2023年注冊會計師之注冊會計師會計高分通關題型題庫附解析答案單選題（共60題）1、2×18年9月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為5000萬元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應于2×18年12月10日前支付上述貨款。乙公司將該應付賬款分類為以攤余成本計量的金融資產，到期尚未償付貨款，經協(xié)商，甲公司與乙公司達成如下債務重組協(xié)議：乙公司以一批產品和一棟辦公樓償還全部債務。乙公司用于償債的產品成本為1200萬元，公允價值和計稅價格均為1500萬元，未計提存貨跌價準備；用于償債的辦公樓原價為5000萬元，已計提折舊2000萬元，已計提減值準備800萬元，公允價值為2500萬元。已知甲公司對該應收款項以攤余成本計量，并計提了80萬元的壞賬準備。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，商品適用的增值稅稅率為13%，辦公樓適用的增值稅率為9%。乙公司因該項債務重組影響損益的金額為（）。A.320萬元B.1180萬元C.920萬元D.600萬元【答案】B2、甲公司為增值稅一般納稅人，其存貨和動產設備適用的增值稅稅率均為13%。于2×20年3月1日對某生產用動產進行技術改造，該固定資產的賬面原價為1500萬元，已計提折舊500萬元，未計提減值準備。為改造該固定資產發(fā)生相關支出300萬元；領用自產產品一批，成本為400萬元，公允價值為600萬元。原固定資產上被替換部件的賬面余額為600萬元。假定該技術改造工程于2×20年11月1日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。不考慮其他因素，改造完成時，甲公司該項固定資產的入賬價值為（）。A.1100萬元B.1300萬元C.1500萬元D.1602萬元【答案】B3、A公司適用的所得稅稅率均為25%，2×21年3月3日，A公司與B公司的股東簽訂協(xié)議，采用定向增發(fā)普通股的方式對B公司進行控股合并，取得B公司70%的股權。2×21年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)3000萬股普通股（每股面值為1元）對B公司進行控股合并，普通股公允價值為每股4元，當日辦理完畢相關法律手續(xù)，取得了B公司70%的股權。被購買方B公司在2×21年6月30日可辨認凈資產的賬面價值為16000萬元，公允價值為16500萬元，其差額為被購買方B公司的一項固定資產公允價值大于賬面價值的差額500萬元。A公司與B公司的原股東沒有關聯(lián)方關系。該合并中，B公司相關資產、負債的計稅基礎等于其以歷史成本計算的賬面價值。購買方在購買日合并資產負債表中應確認的合并商譽為（）。A.537.5萬元B.450萬元C.362.5萬元D.800萬元【答案】A4、甲公司2×20年9月30日與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將其不再使用的廠房轉讓給乙公司。合同約定，廠房轉讓價格為1300萬元（等于其公允價值），預計將發(fā)生處置費用20萬元。該廠房所有權的轉移手續(xù)將于2×21年2月10日前辦理完畢。甲公司廠房系2×15年9月達到預定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為3040萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為40萬元，采用年限平均法計提折舊，至2×20年9月30日簽訂銷售合同時未計提減值準備。不考慮其他因素，下列關于甲公司2×20年對廠房的會計處理中，不正確的是（）。A.2×20年對該廠房應計提的折舊額為300萬元B.2×20年對該廠房應計入資產減值損失的金額為260萬元C.2×20年末資產負債表中該廠房的列示金額為1280萬元D.該廠房在期末資產負債表中應作為流動資產列示【答案】A5、A公司應交所得稅期初余額為100萬元，當期所得稅費用為200萬元，遞延所得稅費用為50萬元，應交所得稅期末余額為120萬元；支付的稅金及附加為20萬元；已交增值稅60萬元。不考慮其他因素，A公司該年度現(xiàn)金流量表“支付的各項稅費”項目的本期金額為（）。A.260萬元B.200萬元C.80萬元D.130萬元【答案】A6、A公司2×21年有關經濟業(yè)務如下：（1）2×21年1月3日，取得其他債權投資，初始入賬金額為600萬元，年末公允價值為700萬元；（2）2×21年1月6日，經股東會批準，A公司向其員工授予股票期權，年末經過計算確認相關費用100萬元；（3）A公司對B公司的長期股權投資按照權益法核算，2×21年12月31日，A公司因B公司其他債權投資公允價值變動而按持股比例確認其他綜合收益400萬元，A公司擬長期持有B公司股權；（4）2×21年1月1日A公司出售對C公司按照權益法核算的長期股權投資，出售時賬面價值為6000萬元（其中投資成本5000萬元、損益調整700萬元、其他權益變動200萬元、其他綜合收益100萬元），原確認的其他綜合收益為以后期間能夠重分類進損益的其他綜合收益；A.225萬元B.350萬元C.7750萬元D.250萬元【答案】B7、甲公司適用的企業(yè)所得稅率為25%，2×21年6月30日，甲公司以3000萬元（不含增值稅）的價格購入一套環(huán)境保護專用設備，并于當月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，甲公司對上述環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以在當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中抵免，2×21年度，甲公司實現(xiàn)利潤總額1000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司2×21年度利潤表中應當列報的所得稅費用金額是（）。A.零B.190萬元C.250萬元D.－50萬元【答案】D8、2020年1月1日，甲公司某項特許使用權的原價為960萬元，已攤銷600萬元，已計提減值準備60萬元。預計尚可使用年限為2年，預計凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2020年1月甲公司該項特許使用權應攤銷的金額為（）。A.12.5萬元B.15萬元C.37.5萬元D.40萬元【答案】A9、甲公司為股份有限公司。20×3年1月1日，甲公司以公允價值為300萬元的交易性金融資產和銀行存款700萬元為對價取得對乙公司80%的股權，能夠對乙公司實施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。合并當日乙公司可辨認凈資產的賬面價值總額為1000萬元，等于其公允價值。乙公司20×3年實現(xiàn)凈利潤320萬元，未發(fā)生所有者權益的其他變動。20×4年1月25日，甲公司又出資150萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權，交易日乙公司有關資產、負債以購買日的公允價值持續(xù)計算的金額為1320萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在企業(yè)合并前不存在任何關聯(lián)方關系。甲公司在編制20×4年的合并資產負債表時，因購買少數(shù)股權而調整減少資本公積——股本溢價的金額為（）。A.10萬元B.18萬元C.30萬元D.40萬元【答案】B10、下列各項中，應采用追溯調整法進行會計處理的是（）。A.采用公允價值模式計量的投資性房地產公允價值變動B.無形資產使用壽命由原來不確定變更為使用壽命有限C.采用成本模式計量的投資性房地產改為采用公允價值模式計量D.因管理業(yè)務模式變更導致由以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產【答案】C11、下列關于初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和繳納技術維護費用抵減增值稅應納稅額的會計處理中，不正確的是（）。A.專有設備不作為固定資產核算，因此不存在折舊問題B.企業(yè)發(fā)生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目C.一般納稅人發(fā)生的增值稅稅控系統(tǒng)的技術維護費，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”科目D.小規(guī)模納稅人購入增值稅稅控系統(tǒng)的技術維護費，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“管理費用”科目【答案】A12、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，采用先進先出法計量A原材料的發(fā)出成本。2×20年初，甲庫存250件A原材料的賬面余額為2500萬元，未計提跌價準備。6月1日購入A原材料200件，購買價款2400萬元（不含增值稅），運雜費50萬元，保險費用2萬元。1月31日、6月6日、11月12日分別發(fā)出A原材料200件、150件和80件。不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日庫存A原材料成本是（）。A.245.20萬元B.240萬元C.200萬元D.240.2萬元【答案】A13、A公司2×21年有關經濟業(yè)務如下：（1）2×21年1月3日，取得其他債權投資，初始入賬金額為600萬元，年末公允價值為700萬元；（2）2×21年1月6日，經股東會批準，A公司向其員工授予股票期權，年末經過計算確認相關費用100萬元；（3）A公司對B公司的長期股權投資按照權益法核算，2×21年12月31日，A公司因B公司其他債權投資公允價值變動而按持股比例確認其他綜合收益400萬元，A公司擬長期持有B公司股權；（4）2×21年1月1日A公司出售對C公司按照權益法核算的長期股權投資，出售時賬面價值為6000萬元（其中投資成本5000萬元、損益調整700萬元、其他權益變動200萬元、其他綜合收益100萬元），原確認的其他綜合收益為以后期間能夠重分類進損益的其他綜合收益；A.225萬元B.350萬元C.7750萬元D.250萬元【答案】B14、2×10年9月母公司向子公司銷售商品100件，每件成本1.20萬元，每件銷售價格為1.50萬元，子公司本年全部沒有實現(xiàn)對外銷售，期末該批存貨的可變現(xiàn)凈值每件為1.05萬元。2×10年末母公司編制合并財務報表時，對該存貨跌價準備項目抵銷而所做的抵銷處理是（）。A.分錄為：借：存貨——存貨跌價準備30貸：資產減值損失30B.分錄為：借：存貨——存貨跌價準備45貸：資產減值損失45C.分錄為：借：資產減值損失30貸：存貨——存貨跌價準備30D.分錄為：借：資產減值損失15貸：存貨——存貨跌價準備15【答案】A15、A公司為增值稅一般納稅人企業(yè),2020年3月1日，采用自營方式建造一棟庫房，實際領用工程物資226萬元（含增值稅）。另外領用本公司所生產的產品一批，賬面價值為180萬元，該產品適用的增值稅稅率為13%，計稅價格為200萬元；領用生產用原材料的實際成本為100萬元，該原材料購入時進項稅額為13萬元；A.695.2萬元B.620.2萬元C.666.4萬D.705.2萬元【答案】B16、下列事項中，不屬于《企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量》準則規(guī)范的相關資產或負債的是（）。A.以非貨幣性資產形式取得的政府補助，公允價值不能可靠計量的除外B.非同一控制下企業(yè)合并中取得的可辨認資產和負債以及作為合并對價發(fā)行的權益工具C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產D.債權投資的后續(xù)計量【答案】D17、下列關于以修改其他條款方式進行債務重組的說法中，不正確的是（）。A.修改其他條款方式主要包括調整債務本金、改變債務利息、變更還款期限等B.對于債權人，如果修改其他條款導致全部債權終止確認，應當按照修改后的條款以公允價值初始計量新的金融資產C.對于以攤余成本計量的債務，債務人應當根據(jù)重新議定合同的現(xiàn)金流量變化情況，重新計算該重組債務的賬面價值，并將相關利得或損失計入其他收益D.對于修改或重新議定合同所產生的成本或費用，債務人應當調整修改后的重組債務的賬面價值，并在修改后重組債務的剩余期限內攤銷【答案】C18、2×16年1月1日，A公司與客戶簽訂合同，每日為客戶的辦公樓提供保潔服務，合同期為3年（即從2×16年1月1日至2×18年12月31日），客戶每年向A公司支付保潔服務費20萬元（假定該價格反映了合同開始日該項服務的單獨售價）。合同執(zhí)行至2×17年12月31日，即在第2年末，合同雙方對合同進行了變更，將第三年（即2×18年）的保潔服務費調整為16萬元（假定該價格反映了合同變更日該項服務的單獨售價），同時以60萬元的價格將合同期限再延長4年，即延長期限為2×19年1月1日至2×22年12月31日（假定該價格不能反映這4年的保潔服務在合同變更日的單獨售價），即每年的服務費為15萬元（60/4年），于每年年初支付。上述價格均不包含增值稅。A公司2×18年12月31日應確認的收入為（）。A.31萬元B.20萬元C.15.2萬元D.15萬元【答案】C19、甲公司2×21年發(fā)生的下列事項中，應按照非貨幣性資產交換準則進行會計處理的是（）。A.以存貨換取乙公司一項設備B.以一項專利技術換取乙公司的一項投資性房地產C.以一項大型設備自母公司處換取其持有的丁公司80%的股權投資并形成同一控制的企業(yè)合并D.以一項商標權自戊公司原股東處換取戊公司5%的股權投資并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產【答案】B20、2×20年，甲公司根據(jù)市場需求的變化，決定停止生產丙產品。為減少不必要的損失，決定將原材料中專門用于生產丙產品的外購D材料全部出售，2×20年12月31日其成本為200萬元，數(shù)量為10噸。據(jù)市場調查，D材料的市場銷售價格為10萬元/噸，同時銷售10噸D材料可能發(fā)生的銷售費用及稅金1萬元。2×20年12月31日D材料的可變現(xiàn)凈值為（）。A.99萬元B.100萬元C.90萬元D.200萬元【答案】A21、2×11年度，甲公司涉及現(xiàn)金流量的交易或事項如下：（1）收到上年度銷售商品價款250萬元；（2）收到發(fā)行債券的現(xiàn)金1000萬元；（3）收到返還所得稅現(xiàn)金100萬元；（4）支付退休職工統(tǒng)籌退休金150萬元；（5）支付接受勞務費用350萬元；（6）支付為購建固定資產而發(fā)生的借款利息資本化部分750萬元。下列各項關于甲公司現(xiàn)金流量列報的表述中，正確的是（）。A.經營活動現(xiàn)金流入250萬元B.經營活動現(xiàn)金流出500萬元C.投資活動現(xiàn)金流出750萬元D.籌資活動現(xiàn)金流入1100萬元【答案】B22、（2018年真題）下列各項中，不屬于借款費用的是（）。A.外幣借款發(fā)生的匯兌收益B.債券溢價的攤銷C.以咨詢費的名義向銀行支付的借款利息D.發(fā)行股票支付的承銷商傭金及手續(xù)費【答案】D23、甲公司是一家核電能源企業(yè)，經國家審批，甲公司計劃建造一個核電站，其主體設備核反應堆將會對當?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產生一定的影響。根據(jù)法律規(guī)定，甲公司應在該項設備使用期滿后將其拆除，并對造成的污染進行整治。2×15年12月31日，該項設備建造完成并交付使用，建造成本共22890萬元，預計使用壽命12年，預計棄置費用為2500萬元，采用年限平均法于每年年末計提折舊。由于技術進步與市場環(huán)境變化等原因，2×20年1月1日，甲公司預計履行與該項設備有關的棄置義務預計支出金額為2000萬元，預計使使用壽命與折舊方法保持不變。假定適用的折現(xiàn)率（即實際利率）為7％。已知：（P/F，7％，12）＝0.444；（P/F，7％，8）＝0.582。至2×20年12月31日，該核電站未發(fā)生減值。不考慮其他因素，甲公司該項設備2×20年應計提的折舊額為（）。A.1937.50萬元B.1963.63萬元C.1981.50萬元D.2000.00萬元【答案】B24、2×20年2月10日，甲公司自公開市場中買入乙公司20%的股份，實際支付價款16000萬元，支付手續(xù)費等相關稅費400萬元，并于同日完成了相關手續(xù)。甲公司取得該部分股權后能夠對乙公司施加重大影響。不考慮其他因素影響，甲公司長期股權投資的初始投資成本為（）。A.16000萬元B.16400萬元C.15600萬元D.17000萬元【答案】B25、A公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，收到增值稅專用發(fā)票上注明的價款總額為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。所購商品到達后，A公司驗收發(fā)現(xiàn)商品短缺25%，其中合理損失5%，另外20%短缺尚待查明原因。A公司購進該商品的實際成本為（）萬元。A.40B.46.8C.43.88D.55.58【答案】A26、2×19年12月31日，甲公司采用分期付款方式從乙公司購買一臺設備，購買價格為4000萬元，合同約定發(fā)出設備當日支付價款1000萬元，余款分3次于次年起每年12月31日等額支付，該產品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為3723.2萬元，甲公司采用實際利率法攤銷未確認融資費用，實際利率為5%。不考慮其他因素，下列關于甲公司的會計處理中不正確的是（）。A.2×19年12月31日甲公司應確認固定資產3723.2萬元B.2×19年12月31日甲公司應確認未確認融資費用276.8萬元C.2×19年12月31日甲公司應確認長期應付款賬面價值3000萬元D.甲公司該業(yè)務對2×19年12月31日資產負債表“長期應付款”項目的列報金額影響額為1859.36萬元【答案】C27、下列關于外購無形資產成本的核算，說法正確的是（）。A.外購無形資產成本包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出B.購入無形資產所發(fā)生的專業(yè)服務費用計入當期損益C.為引入新產品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用計入無形資產的初始成本中D.無形資產已經達到預定用途后發(fā)生的費用計入無形資產成本【答案】A28、（2012年真題）甲公司持有乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。20×2年度乙公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，當年6月20日，甲公司將成本為600萬元的商品以1000萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產并于當月投入使用，預計使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其20×2年度的個別財務報表中應確認對乙公司投資的投資收益為（）。A.2100萬元B.2280萬元C.2286萬元D.2400萬元【答案】C29、下列各項關于科研事業(yè)單位有關業(yè)務或事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.涉及現(xiàn)金收支的業(yè)務采用預算會計核算，不涉及現(xiàn)金收支的業(yè)務采用財務會計核算B.開展技術咨詢服務收取的勞務費（不含增值稅）在預算會計下確認為其他預算收入C.年度終了，根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與本年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，確認為其他預算收入D.財政授權支付方式下年度終了根據(jù)代理銀行提供的對賬單核對無誤后注銷零余額賬戶用款額度的余額并于下年初恢復【答案】D30、下列關于記賬本位幣的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)記賬本位幣一經確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經營所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化B.企業(yè)記賬本位幣一經確定，不得變更C.企業(yè)的記賬本位幣一定是人民幣D.企業(yè)編報財務報表的貨幣可以是人民幣以外的幣種【答案】A31、下列各項中，不屬于借款費用的是（）。A.外幣借款發(fā)生的匯兌收益B.承租人因分期支付租金發(fā)生的融資費用C.發(fā)行股票支付的承銷商傭金及手續(xù)費D.以咨詢費的名義向銀行支付的借款利息【答案】C32、甲公司就5000平方米辦公場所與乙公司簽訂了一項為期3年的租賃合同，由于市場發(fā)生變化，在第2年年初，甲公司與乙公司對租賃合同協(xié)商進行修改，同意對原租賃剩余的租賃金額進行變更，由原每年年末支付租金40萬元調整為50萬元，租賃期限保持不變，租賃內含利率無法確定，承租人甲公司在租賃期開始日的增量借款利率為6%，第2年年初增量借款利率為7%，相關財務系數(shù)如下：[（P/A，6%，3）＝2.6730，（P/A，6%，2）＝1.8334，（P/F，6%，3）＝0.8396；（P/A，7%，2）＝1.8080，（P/F，7%，2）＝0.8734]，甲公司在租賃合同修改日應調整的使用權資產的金額為（）。A.17.06萬元B.71.28萬元C.90.4萬元D.100萬元【答案】A33、下列各事項中，不通過“庫存物品”科目中核算的是（）。A.包裝物B.低值易耗品C.達不到固定標準的用具、裝具D.單位控制的政府儲備物資【答案】D34、關于民間非營利組織受托代理業(yè)務的核算，下列表述中不正確的是（）。A.“受托代理負債”科目的期末貸方余額，反映民間非營利組織尚未清償?shù)氖芡写碡搨鵅.如果委托方沒有提供受托代理資產有關憑據(jù)的，受托代理資產應當按照其公允價值作為入賬價值C.在轉贈或者轉出受托代理資產時，應當按照轉出受托代理資產的賬面余額，借記“受托代理負債”科目，貸記“受托代理資產”科目D.收到的受托代理資產為現(xiàn)金或銀行存款的，也必須要通過“受托代理資產”科目進行核算【答案】D35、2×19年12月31日，甲公司向乙公司訂購的印有甲公司標志、為促銷宣傳準備的卡通毛絨玩具到貨并收到相關購貨發(fā)票，50萬元貨款已經支付。該卡通毛絨玩具將按計劃于2×20年1月向客戶及潛在客戶派發(fā)。不考慮相關稅費及其他因素，下列關于甲公司2×19年對訂購卡通毛絨玩具所發(fā)生支出的會計處理中，正確的是（）。A.確認為庫存商品B.確認為當期銷售成本C.確認為當期管理費用D.確認為當期銷售費用【答案】D36、2×17年12月31日，甲公司購入乙公司80％的股權，形成非同一控制下的企業(yè)合并。A.2.5B.0C.25D.50【答案】C37、甲公司20×6年度和20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤分別為3510萬元和4260萬元，20×6年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股為2000萬股。20×6年7月1日，甲公司按照每股12元的市場價格發(fā)行普通股500萬股，20×7年4月1日，甲公司以20×6年12月31日股份總額2500萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉增股本2股。不考慮其他因素，甲公司在20×7年度利潤表中列報的20×6年度的基本每股收益是（）。A.1.17元/股B.1.30元/股C.1.50元/股D.1.40元/股【答案】B38、甲企業(yè)2×16年1月1日，收到一筆用于補償企業(yè)以后5年期間的因與治理環(huán)境相關的費用1500萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)采用總額法對此類補助進行會計處理，則下列說法中不正確的是（）。A.甲企業(yè)收到的該項補償屬于與資產相關的政府補助B.甲企業(yè)收到的該項補助屬于與收益相關的政府補助C.甲企業(yè)收到的該項補償在2×16年確認的其他收益金額為300萬元D.甲企業(yè)收到的該項補償應在2×16年1月1日確認為遞延收益1500萬元【答案】A39、2×20年9月20日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為390萬元，款項尚未收到，該批商品成本為2200萬元，未計提減值準備，至當年12月31日，乙公司已將該批商品對外銷售80%，不考慮其他因素的影響，甲公司在編制2×20年12月31日合并資產負債表時，“存貨”項目列示的金額為（）萬元。A.440B.600C.160D.702【答案】A40、關于外幣報表折算差額的處理，下列說法中符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的是（）。A.計入當期損益B.在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示C.作為資產反映D.作為負債反映【答案】B41、下列有關存貨跌價準備的表述中，不正確的是（）。A.當有跡象表明存貨發(fā)生減值時，應當進行減值測試，若其可變現(xiàn)凈值低于成本，應當計提存貨跌價準備B.期末對存貨進行計量時，如果同一類存貨，其中一部分是有合同約定價格的，另一部分沒有合同約定價格，應分別確定是否需計提存貨跌價準備C.企業(yè)應于資產負債表日，比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值，計算出應計提的存貨跌價準備，再與已提數(shù)進行比較，若應提數(shù)大于已提數(shù)，應予補提D.存貨在本期價值上升的，原來計提存貨跌價準備的，其賬面價值應該予以恢復【答案】D42、下列各項資產計提的減值準備中，在相關減值因素消失時可以轉回的是（）。A.無形資產減值準備B.債權投資減值準備C.商譽減值準備D.長期股權投資減值準備【答案】B43、（2019年真題）甲公司持有非上市的乙公司5%股權。以前年度，甲公司采用上市公司比較法、以市盈率為市場乘數(shù)估計所持乙公司股權投資的公允價值。由于客觀情況發(fā)生變化，為使計量結果更能代表公允價值，甲公司從20×9年1月1日起變更估值方法，采用以市凈率為市場乘數(shù)估計所持乙公司股權投資的公允價值。對于上述估值方法的變更，甲公司正確的會計處理方法是（）。A.作為會計估計變更進行會計處理，并按照《企業(yè)會計準則第39號——公允價值計量》的規(guī)定對估值技術及其應用的變更進行披露B.作為會計估計變更進行會計處理，并按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定對會計估計變更進行披露C.作為前期差錯更正進行會計處理，并按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定對前期差錯更正進行披露D.作為會計政策變更進行會計處理，并按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定對會計政策變更進行披露【答案】A44、甲公司2017年初以銀行存款400萬元從母公司A手中取得乙公司20%的股權，按照權益法進行后續(xù)計量。乙公司2017年實現(xiàn)凈利潤300萬元，其他綜合收益100萬元，未發(fā)生其他影響所有者權益變動的事項。2018年初，甲公司又以銀行存款1400萬元從母公司A手中取得乙公司50%的股權，對乙公司實現(xiàn)控制。第一次投資時乙公司可辨認凈資產公允價值為2500萬元，所有者權益賬面價值為2300萬元；第二次投資時乙公司可辨認凈資產公允價值為2900萬元，所有者權益賬面價值為2700萬元（與在最終控制方合并報表中凈資產的賬面價值相同），取得控制權日原投資的公允價值為550萬元。假定甲公司資本公積存在足夠的貸方余額，不考慮其他因素，該項交易不屬于一攬子交易。增資時影響甲公司資本公積的金額為（）。A.10萬元B.－60萬元C.－90萬元D.0【答案】C45、（2021年真題）2×20年12月31日，甲公司與乙公司設立丙公司,丙公司注冊資本為1000萬元,，甲公司用賬面價值700萬元，公允價值1000萬元的房屋對丙公司出資，占丙公司股權的80%;乙公司以現(xiàn)金250萬元對丙公司出資,占丙公司股權的20%,甲公司控制丙公司，不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司下列各項會計處理的表述中，正確的是（）A.合并財務報表中，少數(shù)股東權益為250萬元B.合并財務報表中，房屋的賬面價值為1000萬元C.個別財務報表中，確認對丙公司的長期股權投資800萬元D.個別財務報表中，不應確認資產處置損益300萬【答案】A46、國內甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務。2×21年1月1日，甲公司支付價款1000萬美元購入美國發(fā)行的3年期A公司債券，甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。該債券面值1000萬美元，票面利率6%，于年末支付本年利息，實際利率6%，當日匯率為1美元＝6.83元人民幣。12月31日，該債券公允價值為1100萬美元，當日匯率為1美元＝6.84元人民幣。甲公司因該項債券投資期末產生的匯兌差額為（）。A.0B.10萬元C.694萬元D.684萬元【答案】B47、甲公司2×19年12月31日購入一棟辦公樓，實際取得成本為3000萬元。該辦公樓預計使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。因公司遷址，2×21年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租賃期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價值為2800萬元。甲公司對投資性房地產采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×21年12月31日，該辦公樓的公允價值為2200萬元。上述交易或事項對甲公司2×21年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。A.0B.－75萬元C.－600萬元D.－675萬元【答案】C48、2×21年3月20日，甲公司開始自行建造一條生產線，2×21年6月30日達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值800萬元結轉到固定資產成本。預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2×21年12月1日辦理竣工決算，該生產線建造總成本為880萬元，重新預計的尚可使用年限為5年，預計凈殘值為30萬元。該項固定資產采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2×21年該生產線應計提的折舊額為（）萬元。（計算結果保留整數(shù)）A.70B.78C.65D.80【答案】B49、甲公司2×20年度發(fā)生的管理費用為3300萬元，其中包括：（1）以現(xiàn)金支付購買辦公用品支出525萬元；（2）以現(xiàn)金支付管理人員薪酬1425萬元；（3）存貨盤虧損失37.5萬元；（4）計提固定資產折舊630萬元；（5）計提無形資產攤銷525萬元；（6）以現(xiàn)金支付業(yè)務招待費157.5萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2×20年度現(xiàn)金流量表中“支付其他與經營活動有關的現(xiàn)金”項目的本期金額為（）。A.682.5萬元B.3300萬元C.722.7萬元D.2147.7萬元【答案】A50、某民間非營利組織于2×19年年初設立，2×19年度取得捐贈收入200萬元（其中限定性收入50萬元，非限定性收入150萬元），取得政府補助收入160萬元（其中限定性收入60萬元，非限定性收入100萬元），取得其他收入50萬元，發(fā)生業(yè)務活動成本180萬元，其他費用30萬元，則該民間非營利組織2×19年年末非限定性凈資產的金額為（）。A.200萬元B.90萬元C.70萬元D.40萬元【答案】B51、（2017年真題）甲公司主營業(yè)務為自供電方購買電力后向實際用電方銷售，其與供電方、實際用電方分別簽訂合同，價款分別結算，從供電購入電力后，向實際用電方銷售電力的價格由甲公司自行決定，并承擔相關收款風險。2×16年12月，因實際用電方拖欠甲公司用電款，甲公司資金周轉出現(xiàn)困難，相應地拖欠了供電方部分款項。為此，供電方提起仲裁，經裁決甲公司需支付電款2600萬元，該款項至2×16年12月31日尚未支付。同時，甲公司起訴實際用電方，要求用電方支付用電款3200萬元，法院終審判決支持甲公司主張。A.資產負債表中列報應收債權3200萬元和應付債務2600萬元B.資產負債表中列報對供電方的負債2600萬元，但不列報應收債權2400萬元C.資產負債表中列報應收債權2400萬元和應付債務2600萬元D.資產負債表中應收和應付項目以抵銷后的凈額列報為200萬元負債【答案】C52、甲公司為增值稅一般納稅人，2×19年3月初從藍天公司購入設備一臺，實際支付買價300萬元，增值稅為39萬元，支付運雜費10萬元（不考慮運費增值稅），途中保險費29萬元，當月達到預定可使用狀態(tài)。該設備預計可使用5年，無殘值。甲公司固定資產折舊采用雙倍余額遞減法計提。由于工作人員操作不當，該設備于2×20年年末報廢，有關人員賠償18萬元，收回變價收入12萬元，假定不考慮其他因素，該設備的報廢凈損失是（）。A.214.08萬元B.112.38萬元C.234萬元D.207.3萬元【答案】B53、A公司采用吸收合并方式合并B公司，為進行該項企業(yè)合并，A公司定向發(fā)行了10000萬股普通股（每股面值1元，公允價值每股10元）作為對價。購買日，B公司可辨認凈資產賬面價值為9000萬元，公允價值為10000萬元。此外A公司發(fā)生評估咨詢費用10萬元，股票發(fā)行費用80萬元，均以銀行存款支付。A公司和B公司不存在關聯(lián)方關系，假定不考慮其他因素。A公司購買日應確認合并商譽為（）。A.10000萬元B.90000萬元C.90260萬元D.100010萬元【答案】B54、甲公司適用的所得稅稅率為25％，2×18年甲公司實現(xiàn)利潤總額1050萬元，A.262.5萬元B.287.5萬元C.275萬元D.300萬元【答案】C55、（2020年真題）甲公司在資產負債表日后期間發(fā)生下列事項，屬于非調整事項的是（）。A.報告期間銷售的產品有質量問題，被采購方退回B.股東大會通過利潤分配方案，擬以資本公積轉增股本并向全體股東分配股票股利C.外部審計師發(fā)現(xiàn)甲公司以前期間財務報表存在重大錯誤D.獲悉法院關于乙公司破產清算的通告，甲公司資產負債表的應收乙公司的款項可能無法收回【答案】B56、M公司擁有A公司70%的股權，持有B公司30%的股權，A公司持有B公司40%的股權，M公司直接和間接合計擁有B公司的股權為（）。A.30%B.40%C.70%D.100%【答案】C57、下列交易或事項，一般適用《企業(yè)會計準則第12號—債務重組》的是（）。A.在債務人未發(fā)生財務困難的情況下，債務人以公允價值為300萬元的固定資產抵償300萬元購貨款B.A公司以不同于原合同條款的方式代B公司（債務人）向C公司（債權人）償債C.債務人在破產清算期間償還債權人50%的債務，剩余債務無力償還D.通過債務重組形成企業(yè)合并【答案】A58、2×21年12月10日，甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案件。根據(jù)甲公司的法律顧問判斷，最終的判決很可能對甲公司不利。2×21年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承擔的賠償?shù)慕痤~也無法準確地確定。不過，據(jù)專業(yè)人士估計，賠償金額可能在190萬元至200萬元之間（含甲公司將承擔的訴訟費2萬元），且該范圍內支付各種賠償金額的可能性相同。根據(jù)《企業(yè)會計準則第13號——或有事項》準則的規(guī)定，甲公司應在2×21年利潤表中確認的營業(yè)外支出金額為（）萬元。A.190B.193C.195D.188【答案】B59、在企業(yè)與關聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)不應當在合并會計報表附注中披露的是（）。A.關聯(lián)方關系的性質B.關聯(lián)方交易的類型C.關聯(lián)方交易要素D.包括在合并財務報表中企業(yè)集團成員之間的交易【答案】D60、2×19年2月，甲公司從其他單位購入一宗使用期為50年的土地使用權，并在這塊土地上開始自行建造廠房，同時與乙公司簽訂租賃合同，約定廠房完工時開始起租。至2×19年12月31日，廠房建造完成。該土地使用權的成本為900萬元，甲公司對其采用直線法攤銷，無殘值。不考慮其他因素，則從取得至2×19年12月31日，該土地使用權累計計提攤銷額為（）萬元。A.0B.18C.15D.16.5【答案】D多選題（共30題）1、關于固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法，下列說法中不正確的有（）。A.固定資產使用壽命預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應當調整固定資產使用壽命和折舊方法B.與固定資產有關的經濟利益預期消耗方式有重大改變的，應當調整固定資產折舊方法C.固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應作為會計政策變更處理D.與固定資產有關的經濟利益預期消耗方式有重大改變的，應當相應改變固定資產使用壽命【答案】ACD2、（2018年真題）甲公司以公允價值對投資性房地產進行后續(xù)計量。甲公司2×17年度與投資性房地產有關的交易或事項如下：（1）出租廠房2×17年末的公允價值為1650萬元，該廠房上年末的賬面價值為1700萬元；（2）2×17年1月1日，將原擬自用的商品房改為出租，轉換日的公允價值小于其賬面價值80萬元；（3）2×17年1月1日，將原自用乙辦公樓改為出租，轉換日的公允價值大于賬面價值600萬元；（4）收到出租丙辦公樓2×17年4月至12月的租金540萬元。按照租賃協(xié)議的約定，丙辦公樓的租賃期自2×17年1月1日起至2×17年12月31日止，2×17年1月至3月免收租金。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司與投資性房地產相關會計處理的表述中，正確的有（）。A.2×17年末出租廠房按1700萬元計量B.擬自用改為出租的商品房轉換日的公允價值小于其賬面價值的差額80萬元計入當期損益C.自用改為出租的乙辦公樓轉換日的公允價值大于賬面價值600萬元計入其他綜合收益D.出租丙辦公樓2×17年度每月確認租金收入45萬元【答案】BCD3、下列關于股份支付可行權條件的修改，表述正確的有（）。A.增加授予權益工具公允價值的，企業(yè)應按照權益工具公允價值的增加相應地確認取得服務的增加；減少授予權益工具公允價值的，企業(yè)應按照權益工具公允價值的減少相應地確認取得服務的減少B.在取消或結算時，支付給職工的所有款項均應作為權益的回購處理，回購支付的金額高于該權益工具在回購日公允價值的部分，計入當期損益C.如果向職工授予新的權益工具，并在新權益工具授予日認定所授予的新權益工具是用于替代被取消的權益工具的，企業(yè)應以與處理原權益工具條款和條件修改相同的方式，對所授予的替代權益工具進行處理D.如果回購職工已可行權的權益工具，回購支付的金額高于該權益工具在回購日公允價值的部分，計入當期費用【答案】BCD4、下列各項中，不屬于金融負債的有（）。A.按照銷售合同的約定預收的銷貨款B.按照勞動合同的約定應支付職工的工資C.按照產品質量保證承諾預計的保修費D.按照采購合同的約定應支付的設備款【答案】ABC5、下列關于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有（）。A.會計政策是企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法B.會計估計以最近可利用的信息或資料為基礎，不會削弱會計確認和計量的可靠性C.企業(yè)應當在會計準則允許的范圍內選擇適合本企業(yè)情況的會計政策，但一經確定，不得隨意變更D.會計估計變更應按照變更后的會計估計對以前各期追溯計算其產生的累積影響數(shù)【答案】ABC6、下列關于會計政策及其變更的說法中正確的有（）。A.會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息B.會計政策一經確定，不得隨意變更C.本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策，屬于會計政策變更D.對初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項采用新的會計政策，屬于會計政策變更【答案】AB7、下列關于中期財務報告表述中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）。A.企業(yè)在編制中期財務報告時，應當將中期視為一個獨立的會計期間，并包括本中期以及年初至本中期末的財務數(shù)據(jù)B.企業(yè)在編制中期財務報告時，所采用的會計政策不一定與年度財務報表所采用的會計政策一致C.企業(yè)在編制中期財務報告時，除了編制本中期末資產負債表、本中期利潤表和現(xiàn)金流量表之外，還需要提供前期比較財務報表D.中期財務報告應當遵循重要性與可比性原則【答案】ACD8、甲公司為生產型企業(yè)，2×21年1月1日開始自行建造一條生產線，預計工期1.5年，當日以分期付款方式購入相關設備并開始建造。假定借款費用資本化開始的時間為2×21年1月1日。甲公司為建造該生產線發(fā)生的下列支出中，屬于借款費用的有（）。A.2×21年1月1日借入的專門借款的本金200萬元B.借入的專門借款于2×21年末確認的利息費用30萬元C.2×21年12月31日以自有資金支付分期付款的首期應付款項D.分期付款購入大型設備于2×21年末確認的融資費用【答案】BD9、下列關于外幣業(yè)務中貨幣性項目的說法正確的有（）。A.貨幣性項目可能產生匯兌差額B.貨幣性項目不可能產生匯兌差額C.記賬本位幣發(fā)生變更時貨幣性項目可能產生匯兌差額D.記賬本位幣發(fā)生變更時貨幣性項目不可能產生匯兌差額【答案】AD10、關于套期會計，下列說法中正確的有（）。A.如果套期關系由于套期比率的原因而不再滿足套期有效性要求的，則企業(yè)應將其終止確認B.因風險管理目標發(fā)生變化導致套期關系不再滿足風險管理目標的，企業(yè)應當終止運用套期會計C.對于公允價值套期，套期工具產生的利得或損失一般應當計入當期損益D.對于現(xiàn)金流量套期，套期工具產生的利得或損失中屬于套期無效的部分，應當計入當期損益【答案】BCD11、下列各項中不構成自建項目工程成本的有（）。A.企業(yè)輔助生產部門為基建工程提供的修理勞務B.自建項目工程建造過程中所占用土地使用權的攤銷C.為購建自建項目工程購入土地使用權發(fā)生的支出D.工程完工后發(fā)生的工程物資盤盈盤虧和報廢毀損【答案】CD12、甲公司為房地產開發(fā)企業(yè)，下列各項具有商業(yè)實質的資產交換交易中，甲公司應當適用《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產交換》的規(guī)定進行會計處理的有（）A.甲公司以其持有的乙公司5%股權換取丙公司的一塊土地B.甲公司以其持有的一項專利權換取戊公司的十臺機器設備C.甲公司以其一套用于經營出租的公寓換取丁公司一項非專利技術D.甲公司以其一棟已開發(fā)完成的商品房換取己公司的一塊土地【答案】BC13、（2019年真題）根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，符合資本化條件的資產在購建或生產的過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。下列各項中，屬于資產購建或生產非正常中斷的有（）。A.因勞資糾紛導致工程停工B.因資金周轉困難導致工程停工C.因發(fā)生安全事故被相關部門責令停工D.因工程用料未能及時供應導致工程停工【答案】ABCD14、對外幣財務報表進行折算時，下列項目中，應當采用期末資產負債表日的即期匯率進行折算的有（）。A.盈余公積B.未分配利潤C.長期股權投資D.交易性金融資產【答案】CD15、下列屬于關聯(lián)方交易的主要類型的有（）。A.購買或銷售商品B.租賃C.提供資金D.代理【答案】ABCD16、下列各項中，屬于政府資產計量屬性的有（）。A.公允價值B.名義金額C.現(xiàn)值D.可變現(xiàn)凈值【答案】ABC17、下列各項關于已確認的政府補助需要退回的會計處理的表述中，正確的有（）。A.初始確認時沖減資產賬面價值的，調整資產賬面價值B.初始確認時計入其他收益或營業(yè)外收入的，直接計入當期損益C.初始確認時沖減相關成本費用或營業(yè)外支出的，直接計入當期損益D.初始確認時確認為遞延收益的，沖減相關遞延收益賬面余額，超出部分計入當期損益【答案】ABCD18、根據(jù)現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)經營活動產生的現(xiàn)金流量的有（）。A.收到的出口退稅款B.為其他單位提供代銷服務收到的款項C.轉讓無形資產所有權取得的收入D.處置投資性房地產取得的價款【答案】AB19、關于股份支付的計量，下列說法中正確的有（）。A.以現(xiàn)金結算的股份支付，應按等待期內資產負債表日權益工具的公允價值重新計量，同時增加成本費用和資本公積（其他資本公積）B.以現(xiàn)金結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動C.以權益結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動D.無論是以權益結算的股份支付，還是以現(xiàn)金結算的股份支付，除立即可行權的情況外，企業(yè)在授予日均不作會計處理【答案】CD20、下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.投資收益B.所得稅費用C.銷售費用D.財務費用【答案】ACD21、下列關于基本每股收益的表述中，正確的有（）。A.發(fā)生虧損的企業(yè)，每股收益以負數(shù)列示B.以合并財務報表為基礎計算的每股收益，分子應當是歸屬于母公司普通股股東的當期合并凈利潤C.計算基本每股收益時，分母應當為當期發(fā)行在外普通股的幾何加權平均數(shù)D.公司庫存股不屬于發(fā)行在外的普通股，且無權參與利潤分配，應當在計算每股收益分母時扣除【答案】ABD22、（2015年真題）下列各經營分部中，應當確定為報告分部的有（）。A.該分部的分部負債占所有分部負債合計的10%或者以上B.該分部的分部利潤（虧損）絕對額占所有盈利分部利潤合計額或所有虧損分部虧損合計額較大者的10%或者以上C.該分部的分部收入占所有分部收入合計的10%或者以上D.該分部的分部資產占所有分部資產合計額的10%或者以上【答案】BCD23、下列各項中，不構成企業(yè)關聯(lián)方關系的有（）。A.與該企業(yè)發(fā)生日常往來的資金提供者B.與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者C.與該企業(yè)僅僅同受國家控制而不存在控制、共同控制或重大影響關系的某企業(yè)D.與該企業(yè)受同一方重大影響的某企業(yè)【答案】ABCD24、下列有關無形資產會計處理的說法中，正確的有（）。A.非房地產企業(yè)改變土地使用權的用途，將其用于出租或增值目的時，應將其轉為投資性房地產B.自行研發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產，將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉為無形資產的入賬價值C.企業(yè)為引入新產品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用不應計入無形資產初始成本D.無形資產達到預定用途前發(fā)生的可辨認的無效和初始運作損失，不構成無形資產的開發(fā)成本【答案】ACD25、下列各項中，屬于借款費用的有（）。A.外幣借款發(fā)生的匯兌收益B.承租人租賃資產發(fā)生的融資費用C.以咨詢費的名義向銀行支付的借款利息D.發(fā)行股票支付的承銷商傭金及手續(xù)費【答案】ABC26、甲公司將其持有的一項投資性房地產與乙公司的一項無形資產進行交換，該項交易不涉及補價。假設該項交換具有商業(yè)實質。甲公司該項投資性房地產的賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。乙公司該項無形資產的賬面價值為1040萬元，公允價值為1200萬元。甲公司在此項交易中為換入資產支付相關稅費60萬元。假設不考慮增值稅等因素影響，下列說法中正確的有（）。A.甲公司換入的無形資產的入賬價值為1260萬元B.甲公司該項交易對損益的影響金額為200萬元C.甲公司該項交易對損益的影響金額為140萬元D.乙公司換入的投資性房地產的入賬價值為1200萬元【答案】ABD27、甲公司為一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為13%。20×1年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同，甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的大型機器設備。合同約定，甲公司采用分期付款方式支付價款。該設備價款共計1200萬元（不含增值稅），分6期等額支付，首期款項200萬元于20×1年1月1日支付，其余款項在20×1年至20×5年的5年期間平均支付，每年的付款日期為當年12月31日。甲公司支付款項時收到增值稅專用發(fā)票。20×1年1月1日，設備如期運抵甲公司并開始安裝，發(fā)生運雜費和相關稅費160萬元，已用銀行存款付訖。20×1年12月31日,設備達到預定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費40萬元，已用銀行存款付訖。甲公司按照合同約定用銀行存款如期支付了款項。假定折現(xiàn)率為10%，已知（P/A，10%，5）＝3.7908。20×1年12月31日，甲公司上述業(yè)務對財務報表相關項目的影響中正確的有（）。A.增加固定資產958.16萬元B.增加長期應付款800萬元C.增加固定資產1233.98萬元D.增加長期應付款497.38萬元【答案】CD28、下列關于投資性房地產后續(xù)計量的表述中，錯誤的有（）。A.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，資產負債表日其公允價值與賬面余額的差額計入“其他綜合收益”B.采用成本模式進行后續(xù)計量的，不需要按月計提折舊或攤銷C.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不允許再采用成本模式計量D.如果已經計提減值準備的投資性房地產的價值又得以恢復的，應在原計提范圍內轉回【答案】ABD29、下列各項關于職工薪酬會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產而產生的變動計入其他綜合收益B.以本企業(yè)生產的產品作為福利提供給職工的，按照該產品的成本和相關稅費計量應付職工薪酬C.將租賃的汽車無償提供高級管理人員使用的，按照每期應付的租金計量應付職工薪酬D.因辭退福利計劃而確認的應付職工薪酬，按照辭退職工提供服務的對象計入相關資產的成本【答案】BD30、下列各項中，以后會計期間不能重分類進損益的其他綜合收益項目有（）。A.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產導致的變動B.因享有聯(lián)營企業(yè)其他權益工具投資公允價值變動而確認的其他綜合收益C.其他債權投資公允價值變動形成的其他綜合收益D.自用房地產轉為公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日公允價值大于賬面價值形成的其他綜合收益【答案】AB大題（共10題）一、2×20年初，承租人甲公司簽訂了一份為期10年的機器租賃合同。租金于每年年末支付，并按以下方式確定：第1年，租金是可變的，根據(jù)該機器在第1年下半年的實際產能確定；第2至10年，每年的租金根據(jù)該機器在第1年下半年的實際產能確定，即，租金將在第1年年末轉變?yōu)楣潭ǜ犊铑~。在租賃期開始日，甲公司無法確定租賃內含利率，其增量借款利率為5%。假設在第1年年末，根據(jù)該機器在第1年下半年的實際產能所確定的租賃付款額為每年1000萬元。[已知：（P/A，5%，9）＝7.1078]要求：編制甲公司在第1年末（2×20年）的相關會計分錄?！敬鸢浮吭谧赓U期開始時，由于未來的租金尚不確定，因此甲公司的租賃負債為零。在第1年年末，租金的潛在可變性消除，成為實質固定付款額（即每年1000萬元），因此甲公司應基于變動后的租賃付款額重新計量租賃負債，并采用不變的折現(xiàn)率（即5%）進行折現(xiàn)。（1）支付第一年租金：借：制造費用等1000貸：銀行存款1000（2）確認使用權資產和租賃負債：后續(xù)年度需支付的租賃付款額＝1000×9＝9000（萬元）租賃付款額在第1年末的現(xiàn)值＝1000×（P/A，5%，9）＝1000×7.1078＝7107.8（萬元）未確認融資費用＝9000－7107.8＝1892.2（萬元）借：使用權資產7107.8租賃負債——未確認融資費用1892.2貸：租賃負債——租賃付款額9000二、甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為13%。不考慮所得稅等其他影響因素。該公司內部審計部門在對其2×19年度會計處理進行內審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：（1）2×19年12月31日，甲公司存貨中包括：500件A產品、250件B產品。500件A產品和250件B產品的單位產品成本均為150萬元。其中，500件A產品簽訂有不可撤銷的銷售合同，每件合同價格（不含增值稅）為180萬元，市場價格（不含增值稅）預期為145萬元；250件B產品沒有簽訂銷售合同，每件市場價格（不含增值稅）預期為145萬元。銷售每件A產品、B產品預期發(fā)生的銷售費用及稅金（不含增值稅）均為10萬元。甲公司期末按單項存貨計提存貨跌價準備，）2×19年12月31日之前未對A產品和B產品提取存貨跌價準備。）2×19年12月31日，甲公司相關業(yè)務的會計處理如下：借：資產減值損失11250[150×750-（145-10）×750]貸：存貨跌價準備11250（2）2×18年12月31日甲公司庫存電腦1000臺，單位成本1.5萬元。2×18年12月31日市場銷售價格為每臺1.4萬元，預計銷售稅費為每臺0.1萬元。甲公司于2×19年3月6日向遠望公司銷售電腦200臺，每臺1.6萬元，貨款已收到。2×19年3月6日，甲公司的會計處理如下：借：銀行存款361.6貸：主營業(yè)務收入320應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）41.6借：主營業(yè)務成本300貸：庫存商品3002×18年12月31日該批電腦應計提的存貨跌價準備=1000×[1.5-（1.4-0.1）]=200（萬元）；因銷售應結轉的存貨跌價準備=200÷1000×200=40（萬元）。借：存貨跌價準備40【答案】事項（1）的會計處理不正確。理由：A產品和B產品應分別進行期末計價，并計提存貨跌價準備。A產品成本總額=500×150=75000（萬元），A產品應以合同價作為可變現(xiàn)凈值的計算基礎，A產品可變現(xiàn)凈值=500×（180-10）=85000（萬元），A產品成本小于可變現(xiàn)凈值，不需計提存貨跌價準備。B產品成本總額=250×150=37500（萬元），B產品應按市場價格作為估計售價，B產品可變現(xiàn)凈值=250×（145-10）=33750（萬元），B產品應計提的存貨跌價準備=37500-33750=3750（萬元）。更正分錄：借：存貨跌價準備7500（11250-3750）貸：資產減值損失7500事項（2）會計處理不正確。理由：銷售產品結轉的存貨跌價準備不能沖減資產減值損失，而應沖減主營業(yè)務成本。更正分錄如下：借：資產減值損失40貸：主營業(yè)務成本40三、甲公司為境內上市公司，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年度至2×20年度，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）甲公司董事會決定將原作為辦公樓的一棟樓房出租給乙公司使用，并于2×20年12月31日與乙公司簽訂租賃協(xié)議。租賃合同約定，租賃期為3年，租賃期開始日為2×20年12月31日；年租金為300萬元，于每年年末支付。該樓房作為辦公樓使用時采用年限平均法計提折舊，預計使用壽命為50年，預計凈殘值為0；該辦公樓轉換為投資性房地產后采用公允價值模式進行后續(xù)計量。轉換日，該辦公樓原價為3000萬元，已計提折舊為480萬元，公允價值為3500萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)的各項資產以歷史成本為計量基礎；假定稅法規(guī)定的該樓房使用年限、預計凈殘值以及折舊方法，與其轉換為投資性房地產前的會計規(guī)定相同。（2）甲公司于2×20年1月1日起自行研發(fā)一項新技術。2×20年，以銀行存款支付研發(fā)支出共計1900萬元，其中研究階段支出500萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出200萬元，符合資本化條件后支出1200萬元。研發(fā)活動至2×20年12月1日結束，該項技術達到預定使用狀態(tài)，符合資本化條件的支出已轉為無形資產。該項無形資產的預計使用年限為10年，按直線法攤銷，無凈殘值（與稅法對該無形資產規(guī)定的使用年限、攤銷方法和凈殘值相同）。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。（3）2×20年5月1日，甲公司購入丙公司的一部分股權作為交易性金融資產核算，實際支付價款為600萬元，另支付相關交易費用50萬元。期末，該股權的公允價值為700萬元。稅法規(guī)定，交易性金融資產的計稅基礎與其原歷史成本金額相等。（4）2×20年7月1日，甲公司以2000萬元的價格購入國家同日發(fā)行的國債，款項已用銀行存款支付。該債券的面值為2000萬元，期限為5年，年利率為5%（與實際利率相同），利息于每年6月30日支付，本金到期一次支付。甲公司根據(jù)其管理該國債的業(yè)務模式和該國債的合同現(xiàn)金流量特征，將購入的國債分類為以攤余成本計量的金融資產。稅法規(guī)定，國債利息收入免交企業(yè)所得稅。其他資料如下：第一，2×20年度，甲公司實現(xiàn)利潤總額5000萬元。第二，2×20年初，甲公司遞延所得稅資產和遞延所得稅負債均無余額，無未確認遞延所得稅資產的可抵扣暫時性差異。除上述業(yè)務外，甲公司2×20年無其他會計處理與稅收處理不一致的交易或事項。第三，至2×20年年末，甲公司有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。第四，不考慮除所得稅外的其他稅費及其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），計算甲公司該辦公樓在2×20年12月31日的賬面價值和計稅基礎，計算暫時性差異和遞延所得稅的金額；并編制甲公司2×20年與該投資性房地產相關的會計分錄（遞延所得稅的相關分錄除外）。（2）根據(jù)資料（2），計算無形資產2×20年末的賬面價值和計稅基礎、暫時性差異，并判斷是否需要確認遞延所得稅，并說明理由；編制甲公司2×20年和研發(fā)無形資產相關的分錄（遞延所得稅的相關分錄、攤銷分錄除外）。【答案】四、2×19年12月1日，華中公司與乙公司簽訂了一份租賃合同，從乙公司租入1套成套機器用于生產產品，且構成融資租賃。（1）租賃合同主要條款如下：①租賃期開始日：2×20年1月1日。②租賃期：2×20年1月1日——2×24年12月31日，共5年。③固定租金支付：自2×20年1月1日，每年年末支付租金1000萬元。④租賃開始日租賃資產的公允價值為3790.8萬元，賬面價值為3000萬元。⑤全新成套機器的使用壽命為5年。（2）在第2年年初，2×21年1月1日，華中公司與乙公司同意對原租賃進行修改，縮短租賃期限到第三年年末，每年支付租金時點不變，租金總額從5000萬元變更到3300萬元（即第一年1000萬元已經支付，第二年和第三年支付1150萬元）。假設不涉及未擔保余值、擔保余值、終止租賃罰款等。已知：（P／A，10%，5）＝3.7908要求：（1）根據(jù)資料（1），編制華中2×20年相關會計分錄；（2）說明第二年年初租賃變更會計處理方法，并編制相關會計分錄。【答案】（1）①固定付款額扣除租賃激勵后的金額＝1000×5＝5000（萬元）②“應收融資租賃款——租賃收款額”明細科目初始確認金額＝5000（萬元）③“應收融資租賃款”總賬科目初始確認金額（租賃投資凈額）＝租賃資產在租賃開始日公允價值3790.8＋出租人發(fā)生的租賃初始直接費用0＝3790.8（萬元）④“應收融資租賃款——未實現(xiàn)融資收益”明細科目初始確認金額＝租賃投資總額5000－租賃投資凈額3790.8＝1209.2（萬元）⑤計算租賃內含利率。租賃內含利率是使租賃投資總額的現(xiàn)值（即租賃投資凈額）等于租賃資產在租賃開始日的公允價值與出租人的初始直接費用之和的利率。按照公式1000×（P／A，r，5）＝3790.8（元），計算得出租賃內含利率10%，2×20年1月1日借：應收融資租賃款——租賃收款額5000貸：融資租賃資產3000資產處置損益（3790.8－3000）790.8應收融資租賃款——未實現(xiàn)融資收益1209.22×20年12月31日收到第1期租金時會計分錄借：銀行存款1000五、甲公司2013年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為2000萬股，市場前景良好，預計當年實現(xiàn)利潤同比上年增長60%，甲公司作出如下決策：（1）3月1日，甲公司對其10名銷售主管實施股權激勵計劃，計劃內容如下：即日起在公司工作滿5年，每人即可免費獲得公司10萬股普通股股票。3月30日，回購發(fā)行在外的普通股100萬股，以備獎勵職工之用。至年末，所有銷售主管均未離職，預計未來也不會有人離職。（2）4月1日，根據(jù)經批準的股權激勵計劃，授予高級管理人員300萬份股票期權，每一份期權在2年后行權時可按5元的價格購買甲公司的1股普通股。至年末無人離職，預計未來也不會有人離職。授予日，股票期權的公允價值為每份8元。（3）2013年6月20日，增發(fā)200萬股普通股。（4）7月1日，根據(jù)股東大會決議，以2013年6月30日的股份為基礎分派股票股利，每10股送2股；（5）10月1日，發(fā)行200萬份認股權證，行權日為2015年10月1日，每份認股權證可在行權日以5元的價格認購1股甲公司普通股。（6）10月1日，甲公司與股東簽訂一份遠期股份回購合同，承諾2年后以每股12元的價格回購股東持有的200萬股普通股。（7）甲公司當期各期普通股平均市場價格均為每股10元，2013年實現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為4500萬元。不考慮其他因素。（1）根據(jù)資料（1）和（2），說明該股份支付的類型，并各自編制相關的會計分錄。（2）計算甲公司2013年的基本每股收益和稀釋每股收益。【答案】（1）資料（1），為權益結算的股份支付，甲公司應確認當期銷售費用的金額＝100×10×1/5×10/12＝166.67（萬元）。（1分）分錄為：借：銷售費用166.67貸：資本公積——其他資本公積166.67（2分）資料（2），為權益結算的股份支付，甲公司應確認當期管理費用的金額＝300×8×1/2×9/12＝900（萬元）。（1分）會計分錄為：借：管理費用900貸：資本公積——其他資本公積900（2分）（2）發(fā)行在外的普通股加權平均數(shù)＝2000×1.2－100×9/12×1.2＋200×6/12×1.2＝2430（萬股）（1分）基本每股收益＝4500/2430＝1.85（元/股）（0.5分）股權激勵計劃調整增加的普通股股數(shù)＝（300－300×5/10）×9/12＝112.5（萬股）（0.5分）發(fā)行認股權證調整增加的普通加權平均數(shù)＝（200－200×5/10）×3/12＝25（萬股）（0.5分）因回購股票調整增加的普通股加權平均數(shù)＝（200×12/10－200）×3/12＝10（萬股）（0.5分）稀釋每股收益為＝4500/（2430＋112.5＋25＋10）＝1.75（元/股）（1分）六、甲公司為一家投資控股型公司，擁有各項業(yè)務的子公司。（1）甲公司的子公司——乙公司是一家建筑承包商，從事辦公室設計和建造業(yè)務。2×18年2月1日，乙公司與戊公司簽訂辦公室建造合同，按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓。根據(jù)合同約定，建造辦公樓的總價款為8000萬元，款項分三次收取。乙公司分別于合同簽訂日、完工進度到50%、竣工驗收日收取合同造價的20%、30%、50%。該工程于2×18年2月開工，預計2×20年年底完工。乙公司預計建造總成本6500萬元。截至2×18年12月31日止，累計實際發(fā)生的成本為3900萬元，乙公司根據(jù)累計實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。（2）甲公司的子公司——丙公司為一家生產通信設備的公司。2×18年1月1日，與己公司簽訂專利技術合同，約定己公司可在5年內使用該專利技術生產A產品。丙公司向己公司收取由兩部分金額組成的專利技術許可費：一是固定金額200萬元的專利技術許可費，于每年年底收取；二是按照己公司A產品銷售額的2%收取的提成，于第二年年初收取。根據(jù)以往的經驗與做法，丙公司可合理預期不會對該專利技術實施重大影響活動。2×18年12月31日，丙公司收到己公司支付的固定金額200萬元。2×18年度，己公司銷售A產品收入80000萬元。其他相關資料：第一，合同均符合企業(yè)會計準則，且均經各方管理層批準。第二，丙公司和乙公司估計，因向客戶轉讓商品或提供服務而有權收取的對價很可能收回。第三，不考慮貨幣時間價值，不考慮稅費及其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷乙企業(yè)建造辦公樓屬于在某一時段內履行的履約義務還是某一時點履行的履約義務，并說明理由。（2）根據(jù)資料（1），計算2×18年乙企業(yè)的履約進度，以及確認的收入和成本。（3）根據(jù)資料（2），判斷丙公司授權己公司專利技術使用權屬于在某一時段內履行的履約義務還是某一時點履行的履約義務，并說明理由；丙公司按己公司銷售A產品收入的2%收取的提成何時確認收入。（4）根據(jù)材料（2），編制2×18年丙公司與收入確認相關的分錄?！敬鸢浮?.屬于在某一時段內履行的履約義務。理由：按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一棟辦公樓，滿足“客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品”。2.2×18年的履約進度＝3900/6500×100%＝60%2×18年應確認的收入＝8000×60%＝4800（萬元）2×18年應確認的成本＝6500×60%＝3900（萬元）3.屬于在某一時點履行的履約義務。理由：丙公司可合理預期不會對該專利技術實施重大影響活動。丙公司按照己公司A產品銷售額的2%收取的提成客戶后續(xù)銷售或實際使用行為實際發(fā)生與企業(yè)履行相關履約義務二者孰晚確認收入，即應于2×18年12月31日確認收入。4.2×18年1月1日收取的固定金額確認收入分錄為：借：應收賬款1000貸：其他業(yè)務收入10002×18年12月31日借：銀行存款200貸：應收賬款200丙公司按己公司銷售A產品的20%收取的提成的金額＝80000×2%＝1600（萬元）。七、（2018年）甲公司為境內上市公司，2×17年度及以前年度適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，2×18年度起適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×16年度至2×18年度，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）2×16年1月1日，以5000萬元從二級市場購入乙公司當日發(fā)行的2年期公司債券，該債券票面價值為5000萬元，票面年利率為4%（等于實際利率），每年12月31日付息，到期還本；以1200萬元購入丙公司（非上市公司）10%股權，對丙公司不具有控制、共同控制和重大影響；以500萬元從二級市場購入一組股票組合。甲公司對金融資產在組合層次上確定業(yè)務模式并進行分類：對于持有的2000萬元乙公司債券的管理是以收取合同現(xiàn)金流量為目標的業(yè)務模式，對于持有的3000萬元乙公司債券，其業(yè)務模式是為收取合同現(xiàn)金流量并滿足流動性需求，即甲公司對該部分債券以收取合同現(xiàn)金流量進行日常管理，但當甲公司資金發(fā)生緊缺時，將出售該債券，以保證經營所需的流動資金；對持有的丙公司股權進行指定，除了持有該股份分得的現(xiàn)金股利外，該投資價值的任何變動以及處置均不影響凈利潤；對于股票組合，以公允價值進行管理，并