第五節(jié)一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算一、單選題下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的是（）轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)B.發(fā)行體育彩票C.縫紉D.咖啡廳餐飲以下實(shí)行增值稅的即征即退政策的是（）翻新輪胎B.再生水融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為利用垃圾發(fā)酵生產(chǎn)的沼氣關(guān)于小規(guī)模納稅人和一般納稅人劃分所依據(jù)的銷(xiāo)售額和經(jīng)營(yíng)期，下列表述正確的是（）小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，一律不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票個(gè)體工商戶(hù)不能成為增值稅一般納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稅務(wù)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額和免稅銷(xiāo)售額經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，不包括未取得銷(xiāo)售收入的月份下列屬于增值稅價(jià)外收入的有（）增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入建材廠銷(xiāo)售材料送貨上門(mén)，向客戶(hù)收取的裝卸搬運(yùn)費(fèi)燃油電廠從政府財(cái)政專(zhuān)戶(hù)取得的發(fā)電補(bǔ)貼高校師生食堂向師生提供餐飲服務(wù)的同時(shí)向社會(huì)提供餐飲服務(wù)5.2010年3月，某酒廠銷(xiāo)售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取不含稅價(jià)款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開(kāi)具普通發(fā)票，收取的價(jià)稅合計(jì)23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同規(guī)定，于2010年12月將白酒、啤酒的包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該酒廠2010年3月增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)為（）元A.11900B.12117.95C.12335.90D.12553.85以下屬于視同銷(xiāo)售貨物，應(yīng)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的是（）。某生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)鋼材用于擴(kuò)建廠房某廠家委托商店代銷(xiāo)家具某運(yùn)輸企業(yè)外購(gòu)棉大衣用于集體福利某歌廳購(gòu)進(jìn)一批飲料用于銷(xiāo)售下列支付的運(yùn)費(fèi)中不允許計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）銷(xiāo)售自產(chǎn)小轎車(chē)支付的運(yùn)輸費(fèi)用外購(gòu)氣體支付的運(yùn)輸費(fèi)用外購(gòu)職工福利用品的運(yùn)輸費(fèi)用向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)用某食品廠（增值稅一般納稅人）因管理不善將一批以前從農(nóng)民手中購(gòu)入的大麥毀損，賬面成本為9600元（含運(yùn)費(fèi)465元），其不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）A.1864.05B.1425.45C.1400D.2040甲企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)，且是增值稅一般納稅人，2009年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：從國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付貨款30萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)7萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。將收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的10%作為職工福利消費(fèi)，其余作為生產(chǎn)材料用于加工食品，并取得含稅銷(xiāo)售收入35.75萬(wàn)元。另外，本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣。則甲企業(yè)的增值稅額為（）萬(wàn)元。A.1.89B.0.16C.1.24D.2.03某煙廠2006年9月份向農(nóng)民收購(gòu)一批煙葉，已知煙葉的收購(gòu)價(jià)款為150萬(wàn)元，煙廠根據(jù)規(guī)定支付了收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼，并開(kāi)具了從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)的收購(gòu)憑證，當(dāng)月將煙葉發(fā)往某煙絲加工廠生產(chǎn)煙絲，取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票中注明的加工費(fèi)為35萬(wàn)元，假設(shè)煙廠當(dāng)期沒(méi)有涉及增值稅的項(xiàng)目，則當(dāng)期可以扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.27.84B.25.74C.22.95D.20二、多選題以下關(guān)于增值稅的表述正確的是（）。2009年我國(guó)全面實(shí)行了消費(fèi)型增值稅增值稅實(shí)行價(jià)外稅制度我國(guó)目前所采用的增值稅計(jì)算方法為購(gòu)進(jìn)扣稅法增值稅稅收負(fù)擔(dān)由商品最終消費(fèi)者承擔(dān)下列各項(xiàng)中屬于視同銷(xiāo)售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有（）。^將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購(gòu)買(mǎi)的貨物委托外單位加工C.將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于集體福利下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。銀行銷(xiāo)售金銀受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共同擁有郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵產(chǎn)品印刷圖書(shū)、報(bào)紙、雜志銷(xiāo)售以下適用13%稅率計(jì)算增值稅的項(xiàng)目有（）A.商店銷(xiāo)售食用植物油B.農(nóng)民銷(xiāo)售自產(chǎn)糧食C.鹽廠銷(xiāo)售的食用鹽D.書(shū)市銷(xiāo)售的音像制品將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于（）時(shí)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。A.勞動(dòng)保護(hù)B.免稅項(xiàng)目C.無(wú)償贈(zèng)送D.個(gè)人消費(fèi)三、計(jì)算題某廠委托某百貨商場(chǎng)（一般納稅人）代銷(xiāo)A產(chǎn)品。該廠與百貨商場(chǎng)的結(jié)算價(jià)格為100萬(wàn)元（不含稅），商場(chǎng)按照結(jié)算不含稅價(jià)格的10%提取手續(xù)費(fèi)。該商場(chǎng)按100萬(wàn)元的不含稅價(jià)格對(duì)外銷(xiāo)售。2010年9月份，該商場(chǎng)全部銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元，稅款17萬(wàn)元。月末，商場(chǎng)提取手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元，并將代銷(xiāo)清單開(kāi)給該廠。該廠按規(guī)定給商場(chǎng)開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。請(qǐng)計(jì)算商場(chǎng)該項(xiàng)應(yīng)納的增值稅額？某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2011年3月初留抵稅額2000元，3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入商品一批，取得認(rèn)證稅控發(fā)票，價(jià)款10000元，稅款1700元；（2）3個(gè)月前從農(nóng)民手中收購(gòu)的一批糧食毀損，賬面成本5220元；（3）從農(nóng)民手中收購(gòu)大豆1噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)款1500元；（4）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買(mǎi)商品一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款30000元，稅款900元，款已付，貨物未入庫(kù)，發(fā)票已認(rèn)證；（5）購(gòu)買(mǎi)建材一批用于修繕倉(cāng)庫(kù)，價(jià)款20000元，稅款3400元；（6）零售日用商品，取得含稅收入150000元；（7）將一批庫(kù)存布料捐贈(zèng)受災(zāi)地區(qū)，賬面成本20000元，同類(lèi)不含稅銷(xiāo)售價(jià)格30000元；（8）外購(gòu)電腦20臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，每臺(tái)不含稅單價(jià)6000元，購(gòu)入后5臺(tái)辦公使用，5臺(tái)捐贈(zèng)希望小學(xué)，另10臺(tái)全部零售，零售價(jià)每臺(tái)8000元；（9）將自用過(guò)3年的一輛小轎車(chē)轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉弥弊⒚鲀r(jià)款832000元；假定相關(guān)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證，要求計(jì)算：（1）當(dāng)期全部可從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)；（2）當(dāng)期銷(xiāo)售貨物的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅；（3）轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的舊轎車(chē)應(yīng)納的增值稅；（4）當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。某食品加工廠2010年10月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）向農(nóng)民收購(gòu)大麥10噸，支付價(jià)款20000元，驗(yàn)收后送往另一食品加工廠加工膨化，支付加工費(fèi)價(jià)稅合計(jì)600元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；（2）從縣城工具廠（小規(guī)模納稅人）購(gòu)入小工具一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)3605元；（3）生產(chǎn)玉米渣10噸，銷(xiāo)售9噸取得不含稅銷(xiāo)售額21000元，將1噸玉米渣發(fā)放給職工；（4）生產(chǎn)夾心餅干銷(xiāo)售，銷(xiāo)售9噸取得不含稅銷(xiāo)售額21000元，開(kāi)具發(fā)票的不含稅銷(xiāo)售額100000元；（5）上月向農(nóng)民收購(gòu)入庫(kù)的小米因保管不善霉?fàn)€，賬面成本4536元（含運(yùn)費(fèi)186元）；（6）轉(zhuǎn)讓2009年3月購(gòu)入的小型設(shè)備一臺(tái)，轉(zhuǎn)讓收取支票800