投資稅收指南國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司國別(地區(qū))投資稅收指南課題組中國居民赴科威特投資稅收指南1前言為切實響應(yīng)國家“絲綢之路經(jīng)濟(jì)帶”和“21世紀(jì)海上絲綢之路”第一章主要從國家概況和投資環(huán)境概述兩個方面介紹了科威特責(zé)任以及稅務(wù)法律救濟(jì)等進(jìn)行介紹。及法律責(zé)任等八個部分內(nèi)容。相互協(xié)商程序及協(xié)定爭議的防范等三部分內(nèi)容?？仆赝顿Y的稅收風(fēng)險。中國居民赴科威特投資稅收指南1此帶來的損失。的錯漏之處，敬請廣大讀者不吝指正。中國居民赴科威特投資稅收指南1 2 2.5其他稅(費(fèi)) 452.5.1科威特科學(xué)發(fā)展基金會(KFAS)會費(fèi) 45 3 4 .1.7在科威特享受稅收協(xié)定(安排)待遇的手續(xù) 81 5 參考文獻(xiàn) 105中國居民赴科威特投資稅收指南1第一章科威特概況及投資環(huán)境[1]1.1科威特國家概況北角及其附近的布比延、費(fèi)萊凱等島嶼)，位于亞洲西部阿拉伯半島爾是國家元首兼武裝部隊最高統(tǒng)帥。義是科威特立法的基礎(chǔ)；埃米爾必須由第七任埃米爾穆巴拉克·薩巴中國居民赴科威特投資稅收指南2首相，并根據(jù)首相提名任免內(nèi)閣大臣等。有關(guān)情況；組成調(diào)查委員會對任何事務(wù)進(jìn)行調(diào)查；不與首相合作的決定(在這種情況下，將由埃米爾選擇解散議會或解決定，則首相被自動罷免)等。議會由50名經(jīng)全國選舉產(chǎn)生的議員m的內(nèi)外政策，向埃米爾負(fù)責(zé)?，F(xiàn)任埃米爾為納瓦夫·艾哈邁德·賈比府完成組閣，薩巴赫·哈立德·哈馬德·薩巴赫(SabahAl-Khalid哈馬德·賈比爾·阿里·薩巴赫(HamadJaberAl-AliAl-Sabah)，臣、廉潔促進(jìn)事務(wù)國務(wù)大臣阿卜杜拉·尤素?！ぐ⒉分袊用窀翱仆赝顿Y稅收指南3發(fā)展的需要時有增減與改變。：國內(nèi)預(yù)計財政支出為230億科威特科第(以下簡稱“科第”)，收入為中國居民赴科威特投資稅收指南4特?？仆爻隹谀康牡厍拔逦?不包括石油出口數(shù)據(jù))基金會發(fā)布的《2020經(jīng)濟(jì)自由度指數(shù)》顯示，科球28家，分公司9家。科第(KD，科科第，簡稱科第)，接結(jié)算?，F(xiàn)金與資本賬戶可在科威特境內(nèi)的任何一家銀行或“錢莊”中國居民赴科威特投資稅收指南5國或本地投資者。門的政府銀行提供中長期的融資。來極大的便利。中國居民赴科威特投資稅收指南6統(tǒng)和習(xí)慣。制品，禁用豬草制品；禁食死肉(非宰殺)和血；齋月期間禁止在公。1.2投資環(huán)境概述展等行業(yè)，并提出2035年發(fā)展愿景，將科威特建設(shè)成為地區(qū)商業(yè)中國居民赴科威特投資稅收指南7的特近年主要經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)如下表所示。2020年經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)人口(萬)國內(nèi)生產(chǎn)總值 (億美元)人均GDP(萬美元).1經(jīng)濟(jì)增長率(%)-2.9-3.8通脹(%)1出口(億美元)CPI(2013年=100)進(jìn)口(億美元)對外貿(mào)易(億美元)匯率2)*為估計值中國居民赴科威特投資稅收指南8。，但受新冠肺炎疫情影響而推遲。中國居民赴科威特投資稅收指南9 (ISP)及十多家ISP的分支機(jī)構(gòu)?？仆赝ㄓ嵅靠刂飘?dāng)?shù)氐碾娫挊I(yè)用電子商務(wù)和移動商務(wù)(即通過蜂窩電話與無線應(yīng)用協(xié)議)開展B2B進(jìn)特中興和華為。智能城市。G人等。機(jī)、隨行無線網(wǎng)絡(luò)(WIFI)等產(chǎn)品如雨后春筍般出現(xiàn)在人們的生活中。中國居民赴科威特投資稅收指南新的就業(yè)機(jī)會，賦能科經(jīng)濟(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展。。再生能源的牽頭機(jī)構(gòu)，正與科水電部在沙加亞(Shagaya)可再生能力為70兆瓦，包括聚光太陽能發(fā)電(50兆瓦)、光伏發(fā)電(10兆瓦)和風(fēng)力發(fā)電(10兆瓦)。另外，計劃中的二期和三期工程設(shè)計渠道，科威特政府出臺了PPP計劃，將有些項目通過PPP方式來實。中國居民赴科威特投資稅收指南億美元)。同時還通過了五年規(guī)劃首年的計劃，總投資66億科第(約合225億美元)。五年發(fā)展規(guī)劃是將科威特打造成地區(qū)貿(mào)易和金融中心這一長遠(yuǎn)別是科威特本國人口僅占30%的人口失衡問題。到新規(guī)劃確立的大型項目主要有：北部地區(qū)開發(fā)計劃(包括設(shè)立阿卜德里邊境倉儲與口岸公司、布比延島開發(fā)項目、絲綢城項目)、北發(fā)電站項目、祖爾煉廠項目、清潔能源項目、科越(南)煉化一體化中心、科威特烯烴III、芳烴II項目、開比德固體垃圾處理項目、烏2號航站樓新擴(kuò)建項，展續(xù)的生活環(huán)境和科威特杰出的國際地位。中國居民赴科威特投資稅收指南約威成品油銷售。 (2)協(xié)調(diào)本國其他政府部門快捷辦理外籍投資者入境居留手續(xù)； (3)監(jiān)督工程施工進(jìn)度，及時解決投資者所面對的各種問題； (4)向投資者提供相關(guān)信息及統(tǒng)計數(shù)據(jù)； (5)宣傳科威特的各種優(yōu)惠投資政策，介紹推廣科威特的招商引業(yè)限制】科威特2015年第75號部長會議決定明確了中國居民赴科威特投資稅收指南 強(qiáng)制性社會保障、成員組織和勞動力雇傭(包括家政人員雇傭)?？仆卦O(shè)立的以市場研究為目的的代表處(不能從事經(jīng)營活動)。同促進(jìn)局審批。【優(yōu)惠政策框架】外資投資委員會(FIC)的主席由工商部大臣條中國居民赴科威特投資稅收指南。支付其應(yīng)得的賠款。 ； (2)優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)；中國居民赴科威特投資稅收指南 (3)有助于促進(jìn)當(dāng)?shù)丶昂澈献魑瘑T會(GCC)1國家經(jīng)濟(jì)多樣 (4)提升科威特國家出口； (5)創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會和勞動力培訓(xùn)； (6)促進(jìn)地區(qū)平衡發(fā)展的項目； (7)良好的環(huán)境影響； (8)項目可為社區(qū)提供特殊的服務(wù)； (9)使用科威特產(chǎn)品； (10)使用科威特的科技、專業(yè)及咨詢服務(wù)。新規(guī)劃?？仆厥鞘蕾Q(mào)組織(WTO)和海灣合作委員會(GCC)的成員國。GulfCooperationCouncilGCC全稱海灣阿拉伯國家合作委員會，1981年5月在阿聯(lián)酋阿布扎比成立。其成員國為阿拉伯聯(lián)合酋長國、阿曼、巴林、卡塔爾、科威特、沙特阿拉伯6國，是海灣地區(qū)的重要政治經(jīng)濟(jì)組織。總部設(shè)在沙特阿拉伯首都利雅得。中國居民赴科威特投資稅收指南奧地利、保加利亞、哈薩克斯坦、摩洛哥、蒙古、捷克、巴基斯坦、丹麥、比利時、荷蘭、泰國、烏克蘭、拉脫維亞、立陶宛、利比亞、度?？仆剡€是多邊投資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的成員。子商務(wù)合作的諒解備忘錄》。中國與科威特尚未簽署貨幣互換協(xié)議。合作委員會正在進(jìn)行自由貿(mào)易協(xié)定(FTA)談判。中國居民赴科威特投資稅收指南公司、中石化國際工程公司、中石化煉化工程(集團(tuán))股份有限公司、司和江蘇省建設(shè)集團(tuán)等。中國居民赴科威特投資稅收指南第二章科威特稅收制度簡介2.1概覽綜述贈與稅等稅種。收法律體系體系。 號得稅的征管依據(jù)。 布了第46號法律，規(guī)定科威特 (及其他海合會成員國)國民全資持有的公開或封閉式持股的股份公作為天課的征管依據(jù)。中國居民赴科威特投資稅收指南 (3)國家勞動保障稅：為鼓勵及支持私人部門的發(fā)展，科威特的相關(guān)執(zhí)行法規(guī)共同作為國家勞動保障稅的征管依據(jù)。三年重大稅制變化收管理，包括對常設(shè)機(jī)構(gòu)(PE)的認(rèn)定(依據(jù)BEPS第7項行動計劃)以及轉(zhuǎn)讓定價方面的相關(guān)調(diào)整(依據(jù)BEPS第8-10項行動計劃與多邊公約的第十七條)。1961年23號法律。法令基本上類似，僅在稅率上有所差異。2沙特阿拉伯-科威特平分區(qū)：在沙特阿拉伯東北部和科威特西部之間。1922年兩國界約規(guī)定在兩國之間劃出一個面積5,770平方公里的中立區(qū)。1970年兩國訂約將該區(qū)劃分，中立區(qū)不復(fù)存在，地理上改稱該區(qū)為“沙特阿拉伯—科威特平分區(qū)”。但該區(qū)石油資源并未劃分，所產(chǎn)石油由分別在兩國取得開采權(quán)的公司平分。(來自百度百科)中國居民赴科威特投資稅收指南2009年1月1日起才正式生效(除非納稅人使用的納稅會計期間與公歷年不同)。該法律同樣適用于(上文規(guī)定的)指定區(qū)域。居民納稅人的概念并沒有嚴(yán)格區(qū)分。企業(yè)在科威特或其他海合會國家注冊成立并由科威特或其他海合會長國。納稅。威特企業(yè)所得稅的課稅對象具體包括： (1)在科威特全部或部分履行任何合同所實現(xiàn)的利潤，不論該 (2)出售、出租或授予使用或利用任何商標(biāo)、專利、設(shè)計、著利所收取的款項；中國居民赴科威特投資稅收指南 (3)商務(wù)代表或商務(wù)中介協(xié)議應(yīng)得或產(chǎn)生的傭金； (4)工業(yè)及商業(yè)活動的利潤； (5)資產(chǎn)處置所實現(xiàn)的利潤，包括整體或部分出售資產(chǎn)、向他所有權(quán)或處置擁有科威特不動產(chǎn)的公司的股權(quán)； (6)在科威特出借資金取得的收益； (7)在科威特買賣貨物、財產(chǎn)或權(quán)利取得的收益，權(quán)利包括與有形資產(chǎn)相關(guān)的權(quán)利以及與諸如抵押或特許權(quán)等無形資產(chǎn)相關(guān)的權(quán) (8)在科威特開設(shè)常設(shè)辦事處、進(jìn)行買賣合同締結(jié)而取得的收上述活動的他人場所； (9)在科威特租賃動產(chǎn)或不動產(chǎn)取得的收益； (10)在科威特提供管理、技術(shù)或咨詢等服務(wù)取得的收益； (11)在科威特證券交易所直接投資或通過投資組合或基金投資。表2稅率概覽稅目稅率企業(yè)所得稅率(%)資本利得稅率(%)分公司稅率(%)預(yù)提稅(%)股息利息特許權(quán)使用費(fèi)管理費(fèi)分公司利潤匯出稅0中國居民赴科威特投資稅收指南ecree年23號法律規(guī)定的最高稅率為57%，適用于在平分中立區(qū)進(jìn)行經(jīng)營活動所取得的利潤。注2)15%稅率只適用于在科威特證券交易所上市的公司依據(jù)2015年11月10日前取得的利潤分配的股利。注3)根據(jù)細(xì)則第2條，科威特境內(nèi)的外國實體通過發(fā)放貸款取得的所得是科威特的應(yīng)稅收入，稅率為15%。此前，僅在科威特境內(nèi)發(fā)放貸款的外資銀行，從上述貸款中取得的利息收入未被征稅。注4)管理費(fèi)收入通常被視為正常營業(yè)收入，通常按98.5%到100%之間的核定利潤率征稅。 (又稱“指定區(qū)域”)進(jìn)行的商業(yè)活動。表3稅率概覽應(yīng)稅利潤超過(科第)不超過(科第)稅率(%)0 區(qū)個人所得免稅；④KFTZ內(nèi)的資本及利潤可自由匯出KFTZ外，不受外匯管制限中國居民赴科威特投資稅收指南 下優(yōu)惠條款：備及原材料的關(guān)稅稅率；2對進(jìn)口的競爭性產(chǎn)品征收保護(hù)性關(guān)稅；3本地銀行提供低利息貸款；4協(xié)助出口；5對政府供應(yīng)合同提供優(yōu)惠待遇。 投資和租賃公司，并給以五年免稅期。建設(shè)-運(yùn)營-轉(zhuǎn)讓(BOT)的承包方法經(jīng)常用于科威特的大型基礎(chǔ) 》法律《外國資本直接投資法》廢止)。根據(jù)《直接投資促進(jìn)法》，科威特成立直接投資促進(jìn)局(KDIPA)取代了外國投資局。KDIPA是商部的組成部門?！穼嵤┘?xì)則。針對投資者的稅收優(yōu)惠政策，包括但不限于：中國居民赴科威特投資稅收指南①獲準(zhǔn)許可的企業(yè)自經(jīng)營活動實際開始之時享有最多10年的稅設(shè)備并持有五年以上，則可豁免關(guān)稅；關(guān)條件要求限制；地及房地產(chǎn)。收協(xié)定(安排)優(yōu)惠待遇或其他雙邊協(xié)定待遇。限與下列標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)：的情況及對勞動力培訓(xùn)的情況；與服務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量；③本地與海灣國家市場對直接投資的需求及投資對經(jīng)濟(jì)多元化況；項目或經(jīng)營活動的地區(qū)發(fā)展的促進(jìn)作用；響。以下投資實體：構(gòu)；可申請的決定將基于根據(jù)上述標(biāo)準(zhǔn)確定的總分。中國居民赴科威特投資稅收指南①總分小于等于30%：投資許可申請和優(yōu)惠申請均不予批準(zhǔn)；的規(guī)則和程序。稅收優(yōu)惠(稅前加計扣除)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不同有所區(qū)別：第二類稅前加計扣除與為科威特國民創(chuàng)造的就業(yè)與培訓(xùn)機(jī)會相令規(guī)定的比例的科威特雇員。中國居民赴科威特投資稅收指南加計扣除額為全年為培訓(xùn)科威特籍員工而發(fā)生的費(fèi)用的10倍；法：②稅前加計扣除的計算基于與本地供應(yīng)商(特別是中小型企業(yè))；任與可持續(xù)發(fā)展項目的支出可以全額稅前扣除。 》過扣除稅務(wù)折舊和不被允許扣除項目調(diào)整后的利潤額為基礎(chǔ)進(jìn)行核 中國居民赴科威特投資稅收指南企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得是指企業(yè)實體從發(fā)生在科威特境內(nèi)的經(jīng)活動所取得的利潤；資產(chǎn)所取得的利潤；內(nèi)的財產(chǎn)所取得的收入；提供服務(wù)所取得的收入；科威特境內(nèi)執(zhí)行的合同所帶來的收入；代理合約支付的傭金；潤處理；資本利得，即處置所持科威特資產(chǎn)(包括不動產(chǎn))及科威特居民特證券交易所上市的企業(yè)的股份取得的資本利得免稅。 (2)不征稅和免稅收入3“辦公場所”是指工作的場地，包括其位于另一家企業(yè)房屋內(nèi)部的情況。建筑物的存在不是“辦公場所”成立的必要條件。如果該辦公場所的存在具有某種程度的穩(wěn)定性和持續(xù)性，就被視為是“固定的”。中國居民赴科威特投資稅收指南k再繳納股息預(yù)提所得稅；KSE行證券交易取得的收入，包括債券交易或其他類似的證券取得的利潤相關(guān)的股息仍需繳納預(yù)提所得稅；自由貿(mào)易區(qū)進(jìn)行經(jīng)營活動取得的收益(具體請參考稅收優(yōu)惠相關(guān)部分)；合條件的經(jīng)營活動取得的收益(具體請參考稅收優(yōu)惠相關(guān)部分)；⑤科威特已經(jīng)與多個國家(地區(qū))簽署了雙邊稅收協(xié)定及稅收安排。來自稅收協(xié)定(安排)締約國(地區(qū))的企業(yè)可以根據(jù)協(xié)定條款中國居民赴科威特投資稅收指南在科威特豁免全部或部分納稅義務(wù)或者適用較低的特許權(quán)使用費(fèi)與所得稅稅率； (3)稅前扣除員工的解雇補(bǔ)助金及類似津貼；所得稅以外的稅收；和補(bǔ)貼；；⑥在外國公司簽署合同后(運(yùn)營開始之前)發(fā)生的試運(yùn)行費(fèi)用，生的費(fèi)用不可扣除；A報與該成本相匹配的收入，并且也可以在以后的年份確認(rèn)這些成本。稅法下，企業(yè)所得稅稅前扣除項目包括： (包括在境外發(fā)生的費(fèi)用)，可以在應(yīng)稅所得中扣除。上述費(fèi)用包括付的費(fèi)用總額。A入所必需的；B有材料證據(jù)支持；【設(shè)計費(fèi)用】中國居民赴科威特投資稅收指南后結(jié)束的納稅年度)，因接受工程和設(shè)計服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用的列支遵比例規(guī)定：；預(yù)留稅款的規(guī)定，并且向DIT提交署的合同；稅務(wù)當(dāng)局可以用下列公式判定收入：設(shè)計收入=(本年度設(shè)計成本×本年度合同收入)/本年度直接成本【咨詢費(fèi)用】支遵循以下比例規(guī)定：第三方簽署的合同。稅務(wù)當(dāng)局可以用下列公式判定收入：咨詢公司收入=(本年度咨詢成本×本年度合同收入)/本年度直【租賃費(fèi)用】科威特稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查相關(guān)文件后或?qū)⒃试S扣除根據(jù)租約支付方賬簿中記錄的金額確定。進(jìn)行稅務(wù)申報?！痉职坛杀尽考?(合同、發(fā)票、結(jié)算憑證和其他文件)，按規(guī)定在向分包商支付款項時預(yù)留5%稅款，并向DIT提交合同，并滿足其他特定條件，則分包的務(wù)局(KTA)通常不承認(rèn)已分包給其他企業(yè)的工作所產(chǎn)生的損失。如果收入：與分包成本相關(guān)的收入=(分包成本×合同總收入)/合同的直接【進(jìn)口原材料成本】TA認(rèn)定進(jìn)口原材料及設(shè)備的利潤率：上述核定的利潤通常要從納稅申報中申報的原材料及設(shè)備成本材料和設(shè)備收入=(本年度材料和設(shè)備成本×本年度合同收入)/接成本【代理傭金】支付給當(dāng)?shù)卮砩痰膫蚪鸬目鄢~以扣除支付給代理商的分包。【代墊費(fèi)用】：同中有明確提及；%；核定利潤基礎(chǔ)進(jìn)行納稅申報。【存貨】 (FIFO)或平均法。中國居民赴科威特投資稅收指南【外籍個人工資】公司如果違反了使用科威特本地銀行賬戶向雇員支付工資的規(guī)本。為與科威特境內(nèi)經(jīng)營活動有關(guān)的貸款所向本地銀行支付的利息一般允許扣除(只要利息的發(fā)生是必要且合理的)。支付給科威特境境內(nèi)業(yè)務(wù)的運(yùn)營資金提供支持。由總公司或關(guān)聯(lián)方的往來賬戶為科威特分支機(jī)構(gòu)支付的利息不允許夠證明與該利息相關(guān)的銀行貸款是為科威特境內(nèi)業(yè)務(wù)提供資金支持用。中國居民赴科威特投資稅收指南用設(shè)計費(fèi)用(不包括支付給總部的設(shè)計費(fèi)用)后的凈收入的1.5%為上；營活動總收入扣除上述項目后的凈收入中歸屬于外國公司的部分的D.銀行以扣除上述扣除項目后的在科威特境內(nèi)實現(xiàn)的直接收入下，不可在企業(yè)所得稅稅前扣除的項目包括：AB部款項；C.支付給總機(jī)構(gòu)或代理人的利息(如納稅人能證明該利息相關(guān)的借款是為科威特境內(nèi)業(yè)務(wù)提供資金支持，則科威特稅務(wù)局(KTA)可能允許扣除)；了損失且有書面證明，則該損失可以扣除。因資產(chǎn)(和負(fù)債)的重新致的未發(fā)生的匯率損失不允許扣除；E中國居民赴科威特投資稅收指南a.向稅務(wù)當(dāng)局提供合同的復(fù)印件以及有關(guān)承包商和分包商的細(xì)b.預(yù)提最終付款額(或合同款項的5%，二者中取較高者)；成的虧損；余公積均不允許扣除； (4)稅收折舊攤。例表4資產(chǎn)折舊率項目年折舊率建筑物預(yù)制建筑家具和辦公設(shè)施鉆井設(shè)備機(jī)器設(shè)備電子設(shè)備和電器電腦及其配件軟件卡車和拖車汽車和公共汽車中國居民赴科威特投資稅收指南 (5)虧損彌補(bǔ)經(jīng)營活動，其損失可以在以后三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)(先前的稅法則沒有限制期限)。稅收虧損不可向以前年度追溯調(diào)整。表5虧損結(jié)轉(zhuǎn)凈營業(yè)損失(年)向前結(jié)轉(zhuǎn)0向后結(jié)轉(zhuǎn)3 (6)特殊事項的處理T本。中國居民赴科威特投資稅收指南商及分包商應(yīng)繳納的所有稅款及罰款負(fù)責(zé)。承包商及分包商可在稅務(wù)局出具納稅評估結(jié)果并繳納全部應(yīng)繳申請退還預(yù)留稅款。過扣除稅務(wù)折舊和不被允許扣除的項目調(diào)整后的利潤額為基礎(chǔ)進(jìn)行外國公司可以通過代理人或作為當(dāng)?shù)刈怨镜纳贁?shù)股股東在額(無論科威特公司是否對其做出分配)，加上利息、特許權(quán)使用費(fèi)、服務(wù)費(fèi)和管理費(fèi)等的任何應(yīng)收款項。抵同一年內(nèi)另一項活動取得的利潤。居民企業(yè)持單獨(dú)的賬簿，其向代理支付的代理費(fèi)作為費(fèi)用列支。中國居民赴科威特投資稅收指南居民納稅人的概念并沒有嚴(yán)格區(qū)分。他委付股息時扣除15%的稅款，交給財政部(MOF)。項規(guī)定。公司(包括銀行)的如下義務(wù)：中國居民赴科威特投資稅收指南 (1)到稅務(wù)機(jī)構(gòu)登記投資組合或基金，填寫包含以下信息的特①納稅人的身份、注冊地、地址(科威特境內(nèi)或境外)、經(jīng)濟(jì)活金的名稱； (2)當(dāng)表格中的上述任何信息發(fā)生變更時，應(yīng)在變更發(fā)生30天 15%的預(yù)提稅時，應(yīng)在相關(guān)表格上提供下列信息：納稅人(收到股息的一方)的名稱、注冊地、經(jīng)濟(jì)活動及其開始日期。務(wù)當(dāng)局匯寄預(yù)提稅的憑證需附在表格最后。通納稅的完稅證明。希望根據(jù)稅收協(xié)定(安排)適用更低預(yù)提稅率的實體，需要到財政部(MOF)申請退稅。財政部(MOF)允許由海合會成員國家100%控股的投資者和來自與科威特簽有雙重征稅協(xié)定(或稅收安排)的國家(地區(qū))的投資者取得完稅證明，以免除或減免其從KSE上市公應(yīng)納預(yù)提稅。持有非上市科威特公司股份的外國股東仍按照其應(yīng)享有的科威稅所得額，并繳納科威特企業(yè)所得稅。中國居民赴科威特投資稅收指南2.3個人所得稅[3]居民個人及外國個人均無需繳納個人所得稅。民納稅人納稅人他育保障計劃，但所有居民均可享受免費(fèi)醫(yī)療服務(wù)。員為： 科第的8%。繳費(fèi)基數(shù)中包含社會津貼(針對家庭狀況和高物價)和交通補(bǔ)貼，但不包括附加福利以及與雇員的工作表現(xiàn)或工作性質(zhì)掛鉤的其他補(bǔ)中國居民赴科威特投資稅收指南或承擔(dān)其它社會保險繳費(fèi)義務(wù)。如中國居民赴科威特投資稅收指南2.4關(guān)稅述地區(qū)進(jìn)口的貨物(煙草、酒精及免稅產(chǎn)品清單上列舉的貨物除外)適制年海合會海關(guān)聯(lián)盟委員會指派法律技術(shù)委員會研究制定統(tǒng)一海書處曾將海關(guān)法草案的英文版本提交世界貿(mào)易組織和世界海關(guān)組織中國居民赴科威特投資稅收指南員國統(tǒng)一海關(guān)法》在海灣六國正式啟用。了一個原則，即：如納稅人希望依據(jù)稅收協(xié)定(安排)待遇申請免除收協(xié)定(安排)優(yōu)惠待遇。優(yōu)惠 (1)生產(chǎn)用的原材料。持有國家工業(yè)生產(chǎn)執(zhí)照的企業(yè)，在進(jìn)口 (2)大阿拉伯自貿(mào)區(qū)貨物。產(chǎn)自大阿拉伯自貿(mào)區(qū)成員的貨物，。及海合會成員國(阿聯(lián)酋、阿曼、巴林、卡塔爾、科威特、沙特阿拉伯)； (3)退運(yùn)貨物。符合監(jiān)管條件的退運(yùn)進(jìn)境貨物，可免除關(guān)稅。； (4)個人及家庭用品。個人在符合下列條件的情況下，可免稅報相一致；五是數(shù)量應(yīng)在合理范圍內(nèi)；中國居民赴科威特投資稅收指南 (5)外交物品。符合條件的國際組織、外交機(jī)構(gòu)及使領(lǐng)館人員 (6)軍事物品。軍事機(jī)構(gòu)或內(nèi)部安全機(jī)構(gòu)進(jìn)口武器、彈藥、軍 (7)慈善捐贈物品。慈善機(jī)構(gòu)以非營利為目的進(jìn)口用于人道主免稅； (8)旅客攜帶的少量物品。旅客攜帶限量范圍內(nèi)的少量物品的，稅額按以下元素認(rèn)定： (1)報關(guān)須持原始發(fā)票，海關(guān)總署署長或授權(quán)人可以在原始發(fā)件資料； (2)貨物的價值證明必須根據(jù)26條規(guī)定提供原始發(fā)票和能證明的相應(yīng)文件； (3)除原始發(fā)票外，海關(guān)有權(quán)要求貨主提供合同、信函和其他他中國居民赴科威特投資稅收指南2.5其他稅(費(fèi))威特科學(xué)發(fā)展基金會(KFAS)會費(fèi)簡稱KSCs)的一項義務(wù)。很多新成立的科威特股份制公司都將向在實際操作中，KFAS和商務(wù)部均接受，KFAS的繳費(fèi)基數(shù)是扣潤。取)都不得在計算KFAS繳費(fèi)時扣除。勞動保障稅勞動力就業(yè)的方案。員國在科威特證券交易所上市的公司而言，2005。中國居民赴科威特投資稅收指南年有期徒刑或(和)5,000科第的罰款。委員會決定，每兩年調(diào)整一次(如需要可以更頻繁)。對公開招標(biāo)項目(包括為軍事和石油部門開展的項目)的獎勵僅給符合部長委員會對國內(nèi)勞動力雇傭比例的規(guī)定的實體。被處以不超過1年的有期徒刑或(和)1,000科第的罰款。課法律，科威特(及其他海合會成員國)國民全資持有的(公開式或封閉式持股)股份公司應(yīng)按其年度凈利潤的1%天課的計稅基礎(chǔ)為企業(yè)凈利潤，應(yīng)納稅額為企業(yè)凈利潤的1%。 ； (2)實際發(fā)生，且有書面證據(jù)支持； (3)與相應(yīng)納稅年度相關(guān)。條例還規(guī)定，從(未合并)附屬公司或關(guān)聯(lián)公司取得的現(xiàn)金股息納稅義務(wù)時可以抵扣集團(tuán)子公司繳納的天課。中國居民赴科威特投資稅收指南第三章稅收征收和管理制度3.1稅收管理機(jī)構(gòu)機(jī)構(gòu)設(shè)置科威特稅務(wù)局(KTA)隸屬于財政部(MinistryofFinance,簡稱P機(jī)構(gòu)職責(zé)科威特稅務(wù)局(KTA)的主要兩個部門為： (1)稅務(wù)規(guī)劃部(DSTP)：①負(fù)責(zé)對申請注冊外國企業(yè)的合同材料進(jìn)行檢查和審閱并簽發(fā)段的批準(zhǔn)；交的納稅申報已收到；④為海灣合作委員會(GCC)成員國頒發(fā)稅收居民證書(Tax⑤負(fù)責(zé)確認(rèn)稅收協(xié)定(安排)的適用情況。 (2)稅務(wù)檢查部(DITC)：提交的納稅申報表開展詳細(xì)檢查工作；簡稱NOLs)以使得合同約定方的保證金和對外國企業(yè)的保證金得以中國居民赴科威特投資稅收指南3.2居民納稅人稅收征收管理A。?？仆囟悇?wù)局(KTA)最近對科威特納稅人頒布了稅務(wù)登記號 為唯一的?？仆囟悇?wù)局(KTA)在其與納稅人相關(guān)的事務(wù)及通信往與以下資料一同提交： (2)代理合同 (3)代理注冊登記證 (4)納稅人于科威特境內(nèi)外的地址中國居民赴科威特投資稅收指南 (5)豁免證書(如有) (6)公司授權(quán)簽字人簽字的授權(quán)書部提供的信息基本相同。在財政部進(jìn)行注冊登記時填寫稅卡申請表中的相關(guān)信息并提交以下 (2)代理合同 (3)由授權(quán)簽字人簽字的稅卡申請表管理制度FRS關(guān) (2)存貨清單 (3)總賬 (4)總費(fèi)用明細(xì)分類帳 (5)存貨/原料購進(jìn)及發(fā)出記錄(顯示收到和發(fā)出的數(shù)量，或以何項目的名義發(fā)出)中國居民赴科威特投資稅收指南 (6)試算平衡表 (7)分包商名單 (8)固定資產(chǎn)清單檢查會計賬簿(可以是英文)和相關(guān)文件，屬于正常操作。納稅人使份。 (1)申報要求稅申報表(例如，對于12月31日結(jié)束的納稅年度，最晚遞交日是次在納稅年度結(jié)束后第二個月的15日之前向科威特稅務(wù)局(KTA)遞根據(jù)細(xì)則第13條，如納稅人依據(jù)稅法或稅收協(xié)定(安排)可免于在科威特繳納企業(yè)所得稅，仍需要向科威特稅務(wù)局(KTA)提交納表。稅務(wù)機(jī)關(guān)頒布的2014年1號通告(下稱“通告”)適用于所有交納稅申報表的納稅人。如納稅人能夠正確設(shè)置及保存與其在科威特經(jīng)營活動相關(guān)的賬簿及科威特稅務(wù)局(KTA)所要求的與收入及成本費(fèi)用相關(guān)的支持性中國居民赴科威特投資稅收指南更為有利。具的納稅評估結(jié)果，提交一份收入和費(fèi)用調(diào)整草案(自我評估)。B動性質(zhì)而無法設(shè)置及保存與經(jīng)營活動相關(guān)的賬簿及科威特稅務(wù)局(KTA)所要求的支持性文件，科威特稅務(wù)局(KTA)鼓勵納稅人采用核定利計算企業(yè)所得稅。營活動相關(guān)的收入?？仆囟悇?wù)局(KTA)將審查與納稅人申報的收入告還要求納稅人在進(jìn)行納稅申報應(yīng)提交所有分包商的詳細(xì)信息和相持文件。商清單、固定資產(chǎn)清單及存貨登記表等材料。細(xì)則第15條要求納稅定的賬簿資料，如總賬和存貨清單。中國居民赴科威特投資稅收指南納稅申報表和相關(guān)財務(wù)報表必須經(jīng)過科威特境內(nèi)從業(yè)會計師的銀行對賬單等材料。 (2)稅款繳納的截止日期前一次性繳納稅金。如稅務(wù)局出具的納稅評估結(jié)果中認(rèn)定納稅人應(yīng)繳納的稅款比實 (1)申報要求前進(jìn)行審計,同時企業(yè)應(yīng)提交以下材料：計師處理財務(wù)事宜的授權(quán)信；②由在商務(wù)部注冊登記的審計師按照財政部批準(zhǔn)的形式編制和報告；務(wù)報表及附注說明；；，包括：中國居民赴科威特投資稅收指南B詳細(xì)分析；和儲備說明；利的證明文件；⑨有關(guān)公司從其聯(lián)營企業(yè)及未合并子公司獲取利潤份額的計算方法的聲明及其他支持文件(包含所有權(quán)占比和結(jié)算信息的聯(lián)營企業(yè)；⑩有關(guān)公司從其合并子公司獲取利潤份額的計算方法的聲明及其他支持文件(包含所有權(quán)占比和結(jié)算信息的合并子公司的季度財務(wù)?有關(guān)留存收益變化的說明(如有)及相關(guān)支持文件； (2)稅款繳納稅 (1)申報要求國家勞動保障稅申報表應(yīng)由經(jīng)稅務(wù)局批準(zhǔn)的審計師于納稅義務(wù)中國居民赴科威特投資稅收指南 (2)稅款繳納稅一次性繳納稅金。我評估草案。稅款。未提交自我評估草案的納稅人需要經(jīng)歷非常細(xì)致的稅務(wù)審查流于審查結(jié)果出具納稅評估結(jié)果。在現(xiàn)行稅制體系下，科威特稅務(wù)局(KTA)基于納稅人自行評估申報納稅的基礎(chǔ)進(jìn)行審查。這意味著科威特稅務(wù)局(KTA)將審核每表?？仆囟悇?wù)局(KTA)可能會到企業(yè)現(xiàn)場詳細(xì)查閱納稅人的會計。中國居民赴科威特投資稅收指南科威特稅務(wù)局(KTA)對于費(fèi)用支出的審查程序及要求非常嚴(yán)格。除相應(yīng)的費(fèi)用支出。另外，科威特稅務(wù)局(KTA)對于發(fā)生在境外的費(fèi)用支出持懷疑扣除相應(yīng)支出。形。三如稅務(wù)局出具的納稅評估結(jié)果中認(rèn)定納稅人應(yīng)繳納的稅款比實細(xì)則允許納稅人在科威特稅務(wù)局(KTA)下達(dá)納稅評估結(jié)果之前稅申報的遞交之日為實際遞交日計算延期罰款。納稅人可在稅務(wù)局出具納稅評估結(jié)果并繳納完全部應(yīng)繳稅款之預(yù)留稅款。中國居民赴科威特投資稅收指南 (1)稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)納稅人未申報與其取得收入相關(guān)的信息； (2)納稅人存在欺詐的情況。提出任何對應(yīng)繳科威特稅款的異議或任何退稅申請。規(guī)定，協(xié)助審閱納稅申報的稅務(wù)代理(審計公司)必須是經(jīng)由科威特財政部(MOF)認(rèn)證過的。這些審計公司須遵從以下事項： (1)審閱并且批準(zhǔn)由納稅企業(yè)提交的納稅申報材料，并依此出報告； (2)出具的報告要符合科威特境內(nèi)施行的一般國際準(zhǔn)則且遵循法令、執(zhí)行條例以及相關(guān)規(guī)定中的要求； (3)報告要披露納稅企業(yè)在納稅申報中任何違反所得稅法令、稅企業(yè)違反相關(guān)規(guī)定的情況并未將其披露，其應(yīng)適用財政部(MOF)于審計公司審閱批準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定。中國居民赴科威特投資稅收指南應(yīng)納稅額的1%計算罰款。如納稅人未按期進(jìn)行納稅申報且科威特稅務(wù)局(KTA)根據(jù)已有信息出具納稅評估，從到期日到科威特稅務(wù)局(KTA)出具納稅評估如科威特稅務(wù)局(KTA)發(fā)現(xiàn)外國公司試圖逃避繳稅，科威特稅務(wù)局(KTA)將自行對外國公司的收入及核定利潤進(jìn)行評估并出具一份評估報告。此外，科威特稅務(wù)局(KTA)還可以出具一封正式通知要求相關(guān)合同的付款方將5%的預(yù)留稅款上交給科威特稅務(wù)局(KTA)。規(guī)定 應(yīng)在稅務(wù)局簽發(fā)納稅評估當(dāng)日60天以內(nèi)遞交異議。稅務(wù)局應(yīng)于納稅中國居民赴科威特投資稅收指南 (2)提請上訴納稅人有權(quán)在不同意稅務(wù)局出具修訂的納稅評估結(jié)果或稅務(wù)局 的方式解決。稅務(wù)上訴委員會在(TAC)將出具一份最終的納稅評估駁回了納稅人的上訴。3.3非居民納稅人的稅收征收和管理收征管措施簡介管理同樣適用。業(yè)稅收管理3.4新冠肺炎疫情影響下的稅收征收和管理中國居民赴科威特投資稅收指南函。此外，納稅人可以通過科威特財政部在科威特中央銀行(CBK)中國居民赴科威特投資稅收指南第四章特別納稅調(diào)整政策[4]4.1關(guān)聯(lián)交易1.1關(guān)聯(lián)關(guān)系判定標(biāo)準(zhǔn)參考“有效控制”(通過持股比例或合同約定達(dá)到)以及“實質(zhì)影響”準(zhǔn)。1.2關(guān)聯(lián)交易基本類型易基本類型包括： (2)設(shè)計服務(wù) (3)咨詢服務(wù) (4)租賃服務(wù) (5)融資活動 (6)轉(zhuǎn)讓知識產(chǎn)權(quán) (7)轉(zhuǎn)讓重大資產(chǎn)1.3關(guān)聯(lián)申報管理度發(fā)生的關(guān)聯(lián)方及非關(guān)聯(lián)方交易。中國居民赴科威特投資稅收指南4.2同期資料.1分類及準(zhǔn)備主體起稅收爭議的風(fēng)險。為證據(jù)提交給稅局。科威特對于納稅人未能提供適當(dāng)?shù)耐谫Y料并沒有規(guī)定繳納滯.2具體要求及內(nèi)容科威特目前并沒有要求納稅人就關(guān)聯(lián)交易準(zhǔn)備一份單獨(dú)的申報度發(fā)生的關(guān)聯(lián)方及非關(guān)聯(lián)方交易。.3其他要求科威特在財務(wù)方面遵循國際財務(wù)報告準(zhǔn)則(IFRS)。因此，關(guān)聯(lián)科威特現(xiàn)行稅法法規(guī)規(guī)定納稅人負(fù)有披露其與稅款預(yù)留義務(wù)相關(guān)的所有交易(包括關(guān)聯(lián)方交易)。這意味著科威特稅務(wù)局(KTA)能夠獲產(chǎn)權(quán)等相關(guān)關(guān)聯(lián)方交易。中國居民赴科威特投資稅收指南4.3轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查3.1原則第49號實施準(zhǔn)則為科威特稅務(wù)局(KTA)對納稅人的關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行調(diào)查及判斷關(guān)聯(lián)方交易是否遵循獨(dú)立交易原則提供了清晰的3.2轉(zhuǎn)讓定價主要方法證明確實采用了該轉(zhuǎn)讓定價方法。3.3轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查在現(xiàn)行稅制體系下，科威特稅務(wù)局(KTA)基于納稅人自行評估申報納稅的基礎(chǔ)進(jìn)行審查。這意味著科威特稅務(wù)局(KTA)將審核每申報表，包括申報表中所包含的全部關(guān)聯(lián)方交易?，F(xiàn)行法規(guī)并沒有規(guī)定稅務(wù)局在進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查時應(yīng)遵循的具科威特稅務(wù)局(KTA)特別關(guān)注涉及供應(yīng)成本、在境外發(fā)生的設(shè)外，科威特稅務(wù)局(KTA)還關(guān)注在納稅申報中申報其科威特經(jīng)營活于中長期損失狀態(tài)的納稅人。4.4預(yù)約定價安排中國居民赴科威特投資稅收指南.1適用范圍4.2程序4.5受控外國企業(yè).1判定標(biāo)準(zhǔn).2稅務(wù)調(diào)整4.6成本分?jǐn)倕f(xié)議管理.1主要內(nèi)容.2稅務(wù)調(diào)整4.7資本弱化.1判定標(biāo)準(zhǔn).2稅務(wù)調(diào)整4.8法律責(zé)任中國居民赴科威特投資稅收指南第五章中科稅收協(xié)定及相互協(xié)商程序5.1中科稅收協(xié)定科威特已和下列國家(地區(qū))簽訂了稅收協(xié)定(安排)：表6與科威特簽訂稅收協(xié)定(安排)的國家(地區(qū))奧地利德國馬其頓黑山烏茲別克斯坦約旦阿塞拜疆希臘馬來西亞新加坡委內(nèi)瑞拉韓國白俄羅斯中國香港特別行政區(qū)馬耳他斯洛伐克越南吉爾吉斯斯坦比利時匈牙利毛里求斯斯洛文尼亞津巴布韋拉托維亞文萊印度墨西哥南非捷克黎巴嫩保加利亞印度尼西亞摩爾多瓦西班牙丹麥波蘭加拿大伊朗摩洛哥斯里蘭卡埃塞俄比亞葡萄牙愛爾蘭荷蘭蘇丹法國羅馬尼亞克羅地亞意大利巴基斯坦瑞士格魯吉亞俄羅斯塞浦路斯菲律賓敘利亞泰國塞爾維亞突尼斯土耳其烏克蘭英國也門埃及.1中科稅收協(xié)定《中華人民共和國政府和科威特國政府關(guān)于對所得和財產(chǎn)避免雙重人民共和國政府和科威特國政府關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷中國居民赴科威特投資稅收指南包、相互協(xié)商程序以及稅收情報交換五大內(nèi)容。2適用范圍居。作為居民的“人”包括個人、公司和其他團(tuán)體。 (2)如果在締約國雙方同時有永久性住所，應(yīng)認(rèn)為是與其個人和經(jīng)濟(jì)關(guān)系更密切(重要利益中心)所在締約國的居民； (3)如果其重要利益中心所在國無法確定，或者在締約國任何 (4)如果其在締約國雙方都有，或者都沒有習(xí)慣性居處，應(yīng)認(rèn)或團(tuán)體；際管理機(jī)構(gòu))所在締約國的居民。外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅、外國企業(yè)所得稅、地方所得稅(簡稱“中國稅收”)以及科威特的公司所得稅、控股公司應(yīng)向“科威特科學(xué)發(fā)展基金會”支付的凈利潤的5%(KFAS)、天課(TheZakat)(簡稱“科中國居民赴科威特投資稅收指南威特稅收”)。協(xié)定也適用于本協(xié)定簽訂之日后征收的屬于增加或者中科稅收協(xié)定適用的領(lǐng)土范圍為“締約國一方”(中國)和締約國另一方(科威特)，“中國”和“科威特”在協(xié)定中指：權(quán)利的領(lǐng)海以外的區(qū)域。照科威特法律可能標(biāo)明的科威特可以行使主權(quán)權(quán)利和管轄權(quán)的領(lǐng)海3常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定③備性或輔助性活動的目的所設(shè)的固定營業(yè)場所。中國居民赴科威特投資稅收指南上的為限。勞務(wù)，僅以連續(xù)六個月以上的為限。當(dāng)一個人(除獨(dú)立代理人以外)在締約國一方代表締約國另一方代表該企業(yè)，則不構(gòu)成獨(dú)立代理人。.4不同類型收入的稅收管轄中國居民赴科威特投資稅收指南國居民企業(yè)通過在科威特設(shè)立的常設(shè)機(jī)構(gòu)取得來源于科威特的經(jīng)營營屬構(gòu)而取得來源于科威特的收入或者雖在科威特設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)但取得的權(quán)款 (如協(xié)定第十二條特許權(quán)使用費(fèi))的適用?？鄢?屬于償還代墊實際發(fā)生的費(fèi)用除外)。同樣，在確定常設(shè)機(jī)構(gòu)業(yè)除外(屬于償還代墊實際發(fā)生的費(fèi)用除外)。特的常設(shè)機(jī)構(gòu)。潤，并且該公司應(yīng)提供證據(jù)證明其效力。中國居民赴科威特投資稅收指南樣征稅的其他公司權(quán)利取得的所得。居機(jī)構(gòu)進(jìn)行營業(yè)或者通過設(shè)在該締約國另一方的固定基地從事獨(dú)立個七條(營業(yè)利潤)或第十四條(獨(dú)立個人勞務(wù))的規(guī)定。給該締約國另一方居民的股息或者據(jù)以支付股息的股份與設(shè)在締約中國居民赴科威特投資稅收指南罰款，不應(yīng)視為本條所規(guī)定的利息。是利息受益所有人，則所征稅款不應(yīng)超過利息總額的5%。)利息的收款方為中華人民共和國政府、其行政區(qū)或地方當(dāng)局；(2)發(fā)展基金會或任何其他金融機(jī)構(gòu)；(3)債權(quán)由中國政府、其行政區(qū)供資金的中國居民；(4)利息的收款方為中國政府、中國政府機(jī)構(gòu)股份的中國居民公司；(5)利息的收款方為中國及科威特雙方主管能同意的任何其他實體。第二款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)視具體情況適用營業(yè)利潤(第七條)或獨(dú)立個人勞務(wù)(第十四條)的規(guī)定。中國居民赴科威特投資稅收指南稅，但應(yīng)對本協(xié)定其他規(guī)定予以適當(dāng)注意。用各種款項。特許權(quán)使用費(fèi)總額的10%。方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營業(yè)或者通過設(shè)在該締約國另一方的固定基地從在這種情況下，應(yīng)視具體情況適用營業(yè)利潤(協(xié)定第七條)或獨(dú)立個人勞務(wù)(第十四條)的規(guī)定。中國居民赴科威特投資稅收指南費(fèi)應(yīng)認(rèn)為發(fā)生于該常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地所在締約國。。產(chǎn)于不動產(chǎn)。益適用財產(chǎn)所得條款。和權(quán)利產(chǎn)生的受益的征稅權(quán)劃分問題作出了規(guī)定。中國居民赴科威特投資稅收指南動產(chǎn)”的確定按照協(xié)定第六條的規(guī)定處理。轉(zhuǎn)讓締約國一方企業(yè)在締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)營業(yè)財產(chǎn)部分基地的動產(chǎn)取得的收益，包括轉(zhuǎn)讓常設(shè)機(jī)構(gòu)(單獨(dú)或連同整個企業(yè))威特政府有權(quán)向該常設(shè)機(jī)構(gòu)征稅。機(jī)的動產(chǎn)取得的收益，應(yīng)僅在該企業(yè)總機(jī)構(gòu)(實際管理機(jī)構(gòu))所在締征稅。相互協(xié)商。中國居民赴科威特投資稅收指南稅。若船運(yùn)企業(yè)的總機(jī)構(gòu)(實際管理機(jī)構(gòu))設(shè)在船舶上的，應(yīng)以船舶者參加國際經(jīng)營機(jī)構(gòu)取得的利潤。種，締約國另一方可以僅對屬于該固定基地的所得征稅。況一方可以對僅在該締約國進(jìn)行活動取得的所得征稅。0非獨(dú)立個人勞務(wù)(受雇所得) (1)收款人在有關(guān)歷年中在該締約國另一方停留連續(xù)或累計不八十三天； (2)該項報酬由并非該締約國另一方居民的雇主支付或代表該； (3)該項報酬不是由雇主設(shè)在該締約國另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固擔(dān)。在締約國一方企業(yè)經(jīng)營國際運(yùn)輸?shù)拇盎蝻w機(jī)上從事受雇的活動取得的報酬，應(yīng)僅在該企業(yè)總機(jī)構(gòu)(實際管理機(jī)構(gòu))所在締約國征險及俱樂部成員資格等。中國居民赴科威特投資稅收指南、年金及其他類似款項征稅。另一方征稅。另一方征稅。酬和退休金。科威特免于征稅。中國居民赴科威特投資稅收指南國政府免予征稅。締動設(shè)設(shè)條 (營業(yè)利潤)或第十四條(獨(dú)立個人勞務(wù))的規(guī)定。.5科威特稅收抵免政策辦法在科威特與某些國家(地區(qū))簽訂的稅收協(xié)定(安排)中有饒讓條款(如埃及和蘇丹)，但目前科威特正在修訂相關(guān)稅收協(xié)定以刪除方豁免繳納的稅款及根據(jù)該締約國另一方鼓勵投資和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅措施減免的稅款。中國居民赴科威特投資稅收指南6無差別待遇原則稅收無差別待遇指締約國各方相互給予對方國民以等同于本國不同或比其更重。該締約國另一方對其本國在相同情況或相同條件下進(jìn)行同樣活動的。本條不應(yīng)影響締約國一方給予為本國居民的國民的免稅或減稅資本的締約國另一方居民。家(地區(qū))居民的任何稅收優(yōu)惠待遇、優(yōu)先權(quán)和特權(quán)，也給予締約國”一語是指適用于本協(xié)定的各種稅收。7在科威特享受稅收協(xié)定(安排)待遇的手續(xù)收協(xié)定(安排)。流程 務(wù)機(jī)關(guān)”)申請開具《稅收居民證明》中國居民赴科威特投資稅收指南中國居民企業(yè)可以就其構(gòu)成中國稅收居民的任一公歷年度申請民證明》應(yīng)當(dāng)提交以下申請表和資料：、相關(guān)支付憑證等證明資料；、住所情況說明等資料；境信息等資料；情況；。留存復(fù)印件。中國居民赴科威特投資稅收指南 (2)開具科威特稅收居民身份證明的流程科威特稅收居民身份證明是一份證明特定企業(yè)為科威特稅收居民的文檔，用于企業(yè)根據(jù)科威特稅收協(xié)定(安排)享受優(yōu)惠待遇。申請科威特稅收居民身份證明需要向科威特稅務(wù)局(KTA)提交份證明申請表；科威特稅務(wù)局(KTA)會在收到申請之日起2至3周內(nèi)完成處理，份證明。合理稅務(wù)規(guī)劃 (1)常設(shè)機(jī)構(gòu)規(guī)劃幾點(diǎn)：特構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險；場所通常具備以下特點(diǎn)：中國居民赴科威特投資稅收指南；企業(yè)服務(wù)，不為其他企業(yè)服務(wù)；于事務(wù)性服務(wù)，不起直接營利作用。 (2)特許權(quán)使用費(fèi)無用費(fèi)的受益所有人，則可享受協(xié)定待遇。 (3)受益所有人的身份能夠得到科威特稅務(wù)局(KTA)認(rèn)可。中國居民赴科威特投資稅收指南5.2中科稅收協(xié)定相互協(xié)商程序.1相互協(xié)商程序概述中科稅收協(xié)定爭議是指中科之間因稅收協(xié)定條款的解釋和適用定適用產(chǎn)生爭議；二是一國(地區(qū))政府與跨國(地區(qū))納稅人在國系中產(chǎn)生爭議。二十六條協(xié)商程序條款為兩國主管當(dāng)局之間的協(xié)商解決機(jī)制提供了。.2稅收協(xié)定相互協(xié)商程序的法律依據(jù)提出。中國居民赴科威特投資稅收指南締約國雙方主管當(dāng)局應(yīng)通過協(xié)議設(shè)法解決在解釋或?qū)嵤┍緟f(xié)定協(xié)商。為正確適用稅收協(xié)定(安排)，避免雙重征稅，解決國際稅收爭議，維護(hù)中國居民(國民)的合法利益和國家稅收權(quán)益，規(guī)范與其他國家(地區(qū))稅務(wù)主管當(dāng)局涉及稅收協(xié)定(安排)的相互協(xié)商工作，署的稅收安排(該《辦法》中統(tǒng)稱稅收協(xié)定)。主要條款如下：第二條本辦法所稱相互協(xié)商程序，是指中國主管當(dāng)局根據(jù)稅收定的解釋或適用產(chǎn)生的分歧。第三條相互協(xié)商的事項限于稅收協(xié)定適用范圍內(nèi)的事項，但超互協(xié)商。第七條如果中國居民(國民)認(rèn)為，締約對方所采取的措施，決有關(guān)問題。中國居民赴科威特投資稅收指南第二十四條稅務(wù)總局在收到締約對方啟動相互協(xié)商程序的函后，要求的時間內(nèi)予以回復(fù)。第三十二條稅務(wù)總局在下列情況下可以主動向締約對方主管當(dāng)請求： (1)發(fā)現(xiàn)過去相互協(xié)商達(dá)成一致的案件或事項存在錯誤，或有需要變更處理的； (2)對稅收協(xié)定中某一問題的解釋及相關(guān)適用程序需要達(dá)成一； (3)稅務(wù)總局認(rèn)為有必要與締約對方主管當(dāng)局對其他稅收協(xié)定題進(jìn)行相互協(xié)商的。第一個環(huán)節(jié)是申請人向負(fù)責(zé)其個人所得稅或企業(yè)所得稅征管的省級并最終決定是否啟動相互協(xié)商程序。商程序的規(guī)定科威特國內(nèi)法并未規(guī)定向科威特稅務(wù)機(jī)關(guān)申請啟動相互協(xié)商程可以請求科威特稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起與稅收協(xié)定(安排)締約對方主管機(jī)關(guān)協(xié)定規(guī)定達(dá)成一致意見解決爭議。.3相互協(xié)商程序的適用中國居民赴科威特投資稅收指南在中國負(fù)有納稅義務(wù)的個人、法人或其他組織。序的方式、時限和具體情形程序的情形： (1)對居民身份的認(rèn)定存有異議，特別是相關(guān)稅收協(xié)定規(guī)定雙下需要通過相互協(xié)商程序進(jìn)行最終確認(rèn)的； (2)對常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定，或者常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤歸屬和費(fèi)用扣除有異議的； (3)對各項所得或財產(chǎn)的征免稅或適用稅率存有異議的； (4)違反稅收協(xié)定非歧視待遇(無差別待遇)條款的規(guī)定，可； (5)對稅收協(xié)定其他條款的理解和適用出現(xiàn)爭議而不能自行解 (6)其他可能或已經(jīng)形成不同稅收管轄權(quán)之間重復(fù)征稅的。4啟動程序相互協(xié)商程序是通過締約雙方之間雙邊稅收協(xié)定(安排)賦予締約國納稅人的權(quán)利救濟(jì)程序，制定該程序的目的是為保證稅收協(xié)定 (安排)的實施及有效消除國際雙重征稅。但需要注意的是，申請該的規(guī)定——當(dāng)事人應(yīng)在不符合稅收協(xié)定(安排)規(guī)定的征稅措施第一次通知之日起三年內(nèi)提出申請。中國居民赴科威特投資稅收指南從實務(wù)角度出發(fā)，通常來說只有當(dāng)中國居民(國民)從締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局接到有違反稅收協(xié)定(安排)嫌疑的書面意見或通知后 (如申請稅收協(xié)定(安排)優(yōu)惠待遇被駁回的通知、認(rèn)定存在常設(shè)機(jī)構(gòu)的通知或轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整數(shù)額初步通知等類似的書面意見或通知)，當(dāng)事人方有充分理由認(rèn)定將出現(xiàn)不符合稅收協(xié)定(安排)的征稅行為，協(xié)商程序。管當(dāng)局相互協(xié)商解決”可以看出一國(地區(qū))稅務(wù)當(dāng)局對是否應(yīng)當(dāng)事動相互協(xié)商程序有一定的自由裁量權(quán)。并決定是否啟動相互協(xié)商程序。民共和國政府對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定以及內(nèi)地與香港特別行協(xié)定)[10]第四十八條，企業(yè)申請啟動相互協(xié)商程序的，應(yīng)當(dāng)在稅收協(xié)中國居民赴科威特投資稅收指南為申請日期。資料。國家稅務(wù)總局認(rèn)為稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局提供的資料機(jī)關(guān)要求涉及的境內(nèi)企業(yè)協(xié)助核實。局可以拒絕企業(yè)申請或者稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局啟動相互請求： (1)企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方不屬于稅收協(xié)定任一締約方的稅收居民； (2)申請或者請求不屬于特別納稅調(diào)整事項； (3)申請或者請求明顯缺乏事實或者法律依據(jù)； (4)申請不符合稅收協(xié)定有關(guān)規(guī)定； (5)特別納稅調(diào)整案件尚未結(jié)案或者雖然已經(jīng)結(jié)案但是企業(yè)尚款。相互協(xié)商程序： (1)企業(yè)申請暫停相互協(xié)商程序； (2)稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局請求暫停相互協(xié)商程序； (3)申請必須以另一被調(diào)查企業(yè)的調(diào)查調(diào)整結(jié)果為依據(jù)，而另尚未結(jié)束調(diào)查調(diào)整程序；中國居民赴科威特投資稅收指南 (4)其他導(dǎo)致相互協(xié)商程序暫停的情形?？?(1)企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方不提供與案件有關(guān)的必要資料，或者提 (2)企業(yè)申請撤回或者終止相互協(xié)商程序； (3)稅收協(xié)定締約對方稅務(wù)主管當(dāng)局撤回或者終止相互協(xié)商程 (4)其他導(dǎo)致相互協(xié)商程序終止的情形。.5相互協(xié)商的法律效力效力程序與生效和解或司法判決的關(guān)系決。中國居民赴科威特投資稅收指南應(yīng)生巨大影響，因此許多國家(地區(qū))會通過當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)定，若當(dāng)事人希。6科威特仲裁條款OECD協(xié)定 (安排)的實施而制定的條款。其一般形式是：如果兩國(地區(qū))主管當(dāng)局在一定時間內(nèi)(通常為兩年)無法就相互協(xié)商的事項達(dá)成一致，定 (安排)中尚未包含有仲裁條款，故本文在此不再做延伸討論。5.3中科稅收協(xié)定爭議的防范.1稅收協(xié)定爭議概念中科稅收協(xié)定爭議是指中國與科威特因雙方之間簽訂的稅收協(xié)層面是跨國納稅人(中國投資者)與收入來源地國(科威特)之間就人(中國投資者)與收入來源國(科威特)之間基于中科稅收協(xié)定條款的解釋和適用爭議進(jìn)入相互協(xié)商程序后轉(zhuǎn)化為中國與科威特兩個的發(fā)生，增強(qiáng)稅收協(xié)定爭議的風(fēng)險控制與管理能力。中國居民赴科威特投資稅收指南.2中科稅收協(xié)定爭議產(chǎn)生原因及主要表現(xiàn)本指南所稱中科稅收協(xié)定爭議是中國投資者與科威特稅務(wù)當(dāng)局決策階段沒有全面周詳?shù)乜疾熘锌贫愂諈f(xié)定及科威特當(dāng)?shù)囟惙ǖ木咂涠侵袊顿Y者在一些具有爭議的涉稅問題上與科威特稅務(wù)當(dāng)局些常