《審計學 》試卷和答案目錄《審計學 》（A）卷 1《審計學 》（B）卷 10《審計學 》（A）卷1.

在財務報表審計中，

審計人員應對＿＿進行評價，

以確定實質性程序的性質、

時間和范圍。A．內部會計控制

B．內部管理控制C．會計記錄控制

D．內部審計控制2. 銀行詢證函的回函應直接寄給＿＿。A．審計委托人B．會計師事務所C．被審計單位D．以上三者均可3. 小規(guī)模企業(yè)的內部控制通常都較為薄弱，審計人員應該＿＿。A．增加控制測試，增加實質性程序B．減少控制測試，減少實質性程序C．增加控制測試，減少實質性程序．減少控制測試，增加實質性程序4. 在被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應當＿＿。A．指揮盤點工作的進行B．作為盤點小組成員進行盤點C．根據(jù)觀察情況進行適當抽點．收集盤點單、編制盤點表5. 當應收帳款金額較大、拖欠時間較長時，注冊會計師應當向債務人＿＿。A．發(fā)出肯定式函證

B．發(fā)出否定式函證C．發(fā)出肯定式函證或否定式函證

D．催收賬款6.

如果隨機選樣選出的樣本號碼為

15、

25、

35

、

45

、

55

、?，那么該選樣方法極有可能是＿＿。A．編號選樣法

B．隨機數(shù)表法C．系統(tǒng)隨機選樣法

D．分層隨機選樣法7. 為了克服制度基礎審計的局限性，西方國家審計界正在形成的一種新的審計是＿＿。A．業(yè)務基礎審計 B．風險基礎審計C．帳目基礎審計 D．判斷抽樣審計8. 為保證審計質量，審計人員所采用的審計程序必須符合＿＿的要求。A．審計準則

B．審計法C．會計準則

D．注冊會計師法9.

注冊會計師在實施審計程序時，

應當獲取充分、

＿＿的審計證據(jù)，

以支持審計意見。甲會計師事務所于2002年2月15日對A公司2001年度會計報表出具了審計報告，該審計報告副本作為審計檔案應當＿＿。A．至少保存至2003年2月15日B．至少保存至2007年2月15日C．至少保存至2012年2月15日D．長期保存11. 驗證銷貨業(yè)務 ______目標時， 起點應是發(fā)貨憑證， 即從發(fā)貨憑證中選取樣本， 追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務收入明細帳。A．存在或發(fā)生 B．完整性 C．估價 D．分類下列各項中不屬于存貨實質性程序內容的是＿＿。A．對存貨的監(jiān)盤B．對存貨的收發(fā)程序進行了解C．存貨計價的測試D．觀察存貨的積壓情況并估價對一般目的的審計，審計人員一般是對會計報表的＿＿兩方面的發(fā)表審計意見。A．公允性、合法性B．真實性、恰當性C．公允性、一貫性D．正確性、合法性注冊會計師提供的會計咨詢和會計服務業(yè)務的范圍，不包括＿＿。A．管理咨詢、投資咨詢B．代理記賬、稅務代理C．資產評估D．驗資為規(guī)范對整個審計實務的控制而制定的，每個會計師事務所都應遵守的管理標準，稱為＿＿。A．獨立審計準則

B．審計質量控制準則C．注冊會計師職業(yè)道德準則

D．注冊會計師后續(xù)教育準則注冊會計師在實施監(jiān)盤程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位購進商品一批，卻沒有在賬面上反映。注冊會計師認為被審計單位的＿＿認定存在問題。A．存在或發(fā)生 B．完整性 C．估價或分攤 D．表達與披露在接受審計業(yè)務委托之前，后任注冊會計師可向前任注冊會計師了解＿＿。A．審計重要性水平B．函證回函情況C．存貨盤點計劃D．企業(yè)管理當局的品行審計的對象，可以高度概括為被審計單位的＿＿。A．財務會計資料 B．經營管理活動C．財務收支 D．經濟活動注冊會計師對所有者權益審計所采用的方法主要是＿＿。A．抽樣審計

B．詳細審計

C．分析程序

D．控制測試20. 如果注冊會計師認為資產負債表的錯漏報加總為

10萬元時是重要的，

損益表的錯漏報加總為 20萬元是重要的，在制定審計計劃時，審計重要性水平應定為＿＿。A．10 萬元 B．15萬元 C．20萬元 D．30 萬元得分 評閱人 二、多項選擇題（從下列各題四個備選答案中選出二至四個正確答案，并將其代號寫在答題框內。答案少選一個可得分，選錯不得分。每小題2分，共10分）題號12345答案．審計人員對應收帳款函證后所取得的回函，則該回函屬于＿＿。A．內部證據(jù) B．外部證據(jù) C．書面證據(jù) D．實物證據(jù)．錯誤是指被審計單位會計報表中存在的非故意的錯報或漏報，錯誤主要包括＿＿。A．原始記錄和會計數(shù)據(jù)的計算、抄寫錯誤B．虛假交易或事項的記錄C．對事實的疏忽和誤解D．對會計政策的誤用．在審計計劃階段，運用分析程序的主要目的是＿＿。A．評價重要性水平

B．了解客戶內部控制C．進一步了解客戶經營情況

D．確認存在潛在風險的領域．在出現(xiàn)以下＿＿情況之一時，注冊會計師應將重要賬戶或交易類別的某些或全部認定的控制風險評估為高水平。A．企業(yè)內部控制失效B．相關的內部控制有效C．難以對內部控制的有效性作出評價D．注冊會計師不擬進行控制測試。．在審計測試中可能會影響審計效率的風險是＿＿。A．誤受險 B．誤拒險 C．信賴不足險 D．信賴過度險得分

評閱人

三、判斷題（將你認為正確的用

“√”表示，錯誤的用

“×”表示。每小題

1分，共

10分）題號12345678910答案1. 函證應收帳款所取得的回函可證明應收帳款的存在、 價值和可回收性。2. 當對會計報表某項目內部控制的控制測試較滿意時，審計人員可適當減少對該項目的實質性程序范圍。3. 初步評估的控制風險水平越低，注冊會計師就應獲取越少的關于內部控制設計合理和運行有效的證據(jù)。4. 審計人員對庫存現(xiàn)金盤點應采取突擊性盤點的方式進行。5. 注冊會計師在對固定資產進行實地觀察時，可以以固定資產明細分類賬為起點，重點觀察本期新增加的重要固定資產。6. 對所有權不屬于被審計單位的存貨， 注冊會計師應要求被審計單位納入盤點的范圍。7. 注冊會計師對收入業(yè)務進行審計后，認為與收入相關認定的檢查風險不能降低至可接受的水平，注冊會計師認為該項目重要，可能出具保留意見或無法表示意見的審計報告。8. 注冊會計師審查公開發(fā)行股票公司已發(fā)行的股票數(shù)量是否真實、 是否已收到股款時，應向主要股東函證。9. 如上期會計報表已經其他會計師事務所審計，無論被審計單位同意與否，注冊會計師都有責任與前任注冊會計師聯(lián)系，以獲取必要的審計證據(jù)。注冊會計師獲取審計證據(jù)時，不應將審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要審計程序的理由。得分 評閱人 四、簡答題 （本大題共 3小題，第1小題12分，第2小題9分，第3小題13分。共34分）1．XYZ股份公司委托ABC會計事務對2005年度的會計報表進行審計，ABC會計事務準備簽訂審計業(yè)務約定書。擬派A和B注冊會計師為該審計項目負責人。假定存在以下情況：（1）A注冊會計師的持有XYZ股份公司的股票100股，市值約800元。（2）在簽訂審計業(yè)務約定書后，ABC會計師事務所的A注冊會計師受聘擔任XYZ股份公司獨立董事。ABC會計師事務所所在執(zhí)行該審計業(yè)務前，將A注冊會計師調離審計小組。（3）B注冊會計師的姐姐在XYZ股份公司會計部門工作，但非會計部負責人。B注冊會計師未予以回避。4）XYZ股份公司要求ABC會計師事務所在出具審計報告的同時，提供正式納稅鑒證意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務約定書。5）前任注冊會計師XYZ股份公司2004年度會計報表出具了標準無保留意見審計報告，ABC 會計師事務所在審計過程中發(fā)現(xiàn)該會計報表存在重大錯報， 因認為事實已經非常清楚，所以決定不再提請 XYZ 股份公司與前任注冊會計師聯(lián)系。（6）B 注冊會計師在其遞交給 XYZ 股份公司的名片上顯示，他為 “中國注冊會計師 ”、 “事務所部門經理 ”、“大學教授 ”、“湖北省先進個人 ”等。要求：請分別針對上述（ 1）（3）（6）種情況，判斷注冊會計師是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，請分別針對上述（2）（4）（5）種情況，判斷ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡要說明理由。．對于登記入帳的銷貨業(yè)務是否真實，注冊會計師一般關心以下三類錯誤的可能性，請你針對這三類錯誤，寫出注冊會計師應實施的實質性程序程序：錯誤的性質 注冊會計師的測試未曾發(fā)貨卻已將銷貨業(yè)務登記入帳。銷貨業(yè)務的重復入帳。向虛構的顧客發(fā)貨并作銷售業(yè)務入帳．請將與存貨有關的具體審計目標填入表格中。管理當局的認定 一般審計目標 運用于存貨項目的審計目標存在或發(fā)生完整性權利和義務估價或分攤表達與披露得分 評閱人五、綜合題（本大題共 2小題，第 1小題12分，第 2小題14分。共26分）1．甲注冊會計師審計 W公司 2004 年度會計報表，于 2005 年2月 20 日完成了所有的審計工作。甲注冊會計師了解到 W公司于 2005 年2月 25 日發(fā)生火災，遭受重大損失。甲注冊會計師于 2005 年2月 28 日完成了對火災損失的追加審計程序，并于 2005 年3月1日完成審計報告并送達 W公司，W公司于2005年3月5日公布其2004年度會計報表。要求：1）什么是期后事項，上述事項屬于第幾類期后事項？2）根據(jù)上述情況，甲注冊會計師確定審計報告日期的方法有哪些，如何處理（即如何注明日期）？所承擔的責任有何不同？2．A和B注冊會計師對 XYZ 股份有限公司 2005 年度會計報表進行審計。該公司

2005年度未發(fā)生購并、

分立和債務重組行為，

供產銷形勢與上年相當。

該公司提供的未經審計的2005

年度合并會計報表附注的部分內容如下：

（金額單位：人民幣萬元）（1）固定資產原價和累計折舊項目附注：固定資產原價／累計折舊2005年年末余額49580／11296固定資產原價年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)類別房屋及建筑物2093026552123564通用設備86121158629708專用設備10008385412113741運輸工具16814605741567土地472472其他設備38915011528合計42092827778949580累計折舊年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)類別房屋及建筑物3490898314357通用設備863865341694專用設備30801041204101運輸工具992232290934土地1515其他設備115833195合計8540313438711296（2）壞賬核算的會計政策： 壞賬核算采用備抵法。 壞賬準備按期末應收賬款余額的 5‰計提。應收賬款和壞賬準備項目附注：應收賬款／壞賬準備2005年年末余額16553／52.77應收賬款賬齡分析賬齡年初數(shù)年末數(shù)1年以內8392109151—2年118613992—3年116113653年以上14212874合計1216016553（3）長期借款項目附注：2005年年末余額13730貸款單位金額借款期限年利率借款條件a銀行第一營業(yè)部18002003年8月-2007年7月9.72%抵押借款b銀行第一營業(yè)部116502002年9月-2006年8月7.65%抵押借款c銀行第二營業(yè)部2802005年1月-2007年1月5.925%抵押借款合計13730（4）主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本項目附注：主營業(yè)務收入／主營業(yè)務成本2005年年度發(fā)生額61020／52819品名主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本2004年發(fā)生額2005年發(fā)生額2004年發(fā)生額2005年發(fā)生額X產品40000410003800033800Y產品20000200201900019019合計60000610205700052819（5）XYZ股份有限公司于2005年10月銷售一批y產品，按規(guī)定在當月確認收入1000萬元、結轉成本900萬元。由于質量問題，該批產品于2006年1月15日被退回。XYZ股份有限公司2005年財務報告批準報出日為2006年1月24日。XYZ股份有限公司將該項銷售退回事宜在2005年度合并會計報表附注的“資產負債表日后事項”部分披露為：本公司于2005年10月銷售一批y產品，按規(guī)定在當月確認收入1000萬元、結轉成本900萬元。由于質量問題，該批產品于2006年1月15日被退回，本公司因此將調整2006年1月份的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本。要求：假定上述附注內容中的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已審定無誤，你作為A和B注冊會計師，在審計計劃階段，請運用專業(yè)判斷，必要時運用分析程序方法，分別指出上述附注內容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。課程名稱：《審計學》（A）卷課程代號：08076040一、單項選擇題（每小題1分，共20分）12345678910ABDCACBADD11121314151617181920BBADBBDDBA二、多項選擇題（答案少選一個可得1分，選錯不得分。每小題2分，共10分）12345BCACDCDACDBC三、判斷題（每小題1分，共10分）12345678910×√×√√×√××√四、簡答題（本大題共 3小題，第 1小題12分，第 2小題9分，第 3小題13分。共34分）．【答案】（l）違反。當與鑒證客戶存在專業(yè)服務收費以外的直接經濟利益或重大的間接經濟利益時，會損害審計獨立性。A注冊會計師持有XYZ公司的股票，盡管金額較小，但A注冊會計師實質上與XYZ公司存在除審計收費以外的直接經濟利益。2）違反。會計師事務所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶的獨立董事，否則應當拒絕接受委托。3）違反。當與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產生直接重大影響的員工，這些關聯(lián)關系會損害審計獨立性。冊會計師是審計項目負責人之一，與其在財務部從事會計核算工作的姐姐屬于關系密切的家庭成員，會計核算工作會對審計業(yè)務產生直接重大影響。

B注4）不違反。為XYZ股份公司提供納稅鑒證意見是審計服務的延伸，兩者并非不相容的業(yè)務。5）違反。注冊會計師應當提請XYZ股份公司告知前任注冊會計師，并要求安排三方會談，以采取措施進行妥善處理。6）違反。注冊會計師不得在其名片印有社會職務，稱號。（每答對一題得 2分）2．錯誤的性質注冊會計師的測試從主營業(yè)務收入明細帳中抽取幾筆分錄，追查有無發(fā)運憑證及其他佐證憑未曾發(fā)貨卻已將銷貨業(yè)務證，借以查明有無事實上沒有發(fā)貨卻已登記入帳的銷貨業(yè)務。登記入帳。如果對發(fā)運憑證等的真實性也有懷疑，有必要再進一步追查存貨的永續(xù)盤存記錄，測試存貨余額有無減少。銷貨業(yè)務的重復入帳。通過復核企業(yè)為防止重復編號而設置的有序號的銷貨交易記錄清單加以確定。向虛構的顧客發(fā)貨并作銷審查主營業(yè)務收入明細帳中與銷貨分錄相應的銷貨單，檢查其是否經過賒銷售業(yè)務入帳批準手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)。（每空 3分）3．【答案】管理當局的認定一般審計目標運用于存貨項目的審計目標存在或發(fā)生真實性在資產負債表日報表中所列存貨均實際存在完整性完整性所有存貨均包括在報表所列的總額中權利和義務所有權所有存貨均歸客戶所有，未作抵押估價或分攤估價、截止、機械準確性存貨中所包括的各個項目均已正確計量；當存貨可變現(xiàn)凈值減少時，已沖減存貨價值；存貨采購銷售截止正確；存貨項目的總計數(shù)與總帳一致。表達與披露分類、披露存貨已恰當?shù)姆诸?；其種類與計價基礎已揭示；存貨中的抵押已作揭示。（每填對一個“一般”目標得1分，具體項目目標1分），五、綜合題（本大題共2小題，第1小題12分，第2小題14分。共26分）1．（1）期后事項，是指資產負債表日至審計報告日發(fā)生的，以及審計報告日至會計報表公布日發(fā)生的對會計報表產生影響的事項。 （2分）上述事項屬于第二類期后事項（ 1分）（2）甲注冊會計師確定審計報告日期的方法有兩種：①簽署雙重日期，即保留2005年2月20日的審計報告日，并就火災損失注明2005年2月28日新的審計報告日。（3分）②更改審計報告日期，即將2005年2月20日原審計報告日推遲至2005年2月28日完成追加審計程序時的審計報告日。（3分）推遲外勤審計工作結束日的做法， 在會計報表審計范圍內全面地擴大了注冊會計師的責任范圍； 注明雙重日期的做法， 僅在反映有關的特定項目方面擴大了注冊會計師的責任范圍。

（3

分）2．（1）內容

(1)中可能存在

2處不合理之處：一是

“累計折舊──土地

”的本年增加數(shù)為15萬元，這與國家規(guī)定土地不提折舊的要求相悖； （2 分）二是“固定資產原價──房屋及建筑物”的本年減少數(shù)為 21 萬元，小于 “累計折舊──房屋及建筑物 ”的本年減少數(shù)（ 31萬元）。而根據(jù)會計核算的基本原理，考慮固定資產凈殘值率這一因素，即便這些減少的房屋及建筑物已提足折舊，其累計折舊數(shù)也應小于相應的固定資產原價。（2分）（2）內容(2)中可能存在2處不合理之處：一是壞帳準備年末余額52.77萬元÷應收帳款年末余額16553萬元=3.2‰，與會計政策規(guī)定的5‰的壞帳準備計提比例不符；（2“2—3年”和“3年以上”這兩部分的年初數(shù)之和2582萬分）二是應收帳款帳齡分析中，僅元，而“3年以上”的年末數(shù)卻2874萬元，通常，在公司2005年度未發(fā)生購并、分立和為債務重組行為等的前提下是不可能的。（2分）（3）內容(3)中可能存在1處不合理之處：公司向b銀行第一營業(yè)部借入的11650萬元長期借款的借款期限為“2002年9月—2006年8月”，按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，在編制會計報表時，應對其進行會計報表重分類調整，并入“一年內到期的長期負債”項目。（2分）（4）內容(4)中可能存在1處不合理之處：x產品2005年的銷售毛利率為17.56％，大大高于2004年的5％。既然公司2005年的供產銷形勢與上年相當，通常應維持大致相當?shù)匿N售毛利率水平。（2分）（5）內容(5)中可能存在1處不合理之處：該項銷售退回事宜不應在2005年度合并合計報表附注的“資產負債表日后事項”部分披露，而應調整2005年度會計報表的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本。（2分）《審計學 》（B）卷1. 屬于具體審計計劃的內容是＿＿。A．確定審計范圍 B．審計時間安排C．確定審計程序 D．確定審計重要性和審計風險2. 獨立、客觀、公正，是＿＿的核心內容。A．獨立審計準則B．審計質量控制準則C．職業(yè)道德準則D．后續(xù)教育準則3. 在財務報表審計過程中，＿＿屬非必須執(zhí)行的審計程序。A．控制測試 B．了解被審計單位的基本情況C．實質性程序 D．編寫審計報告4. 我國民間審計開始于＿＿年，并頒布了《會計師暫行章程》

，這是我國最早的會計師法規(guī)。A．

1918

B．

1949

C．1980

D．

19935. 注冊會計師產生的基本條件是＿＿。A．私有財產的產生 B．所有權與經營權分離C．高層管理者與下屬管理者分權 D．市場經濟發(fā)展6. 當審計范圍受到被審計單位嚴重限制，且影響到注冊會計師對會計報表的整體反映作出評價時，審計人員應發(fā)表＿＿的審計報告。A．無保留意見

B．保留意見C．否定意見

D．無法表示意見7. 會計師事務所接受委托對被審計單位進行審計所形成的審計工作底稿，其所有權應歸屬于＿＿。A.會計師事務所

B.被審計單位C.進行審計的注冊會計師

D.委托單位8. 及時發(fā)現(xiàn)并糾正被審計單位的錯誤與舞弊，是＿＿的責任。A．會計師事務所的注冊會計師B．政府審計機關的審計師C．政府相關監(jiān)管部門．被審計單位的管理當局9. ＿＿屬于臨時性工作底稿。A．帳戶分析表 B．歷年會計報表C．企業(yè)章程 D．內部控制問題式調查表衡量注冊會計師審計質量合格與否的標準是＿＿。A．獨立審計準則 B．注冊會計師職業(yè)道德準則C．會計準則及國家其他有關財務會計制度．審計質量控制準則在＿＿的情況下，注冊會計師一般會采用肯定式函證A．相關的內部控制是有效 B．預計差錯率較低C．有理由相信欠款可能存在爭議，差錯或問題．欠款余額小的債務人數(shù)量很多12. 注冊會計師采用系統(tǒng)抽樣法從連續(xù)編號的發(fā)票中抽取 5%進行審查，在抽取樣本時，每個樣本之間的間隔為＿＿。A．5 B．20 C．50 D．100存貨審計最重要的環(huán)節(jié)是注冊會計師應當對被審計單位存貨進行＿＿。A．監(jiān)盤 B．盤點 C．查詢 D．函證驗證銷貨業(yè)務______目標時，起點應是主營業(yè)務收入明細帳，然后追查至發(fā)貨憑證或銷售發(fā)票存根。A．存在或發(fā)生 B．完整性 C．估價 D．分類下列各項中,一般不需要審計人員實施監(jiān)盤程序的是＿＿A．現(xiàn)金B(yǎng)．有價證券C．銷售發(fā)票D．應收票據(jù)與“主營業(yè)務成本”無關的認定有＿＿。A．估價或分攤 B．完整性C．表達與披露 D．權利和義務注冊會計師進行控制測試的時間，應盡可能安排在＿＿。A．資產負債表日執(zhí)行 B．資產負債表日后執(zhí)行C．外勤審計工作中執(zhí)行 D．期中的后期進行注冊會計師在評價控制風險后，如果控制風險為＿＿時，只需記錄這一評價結果。A．高水平 B．低水平C．中等水平 D．略高于低水平用于估計總體中的錯誤金額的抽樣稱為＿＿。A．屬性抽樣 B．變量抽樣C．發(fā)現(xiàn)抽樣 D．非統(tǒng)計抽樣一般情況下，下列審計程序對查找未入帳的應付帳款無效的有＿＿。A．資產負債表日前對應付帳款進行函證B．檢查資產負債表日后付款的情況C．檢查資產負債表日后收到的購貨發(fā)票．檢查資產負債表日后應付帳款貸方發(fā)生額的相應憑證得分 評閱人 二、多項選擇題（從下列各題四個備選答案中選出二至四個正確答案，并將其代號寫答題框內。答案少選一個可得分，選錯不得分。每小題2分，共10分）題號12345答案1. 下列有關銀行存款函證的敘述正確的有＿＿。A．向銀行函證可驗證各銀行存款戶余額和銀行貸款余額B．向銀行函證一般采用肯定式函證方式C．應向被審計單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函進行函證。．向銀行函證還可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款。2. 在審計測試中可能會影響審計效果的風險是＿＿。A．誤受險 B．誤拒險C．信賴不足險 D．信賴過度險3. 會計師事務所在簽訂審計業(yè)務約定書之前應做的工作，包括＿＿。A．明確被審計單位應協(xié)助的工作B．商定審計收費C．明確審計業(yè)務的目的、性質和范圍．評價會計師事務所的勝任能力4. 在實施存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師應當＿＿。A．對被審計單位存貨的盤點進行監(jiān)督B．親自對被審計單位的存貨進行盤點C．對被審計單位已經盤點的存貨進行抽點．撰寫盤點備忘錄，編制審計工作底稿5. 注冊會計師在被審計單位收集的環(huán)境證據(jù)主要包括＿＿。A．被審計單位聲明書B．有關內部控制情況C．管理人員的素質D．各種管理條件和管理水平得分評閱人三、判斷題（將你認為正確的用“√”表示，錯誤的用“×”表示。每小題1分，共10分）題號 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案1. 當內部控制與報表的認定不相關時，注冊會計師就不能將控制風險評價為高水平。2. 口頭證據(jù)一般只能給審計人員提供審計線索，起旁證作用。3. 在財務報表審計時，注冊會計師主要評價的是內部管理控制制度。4.為驗證期末銀行存款余額調節(jié)表中未達帳項的真實性，審計人員可向銀行索取截止日后７－10天左右的對帳單進行檢查。5. 對所有者權益各項目審計時，審計人員應采用詳細審計方法進行。6. 重要性與審計證據(jù)的數(shù)量成正向關系。7. 如果采用消極的函證方式，注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。8. 注冊會計師評價審計結果時所運用的重要性水平， 大大低于編制審計計劃時所確定的重要性水平，注冊會計師認為獲取了充分的審計證據(jù)。9. 審計報告的日期應是撰寫完審計報告的日期注冊會計師評估的固有風險和控制風險的綜合水平越高，就應實施越詳細的實質性程序程序。得分 評閱人 四、簡答題 （本大題共 3小題，第1小題12分，第2小題9分，第3小題13分。共34分）1．XYZ

股份公司委托

ABC

會計事務對

2005

年度的會計報表進行審計，

ABC

會計事務準備簽訂審計業(yè)務約定書。

擬派

A和

B注冊會計師為該審計項目負責人。

假定存在以下情況：（1

）

XYZ

股份公司要求

ABC

會計師事務所降低一定數(shù)額的審計收費，但允諾將正在開發(fā)的寫字樓以優(yōu)惠的價格銷售給事務所。

ABC

會計師事務所同意了

XYZ

股份公司的要求。（2）A

注冊會計師的哥哥持有

XYZ

股份公司的股票

100

股，市值約

800

元。（3

）B

注冊會計師的姐姐在

XYZ

股份公司統(tǒng)計部門工作，

但非統(tǒng)計部負責人。

B注冊會計師未予以回避。（4）ABC 會計師事務所特聘王明協(xié)助測試 XYZ 股份公司的會計電算化信息系統(tǒng)。王明參與過XYZ股份公司會計信息系統(tǒng)的研發(fā)工作，對該系統(tǒng)較熟悉。（5

）ABC

會計師事務所與

XYZ

股份公司進行業(yè)務合作：

ABC

會計師事務所開發(fā)管理系統(tǒng)，XYZ

股份公司負責銷售，相關利潤由雙方各按

50%

比例分配。（6）ABC會計師事務所將其簡介委托 XYZ股份公司銷售部門向其客戶贈送。要求：請分別針對上述（ 2）（3）種情況，判斷注冊會計師是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求；請分別針對上述（1）（4）（5）（6）種情況，判斷ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡要說明理由。．在審計過程中，注冊會計師在審計中應該注意把握三個與主營業(yè)務收入確認有著密切關系的日期：一是發(fā)票開具日期或者收款日期；二是記帳日期；三是發(fā)貨日期（對服務業(yè)則是提供勞務的日期）。檢查三者是否歸屬于同一適當會計期間是營業(yè)收入截止期測試的關鍵所在。圍繞上述三個重要日期， 在審計實務中， 注冊會計師可以考慮選擇三條審計路線實施營業(yè)收入的截止期測試，這三條路線可用下表來表示（請補充完成下表） ：審計路線 目的 測試程序以帳簿記錄為起點防止低估營業(yè)收入 （完整性測試）從報表日前后若干天的發(fā)運憑證至發(fā)票開具情況與帳簿記錄， 確定營業(yè)收入是否已記入恰當?shù)暮嫌嬈陂g。．請將與現(xiàn)金有關的具體審計目標填入表格中。管理當局的認定 一般審計目標 運用于現(xiàn)金項目的審計目標存在或發(fā)生完整性權利和義務估價或分攤表達與披露得分 評閱人五、綜合題（本大題共 2小題，第 1小題11分，第 2小題15分。共26分）1．A和B注冊會計師于2005年3月20日完成對X股份公司2004年度會計報表的外勤審計工作。經審計發(fā)現(xiàn)該公司存在以下情況：（l）應付帳款項目項目的明細組成列示加下：應付帳款——a公司6000萬元應付帳款——b公司-1500萬元應付帳款——C公司2080萬元應付帳款——d公司1000萬元應付帳款——e公司500萬元合計8080萬元（2）2004年12月31日，X公司清查盤點庫存原材料，發(fā)現(xiàn)短缺300萬元，作了借記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目300萬元、貸記“原材料”科目30O萬元的會計處理。經查清短缺原因并報經批準，其中屬于非常損失部分為 250萬元、屬于一般經營損失部分為50萬元。X公司于2005年2月的會計記錄中對此作了相應的會計處理， 沖銷了

2004X

年12公司為

月31日資產負債表中的f公司向銀行借款 100

“待處理流動資產凈損失萬元提供擔保。 2004 年

10

”項目金額300萬元。（月，f公司因經營嚴重虧

3

）損，進行破產清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。貸款銀行因此向法院起訴，要求

X公司承擔連帶償還責任，支付借款本息

120 萬元。

2005

年2月

20日，法院終審判決貸款銀行勝訴，由

X公司支付借款本息

120 萬元，并于

2005

年2月

28日執(zhí)行完畢。

X公司在2004 年度未對該訴訟案件作相應的會計處理。要求：1）在審計終結階段，對審計差異內容，應建議被審計單位調整，請問審計差異按需要調整帳戶記錄可分為幾類？（2）針對審計發(fā)現(xiàn)的上述 3種情況，如果不考慮審計重要性水平， A和B

注冊會計師分別應提出何種審計處理建議？若需提出調整建議， 請列示審計調整分錄

（假定編制審計調整分錄時不考慮流轉稅、費以及損益結轉，但應考慮對所得稅和凈利潤的影響）

。2．財大會計師事務所的注冊會計師徐文進和高永濤負責執(zhí)行 X公司的設立驗資業(yè)務，規(guī)定實施了所有審驗程序后，于 2005 年3月2日結束外勤工作，并于 2005 年

3月

在按4日簽發(fā)了下列驗資報告，請指出驗資報告中的不妥之處，并予以更正。驗資報告公司(籌)董事會：我們接受委托，審驗了貴公司(籌)截至2005年2月28日止申請設立登記的注冊資本實收情況。按照國家相關法律、法規(guī)的規(guī)定和協(xié)議、章程的要求出資是全體股東及貴公司(籌)的責任。我們的責任是對貴公司(籌)注冊資本的實收情況發(fā)表審驗意見。我們的審驗是依據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準則》進行的。在審驗過程中，我們結合貴公司(籌)的實際情況，實施了檢查等必要的審驗程序。根據(jù)有關協(xié)議、章程的規(guī)定，貴公司(籌)申請登記的注冊資本為人民幣3000萬元，由甲公司和乙公司于2005年2月28日之前繳足。經我們審驗，截至2005年2月28日止，貴公司(籌)已收到全體股東繳納的注冊資本合計人民幣3000萬元。各股東以貨幣出資600萬元，實物出資2100萬元，知識產權出資300萬元。知識產權出資金額占注冊資本的比例為10%。本驗資報告供貴公司(籌)申請設立登記及據(jù)以向全體股東簽發(fā)出資證明時使用，不應將其視為對貴公司(籌)驗資報告日后資本保全、償債能力和持續(xù)經營能力等的保證。附件：驗資事項說明注冊資本實收情況明細表本所的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》復印件銀行進帳單等入資憑證復印件實物轉讓清單專利證書復印件和專利登記簿副本復印件財大會計師事務所 中國注冊會計師：徐文進 (簽章)中國注冊會計師：高永濤 (簽章)地址：中國 ·武漢市 報告日期： 2005 年3月4 日一、單項選擇題（每小題1分，共20分）12345678910CCAABDADAA11121314151617181920CBAACDDABA二、多項選擇題（答案少選但不超過所選項的二分之一時，可得

1分，選錯不得分。每小題2分，共

10

分）1ABCD

BD

2

3ABCD

4ACD

5BCD三、判斷題（每小題1分，共10分）12345678910×√×√√×√××√四、簡答題（本大題共 3小題，第 1小題12分，第 2小題9分，第 3小題13分。共34分）．【答案】1）違反。當與鑒證客戶存在專業(yè)服務收費以外的直接經濟利益或重大的間接經濟利益時，會損害審計獨立性。2）不違反。當與鑒證客戶存在專業(yè)服務收費以外的直接經濟利益或重大的間接經濟利益時，會損害審計獨立性。其兄持有的股票屬間接利益，不重大。3）不違反。當與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產生直接重大影響的員工， 這些關聯(lián)關系會損害審計獨立性。計工作一般不構成鑒證對象。（4）違反。鑒證小組成員曾是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產生直接重大影響的員工，會出現(xiàn)自我評價。如果王明協(xié)助測試 XYZ 股份公司的計算機信息系統(tǒng)將會導致自我評價

統(tǒng)5）違反。會計師事務所不得客戶不能存在經營關系。6）違反。會計師事務所可以將印制的手冊向客戶發(fā)放，也可以應應非客