]消費稅納稅人包括：生產應稅消費品的單位和個人；進口應稅消費品的單位和個人；委托加工應稅消費品的單位和個人。在我國境內從事金銀首飾零售業(yè)務的單位和個人，為金銀首飾消費稅的納稅義務人。金銀首飾的零售業(yè)務是指：將金銀首飾銷售給中國人民銀行批準的金銀首飾生產、加工、批發(fā)、零售單位以外的單位和個人的業(yè)務。2. 下列項目中，屬于消費稅“化妝品”稅目征收范圍的是（.com）。A.演員用的油彩B.演員用的卸妝油C.演員化妝用的頭發(fā)漂白劑D.演員化妝用的眉筆[答案]D[解析]舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、頭發(fā)漂白劑，不屬于化妝品稅目的征收范圍。眉筆屬于美容、修飾類化妝品，征收消費稅。3. 按照現行消費稅制度規(guī)定，企業(yè)下列行為中，不征收消費稅的是（.com）。A.用于廣告宣傳用的樣品白酒B.用于本企業(yè)招待所的卷煙C.委托加工收回后直接銷售的人參酒D.抵償債務的汽車輪胎[答案]C[解析]納稅人自產自用的應稅消費品，不是用于連續(xù)生產應稅消費品，而是用于其他方面的，于移送使用時納稅。所謂“用于其他方面的”，是指納稅人用于生產非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品。委托加工收回的應稅消費品直接出售的，可不計算銷售額，不再征收消費稅。4. 下列貨物中不屬于消費稅征收范圍的有（.com）。A.白包卷煙B.演員用的上妝油C.實木復合地板D.合成的生物柴油[答案]B.D[解析]白包卷煙按照45%卷煙稅率征稅，并按照定額每標準箱150元計算征稅。實木復合地板征收消費稅。以動植物油為原料，經提純、精煉、合成等工藝生產的生物柴油，不屬于消費稅征收范圍。5. 下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的有（.com）。A.汽車和農用拖拉機通用的輪胎B.翻新輪胎C.用小客車底盤改裝的救護車D.特種車輛用輪胎（指行駛于無路面或雪地、沙漠等高越野輪胎）[答案]A.D[解析]汽車和農用拖拉機通用的輪胎、特種車輛用輪胎屬于汽車輪胎稅目。自2001年1月1日起6. 某酒廠5月份生產銷售散裝啤酒400噸，每噸售價3800元。另外，該廠生產一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸。已知該種白酒無同類產品出廠價，生產成本每噸35000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為25%，啤酒采用定額稅率，稅額每噸分別為220元（出廠價在3000元以下的）、250元（出廠價在3000元以上的）。該廠當月應繳納的消費稅為（.com）元。A.88000B.90566.67C.100000D.102766.67[答案]D[解析]廣告樣品使用0.2噸自產糧食白酒，無同類產品出廠價，應按組成計稅價格計算納稅。400×250+0.2×35000×（1+10%）÷（1-25%）×25%+0.2×2000×0.5=102766.67（元）7. 納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應按（.com）。A.應稅消費品的平均稅率計征B.應稅消費品的最高稅率計征C.應稅消費品的不同稅率，分別計征D.應稅消費品的最低稅率計征[答案]B[解析]納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產制品的銷售金額按應稅消費品中適用稅率最高的消費品稅率征稅。8. 下列關于消費稅稅率的表述不正確的有（.com）。A.殘次品卷煙按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別低一檔稅率征稅B.外購酒精生產的白酒，按酒精適用稅率征稅C.用薯類和糧食以外的其他原料混合生產的白酒，一律按薯類白酒的稅率征稅D.以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按糧食白酒的稅率征稅[答案]A.B[解析]殘次品卷煙應當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。外購酒精生產的白酒，應按酒精所用原料確定白酒的適用稅率；所用原料無法確定的，按糧食白酒稅率征稅。9. 某橡膠廠系增值稅一般納稅人，本月銷售汽車輪胎取得貨款，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為200萬元，銷售農用拖拉機輪胎取得含稅收入100萬元，以成本價轉給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎一批，成本價為60萬元，門市部當月全部售出，開具普通發(fā)票上注明貨款金額74.88萬元。已知汽車輪胎適用消費稅稅率為10%，則該橡膠廠本月應納消費稅稅額為（.com）萬元。A.32.04B.35.25C.33.4D.34.95[答案]D[解析]銷售農用拖拉機輪胎取得的含稅收入需要價稅分離。轉給門市部的汽車輪胎應按銷售價格計算應納稅款，其開具的普通發(fā)票金額應價稅分離后計算應納消費稅。200×10%+100÷（1+17%）×10%+74.88÷（1+17%）×10%=34.95（萬元）10. 按《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形的應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有（.com）。A.用于抵債的應稅消費品B.用于饋贈的應稅消費品C.用于換取生產資料的應稅消費品D.用于換取消費資料的應稅消費品E.對外投資入股的應稅消費品[答案]ACD.E[解析]納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。11. 下列包裝物押金應征消費稅的有（.com）。A.盛裝鹽酸的壇子，單獨收取包裝物押金，6個月后壇子收回，押金返還B.工業(yè)專用的容器，單獨收取包裝物押金，14個月后容器收回，押金返還C.白酒專用的瓶子，單獨收取包裝物押金，2個月后瓶子收回，押金返還D.工業(yè)專用的容器，單獨收取的包裝物押金不再退還[答案]BC.D[解析]對逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額，按照應稅消費品的適用稅率征收消費稅。B選項，押金返還時間超過一年；D選項，包裝物押金不退還，因此都要征收消費稅。C選項，從1995年6月1日起12. 按照現行消費稅制度規(guī)定，當期準予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款的扣除時限是（.com）。A.購進時全部扣除B.購進入庫時扣除C.出庫實耗時扣除D.銷售實耗時扣除[答案]C[解析]對當期準予扣除外購應稅消費品已納的消費稅，應按生產領用量扣除，所以應在出庫實耗時扣除。13. 按照現行消費稅制度規(guī)定，納稅人外購下列已稅消費品可以從應稅銷售額中扣除的有（.com）。A.外購已稅散裝白酒裝瓶出售的白酒B.外購已稅汽車輪胎生產的汽車C.外購已稅化妝品生產的化妝品D.外購已稅珠寶玉石生產的金銀首飾[答案]A.C[解析]外購已稅汽車輪胎生產汽車，輪胎已是汽車的一部分，不能扣除已繳消費稅。外購已稅珠寶玉石生產的金銀首飾，因為在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，所以不得扣除珠寶玉石已納的消費稅稅款。14. 某化妝品廠將其生產的化妝品作為福利發(fā)給本廠職工。該類產品無同類消費品銷售價格，生產成本為12000元，成本利潤率為5%，化妝品適用的消費稅稅率為8%，則該廠應繳納的消費稅為（.com）元。A.960B.1008C.1088.64D.1095.65[答案]D[解析]納稅人自產自用的應稅消費品，用于職工福利的，應于移送使用時納稅。無同類消費品銷售價格的，應以組成計稅價格計算納稅。12000×（1+5%）÷（1-8%）×8%=1095.65（元）15. 下列情況屬于自制應稅消費品的有（.com）。A.由受托方提供原材料生產的應稅消費品B.由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品D.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品[答案]AB.C[解析]對于由受托方提供原材料生產的應稅消費品，或者受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品，以及由受托方以委托方名義購進原材料生產的應稅消費品，不論納稅人在財務上是否作銷售處理，都不得作為委托加工應稅消費品，而應當按照銷售自制應稅消費品繳納消費稅。16. 某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）2008年4月向消費者個人銷售金銀首飾取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務應納消費稅為（.com）元（金銀首飾消費稅稅率為5%）。A.4048.29B.5783.16C.4081.62D.0[答案]A[解析]零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾范圍僅限于：金、銀和金基、銀基合金首飾，鉑金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。鍍金（銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾，仍在生產銷售環(huán)節(jié)征收消費稅。（58950+35780）÷（1+17%）×5%=4048.29（元）17. 納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，其征收消費稅的計稅依據是（.com）。A.同類新金銀首飾的銷售價格B.實際收取的含增值稅的全部價款C.實際收取的不含增值稅的全部價款D.同期新金銀首飾的含稅銷售價格[答案]C[解析]納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅。18. 生產企業(yè)用于饋贈、贊助等方面的金銀首飾，如果沒有同類金銀首飾銷售價格，按組成計稅價格計算，計算公式中的“利潤率”為（.com）。A.8%B.4%C.6%D.5%[答案]C[解析]生產企業(yè)用于饋贈、贊助等方面的金銀首飾，組成計稅價格計算公式中的“利潤率”為6%19. 金銀首飾消費稅的納稅環(huán)節(jié)可分為（.com）。A.納稅人銷售的金銀首飾，于銷售時納稅B.用于饋贈、獎勵等方面的金銀首飾，于移送時納稅C.帶料加工的金銀首飾，于受托方交貨時納稅D.翻新改制的金銀首飾，于委托方提貨時納稅E.以舊換新的金銀首飾，于收回時納稅[答案]AB.C[解析]翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時納稅；以舊換新的金銀首飾，于銷售時納稅。20. 納稅人銷售的應稅消費品，采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為（.com）。A.發(fā)出應稅消費品的當天B.取得全部價款的當天C.銷售合同規(guī)定的收款日期的當天D.每一期收取貨款的當天[答案]C[解析]納稅人銷售的應稅消費品，采取賒銷和分期收款結算方式的，納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期當天。21. 按照截至2008年底的消費稅制度規(guī)定，納稅人委托加工應稅消費品，由受托方代收代繳稅款，以下哪種情況可以由委托方回原地納稅（.com）。A.委托國有企業(yè)加工應稅消費品B.委托私營企業(yè)加工應稅消費品C.委托外商投資企業(yè)加工應稅消費品D.委托個體經營者加工應稅消費品[答案]D[解析]委托加工的應稅消費品，除受托方是個體經營者外，由受托方向所在地主管稅務機關報繳消費稅稅款。第四章營業(yè)稅1. 根據現行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，下列項目屬于營業(yè)稅征收范圍的是（.com）。A.境內保險機構提供的出口信用保險B.組織游客跨省旅游C.在境內組織游客出境旅游D.所轉讓的無形資產（不含土地使用權）的接受單位或個人在境內[答案]D[解析]本題主要考查對營業(yè)稅基本征稅范圍的掌握。營業(yè)稅的征稅范圍強調應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產是在中華人民共和國境內發(fā)生的。2. 下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售，應征營業(yè)稅的有（.com）。A.某保齡球館在提供娛樂服務的同時銷售罐裝飲料B.某飯店同時開設餐廳、客房又開設商場C.某商店銷售并負責為用戶安裝空調D.建筑安裝企業(yè)承包工程并負責施工的同時，給建設單位提供建筑材料[答案]A.D[解析]本題主要考查混合銷售行為的征稅問題。選項A.D都是營業(yè)稅納稅人在提供營業(yè)稅應稅勞務的同時，涉及應納增值稅的貨物銷售。選項B屬于兼營行為。選項C屬于應征收增值稅的混合銷售。3. 照相館在照結婚紀念照的同時附帶銷售鏡框、相冊的，該項業(yè)務稅務處理正確的是（.com）。A.征收增值稅B.征收營業(yè)稅C.鏡框、相冊應估價征收增值稅D.既要征收增值稅，又要征收營業(yè)稅[答案]B[解析]照相館的此類行為屬于應征營業(yè)稅的混合銷售行為。4. 下列業(yè)務按金融保險業(yè)稅目計算營業(yè)稅的有（.com）。A.融資租賃B.金融機構的金融商品轉讓C.非金融機構的金融商品轉讓D.郵政儲蓄[答案]A.B[解析]選項C，非金融機構和個人的金融商品轉讓不征收營業(yè)稅。選項D，郵政儲蓄按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅。5. 某郵局某月直接取得報刊發(fā)行收入20萬元，郵寄業(yè)務收入10萬元，信封、信紙銷售收入2萬元，其他郵政業(yè)務收入5萬元（郵政電信業(yè)稅率為3%），應納營業(yè)稅為（.com）萬元。AB.0.45C.0.96D.1.11[答案]D[解析]題目中的各項收入都應按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅。（20+10+2+5）×3%=1.11（萬元）6. 某有線電視臺4月份收取有線電視節(jié)目收視費12萬元，點歌費1萬元，廣告播映費5萬元（已知文化體育業(yè)適用營業(yè)稅稅率3%，服務業(yè)適用稅率5%）。該電視臺當月應納營業(yè)稅為（.com）萬元。AB.0.64C.0.66D.0.90[答案]B[解析]廣播電視有線數字付費頻道業(yè)務按“文化體育業(yè)”稅目中的“播映”子目征收營業(yè)稅。廣告的播映屬于“服務業(yè)--廣告業(yè)”征稅范圍。（12+1）×3%+5×5%=0.64（萬元）7. 某保齡球館2008年3月發(fā)生的業(yè)務如下：保齡球票價收入860000元，銷售香煙取得收入8500元，銷售飲料取得收入12000元，銷售毛巾等日用品取得收入3200元；把其中的一間辦公室出租給個人賣飲料，本月取得租金為6000元；本月支付場租費200000元，工作人員工資34000元，設備維修費4800元，其他費用5800元。該保齡球館本月應納營業(yè)稅為（.com）元。A.44485B.172300C.128120D.177040[答案]A[解析]保齡球館的混合銷售行為應視為提供應稅勞務，征收營業(yè)稅。營業(yè)稅以營業(yè)收入為計稅依據。（860000+8500+12000+3200）×5%+6000×5%=44485（元）8. 2008年1月1日，王某與吉祥機械廠簽訂一承包經營工廠下屬海鮮大酒樓的合同。合同規(guī)定：承包期2年，王某每年上繳承包費50000元。2009年1月3日，酒樓財會人員到地方稅務局辦理納稅申報，申報材料顯示，2008年酒樓營業(yè)收入2001000元，款項已收，送存銀行；成本費用1856000元。經地方稅務局檢查發(fā)現：吉祥機械廠在海鮮大酒樓發(fā)生的招待費用100000元，采取由廠辦公室負責人在海鮮大酒樓專設備查簿上簽字記賬，直接抵減王某上繳承包費的辦法，不足抵減的部分答應從第二年的承包費中抵減。則2008年海鮮大酒樓應繳納的營業(yè)稅為（.com）元。A.100050B.102550C.105050D.107550[答案]C[解析]招待費用抵減承包費應該并入營業(yè)收入征收營業(yè)稅。2001000×5%+100000×5%=105050（元）9. 按現行稅收政策的規(guī)定，對代購貨物行為征收營業(yè)稅必須同時具備的條件有（.com）A.受托方墊付資金B(yǎng).受托方不墊付資金C.銷售方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉交給委托方D.受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額與委托方結算貨款，并另收取手續(xù)費[答案]BC.D10. 某典當行2008年5月取得死當物品銷售收入7萬元，抵押貸款利息保管費收入23萬元，金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率5%，則該典當行當月應納營業(yè)稅為（.com）萬元。AB.2.4C.1.84D.1.15[答案]D[解析]典當行銷售死當物品應該征收增值稅。抵押貸款利息保管費收入按金融保險業(yè)征收營業(yè)稅。23×5%=1.15（萬元）11. 某工程設計單位只負責工程設計任務，不參與工程施工，其取得的收入稅務處理正確的是（.com）A.按“服務業(yè)--其他服務”稅目征收營業(yè)稅B.不征收營業(yè)稅C.按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅D.先按“建筑業(yè)”稅目征收一道營業(yè)稅，再按“服務業(yè)”稅目征收一道營業(yè)稅[答案]A[解析]該單位不參與工程施工，因此不能按“建筑業(yè)”征收營業(yè)稅。設計屬于“服務業(yè)”中的“其他服務業(yè)”子目。12. 甲企業(yè)（一般納稅人）為乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）從丙企業(yè)（一般納稅人）代購原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為54800元，增值稅為9316元；甲企業(yè)按原價開給乙企業(yè)普通發(fā)票，取得銷售收入64116元，同時甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費3510元。根據現行稅收制度規(guī)定，甲企業(yè)應納（.com）。（貨物增值稅稅率為17%，服務業(yè)營業(yè)稅稅率為5%）A.增值稅9826元B.營業(yè)稅3381.3元C.增值稅510元D.營業(yè)稅175.5元[答案]C[解析]由于丙企業(yè)將增值稅發(fā)票開給了甲企業(yè)，甲企業(yè)代購原材料應按銷售處理，繳納增值稅。（64116+3510）÷（1+17%）×17%-9316=510（元）13. 按現行營業(yè)稅政策的規(guī)定，下列業(yè)務中應當征收營業(yè)稅的有（.com）。A.轉讓經濟合同B.轉讓單位名稱C.境外向境內轉讓無形資產D.以無形資產入股并按銷售額的一定比例提取轉讓費[答案]BC.D[解析]選項A，轉讓經濟合同，實質上屬于商品批發(fā)行為，轉讓所得就是批發(fā)差價，不屬于“轉讓無形資產”稅目，不征收營業(yè)稅。14. 甲方以土地使用權，乙方以貨幣資金形式入股，成立合營企業(yè)合作建房。房屋建成后，雙方采取風險共擔、利潤共享的分配方式。則甲方應（.com）。A.按銷售不動產稅目繳納營業(yè)稅B.按服務業(yè)稅目繳納營業(yè)稅C.按轉讓無形資產稅目繳納營業(yè)稅D.不繳納營業(yè)稅[答案]D[解析]以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。題中甲方符合不征收營業(yè)稅的條件。15. 甲方提供資金，乙方提供土地使用權合作建房，在下列不同合作方式中，乙方應按“轉讓無形資產”稅目繳納營業(yè)稅的有（.com）。A.雙方直接按一定比例分配房屋B.乙方將土地使用權租給甲方若干年，甲方負責建房并使用，租賃期滿后，甲方將土地使用權及建筑物交還乙方C.雙方成立股份制合營企業(yè)，風險共擔、利潤共享D.雙方合股，成立合營企業(yè)，乙方按銷售收入的一定比例提成的方式參與分配[答案]A.D[解析]選項B，土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。16. 某公園本月取得門票收入和游藝場經營收入300000元，沒有分別核算。同時給某民間藝術團表演提供場地取得收入50000元，已知文化體育業(yè)適用稅率3%，服務業(yè)適用稅率5%，娛樂業(yè)適用稅率20%，則該公園本月應納營業(yè)稅為（.com）元。A.11500B.17500C.62500D.70000[答案]C[解析]門票收入和游藝場經營收入沒有分別核算，適用高稅率。提供場地收入應按“服務業(yè)--租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。300000×20%+50000×5%=62500（元）17. 在我國境內的某建筑安裝工程由境外的M財團進行總承包，為協(xié)調指揮該工程建筑，M公司在工程建筑所在地設立了S工程建筑公司，則M財團轉包該工程應納營業(yè)稅的扣繳義務人為（.com）。A.M公司B.S公司C.監(jiān)理單位D.建設單位[答案]B[解析]本題考核對扣繳義務人的規(guī)定。18. 某運輸公司2008年10月客運收入60萬元、貨運收入l00萬元、集裝箱使用費3萬元；經稅務機關審核購進稅控收款機，取得普通發(fā)票，注明價款0.351萬元。該公司2008年10月應納營業(yè)稅（.com）萬元。AB.4.95C.4.941D.4.766[答案]C[解析]交通運輸業(yè)的營業(yè)額，是指從事交通運輸的納稅人提供交通勞務所取得的全部運營收入，包括全部價款和價外費用。從2004年12月1日起（60+100+3）×3%-0.351÷（1+17%）×17%=4.941（萬元）19. 某建筑安裝公司以包工不包料的方式完成一項建筑工程，該公司自報用于計征營業(yè)稅的工程價款為1358萬元，另外，建設單位提供建筑材料600萬元，提前竣工獎42萬元。則該企業(yè)應納營業(yè)稅的計稅依據為（.com）萬元。A.2000B.1942C.1400D.1358[答案]A[解析]建筑業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額，建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的工程價款（即工程造價）及工程價款之外收取的各種費用，無論與對方如何結算，其營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內。提前竣工獎應并入計稅營業(yè)額中。20. 某建筑公司2008年1月承包甲單位的一項建筑工程，根據合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進行工程價款結算。9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元。就該項工程建筑公司應納營業(yè)稅為（.com）萬元。A.66B.152.34C.66.09D.152.25[答案]B[解析]提前竣工獎并入計稅營業(yè)額，耗費甲單位提供的建筑材料也應并入計稅營業(yè)額。（2200+3+2875）×3%=152.34（萬元）21. 自2009年1月1日起，在營業(yè)稅中，以營業(yè)收入減去一定的支出作為計稅依據計征營業(yè)稅的金融業(yè)務包括（.comA.融資租賃業(yè)務B.金融經紀業(yè)務C.金融商品轉讓業(yè)務D.抵押貸款業(yè)務[答案]C[解析]對外匯、證券、期貨等金融商品轉讓，按賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額。22. 關于金融保險業(yè)營業(yè)稅的計稅依據，下列敘述正確的有（.com）。A.金融經紀業(yè)以手續(xù)費收入為營業(yè)額B.金融商品買賣以收入全額為營業(yè)額C.一般貸款以利息收入全額為營業(yè)額D.保險公司的無賠款獎勵，可以沖減應稅營業(yè)額[答案]A.C[解析]選項A.C，對一般貸款、典當、金融經紀業(yè)等中介服務，以取得的利息收入全額或手續(xù)費收入全額確定為營業(yè)額；選項B，對外匯、證券、期貨等金融商品轉讓，按賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額；選項D，保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。23. 某銀行2008年第二季度取得自有資金貸款利息收入200萬元；轉貸外匯業(yè)務利息收入168萬元，付給外匯借款利息支出120萬元；辦理結算等業(yè)務收取的手續(xù)費收入20萬元，金融保險業(yè)營業(yè)稅適用稅率為5%，則該銀行第二季度應納營業(yè)稅稅額為（.com）萬元。A.27.16B.13.4C.18.76D.15.88[答案]B[解析]200×5%+（168-120）×5%+20×5%=13.4（萬元）24. 下列經濟行為中，需按“轉讓無形資產”稅目繳納營業(yè)稅的是（.com）。A.轉讓經濟合同行為B.境外向境內轉讓無形資產的行為C.土地所有者出讓土地使用權的行為D.畫家出售作品原稿財產權時連同著作權一起出售的行為[答案]B[解析]選項A，轉讓經濟合同，實際屬于商品批發(fā)行為，轉讓所得就是批發(fā)差距，不屬于“轉讓無形資產”稅目。選項C，土地所有者出讓土地使用權，不征收營業(yè)稅。選項D，個人轉讓著作權，免征營業(yè)稅。25. 下列各項業(yè)務中應按“文化體育業(yè)”征收營業(yè)稅的是（.com）。A.組織演出的經紀業(yè)務B.廣告的播映C.有線電視臺收取的“初裝費”D.以租賃方式提供演出場所[答案]A[解析]選項B，廣告的播映按照“服務業(yè)--廣告業(yè)”征收營業(yè)稅。選項C，有線電視臺收取的“初裝費”，屬于“建筑業(yè)”征稅范圍。選項D，以租賃方式提供演出場所，屬于“服務業(yè)--租賃業(yè)”征稅范圍。26. 某飯店共設25個包間，包間均有卡拉OK設備，為客人提供餐飲、娛樂等服務，顧客可以自娛自樂。2008年4月飯店收取的費用為包間費10萬元，餐費50萬元，煙酒飲料費30萬元（已知服務業(yè)稅率為5%,娛樂業(yè)稅率為20%），則該飯店本月應納的營業(yè)稅為（.com）萬元。AB.4.2C.13.5D.18[答案]D[解析]該飯店包間均有卡拉OK設備，顧客可以自娛自樂，取得的營業(yè)收入應按娛樂業(yè)征收營業(yè)稅。27. F公司以房屋作抵押，向某銀行貸款100萬元，到期后本息合計125萬元；因F公司無力歸還貸款，銀行將所抵押的房屋收歸己有，經權威機構評估，該房屋價值107萬元，F公司將其余的18萬元支付給該銀行，則F公司應納營業(yè)稅為（.com）萬元。A.10B.5.35C.6.25D.8.56[答案]C[解析]F公司用房屋抵貸款，相當于銷售不動產，應按全額征收營業(yè)稅，營業(yè)額為125萬元。28. 某廣告經營公司某月份取得廣告業(yè)務收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費3萬元，收取廣告贊助費1萬元。該公司當月應納營業(yè)稅為（.com）萬元。AB.0.55C.0.7D.0.95[答案]A[解析]本題考核廣告業(yè)營業(yè)額的確定。題中，支付給電視臺的廣告發(fā)布費可以扣除。（18+1-3）×5%=08（萬元）29. 納稅人將不動產無償贈與他人的，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為（.com）。A.不動產處置權轉移的次日B.不動產處置權轉移的當天C.不動產收益權轉移的當天D.不動產所有權轉移的當天[答案]D[解析]本題考核對營業(yè)稅納稅時間的掌握。30. 按現行稅收政策的規(guī)定，下列勞務行為及收入免征營業(yè)稅的有（.com）。A.報社發(fā)行自家報刊的業(yè)務B.殘疾人福利機構提供的養(yǎng)育服務C.外國企業(yè)從事國際航空運輸業(yè)務D.殘疾人員本人提供的廣告設計和咨詢服務[答案]AB.D[解析]選項A，屬于增值稅應稅范圍，不征營業(yè)稅。選項C，外國企業(yè)從事國際航空運輸業(yè)務，在我國境內提供的，應當征收營業(yè)稅。第五章城市維護建設稅和教育費附加1. 城市維護建設稅的納稅人是在征稅范圍內從事工商經營，并繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人。下列單位2010年12月1日前應繳納城市維護建設稅的有（.com）A.私營企業(yè)B.中外合資企業(yè)C.集體企業(yè)D.中外合作企業(yè)E.外國企業(yè)[答案]A.C[解析]本題主要考查城市維護建設稅的征稅范圍和納稅人問題。按照規(guī)定，2010年12月1日前，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收城建稅，因此選項BD.2. 某縣城一運輸公司2008年取得運輸收入120萬元、裝卸收入20萬元，該公司2008年繳納的城市維護建設稅為（.com）萬元。AB.0.29C.0.25D.0.21[答案]D[解析]本題考查城建稅應納稅額的計算。納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%，本題中運輸企業(yè)應繳納營業(yè)稅=（120＋20）×3%＝4.2（萬元），因此應繳納的城建稅=4.2×5%＝0.21（萬元）3. 根據城市維護建設稅的規(guī)定，下列提法正確的有（.com）。A.外商投資企業(yè)應繳納城市維護建設稅B.城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的消費稅、增值稅、營業(yè)稅稅額C.城市維護建設稅實行地區(qū)差別比例稅率D.城市維護建設稅的征收管理比照消費稅、增值稅、營業(yè)稅的有關規(guī)定辦理[答案]BC.D[解析]選項A不正確，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收城建稅；選項B正確，城建稅的計稅依據是實際繳納“三稅”稅額；選項C正確，城建稅實行地區(qū)差別比例稅率，分別適用7%、5%和1%的稅率；選項D正確，城建稅征收管理比照“三稅”有關規(guī)定。4. 某市市區(qū)一有進出口經營權的生產企業(yè)某月增值稅內銷貨物銷項稅額為30萬元，消費稅40萬元；當月出口貨物應退稅額10萬元，免抵稅額15萬元；當月進口貨物向海關繳納增值稅20萬元、消費稅25萬元。該企業(yè)當月應繳納城市維護建設稅（.com）萬元。A.2B.2.8C.3.85D.4.2[答案]C[解析]該企業(yè)當月出口貨物應退稅額10萬元，即當月無需繳納增值稅。經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護建設稅和教育費附加。海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅。納稅人所在地為市區(qū)，適用城市維護建設稅稅率為7%。故應繳納城市維護建設稅=（40+15）×7%=3.85（萬元）。正確選項為C5. 某卷煙生產企業(yè)2009年8月向稅務機關繳納增值稅300萬元，消費稅800萬元，營業(yè)稅50萬元；進口貨物向海關繳納增值稅100萬元。該企業(yè)當月應繳納教育費附加（.com）萬元。AB.34.5C.18.75D.37.5[答案]B[解析]教育費附加對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人征收，以其實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅額為計稅依據，分別與增值稅、消費稅和營業(yè)稅同時繳納。對海關進口的產品征收增值稅、消費稅，不征收教育費附加。從2005年10月1日起，對生產卷煙和煙葉的單位恢復按3%征收教育費附加。因此該企業(yè)當月應繳納教育費附加=（300+800+50）×3%=34.5（萬元）B注意：從2005年10月1日起，對生產卷煙和煙葉的單位恢復按3%征收教育費附加。6. 根據城市維護建設稅的現行規(guī)定，下列稅務處理正確的有（.com）A.對增值稅實行先征后返辦法的，隨“三稅”附征的城市維護建設稅應同時返還B.對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經營的商店，應按每戶每年8000元為限額首先扣減城市維護建設稅C.查補“三稅”應同時查補城市維護建設稅D.國稅局受地稅局委托為地稅局代征城市維護建設稅時，應按受托方所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅[答案]BC.D[解析]選項A，根據財稅72號文件規(guī)定，對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退（返）還。選項B，根據財稅186號文件第二條的規(guī)定，對持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個體經營的（部分列舉的行業(yè)除外），按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。由于個體商店屬于增值稅納稅人，不繳納營業(yè)稅，所以首先扣減的應是城市維護建設稅。選項C，財稅69號文件第七條明確，納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，依照《城市維護建設稅暫行條例》第五條規(guī)定，應同時對其偷漏的城市維護建設稅進行補稅和罰款。選項D，根據財稅143號文件第二條的規(guī)定，城市維護建設稅的適用稅率，應按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。但對由受托方代征代扣“三稅”的單位和個人，可按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅。第六章資源稅1. 我國現行的特點包括（.com）。A.具有級差收入稅的性質B.實行價外稅C.只對特定資源征稅D.具有受益稅性質[答案]AC.D[解析]本題考核資源稅特點的掌握情況。資源稅的特點包括：只對特定資源征稅；具有受益稅性質；具有級差收入稅的特點；實行從量定額征收。正確選項為ACD2. 獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產品的單位為資源稅的（.com）。A.納稅人B.負稅人C.扣繳義務人D.代征單位[答案]C[解析]本題考核資源稅的納稅人和扣繳義務人。3. 某油田2008年4月份銷售原油40000噸，銷售油田伴生天然氣20000立方米。該油田原油適用的單位稅額為每噸8元，天然氣適用的單位稅額為每千立方米4元。該油田4月份應納資源稅為（.com）元。A.240000B.320000C.320080D.480000[答案]C[解析]本題考核資源稅的計算。4月應繳納資源稅為40000×8+20×4=320080（元）。4. 某獨立鐵礦山2008年5月份開采鐵礦石10000噸，銷售8000噸，適用的單位稅額為每噸14元。該礦山當月應納資源稅稅額為（.com）元。A.67200B.840000C.112000D.140000[答案]A[解析]本題考核資源稅的計算。對獨立礦山應納的鐵礦石資源稅減征40%，按規(guī)定稅額標準的60%征收。因此該礦山當月應繳納資源稅稅額為8000×14×（1-40%）=67200（元）。5. 在資源稅中，關于伴選礦的稅收政策，下列說法正確的是（.com）。A.以主產品的礦石名稱作為應稅品目B.伴選礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據規(guī)定對其核定單位稅額C.伴選礦量小的，按照國家對收購單位規(guī)定的相應品目的單位稅額減半繳納資源稅D.對從精礦伴選出的副產品不征收資源稅[答案]D[解析]本題考核對伴生礦、伴采礦、伴選礦的征稅規(guī)定。6. 根據《資源稅暫行條例》規(guī)定，下列說法不正確的是（.com）。A.原油是資源稅的應稅資源，包括天然原油和人造原油B.資源稅實行定額稅率C.納稅人以自產的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數量為課稅數量D.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數量課稅[答案]A[解析]選項A，稅法規(guī)定資源稅征稅范圍所指的原油是指開采的天然原油，不包括以油母頁巖等煉制的原油；選項B，資源稅實行定額稅率；選項C，以自產的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數量為課稅數量；選項D，原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數量課稅。7. 下列資源中，屬于資源稅征稅范圍的是（.com）。A.原煤B.洗煤C.選煤D.焦煤[答案]A[解析]本題考核資源稅征稅范圍。稅法規(guī)定資源稅征稅范圍的煤炭是指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。因此正確選項為A。8. 納稅人在計算資源稅時，對適用稅額的確定方法正確的有（.com）。A.納稅人開采或生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目的應稅產品的課稅數量，按各個應稅產品適用的稅率計稅B.納稅人開采或生產不同稅目應稅產品的，未分別核算或者是不能準確提供不同稅目的應稅產品的課稅數量，從高適用稅率計稅C.納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，分別按液體鹽和固體鹽適用稅額計稅D.聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產品，按未稅產品生產開采地適用稅額計稅[答案]A.B[解析]選項A.B正確；選項C不正確，納稅人以自產的液體鹽加工成固體鹽銷售的，以固體鹽的銷售數量為課稅數量；選項D不正確，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅，收購與本單位礦種不同的未稅礦產品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。9. 以自產原煤連續(xù)加工成洗煤的，計算資源稅時的計稅依據為（.com）。A.加工成洗煤的數量B.加工成洗煤的銷售量C.動用原煤的數量D.加工成洗煤后自用的數量[答案]C[解析]根據稅法規(guī)定，以自產原煤連續(xù)加工洗煤、選煤或用于煉焦、發(fā)電、機車及生產生活等用煤，均以動用時的原煤量為課稅數量。因此本題正確選項為C。10. 關于資源稅計稅依據的下列說法中，正確的有（.com）。A.納稅人自產自用的天然氣，以自用數量為計稅依據B.納稅人對外銷售的原煤，以銷售數額為計稅依據C.納稅人以自產原鹽加工精制后銷售的，以銷售數量為計稅依據D.納稅人自產自用的鐵礦石，以實際移送使用數量為計稅依據[答案]A.D[解析]選項A.D正確；選項B不正確，各種應稅產品凡直接對外銷售的，均以實際銷售數量為課稅數量；選項C不正確，納稅人以自產的原鹽加工精制后銷售或直接用于制堿及加工其他產品的，均以自用的移送使用量為課稅數量。11. 按《資源稅暫行條例》規(guī)定，資源稅的納稅環(huán)節(jié)有（.com）。A.自產自用環(huán)節(jié)B.進口產品環(huán)節(jié)C.開采銷售環(huán)節(jié)D.最終消費環(huán)節(jié)[答案]A.C[解析]根據稅法規(guī)定，資源稅的納稅環(huán)節(jié)為自產自用和開采銷售環(huán)節(jié)。12. 在資源稅中，下列應稅資源產品可以采用代扣代繳方式征收的有（.com）。A.原油B.銅礦石C.天然氣D.石棉礦[答案]B.D[解析]本題考核資源稅代扣代繳的適用范圍。根據稅法規(guī)定，代扣代繳的適用范圍指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產品。12. 某油田所在地為甲省，其油井分布在甲、乙兩省。2009年11月份位于甲省的油井開采原油15萬噸，位于乙省的油井開采原油5萬噸，除當月用于加熱、修井原油05噸外，其余全部對外銷售，該油田原油資源稅單位稅額為22元/噸。則該油田當月在甲省應繳納的資源稅稅額為（.com）萬元。A.440B.429C.330D.321.75[答案]D[解析]根據稅法規(guī)定，用于加熱、修井的原油免征資源稅。故該油田當月在甲省應納的資源稅=（15-0.5×15÷20）×22=321.75（萬元）。正確答案為D13. 按照資源稅有關規(guī)定，聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產品適用（.com）。A.礦產品原產地的單位稅額B.本單位相同礦種應稅產品的單位稅額C.礦產品收購的單位稅額D.稅務機關核定的單位稅額[答案]B[解析]按照資源稅有關規(guī)定，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅；與本單位礦種不同的未稅礦產品，以及其他收購單位收購的未稅礦產品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。正確答案為B14. 根據資源稅的規(guī)定，下列礦種中，屬于有色金屬礦原礦的有（.com）。A.鐵礦石B.銅礦石C.鉻礦石D.錫礦石E.錳礦石[答案]B.D[解析]本題要求考生能區(qū)分黑色金屬礦原礦與有色金屬礦原礦。根據現行規(guī)定，黑色金屬礦原礦包括鐵礦石、錳礦石、鉻礦石3個子目，有色金屬礦原礦包括銅礦石、鉛鋅礦石、鋁土礦石、鎢礦石、錫礦石、銻礦石、鉬礦石、鎳礦石、黃金礦石及其他有色金屬原礦10個子目。記住鐵、錳、鉻為黑色，有色也就掌握了。故正確答案為B.D。第七章車輛購置稅1. 根據《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列人員中屬于車輛購置稅納稅義務人的有（.com）。A.應稅車輛的饋贈人B.應稅車輛的購買者C.免稅車