第一局部 檢查工作指南檢查工作指南一、概述〔一〕開展行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的目的和意義要措施。開展行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的目的和意義在于：首先，開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查是行業(yè)誠信建設(shè)的內(nèi)在要求。近年來，國外“平穩(wěn)”大事和國內(nèi)“銀廣廈”大事等著名公司財(cái)務(wù)欺詐案的頻和業(yè)界的樂觀擁護(hù)、廣泛參與。誠信建設(shè)不是一句口號(hào)，而應(yīng)當(dāng)表達(dá)的行業(yè)，就會(huì)成為一句空話。因此，開展對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的舉措。局部，是協(xié)會(huì)自律治理的重要表達(dá)。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的建立，進(jìn)一平和自律體制建設(shè)又邁出了重要一步。審計(jì)、工商、稅務(wù)、證監(jiān)會(huì)等政府部門及司法機(jī)關(guān)，各自都以不同的依據(jù)，對(duì)會(huì)計(jì)師行業(yè)進(jìn)展不同形式的檢查、調(diào)查。多頭監(jiān)管、重復(fù)檢靠自身的力氣，通過自律檢查，覺察并主動(dòng)訂正自身存在的問題。行?！捕硤?zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的依據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》第三條、第五條規(guī)定，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)擔(dān)負(fù)著對(duì)會(huì)計(jì)師行業(yè)的效勞、監(jiān)視、治理、協(xié)調(diào)的職能，負(fù)責(zé)監(jiān)視、治理睬計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)狀況。因此，中注協(xié)制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查工作，不僅必要，也有著合法的依據(jù)，是法律賜予協(xié)會(huì)的根本職責(zé)，也是寬闊會(huì)員的共同要求。2023202332023920231量檢查制度征求意見會(huì)”上，對(duì)征求意見稿進(jìn)展了認(rèn)真的爭(zhēng)論修改，2023的法定程序?！踩硤?zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的特點(diǎn)有什么區(qū)分？檢查工作,這也是為什么國外通常把協(xié)會(huì)組織的檢查稱為同業(yè)檢查的緣由。自律檢查運(yùn)用業(yè)界專業(yè)力氣的方式在國外主要有兩種,即A所BBC我國檢查的組織方式，主要是從事務(wù)所臨時(shí)抽調(diào)合格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，納稅人的錢，它是會(huì)計(jì)師行業(yè)的一種自覺行為，是在協(xié)會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)、組于以幫助、教育、催促為檢查的主要目的。協(xié)會(huì)組織業(yè)內(nèi)優(yōu)秀的專業(yè)斷”和覺察事務(wù)所在執(zhí)業(yè)質(zhì)量、質(zhì)量掌握等方面存在的問題和缺陷，討，剖析存在的問題并尋求解決的方案，提出改進(jìn)的意見和建議，從存在問題，而是著眼于既存的問題如何解決，是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中的防范、掌握與化解；執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查不是對(duì)過去的問題揪住不放，嚴(yán)加懲罰，一棍子打死，而是著眼于防止今后消滅類似的問題。罔聞，我行我素，拒不改進(jìn)。對(duì)于那些屢教不改和問題嚴(yán)峻的，也要中。門和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)針對(duì)公眾的投訴舉報(bào)或案件爆發(fā)后組織的專案調(diào)查，而是一種常規(guī)化、制度化、常常性的檢查。因此，檢查制度規(guī)件調(diào)查和專項(xiàng)檢查，不在《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》標(biāo)準(zhǔn)之列?？傊詭椭逃秊橹饕康?，建立行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度，堅(jiān)工作從過去撲火式的案件查處的被動(dòng)局面中解脫出來，變被動(dòng)為主與化解，標(biāo)志著協(xié)會(huì)監(jiān)管水平邁上了一個(gè)臺(tái)階?！菜摹硤?zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的組織與治理協(xié)作、共同努力。定和解釋，逐步健全和完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度、檢查工作手冊(cè)，為檢對(duì)地方協(xié)會(huì)的檢查工作進(jìn)展指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、幫助和催促；三是做好行業(yè)務(wù)所的檢查，對(duì)地方協(xié)會(huì)檢查覺察的、應(yīng)由中注協(xié)處理的重大問題，當(dāng)方式向行業(yè)通報(bào)，以在更大范圍內(nèi)發(fā)揮檢查工作的教育作用。，制定當(dāng)?shù)貦z查工作的實(shí)施方法，組織開展本地事務(wù)所的檢查；二作完畢后應(yīng)向中注協(xié)提交檢查工作的總結(jié)報(bào)告。二、檢查對(duì)象〔一〕檢查循環(huán)周期四年或五年的檢查循環(huán)周期，在一個(gè)周期內(nèi)將全部的事務(wù)所檢查一4700事務(wù)所在五年之內(nèi)均應(yīng)承受一次質(zhì)量檢查。每五年內(nèi)只承受一次協(xié)會(huì)的檢查。有的事務(wù)所可能會(huì)依據(jù)檢查狀況，兩次以上的檢查，等等。些，有的年度則可以少一些，平均來講，每年檢查事務(wù)所的數(shù)量應(yīng)當(dāng)占本地事務(wù)所的20%左右。因此，各地協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)依據(jù)中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的根本要求，對(duì)本地區(qū)事務(wù)所檢查工作要有一個(gè)總體規(guī)劃，并依據(jù)總體規(guī)劃來制定年度檢查打算，確定年度檢查對(duì)象?！捕硻z查對(duì)象確實(shí)定如何確定年度檢查對(duì)象，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度并沒有做出具體要此類推；二是可以按地區(qū)檢查，我國不少省、自治區(qū)地域?qū)拸V，為檢務(wù)所進(jìn)展檢查。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度從行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)掌握的角度也提出了重點(diǎn)檢查對(duì)要對(duì)重點(diǎn)檢查對(duì)象予以特別考慮。重點(diǎn)檢查對(duì)象不受五年一次的限中投入更多的力氣和時(shí)間。務(wù)所由于審計(jì)意見與客戶發(fā)生分歧被炒、不計(jì)后果承接的后任事務(wù)所；股東、合伙人或事務(wù)所高層治理人員沖突重重，發(fā)生股權(quán)糾紛等事項(xiàng)；承受降低收費(fèi)、支付回扣或好處費(fèi)、廣告宣傳等方式進(jìn)展不正值競(jìng)爭(zhēng)、承攬業(yè)務(wù)的事務(wù)所；不講職業(yè)道德，不維護(hù)行業(yè)的團(tuán)結(jié)和聲譽(yù)，詆毀同行、損害同行利益的事務(wù)所；從事上市公司、金融機(jī)構(gòu)、所，或者取得特別資格、首次涉獵上市公司、大型國企等重要審計(jì)領(lǐng)域的事務(wù)所。此外，隨著行業(yè)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展，各地協(xié)會(huì)可針對(duì)消滅的熱點(diǎn)、焦點(diǎn)問題，打算其它重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，進(jìn)展重點(diǎn)檢查。應(yīng)當(dāng)說明的是，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查并不是針對(duì)個(gè)別工程的專案查處，而應(yīng)當(dāng)依據(jù)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度的要求，把事務(wù)所整體作為檢查對(duì)象，關(guān)注事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量掌握狀況，抽取適當(dāng)數(shù)量的審計(jì)工程進(jìn)展檢查，以對(duì)事務(wù)所總體狀況發(fā)表檢查意見。三、檢查人員〔一〕檢查人員的選拔執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查是依靠行業(yè)自身力氣開展的檢查，要做好檢查工是寬闊會(huì)員份內(nèi)的事情，是會(huì)員應(yīng)盡的義務(wù)。因此，寬闊會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)依據(jù)協(xié)會(huì)檢查工作的需要，樹立行業(yè)進(jìn)展的大局觀念和使命感、驕傲感和榮耀感，樂觀投身行業(yè)檢查工作。參與檢查人員自身也是一個(gè)提高進(jìn)展的過程。工作的形象，甚至損害被檢查事務(wù)所的利益。因此，為了保證檢查目員設(shè)定了必要的條件。實(shí)踐閱歷豐富，并由此提出了具體條件，主要包括：擔(dān)當(dāng)事務(wù)所審計(jì)5懲戒。要的人員數(shù)量，從符合條件的注冊(cè)會(huì)計(jì)師中擇優(yōu)選取。相當(dāng)于審計(jì)收費(fèi)，即所謂的花錢買檢查。鑒于我國實(shí)際狀況，執(zhí)業(yè)質(zhì)由協(xié)會(huì)負(fù)擔(dān)。和方法、相對(duì)穩(wěn)定的兼職檢查人員隊(duì)伍，開展每年的行業(yè)檢查工作，也可以每年臨時(shí)組織當(dāng)年的檢查隊(duì)伍。〔二〕檢查人員權(quán)力和被檢查事務(wù)所的義務(wù)度等資料的查閱、記錄、復(fù)制，對(duì)事務(wù)全部關(guān)人員進(jìn)展談話、詢問，如有必要對(duì)檢查所需的資料予以臨時(shí)封存等檢查、取證權(quán)力。資料；又如，盡管質(zhì)量檢查不是財(cái)務(wù)檢查，但為了查證與執(zhí)業(yè)質(zhì)量和的財(cái)務(wù)狀況；再如，為了查證事務(wù)所的內(nèi)部質(zhì)量掌握狀況，檢查人員質(zhì)量審核會(huì)等會(huì)議記錄進(jìn)展檢查。以拒絕?！踩硻z查人員紀(jì)律為：保密對(duì)事務(wù)所、客戶及與客戶相關(guān)的單位帶來不利影響，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失，也將嚴(yán)峻影響行業(yè)檢查工作的聲譽(yù)。因此，對(duì)于檢查人員來說，不管是來自于協(xié)會(huì)，還是來自于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，遵守保密的紀(jì)律要求，結(jié)實(shí)樹立保密的意識(shí)，具有格外重要的意義。遵守保密紀(jì)律，要求檢查人員對(duì)于檢查工作中了解到的事務(wù)所、事務(wù)所的客戶和事務(wù)所的有關(guān)人員的資料、信息，只能向檢查小組、的用途，不得用以搶同行的客戶或詆毀同行等不當(dāng)用途。回避業(yè)檢查，同行之間既是一種團(tuán)結(jié)合作的關(guān)系，也是一種競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)系，人員存在親屬關(guān)系，等等。在檢查實(shí)踐中，檢查人員是否應(yīng)當(dāng)回避，獨(dú)立與實(shí)質(zhì)獨(dú)立的原則加以推斷處理。會(huì)要求其回避，最終由各地協(xié)會(huì)打算。廉潔求。行業(yè)檢查工作的有關(guān)費(fèi)用，如住宿、吃飯和辦公經(jīng)費(fèi)等，應(yīng)由各自己謀取私利。四、檢查程序〔一〕檢查實(shí)施前的預(yù)備工作被檢查事務(wù)所的預(yù)備工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的預(yù)備工作必要的部署，做好相關(guān)預(yù)備，主要包括以下三個(gè)方面：一是制定年度查事務(wù)全部關(guān)檢查安排?！踩缱?cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)和行業(yè)監(jiān)管中的熱點(diǎn)問題，以及上年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查狀況，爭(zhēng)論制定當(dāng)年511協(xié)會(huì)。查時(shí)間等要求，妥當(dāng)安排檢查隊(duì)伍，合理分組，同時(shí)對(duì)檢查人員進(jìn)展檢查前的培訓(xùn)，講解檢查要求和檢查方法，統(tǒng)一思想生疏。除上述檢查前的預(yù)備工作外，在檢查小組進(jìn)點(diǎn)被檢查事務(wù)所前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)就檢查工作安排和要求以書面形式〔檢查通知書〕提前通知被檢查事務(wù)所，要求其作好自查，明確聯(lián)絡(luò)人員，并附送檢查小組進(jìn)點(diǎn)前應(yīng)由事務(wù)所填妥的主要用來反映事務(wù)所根本狀況的表伙人〔出資人〕狀況表被檢查事務(wù)所的預(yù)備工作個(gè)人手中的情形；三是事務(wù)所的有關(guān)人員，尤其是事務(wù)所的負(fù)責(zé)人，業(yè)務(wù)相沖突。〔二〕檢查小組與被檢查事務(wù)所的初次會(huì)議紹檢查工作總體安排〔包括檢查的根本程序、檢查時(shí)間安排、檢查小組成員、檢查小組紀(jì)律等，被檢查事務(wù)所應(yīng)向檢查小組匯報(bào)事務(wù)所根本狀況、自查狀況等，并提交有關(guān)書面材料。檢查小組應(yīng)將會(huì)議狀況作出記錄，并歸入檢查檔案?！踩硨?shí)施檢查查記錄和檢查小結(jié)。具體檢查內(nèi)容和方法詳見第五局部?！菜摹硻z查小組與被檢查事務(wù)所的交換意見會(huì)議每位成員匯報(bào)其分工負(fù)責(zé)局部的檢查狀況、覺察的問題和檢查結(jié)論，查小組的檢查意見。出改進(jìn)意見和建議，并聽取事務(wù)所的看法。能產(chǎn)生的后果，并提出改進(jìn)、補(bǔ)救的方案和意見，猛烈表達(dá)出行業(yè)自律檢查的幫助、教育、催促的功能。另一方面，通過交換意見會(huì)議，方之間的溝通、溝通和探討，但之前的溝通更側(cè)重于對(duì)問題的了解、換意見會(huì)議。檢查小組在交換意見會(huì)議中應(yīng)當(dāng)留意的事項(xiàng)包括：第一，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的主要目的是檢查覺察事務(wù)所的問題和缺陷，以幫助事務(wù)所改進(jìn)提高，不是對(duì)事務(wù)所進(jìn)展的評(píng)比。因此，交換見，雙方可以就某些問題進(jìn)展深入地爭(zhēng)論甚至辯論，以求到達(dá)共識(shí)。協(xié)會(huì)。案?！参濉尘帉憴z查報(bào)告報(bào)告。檢查報(bào)告的內(nèi)容主要包括〔1〔2〕檢查工作的根本狀況，包括檢查時(shí)間、檢查人員、檢查范圍、檢查內(nèi)容、抽查業(yè)務(wù)的類型和數(shù)量、主要檢查方法等〔3〕檢查覺察的問題，檢查報(bào)告既要對(duì)析闡述，包括根本背景、事實(shí)及依據(jù)等〔4〕改進(jìn)意見和建議，檢查和好的做法，檢查報(bào)告中也可以特地說明。檢查報(bào)告應(yīng)由檢查組組長(zhǎng)簽名，報(bào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。五、檢查內(nèi)容與方法，做到資源共享、成果互用?！惨弧硨徲?jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查對(duì)抽取的審計(jì)工程實(shí)施檢查；對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)檢查狀況進(jìn)展小結(jié)。審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查范圍審計(jì)、企業(yè)改制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)案件鑒定、企業(yè)破產(chǎn)清算審計(jì)，等等。由冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循審計(jì)準(zhǔn)則狀況，幫助催促其更好地執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，行檢查。檢查抽取的審計(jì)工程和驗(yàn)資工程一般應(yīng)為事務(wù)所當(dāng)年出具的業(yè)務(wù)報(bào)告，譬如，協(xié)會(huì)在5月份后開頭檢查，則以抽查事務(wù)所當(dāng)年1－4相關(guān)審計(jì)、驗(yàn)資資料。審計(jì)工程檢查樣本的抽取樣本抽取應(yīng)考慮的因素可以選擇不同類型單位的審計(jì)業(yè)務(wù)，包括國有企業(yè)、上市公司、金融要考慮檢查本身的要求，有目的、有重點(diǎn)地抽取檢查樣本，使檢查樣樣本。為檢查事務(wù)所“炒魷魚，接下家”狀況，可以將變更事務(wù)所的業(yè)務(wù)工程查、職業(yè)道德檢查有機(jī)結(jié)合起來。樣本抽取的方法和數(shù)量單”的內(nèi)容，結(jié)合上述樣本抽取應(yīng)考慮的因素，抽取要檢查的審計(jì)、質(zhì)量檢查制度并沒有規(guī)定抽取業(yè)務(wù)工程的具體數(shù)量或占事務(wù)所還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)過程中的普遍現(xiàn)象？問題的緣由是個(gè)別注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為造成的？還是事務(wù)所經(jīng)營治理理念和執(zhí)業(yè)指導(dǎo)思想的結(jié)所在，提出切實(shí)可行的改進(jìn)意見和措施，到達(dá)幫助、指導(dǎo)、促進(jìn)、量。審計(jì)工程檢查的實(shí)施檢查的一般方法獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)指南，以及中注協(xié)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，推斷事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師從業(yè)務(wù)的承接、審計(jì)打算、重要性測(cè)試、分析性復(fù)核、審計(jì)證據(jù)的獵取、審計(jì)工作底稿記錄、與被審過程，是否依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)章確定的工作程序進(jìn)展，是否遵循了執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求。檢查的一般方法有：查閱、核對(duì)、詢問、計(jì)算、分析等。由于審計(jì)工作底稿記錄了審計(jì)的全過程，是審計(jì)工作的載體，因此，查閱審確認(rèn)有關(guān)狀況，承受計(jì)算、分析方法確定存在問題的影響程度。需要特別說明的是，檢查人員在檢查中應(yīng)當(dāng)充分利用專業(yè)推斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中應(yīng)當(dāng)關(guān)注的審計(jì)重點(diǎn)是否予以關(guān)注？這些重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行的審計(jì)程序是否履行？應(yīng)當(dāng)收集的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)？本手冊(cè)“檢查工作底稿”局部雖然為檢查人員供給了較為全面的審計(jì)工程檢查內(nèi)容，但這些內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是參考性的，針對(duì)審計(jì)工程的特點(diǎn)，找出重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容和重要審計(jì)程序進(jìn)展檢重要內(nèi)容在本手冊(cè)中未被列明，檢查人員則應(yīng)予以增補(bǔ)。審計(jì)工程的檢查檢查工作可從以下三個(gè)方面進(jìn)展：息，如公司組織構(gòu)造、經(jīng)營規(guī)模、企業(yè)決策機(jī)制、公司治理狀況等，制度、工程質(zhì)量掌握制度，以及在工程審計(jì)過程中工程負(fù)責(zé)人、簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)展工程治理的理念和做法，也要記錄于檢查工作底稿中。二是對(duì)事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師從簽訂業(yè)務(wù)商定書、編制審計(jì)打算、所形成的綜合類審計(jì)工作底稿〔如：審計(jì)報(bào)告、業(yè)務(wù)商定書、審計(jì)打算該局部?jī)?nèi)容的檢查可針對(duì)“檢查工作底稿”中的“審計(jì)工程綜合類檢標(biāo)準(zhǔn)所規(guī)定的某些形式要件的要求。作底稿”所列問題作出“是與否或不適用”的選擇。還應(yīng)對(duì)其中的狀況作更深入的了解并在“檢查說明”中作出必要的記錄。例如，檢查人員對(duì)審計(jì)打算的檢查中，如覺察注冊(cè)會(huì)計(jì)師未編制總體審計(jì)打算,則在“審計(jì)打算檢查底稿”中的“否”欄目打勾，這時(shí)，檢查人員還上年的總體審計(jì)打算仍適用于本年？或者事務(wù)全部其他的替代方法？或者是事務(wù)所無視總體審計(jì)打算工作？屬于事務(wù)所的普遍做法？或者事務(wù)所認(rèn)為根本無需編制總體審計(jì)打算？或者認(rèn)為有無計(jì)劃并不影響審計(jì)工作？等等。凡此種種，檢查人員應(yīng)記錄于“檢查說明”之中。假設(shè)檢查中覺察，該工程編制了總體審計(jì)打算，但承受的是表格式的簡(jiǎn)要打算，這時(shí)檢查人員則可在檢查底稿的“是”欄目打勾，同時(shí)，應(yīng)對(duì)有關(guān)狀況作更進(jìn)一步的了解，譬如，是事務(wù)所普遍做法，還是由于審計(jì)工程為小規(guī)模企業(yè)等等，并作出記錄。會(huì)計(jì)師的溝通，深入了解有關(guān)狀況以及可能存在的有關(guān)緣由，在“檢查說明”中作出記錄。例如，檢查抽取的是ABC為事務(wù)所初次承受托付。首先，檢查人員要了解ABC域和重要報(bào)表工程是否適當(dāng)，假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未編制總體審計(jì)打算，則檢查人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)獵取的相關(guān)資料和了解的公司狀況，對(duì)ABC的會(huì)計(jì)報(bào)表工程和重要會(huì)計(jì)審計(jì)事項(xiàng)。假設(shè)，通過初步調(diào)查和了解，ABC投資公司是一家主要由政府部門投資創(chuàng)辦的公司，內(nèi)部人員關(guān)系簡(jiǎn)單，資產(chǎn)中對(duì)外投資〔全部為股權(quán)投資〕和固定資產(chǎn)占80%以上，公司產(chǎn)權(quán)關(guān)系不甚明晰，經(jīng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表分析計(jì)算覺察，公司“長(zhǎng)5230％。依據(jù)上述狀況，檢查人員將公司投資、安排領(lǐng)域作為檢查的重點(diǎn)，由此確定的重點(diǎn)檢查工程為貨幣資金、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、實(shí)收資本、投資收益、利潤(rùn)安排等。由于是初次承受托付，報(bào)表期初余額的審計(jì)也是的資料、所做分析及所明確的檢查重點(diǎn)進(jìn)展整理、歸納，記入“檢固定資產(chǎn)、實(shí)收資本、投資收益、利潤(rùn)安排、報(bào)表期初余額這些重點(diǎn)工程進(jìn)展檢查，并形成檢查工作底稿。以“長(zhǎng)期投資”工程檢查為初余額檢查結(jié)合起來考慮注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“長(zhǎng)期投資”余額是否進(jìn)展了全面審計(jì)。檢查內(nèi)容不肯定面面俱到，但需要檢查人員利用專業(yè)推斷，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如可重資時(shí)的原始憑證〔以前年度投資的，是否進(jìn)展追溯檢查，是否核實(shí)其入帳根底與投資合同、協(xié)議等法律性文件全都；③對(duì)投資比例在20對(duì)投資比例在50%以上的投資工程是否合并會(huì)計(jì)報(bào)表；⑤對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)的披露是否全面適當(dāng)。如檢查覺察其中重要的審計(jì)程序未予履行，該程序?qū)﹂L(zhǎng)期股權(quán)投資余額確認(rèn)的影響程度和對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見的影響程度。檢查人員應(yīng)將上述狀況記錄于“檢查說明”或在后附“檢查工作通用底稿”中進(jìn)展具體記錄。同時(shí)，可選擇事務(wù)所局部審計(jì)工作底稿復(fù)印附后，作為檢查證據(jù)。此外，檢查人員檢查中覺察事務(wù)所執(zhí)業(yè)中的先進(jìn)閱歷和好的做法，可在“檢查工作通用底稿”中作出記錄，為檢查報(bào)告的編寫供給有益的素材。驗(yàn)資工程的檢查解。其他方面的檢查工作不再贅述。審計(jì)工程檢查小結(jié)底稿進(jìn)展匯總、整理，分別編寫審計(jì)工程檢查小結(jié)、驗(yàn)資工程檢查小查報(bào)告的根底和重要依據(jù)。定狀況；檢查覺察的主要問題。其中，檢查覺察的主要問題是工程檢查小結(jié)的主要內(nèi)容。被審計(jì)單位的根本狀況，可以從企業(yè)規(guī)?！舶ㄆ髽I(yè)資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)額、銷售收入、員工人數(shù)等、企業(yè)所處行業(yè)和主要經(jīng)營業(yè)務(wù)、公司治理狀況〔包括企業(yè)經(jīng)營模式、決策機(jī)制、主要領(lǐng)導(dǎo)人風(fēng)格等〕等方面進(jìn)展描述。要正確地表述以上企業(yè)根本狀況，就要求審計(jì)打算、逐級(jí)復(fù)核等方面進(jìn)展概括性的描述。要說明確定檢查重點(diǎn)的方法和依據(jù)。如上述ABC，檢查人員要在對(duì)公司經(jīng)營狀況、治理狀況等背景資料分析的根底上工程和事項(xiàng)列為審計(jì)重點(diǎn)，即檢查人員所確定的檢查重點(diǎn)。對(duì)檢查中覺察的主要問題，要著重圍繞重要審計(jì)領(lǐng)域、重要會(huì)計(jì)報(bào)表工程、重要會(huì)計(jì)審計(jì)事項(xiàng)方面存在的問題逐個(gè)進(jìn)展描述。履行哪些必要審計(jì)程序？獵取哪些審計(jì)證據(jù)？但實(shí)際上注冊(cè)會(huì)計(jì)師〔一般是重要影響〕？對(duì)〔一般是重要影響〕？或者說明注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面完善審計(jì)工作，以避開審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。ABC〔5件及其他審計(jì)證據(jù)，如投資批準(zhǔn)文件、投資合同、投資協(xié)議、入帳憑證等。其次，要說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅做了什么工作，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師只抄錄了報(bào)表余額和帳表核對(duì)。再次，要指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于對(duì)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”未履行重要且必要的審計(jì)程序，也未取得相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，關(guān)狀況作肯定的描述〔如，該做法是事務(wù)所執(zhí)業(yè)中的習(xí)慣做法、普遍受到外力干預(yù)而產(chǎn)生的個(gè)別問題等等。最終，可針對(duì)具體狀況指出事務(wù)所應(yīng)如何予以改進(jìn)。中一一列示，并對(duì)檢查中了解的有關(guān)狀況作出說明，提出改進(jìn)意見。驗(yàn)資工程檢查小結(jié)包括的內(nèi)容可參考審計(jì)工程檢查小結(jié)的寫法，此處不再作具體說明。此外，檢查人員對(duì)審計(jì)、驗(yàn)資工程檢查中產(chǎn)生的感想、啟發(fā)，以材。〔二〕內(nèi)部質(zhì)量掌握的檢查1．內(nèi)部質(zhì)量掌握檢查的必要性審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作所應(yīng)到達(dá)的質(zhì)量水平，而質(zhì)量掌握則是保證審計(jì)工作符合審計(jì)準(zhǔn)則要求的一種內(nèi)在機(jī)制和手段，可以說，假設(shè)一個(gè)事務(wù)所沒有建立一種有效的質(zhì)量掌握機(jī)制，他的專業(yè)效勞不同，如律師、醫(yī)生，他們都可以憑借個(gè)人的學(xué)問單獨(dú)成，必需依靠一個(gè)集體、一個(gè)團(tuán)隊(duì)全部人的共同努力。因此，這就特別立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)業(yè)，最大限度地防止審計(jì)失敗的發(fā)生。因此，事要。證券市場(chǎng)“瓊民源問題。而現(xiàn)實(shí)中，很多事務(wù)所或多或少地存在這些問題，通過行業(yè)協(xié)掌握體系，從根本上防止事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)會(huì)計(jì)師行業(yè)具有很重要的現(xiàn)實(shí)意義。2．內(nèi)部質(zhì)量掌握檢查的內(nèi)容與方法內(nèi)部質(zhì)量掌握檢查內(nèi)容檢查人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量掌握根本準(zhǔn)則》和《會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理機(jī)制建設(shè)指導(dǎo)意見》的要求，對(duì)序，一是具體審計(jì)工程的質(zhì)量掌握程序。中注協(xié)“內(nèi)部治理機(jī)制建設(shè)指導(dǎo)意見”要求,事務(wù)所要以章程〔合伙協(xié)議〕為核心建立各項(xiàng)內(nèi)部編制了“內(nèi)部質(zhì)量掌握檢查提綱〔參考要點(diǎn)在的突出問題。例如：事務(wù)所分支機(jī)構(gòu)亂出業(yè)務(wù)報(bào)告，總所對(duì)此疏于務(wù)、統(tǒng)一調(diào)派審計(jì)人員，而是由個(gè)人或工程組搞業(yè)務(wù)承包分成，由此對(duì)工程治理和審計(jì)工程風(fēng)險(xiǎn)失控；事務(wù)所對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師印章集中保所逐級(jí)復(fù)核流于形式，不能對(duì)工程起到掌握作用等等。內(nèi)部質(zhì)量掌握檢查方法閱、詢問、描述、內(nèi)掌握度遵循性測(cè)試等方法進(jìn)展。具體可通過以下工作完成。一是檢查人員依據(jù)“質(zhì)量掌握根本準(zhǔn)則”和“會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資在“事務(wù)所制度建設(shè)檢查工作底稿”形成記錄。量掌握相關(guān)的制度和條款，進(jìn)一步了解事務(wù)所治理體制和經(jīng)營模式，通用底稿”中進(jìn)展必要的記錄。在對(duì)事務(wù)所制度建設(shè)、治理體制及經(jīng)營方式初步了解和總體把握的根底上，檢查人員應(yīng)中選擇事務(wù)所高、中、低不同層次人員對(duì)事務(wù)所現(xiàn)有治理制度進(jìn)展詢問、溝通、溝通，執(zhí)行狀況。檢查人員應(yīng)當(dāng)將會(huì)談狀況記錄于相應(yīng)的工作底稿中。三是結(jié)合審計(jì)工程抽樣和審計(jì)業(yè)務(wù)工程的檢查對(duì)質(zhì)量掌握進(jìn)展，抽樣時(shí)可考慮選擇分所的業(yè)務(wù)報(bào)告。對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)工程檢查時(shí)，應(yīng)對(duì)內(nèi)部質(zhì)量掌握制度進(jìn)展遵循性測(cè)試〔例如用穿行測(cè)試的方法，以確定事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量掌握和相關(guān)治理制度是否有效，是否得到執(zhí)行，是否存在嚴(yán)峻缺陷。例如，某事務(wù)所業(yè)務(wù)承接制度規(guī)定，全部業(yè)務(wù)必需內(nèi)掌握度，但并不認(rèn)真執(zhí)行，存在制度虛設(shè)的問題等等，檢查人員應(yīng)對(duì)了解的這些狀況作出記錄。內(nèi)部質(zhì)量掌握檢查小結(jié)存在的主要問題，包括事務(wù)所業(yè)務(wù)承接、審計(jì)任務(wù)委派、逐級(jí)復(fù)核、面存在的主要問題及其他的有關(guān)狀況。〔三〕職業(yè)道德狀況的檢查1．職業(yè)道德檢查的必要性獨(dú)立審計(jì)的鑒證職責(zé)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必需站在獨(dú)立的立場(chǎng)對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)展審計(jì)，并發(fā)表客觀、公正的審計(jì)意見，這一識(shí)，加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師誠信建設(shè)，樹立良好的職業(yè)形象和職業(yè)