第八課財政與稅收第三單元收入與分配茂名一中政治科組杜平莉

考點考向概覽高考復(fù)習(xí)策略

1．立足課時結(jié)構(gòu)：本課時凸顯了一對關(guān)系、兩個方面、三項作用和四種行為。一對關(guān)系就是財政和稅收的關(guān)系，明確稅收是財政收入的主要來源。兩個方面是財政收入和支出兩個方面。三項作用即財政的三項作用。四種行為是指違反稅法的四種行為。

2．立足單元與教材結(jié)構(gòu)：本單元主要強調(diào)收入與分配，財政屬于國家參與分配的重要形式，所以立足社會公平的維護，必須把握財政、稅收在維護社會公平中的作用。立足整個教材，我們必須圍繞社會再生產(chǎn)的四個環(huán)節(jié)，認識財政、稅收與生產(chǎn)的關(guān)系，財政、稅收與消費的關(guān)系，財政、稅收與宏觀調(diào)控的關(guān)系。

3．本課時的主線是財政作用的發(fā)揮，所以復(fù)習(xí)中我們必須把握以下時事熱點：①結(jié)合“兩會”財政收支計劃，分析財政的具體作用。②結(jié)合我國財政收入增長幅度與居民收入增長幅度，認識國富與民富的關(guān)系。③結(jié)合個人所得稅和其他稅收政策的調(diào)整，認識稅收的作用。④結(jié)合我國經(jīng)濟發(fā)展形勢，特別是促進經(jīng)濟發(fā)展與關(guān)注民生方面，認識財政、稅收在經(jīng)濟平穩(wěn)運行與關(guān)注民生、實現(xiàn)社會公平中的作用。〖名師點睛〗：一種意識納稅人意識兩個關(guān)系財政收支關(guān)系、稅收與財政的關(guān)系兩個作用財政和稅收的作用三個特征稅收的三個基本特征四種行為違反稅法的四種行為｛1.財政的基本含義（１）含義：國家的收入和支出（２）特點：以國家為主體、憑借政治權(quán)力而進行的（具有強制性）社會產(chǎn)品分配（具有社會性）（３）內(nèi)容：國家對社會產(chǎn)品的分配（４）本質(zhì)：是一種分配關(guān)系（５）目的：國家履行對內(nèi)對外職能考點一、國家財政PS:國家預(yù)算和國家決算（１）國家預(yù)算——財政實現(xiàn)的主要環(huán)節(jié)由政府提出并經(jīng)過法定程序?qū)彶榕鷾?zhǔn)的國家年度基本收支計劃。一般包括中央預(yù)算和地方預(yù)算。（２）國家決算上一年度國家預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會計報告。２、財政收入（１）含義：國家通過一定形式和渠道籌集起來的資金（２）構(gòu)成：PS:【特別提示】稅收與財政的關(guān)系（1）稅收是財政收入最重要的來源（主要來源）（2）稅收是國家組織財政收入最普遍的形式（2011浙高考江卷）假如國家將個人所得稅起征點由2000元上升到3000元，其他條件不變，下列說法中正確的是（）A.月收入3000元以下的所有居民應(yīng)繳個人所得稅減少B.月收入超過3000元的居民沒有得到實惠C.居民整體可支配收入增加D.初次分配更加合理◆牛刀小試◆C(3)影響財政收入的主要因素把“蛋糕”做大把蛋糕切好PS【特別提示】財政收入是否越多越好（1）在經(jīng)濟發(fā)展水平不斷提高、社會財富不斷增加的基礎(chǔ)上，增加財政收入可以充分發(fā)揮財政在經(jīng)濟和社會發(fā)展中的作用。（2）在社會財富總量一定的前提下，如果國家財政收入過多，會直接減少企業(yè)和個人的收入，不利于企業(yè)生產(chǎn)的擴大和個人購買力的增長，最終將對財政收入的增加產(chǎn)生不影響。如果國家財政收入太少，會直接減少財政的經(jīng)濟建設(shè)支出，直接影響國家職能的有效發(fā)揮，尤其會降低財政對經(jīng)濟發(fā)展支持和調(diào)控的力度，最終也將不利于企業(yè)的發(fā)展和個人收入的增加。（3）財政收入的多少必須從經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要綜合考慮，國家應(yīng)當(dāng)制定合理的分配政策，既保證國家財政收入穩(wěn)步增長，又促進企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和人民生活水平的不斷提高。（2010高考福建卷）28．假定其他條件不變，在一般情況下，下列選項中與圖10曲線反映的變動關(guān)系相一致的是A．X軸為稅率Y軸為財政收入B．X軸為居民收入Y軸為商品房價格C．X軸為商品價格總額Y軸為流通中所需貨幣量D．X軸由經(jīng)濟增長率Y軸為失業(yè)率D◆牛刀小試◆（2012合肥三測）下表是我國“十一五”期間相關(guān)數(shù)據(jù)情況。如果據(jù)此寫一篇反映表中存在問題的小論文，最佳的題目應(yīng)該是（）A既把蛋糕做大,又把蛋糕分好 B.統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展，縮小城鄉(xiāng)差距C.調(diào)節(jié)過高收入，防止兩極分化 D.發(fā)揮財政作用，努力改善民生◆牛刀小試◆A⑴財政支出含義⑵財政支出的構(gòu)成經(jīng)濟建設(shè)支出科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出行政管理和國防支出社會保障支出債務(wù)支出3.財政支出

財政支出是國家對籌集起來的財政資金進行分配和使用的過程。財政支出是政府實現(xiàn)職能的物質(zhì)條件，財政支出的狀況反映了政府的政策。（2012浙江紹興質(zhì)檢）2012年，中央財政用在與人民群眾生活直接相關(guān)的教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障和就業(yè)、住房保障、文化方面的支出安排合計13848億元，比上年增長19．8％。越來越大的“民生蛋糕”，反映了我國A．初次分配和再分配更加注重社會公平 B．財政收入增長使社會總供求趨于平衡C．財政支出的結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化且重點突出 D．國家、企業(yè)和個人三者分配關(guān)系進一步理順◆牛刀小試◆C收入=支出財政收支平衡>支出收入收入支出財政盈余財政赤字<⑴財政收支的三種情況：4.財政收支平衡⑵財政收支平衡和財政赤字財政赤字是指當(dāng)年的財政支出大于財政收入的部分，赤字意味著要靠借債過日子。赤字意味著要靠借債過日子，有可能導(dǎo)致物價上漲，可能引發(fā)通貨膨脹。必須把財政赤字控制在一定范圍之內(nèi)。國家應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情形，合理確定財政收支關(guān)系，促進社會總供求平衡。財政收支平衡是指當(dāng)年的財政收入大于支出，略有盈余，或支出大于收入略有赤字。PS【特別提示】（1）財政盈余的利與弊。利：充分發(fā)揮財政的巨大作用，取得宏觀調(diào)控的主動權(quán)；弊：表明本年度財政收入沒有得到充分利用，影響國家職能的發(fā)揮。（2）財政赤字的利與弊。利：在通貨緊縮的情況下，刺激經(jīng)濟增長；弊：可能誘發(fā)通貨膨脹?！就卣顾季S】財政赤字與通貨膨脹的關(guān)系對一個國家財政赤字的出現(xiàn)，要考慮量上的差別。略有赤字，應(yīng)當(dāng)視為平衡或者基本平衡。如果財政赤字出現(xiàn)了比較大的數(shù)額，那就意味著國家的財政支出要靠借債來維持，這種情況有可能導(dǎo)致社會總需求和總供給的不平衡，會引發(fā)通貨膨脹。因此，財政赤字要控制在一定范圍之內(nèi)。4.財政收支平衡5.財政的作用⑴國家財政是促進社會公平，改善人民生活的物質(zhì)保障⑵國家財政具有促進資源合理配置的作用⑶國家財政具有促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用個體不愿投資（完全由市場配置資源）基礎(chǔ)設(shè)施投入嚴(yán)重不足國家財政支持改善資源配置（國家財政支持基礎(chǔ)設(shè)施和工程建設(shè)）投資風(fēng)險大資金投入大建設(shè)周期長利潤不高行業(yè)特點：財政促進資源合理配置采取哪種財政政策，都必須依據(jù)客觀的經(jīng)濟運行狀況【特別提示】發(fā)行國債屬于擴張性的財政政策因為國家發(fā)行國債目的在于彌補財政赤字，增加支出，意味著國家財政向市場投放的貨幣量加大?！咎貏e提示】財政政策與貨幣政策的運用都是逆向調(diào)節(jié)如果經(jīng)濟發(fā)展過熱，一般采取從緊的財政和貨幣政策，減少市場流通中的貨幣量。如果經(jīng)濟發(fā)展滯緩，一般采取擴張性的財政和貨幣政策，增加市場流通中的貨幣量?！咎貏e提示】如何判定財政的作用凡是財政加大社會保障支出，提高和改善人民生活條件的就屬于保障人民生活的作用。凡是財政加大對基礎(chǔ)設(shè)施、大型工程，支持農(nóng)村和區(qū)域發(fā)展的，就屬于促進資源合理配置的作用。凡是穩(wěn)定物價、調(diào)節(jié)市場需求的就屬于促進經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用?！局R拓展】財政政策與貨幣政策比較【規(guī)律方法】判定財政政策與貨幣政策的具體方法(2009高考寧夏卷)2009年1至4月份，我國居民消費價格總水平同比下降0.8%；工業(yè)品出廠價格同下降5.1%，其中，原材料、燃料、動力購進價格下降7.7%。在此情況下，政府若要刺激經(jīng)濟增長，可采取的財政政策有（）①加大政府的社會保障支出②加大國企上繳財政的利潤比例③擴大國債發(fā)行規(guī)模④擴大財政收支盈余A、①③B、②③C、①④D、③④◆牛刀小試◆A（2010天津卷）4、圖1所示為中央財政用于社會保障和就業(yè)、教育、醫(yī)療衛(wèi)生的支出狀況圖中曲線的變化，突出體現(xiàn)的財政作用是（）①鞏固國家政權(quán)，維護社會秩序②健全社會保障體系，改善人民生活③調(diào)控收支水平，促使經(jīng)濟平穩(wěn)運行④完善社會公共服務(wù)體系，創(chuàng)建和諧生活環(huán)境A、①③B、①④C、②③D、②④◆牛刀小試◆D（2011高考福建卷）通貨膨脹率一般是用居民消費價格指數(shù)(CPI)來衡量的物價漲幅，國際上通常把CPI漲幅達到3%作為警戒線。讀圖，下列說法正確的是()A．在A點時，適宜采取擴張性財政政策，降低利率B．從B點到C點，適宜減少財政支出，降低貨幣流通速度C．從C點到D點，適宜擴大財政盈余，降低存款準(zhǔn)備金率D．在E點時，適宜增發(fā)國債，增加貨幣供給◆牛刀小試◆B（2011高考浙江卷25）2011年4月，我國居民消費價格指數(shù)（CPE）同比上升5.3%。為有效控制通貨膨脹，政府應(yīng)采取的財政政策和措施是（）A．削減行政開支，減少財政支出 B．增加國家稅收，擴建公用設(shè)施C．減少國家稅收，減持外國國債 D．增加財政支出，刺激需求增長◆牛刀小試◆A（2012福州模擬）2011年8月份，全國居民消費價格總水平同比上漲6.2%。其中，城市上漲5.9%，農(nóng)村上漲6.7%；食品價格上漲13.4%，非食品價格上漲3.0%。針對這一宏觀經(jīng)濟形勢，應(yīng)該采取的財政政策是()A．提高存貸款利率B．增加稅收，減少財政支出C．增加稅收和財政支出D．大量發(fā)行國債，加大對公共基礎(chǔ)建設(shè)的支出◆牛刀小試◆B考點二、征稅和納稅1.稅收的概念與理解（1）稅收的含義：人們習(xí)慣將稅和稅的征收全稱為稅收。從本質(zhì)上看，稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式。【特別提示】稅收含義的理解A、稅收的主體：國家B、稅收的目的：實現(xiàn)國家職能C、憑借的手段：政治權(quán)力D、稅收的依據(jù)：法律E、稅收的地位：財政收入的基本形式（2）有國就有稅，有稅就有法（2011高考福建卷33）“拉弗曲線”（見圖11）描述了稅率和稅收的關(guān)系。它給我們的啟示是①稅收政策必須考慮企業(yè)和勞動者的生產(chǎn)積極性②A點是我國政府實施宏觀調(diào)控的最佳稅率選擇③確定稅率應(yīng)充分考慮企業(yè)產(chǎn)品的價值和競爭力④稅率超過了一定的范圍將導(dǎo)致稅收收入的下降A(chǔ).①②③B.①②④C.①④D.③④◆牛刀小試◆C稅收的強制性是指，國家憑借其政治權(quán)力強制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機關(guān)必須依法征稅稅收的無償性是指國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。稅收的固定性是指，國家在征稅之前就以法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅的對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。2.稅收基本特征及其聯(lián)系稅收的基本特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標(biāo)志。⑴基本特征決定決定固定性無償性強制性⑵稅收的三個基本特征間的關(guān)系：緊密聯(lián)系，不可分割要求保障【特別提示】稅收具有強制性，并不意味著納稅人不享有對納稅機關(guān)監(jiān)督的權(quán)利。稅收具有無償性，并不意味著國家對納稅人不提供相應(yīng)的服務(wù)，國家征稅的目的在于用之于民。稅收具有固定性，并不意味著征稅對象、稅率不發(fā)生改變。稅收的固定性是相對于稅法來說的，而不是絕對的。稅收的固定性是就稅法不變的情況而言的。隨著社會經(jīng)濟條件的變化，具體的征稅標(biāo)準(zhǔn)是可以改變的。（2012中山模擬）我國推動“費改稅”主要著眼于稅收的()A．強制性B．無償性C．固定性D．多樣性◆牛刀小試◆C3.稅收種類⑴根據(jù)征稅對象的劃分，目前我國稅收分成流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類，共二十多種。⑵影響很大的兩種稅（增值稅、個人所得稅）從征稅對象、納稅人、計稅方法、特點和作用來理解②征稅對象：各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中的增值額。具體到一個生產(chǎn)單位，增值額是指這個單位的商品銷售收入或勞務(wù)收入扣除購進商品和勞務(wù)所支付金額的余額。即該納稅人在本期間新創(chuàng)造的價值。③納稅人：在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進口貨物的單位和個人。

A增值稅①含義：以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅。⑤征收增值稅的意義：增值稅只對增值額征稅，不僅可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅，而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。它有利于促進生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，也有利于財政收入的穩(wěn)定增長。④稅率：基本稅率為17％。增值稅=銷售額×17%－上一環(huán)節(jié)已繳的稅額增值稅特點B個人所得稅①含義：是國家對個人所得征收的一種稅。②征稅對象：個人所得額③個人所得稅納稅人：B個人所得稅④個人所得稅稅率：

納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。A、比例稅率：比例稅率就是對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的稅率征稅.如偶然所得等。

B、超額累進稅率：按征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定由高到低不同等級的稅率，超額部分按相應(yīng)等級的稅率計征。如個人工資、薪金所得，適用超額累進稅率。⑤征收個人所得稅的意義個人所得稅為國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。

B個人所得稅特點【思維拓展】認識稅收在國民經(jīng)濟中的作用（1）稅收是組織財政收入的主要來源。（2）稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)的重要杠桿。稅收促進經(jīng)濟平穩(wěn)運行：如果經(jīng)濟發(fā)展過熱，可以通過增加稅收，來抑制社會總需求。如果經(jīng)濟發(fā)展過冷，可以減少稅收，刺激社會總需求，實現(xiàn)社會總供給與社會總需求的平衡。（3）稅收是國家實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督的重要手段。（4）稅收是調(diào)節(jié)收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。

【思維拓展】認識稅收在國民經(jīng)濟中的作用（5）稅收引導(dǎo)居民合理消費：消費是生產(chǎn)的最終目的和歸宿，消費觀念和消費行為，對生產(chǎn)具有導(dǎo)向作用。通過調(diào)節(jié)稅收，比如：對奢侈品消費征稅、征收白酒稅等，可以調(diào)節(jié)居民消費行為。（6）稅收引導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)，促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變：政府通過調(diào)節(jié)增值稅、企業(yè)所得稅、環(huán)保稅等稅率，可以引導(dǎo)企業(yè)節(jié)約資源，保護環(huán)境，推動經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會的建設(shè)。

【規(guī)律方法】認識稅收的作用可以立足社會再生產(chǎn)的四個環(huán)節(jié)，從國內(nèi)和國外兩個市場分析。從國內(nèi)市場看，明確稅收與生產(chǎn)、稅收與消費、稅收與交換(物價)的關(guān)系。從國際市場看，主要強調(diào)出口退稅，以及貿(mào)易保護、關(guān)稅壁壘等。（2012高考浙江卷）2011年，國家將個人所得稅起征點由2000元提高到3500元后，又大幅上調(diào)增值稅和營業(yè)稅起征點，如月銷售額和營業(yè)額的最高標(biāo)準(zhǔn)都由原先的5000元提高到20000元。國家提高稅收起征點的直接效果是A.促進分配公平，達到財政收支平衡B.完善收入分配制度，提高企業(yè)生產(chǎn)效率C.增加中低收入者收入，減輕小微企業(yè)負擔(dān)D.刺激居民消費需求，推動企業(yè)轉(zhuǎn)型升級C（2012河南開封四模）據(jù)預(yù)測，今年CPI走勢仍將長期處于相對高位。下列措施有利于控制CPI上漲，穩(wěn)定物價的是①提高中低收人者收人水平，促進社會收人分配公平②通過提高存貸款基準(zhǔn)利率這一財政政策加強調(diào)控③鼓勵企業(yè)擴大生產(chǎn)，增加商品供給④征收消費稅一消費者稅負增加——消費需求減少——商品價格水平下降A(chǔ).①④B.①③C.②③D.③④◆牛刀小試◆D（2012浙江嘉興質(zhì)檢）2012年元旦起，上海率先在交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實行營業(yè)稅改征增值稅試點，其經(jīng)濟意義是（）①調(diào)節(jié)個人收入，體現(xiàn)社會公平 ②避免重復(fù)征稅，推進結(jié)構(gòu)性減稅③平抑物價上漲，實現(xiàn)經(jīng)濟增長 ④促進專業(yè)分工，推動服務(wù)業(yè)發(fā)展A．①③B．②④ C．②③D．①④◆牛刀小試◆B4.依法納稅是公民的基本義務(wù)（１）為什么要依法納稅－－必要性①從稅收的地位看：稅收收入是財政收入的主要來源②從我國稅收的性質(zhì)看：取之于民、用之于民③從我國稅收的作用看：稅收是國家實現(xiàn)職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，有國必有稅④從公民的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系看：每個公民在享受國家提供服務(wù)的同時，必須承擔(dān)義務(wù)4.依法納稅是公民的基本義務(wù)（１）為什么要依法納稅。（２）怎樣更好地依法納稅

①從國家方面講：國家要完善相應(yīng)的法律制度，加強稅收征管，不斷提高征稅人員的素質(zhì)。

②從公民方面講：公民要增強納稅人意識，自覺履行納稅義務(wù)，增強自己對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M行批評和檢舉，以維護國家和人民利益?！咎貏e提示】增強公民“納稅人”意識

（兩個方面的意識）①“義務(wù)”意識－－自覺依法誠信納稅

②“權(quán)利”意識－－要增強對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M行批評和檢舉，以維護人民和國家的利益．（3）違反稅法的表現(xiàn)及其相關(guān)處理一覽表【規(guī)律方法】判定四種違反稅法行為，我們可以從實施手段和結(jié)果兩個方面來判定。（2011高考江蘇卷）“十一五”期間，全國共計完成農(nóng)村公路建設(shè)投資9500億元。2011年中央將繼續(xù)加大投資力度，投資也將進一步向西北和“少邊窮”地區(qū)傾斜，其中以車輛購置稅安排的投資額將超過300億元。這說明()①我國稅收取之于民、用之于民②稅收是國家組織財政收入的最普遍形式③國家財政支出可以促進經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展④公民自覺納稅是實現(xiàn)社會公平的必要前提A．①②B．①③C．②④D．③④◆牛刀小試◆B（2012廣東湛江二測）2012年2月，廣州海關(guān)偵破全國首宗空港進出口渠道行業(yè)性鮮活海產(chǎn)品走私大案，查獲一起低報價格走私進口鮮活海產(chǎn)品案，案值近3億元人民幣，涉嫌少繳關(guān)稅5000萬元。這種違反稅法的行為屬于A．騙稅B．欠稅C