第二章稅收法制管理通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，我們要解決以下問題：1.什么是稅收法制管理？有哪些作用？2.稅收立法的內(nèi)涵是什么？如何進(jìn)行？3.稅收?qǐng)?zhí)法的程序是什么？如何進(jìn)行稅收?qǐng)?zhí)法管理？4.稅務(wù)司法是什么？如何加強(qiáng)管理？本章主要內(nèi)容：稅收法制的作用稅收立法管理稅收?qǐng)?zhí)法管理稅收司法管理第一節(jié)稅收法制的作用一、稅收法制稅收法制是國(guó)家運(yùn)用法律手段管理稅收分配活動(dòng)的一種管理制度。它與稅法既有聯(lián)系又有區(qū)別。稅法——法律角度，強(qiáng)調(diào)征納雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系；稅收法制——管理角度，強(qiáng)調(diào)依法治稅。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)質(zhì)是法制經(jīng)濟(jì)，具體到稅收層面就是依法治稅

二、稅收法制的作用稅收法制是稅收管理的前提和法律依據(jù)稅收的三性依賴于稅收法制有稅必有法，無(wú)法不成稅稅收法制是貫徹執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的保障稅收法制與稅收競(jìng)爭(zhēng)稅收政策是國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分稅收法制是維護(hù)國(guó)家權(quán)益的重要手段稅收法制是征收機(jī)關(guān)依法行政和維護(hù)納稅人合法權(quán)益的有效措施。討論：是征稅機(jī)關(guān)還是納稅人更需要稅收法制？一、稅收立法的概念二、稅收立法的原則三、稅收立法程序四、稅收立法的要求第二節(jié)稅收立法管理一、稅收立法的概念也稱為稅法的制定，即國(guó)家立法機(jī)關(guān)依照一定的程序，制定、修改、廢止稅法的一種專門管理活動(dòng)。涵義：稅收立法活動(dòng)的主體：國(guó)家立法機(jī)關(guān)及其授權(quán)機(jī)關(guān)；稅收立法是制定、修改和廢止稅收法律規(guī)范的活動(dòng)；稅收立法必須依據(jù)法定的程序進(jìn)行；稅收立法活動(dòng)是統(tǒng)治階級(jí)的意志上升為國(guó)家課稅意志的過(guò)程。稅收立法權(quán)稅收立法權(quán)是國(guó)家立法權(quán)的重要組成部分，是指政權(quán)機(jī)關(guān)依據(jù)一定程序制定、頒布、實(shí)施、修改、補(bǔ)充和廢止稅收法律、法規(guī)的權(quán)力。廣義的稅收立法權(quán)還應(yīng)包括稅收法律的解釋權(quán)，因?yàn)槿魏我豁?xiàng)稅收法律都只能由制定這項(xiàng)法律的立法機(jī)關(guān)或經(jīng)授權(quán)的執(zhí)法機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋。它與稅收行政權(quán)和稅收司法權(quán)一同構(gòu)成了稅權(quán)。在稅收的立法、行政、司法權(quán)中，稅收立法權(quán)是最基本的、原創(chuàng)性的權(quán)力，是稅收行政權(quán)和司法權(quán)存在的前提和基礎(chǔ)，稅權(quán)劃分和合理分權(quán)是其核心內(nèi)容。稅收立法權(quán)的劃分稅權(quán)的劃分是指稅權(quán)在相關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)之間的分割配置，包括橫向分配和縱向分配兩個(gè)方面。橫向分配指稅權(quán)在相同級(jí)次、不同國(guó)家機(jī)關(guān)之間的分割和配置；縱向分配指稅權(quán)在不同級(jí)次的同類國(guó)家機(jī)關(guān)之間的分割和配置。稅收立法權(quán)的劃分也有橫向和縱向分配兩種。

稅收立法權(quán)的劃分橫向分配縱向分配單一式復(fù)合式制衡式集權(quán)式分權(quán)式兼顧式思考：我國(guó)的稅收立法權(quán)劃分屬于哪一種呢？稅收立法的主體我國(guó)現(xiàn)階段的稅收立法主體包括：全國(guó)人大及其常委會(huì)——立法主體國(guó)家主席——公布法律國(guó)務(wù)院——行政法規(guī)立法權(quán)和授權(quán)立法權(quán)國(guó)務(wù)院各職能部門——規(guī)章制定權(quán)地方政權(quán)機(jī)關(guān)——地方性稅收法規(guī)、稅收規(guī)章稅收的立法主體及效力我國(guó)的稅收法律文件稅收法律準(zhǔn)稅收法律稅收行政法規(guī)稅收地方法規(guī)立法機(jī)關(guān)通過(guò)，國(guó)家主席簽發(fā)實(shí)施《個(gè)人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》、《車船稅法》、《稅收征管法》國(guó)務(wù)院通過(guò)，國(guó)家總理簽發(fā)實(shí)施的稅收條例國(guó)務(wù)院實(shí)施的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅等暫行條例。

國(guó)務(wù)院發(fā)布的稅法實(shí)施細(xì)則財(cái)稅機(jī)關(guān)根據(jù)授權(quán)發(fā)布的稅收暫行條例實(shí)施細(xì)則或者具體涉稅規(guī)定地方立法機(jī)關(guān)制定頒布的稅收法律文件省及省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收文件稅收部門規(guī)章稅收地方規(guī)章稅收規(guī)范性文件地方政府制定的稅收暫行條例實(shí)施細(xì)則二、稅收立法的原則客觀原則:符合客觀經(jīng)濟(jì)政治情況民主原則:必須走人民擁護(hù)并參與的道路借鑒原則:吸收和借鑒歷史和國(guó)外有益經(jīng)驗(yàn)靈活性與原則性相結(jié)合的原則:考慮地區(qū)差異效率原則:經(jīng)濟(jì)效率和行政效率①提議階段財(cái)政部稅政司或國(guó)稅總局起草草案提交國(guó)務(wù)院審查↓國(guó)務(wù)院法制局發(fā)有關(guān)部門征求意見↓修改后交國(guó)務(wù)院審議↓國(guó)務(wù)院提交全國(guó)人大及常委會(huì)審查②審議階段國(guó)務(wù)院提交全國(guó)人大及常委會(huì)審查↓通過(guò)后全國(guó)人大將草案送達(dá)國(guó)務(wù)院各有關(guān)單位和省級(jí)人大征求意見③通過(guò)階段修改后,返回全國(guó)人大及常委會(huì)審議↓人大開會(huì)期間聽取國(guó)務(wù)院說(shuō)明，經(jīng)代表辯論后，以多數(shù)原則通過(guò)議案成為稅法三、稅收立法程序④

頒布階段：送國(guó)家主席發(fā)布，正式實(shí)施。草案形成全國(guó)人大常委會(huì)工委收集整理代表議案、赴地方調(diào)研、召開座談會(huì)，聽取各方意見，研究論證形成立法法修正案草案進(jìn)行一審全國(guó)人大常委會(huì)委員長(zhǎng)會(huì)議提請(qǐng)2014年8月召開的十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第十次會(huì)議進(jìn)行初審征求社會(huì)公眾意見人大及常委會(huì)廣泛征求中央各部門及各地的意見，并在中國(guó)人大網(wǎng)全文公布修正草案，征求社會(huì)公眾意見。修改完善后進(jìn)行二審2014年12月，十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第十二次會(huì)議對(duì)立法法修正草案進(jìn)行了再次審議二審后全文公布征求社會(huì)公眾意見并進(jìn)一步向全國(guó)人大代表征求意見2015年3月8日，十二屆全國(guó)人大第三次會(huì)議進(jìn)行三審立法法修改來(lái)龍去脈四、稅收立法的要求1要按照立法程序辦事；2要廣泛征求各方的意見；3要提高稅收立法級(jí)次；4要注意立法的科學(xué)性。我國(guó)的稅收法律文件稅收法律準(zhǔn)稅收法律稅收行政法規(guī)稅收地方法規(guī)立法機(jī)關(guān)通過(guò)，國(guó)家主席簽發(fā)實(shí)施《個(gè)人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》、《車船稅法》、《稅收征管法》國(guó)務(wù)院通過(guò)，國(guó)家總理簽發(fā)實(shí)施的稅收條例國(guó)務(wù)院實(shí)施的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅等暫行條例。

國(guó)務(wù)院發(fā)布的稅法實(shí)施細(xì)則財(cái)稅機(jī)關(guān)根據(jù)授權(quán)發(fā)布的稅收暫行條例實(shí)施細(xì)則或者具體涉稅規(guī)定地方立法機(jī)關(guān)制定頒布的稅收法律文件省及省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收文件稅收部門規(guī)章稅收地方規(guī)章稅收規(guī)范性文件地方政府制定的稅收暫行條例實(shí)施細(xì)則四、稅收立法的要求1要按照立法程序辦事；2要廣泛征求各方的意見；3要提高稅收立法級(jí)次；4要注意立法的科學(xué)性。

國(guó)際油價(jià)迎來(lái)12連降，國(guó)內(nèi)消費(fèi)者卻迎來(lái)消費(fèi)稅3連漲。財(cái)政部在兩個(gè)月內(nèi)，以防治大氣污染、減少大氣污染物排放、改善環(huán)境為理由，三次提高成品油消費(fèi)稅。消費(fèi)者加一升汽油，消費(fèi)稅從原來(lái)的1元提高到1.52元，累計(jì)上調(diào)幅度已經(jīng)超過(guò)50%。

有權(quán)，就是這么任性。網(wǎng)友們驚呼：國(guó)際油價(jià)不能再跌了，再跌就只剩下稅了！思考：我國(guó)稅收立法存在的問題？立法權(quán)——過(guò)于集中；大量的立法授權(quán)，行政立法。立法級(jí)次（或法律層次），層次較低，缺乏權(quán)威性，絕大部分稅權(quán)具有濃厚的行政命令稅法體系，缺乏一部稅收基本法稅法質(zhì)量，自由裁量權(quán)過(guò)大，稅法解釋政出多門立法程序一、稅收?qǐng)?zhí)法的概念二、稅收?qǐng)?zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)三、稅收?qǐng)?zhí)法的責(zé)任第三節(jié)稅收?qǐng)?zhí)法管理一、稅收?qǐng)?zhí)法的概念稅收?qǐng)?zhí)法是國(guó)家規(guī)定的稅收管理機(jī)關(guān)及其人員按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行法律制度的一項(xiàng)管理活動(dòng)。稅收?qǐng)?zhí)法的主體——征稅主體稅收?qǐng)?zhí)法的對(duì)象——納稅主體稅收?qǐng)?zhí)法的依據(jù)——各種稅收法律、法規(guī)等

主要內(nèi)容包括：稅收征收管理稅務(wù)行政處理稅務(wù)行政救濟(jì)二、當(dāng)前我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法中存在的問題1.稅收?qǐng)?zhí)法不規(guī)范執(zhí)法主體資格錯(cuò)位，越權(quán)執(zhí)法稅務(wù)行政處罰失當(dāng),執(zhí)法不公稅務(wù)違法查究不力,執(zhí)法不嚴(yán)執(zhí)法程序不規(guī)范2.重任務(wù),輕法律存在收“過(guò)頭稅”、“買稅”、包稅、有稅不收等情況原因分析：執(zhí)法依據(jù)方面的原因執(zhí)法主體方面的原因執(zhí)法環(huán)境方面的原因執(zhí)法方式與手段方面的原因執(zhí)法體制方面的原因加強(qiáng)和改善稅務(wù)執(zhí)法的對(duì)策加強(qiáng)和完善稅收立法提高稅務(wù)執(zhí)法隊(duì)伍素質(zhì)健全稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督約束機(jī)制改善稅務(wù)執(zhí)法外部環(huán)境優(yōu)化稅務(wù)征管模式完善稅務(wù)司法保障體系稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則/index/content/2014-06/26/content_5631197.htm?node=68452稅務(wù)總局：稅收?qǐng)?zhí)法服務(wù)告別十里不同天/china/20150805/112922882820.shtml一、稅務(wù)司法的概念二、稅務(wù)司法的原則三、稅務(wù)司法程序第三節(jié)稅務(wù)司法管理一、稅務(wù)司法的概念稅務(wù)司法是國(guó)家的專門機(jī)關(guān)按照法律、法規(guī)規(guī)定的程序，對(duì)稅務(wù)糾紛案件和稅收犯罪案件進(jìn)行審理、判決的管理活動(dòng)。稅務(wù)司法的作用：對(duì)維持稅法的權(quán)威性，強(qiáng)化稅收管理，維護(hù)正常的稅收環(huán)境和稅收秩序，維護(hù)國(guó)家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益，保證稅收收入等都起著十分重要的作用。稅務(wù)司法與稅收立法的關(guān)系：同為稅收法制的內(nèi)容；稅收立法是基礎(chǔ)、依據(jù)，司法是保障；二、稅務(wù)司法的原則依法處罰原則—秉公執(zhí)法，避免以罰代刑平等原則—法律面前一