□□□□2020年經(jīng)濟(jì)師考試試題：中級財(cái)政稅收(第六套)第六章所得稅制度一、單項(xiàng)選擇題1、某居民企業(yè)，2020年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額為300萬元，撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)5萬元，支出職工福利費(fèi)45萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元，該企業(yè)2020年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予在稅前扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為()萬元。A.310B.349.84C.394.84D.354.52、某企業(yè)2020年3月1日向其控股公司借入經(jīng)營性資金400萬元，借款期1年，當(dāng)年支付利息費(fèi)用28萬元。假定當(dāng)年銀行同期同類貸款年利息率為6%，不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)在計(jì)算2020年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的利息費(fèi)用為()萬元。A.30B.28C.20D.83、某機(jī)械制造企業(yè)2020年產(chǎn)品銷售收入4000萬元，銷售材料收入200萬元，處置舊廠房取得收入50萬元，轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)專利技術(shù)所有權(quán)取得收入300萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為()萬元。A.21B.21.25C.30D.504、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是()。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用口B.企業(yè)之間支付的利息費(fèi)用口C.企業(yè)之間支付的股息紅利口D.企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間支付的租金口5、企業(yè)購置并使實(shí)際使用于符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的()能夠從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。A.20%B.10%C.70%D.90%6、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是()A.銷售貨物所得口B.權(quán)益性投資所得口C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得口D.特許權(quán)使用費(fèi)所得口7、下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說法中，準(zhǔn)確的是()。A.接受非貨幣形式捐贈，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)分期確認(rèn)收入B.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)口8、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營的應(yīng)納稅所得額是以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，該必要費(fèi)用是()。A.1000元/月口B.1500元/月口C.2000元/月口D.4800元/月口9、劉某2020年取得特許權(quán)使用費(fèi)收入兩次，分別為2000元、5000元。劉某兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額為()。A.1040元口B.920.40元口C.912.40元口D.914.40元口10、某教授2020年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬8500元，2020年9月又在另外一個(gè)出版社出版取得稿酬4000元，該教授共應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。A.952B.1288C.1400D.135811、某高校吳教授取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過國家機(jī)關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困山區(qū)，該項(xiàng)翻譯收入應(yīng)納個(gè)人所得稅()。A.700元口B.1040元口C.1280元口D.1428元口12、下列所得中，免征個(gè)人所得稅的是()。A.加班工資口B.年終獎口C.殘疾人員所得口D.離休工資口二、多項(xiàng)選擇題1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認(rèn)準(zhǔn)確的是()。A.權(quán)益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.利息收入，按照收付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)口C.租金收入，按照實(shí)際收取租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)口D.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)E.接受捐贈收入，按照實(shí)際收到的捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)2、企業(yè)取得下列各項(xiàng)所得，能夠免征企業(yè)所得稅的有()。A.林產(chǎn)品的采集所得口B.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得口C.香料作物的種植所得口D.農(nóng)作物新品種的選育所得口E.牲畜家禽的飼養(yǎng)所得口3、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)有加計(jì)扣除規(guī)定的包括()。A.企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用口B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品口D.企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資E.企業(yè)購置的用于節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目專用設(shè)備的投資額口4、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有()。A.向投資者支付的股息口B.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用口C.違約后支付的違約金口D.贊助支出口E.超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈支出口5、依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目有()。A.向投資者支付的股息口B.經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出口C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值口D.稅收滯納金口E.企業(yè)預(yù)繳的企業(yè)所得稅口6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)能夠計(jì)提折舊在稅前扣除的有()。A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)口B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)口C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地口D.未投入使用的房屋口E.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)口7、個(gè)人取得下列各項(xiàng)所得，必須自行申報(bào)納稅的有()。A.從兩處或兩處以上取得工資所得口B.取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的口C.從中國境外取得所得的口D.年稅額12萬元以上的口E.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得口8、固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列()的支出。A.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上口B.發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上口C.經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途口D.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上口E.修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)原值50%以上口9、下列所得項(xiàng)目中()不允許扣除任何費(fèi)用來計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。A.工資薪金所得口B.勞務(wù)報(bào)酬所得口C.利息、股息、紅利所得口D.偶然所得口E.特許權(quán)使用費(fèi)所得口10、下列各項(xiàng)中，能夠免征個(gè)人所得稅的有()。A.退休工資口B.國債利息收入口C.出租房屋租金收入口D.保險(xiǎn)賠款口E.稿酬收入口三、案例分析題1、某市一家高新技術(shù)企業(yè)，屬于國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2020年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入700萬元，其他業(yè)務(wù)收入20萬元。國債利息收入10萬元、取得對境內(nèi)非上市公司的投資收益46.8萬元。(2)全年?duì)I業(yè)成本為330萬元。(3)全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，其中10萬元為資本化的利息。(4)管理費(fèi)用共計(jì)90萬元，銷售費(fèi)用共計(jì)40萬元，其中列支廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬元。(5)營業(yè)外支出共計(jì)列支通過青少年基金發(fā)展會向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10萬，稅收罰款支出5萬元，滯納金2.73萬元。(6)營業(yè)稅金及附加28.03萬元(7)上年廣告宣傳費(fèi)超支20萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：、企業(yè)2020年的收入總額為()萬元。A.730B.756.8C.766.8D.776.8、企業(yè)2020年可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為()萬元。A.50B.40□□□□□□C.30D.20、企業(yè)2020年可扣除的銷售費(fèi)用(包括結(jié)轉(zhuǎn)扣除的金額)為()萬元。A.60B.40C.108D.58、企業(yè)2020年可扣除的營業(yè)外支出()萬元。A.23.72B.10C.15D.13.72、企業(yè)2020年的企業(yè)所得稅為()萬元。A.13.65B.27.30C.25.80D.24.30一、單項(xiàng)選擇題1、［答案］:D口［解析］：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。福利費(fèi)扣除限額為300X14%=42（萬元），實(shí)際發(fā)生45萬元，準(zhǔn)予扣除42萬元工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=300X2%=6萬元），實(shí)際發(fā)生5萬元，能夠據(jù)實(shí)扣除職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300X2.5%=7.5（萬元），實(shí)際發(fā)生15萬元，準(zhǔn)予扣除7.5萬元稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=300+42+5+7.5=354.5（萬元）2、［答案］:D［解析］:能夠扣除的利息費(fèi)用為：400X6%X10/12=20（萬元）；利息費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額=28-20=8（萬元）。3、［答案］:A口［解析］：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5%°。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除額=50X60%=30（萬元），扣除限額=（4000+200）X5%°=21（萬元），按照孰低原則，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)為21萬元，處置舊廠房取得的收入及轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得的收入，屬于稅法上的營業(yè)外收入，不作為計(jì)提基數(shù)。4、［答案］：B口［解析］:企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用不能夠扣除，所以選項(xiàng)A不準(zhǔn)確;企業(yè)之間支付的股息紅利屬于稅后支付的，不能稅前扣除，所以選項(xiàng)C不準(zhǔn)確;企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間的租金，不能夠扣除。所以準(zhǔn)確答案為選項(xiàng)B?？?、［答案］:B口［解析］：企業(yè)購置并實(shí)際使用于符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%能夠從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。6、［答案］:D［解析］：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。7、［答案］:B口［解析］:選項(xiàng)人，接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;選項(xiàng)C，股息等權(quán)益性投資收益以被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)D，特許權(quán)使用費(fèi)收入以合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。8、［答案］:C［解析］：本題考企事業(yè)單位的必要費(fèi)用。必要費(fèi)用是指按月減除2000元。9、［答案］:A口［解析］：特許權(quán)使用費(fèi)以個(gè)人每次取得的收入計(jì)算應(yīng)納稅所得額;劉某兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（2000-800）X20%+5000X（1-20%）X20%=1040（元）口10、［答案］:C［解析］：在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則能夠分別各處取得的所得或再版所得分次征稅。該教授共應(yīng)納個(gè)人所得稅=8500X（1-20%）X20%X（1-30%）+（4000-800）X20%X（1-30%）=1400（元）口11、［答案］:B口［解析］:①應(yīng)納稅所得額=20000X（1-20%）=16000（元）；②捐贈貧困地區(qū)的扣除限額=16000X30%=4800（元）；③向農(nóng)村義務(wù)教育的捐款能夠全額在稅前扣除;④應(yīng)納個(gè)人所得稅=（16000-4800-6000）X20%=1040（元）?？?2、［答案］:D［解析］：本題考查免征個(gè)人所得稅的情形。離休工資免征個(gè)人所得稅。二、多項(xiàng)選擇題1、［答案］:DE［解析］:選項(xiàng)A,權(quán)益性投資收益，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)B,利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)C,租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2、［答案］:ADE［解析］:選項(xiàng)B、C為減半征收企業(yè)所得稅?？?、［答案］:AD［解析］：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除的項(xiàng)目共兩項(xiàng)：（1）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用;（2）安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。4、［答案］:ADE［解析］：無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用和違約后支付的違約金準(zhǔn)予在稅前扣除。5、［答案］:ADE［解析］:選項(xiàng)BC能夠在計(jì)算應(yīng)納稅所得額中扣除?？?、［答案］:BD［解析］：以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)能夠計(jì)提折舊;單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計(jì)提折舊;未投入使用的房屋能夠計(jì)提折舊。7、［答案］:ABCE口［解析］:選項(xiàng)D應(yīng)該是年所得12萬元以上的。口8、［答案］:AD［解析］：本題考查固定資產(chǎn)的大修理支出。固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。9、［答案］:CD［解析］：本題考查個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)。利息、股息、紅利所得和偶然所得是不用扣除任何費(fèi)用。10、［答案］:ABD［解析］：本題考核個(gè)人所得稅的減免規(guī)定。退休工資、國債利息、保險(xiǎn)賠款屬于免稅項(xiàng)目;出租房屋所得屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。三、案例分析題1、、［答案］:D口［解析］：收入總額=700+20+10+46.8=776.8（萬元）、［答案］：B口［解析］：資本化的利息，通過攤銷方式扣除，不直接在財(cái)務(wù)費(fèi)用中反映?？煽鄢呢?cái)務(wù)費(fèi)用=50-10=40（萬元）、［答案］：A口［解析］：勞務(wù)收入=700+20=720（萬元）廣告宣傳費(fèi)扣除限額=720X15%=108（萬元），實(shí)際列支30萬，上年超支20萬元可結(jié)轉(zhuǎn)在企業(yè)所得稅稅前扣除。銷售費(fèi)用=40+20=60（萬元）、［答案］：B口［解析］：利潤總額=776.8（收入）-28.03（稅金）-330（成本）-（50-10）（財(cái)務(wù)費(fèi)用）-90（管理費(fèi)用）-4