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文檔簡介
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策
(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))8大變化蜀山區(qū)國家稅務(wù)局研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策是我國《企業(yè)所得稅法》(第30條)層面確立的重要稅收優(yōu)惠政策,優(yōu)惠力度大,政策確定性強(qiáng),財(cái)稅〔2015〕119號(hào)的出臺(tái)并非偶然,而是貫徹落實(shí)國家創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的體現(xiàn),更準(zhǔn)確的說,是貫徹今年年初《中共中央國務(wù)院關(guān)于深化體制機(jī)制改革加快實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略的若干意見》的體現(xiàn),該《意見》明確指出:“統(tǒng)籌研究企業(yè)所得稅加計(jì)扣除政策,完善企業(yè)研發(fā)費(fèi)用計(jì)核方法,調(diào)整目錄管理方式,擴(kuò)大研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策適用范圍。完善高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法,重點(diǎn)鼓勵(lì)中小企業(yè)加大研發(fā)力度”。在此背景下,財(cái)稅〔2015〕119號(hào)在規(guī)范管理研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除上,政策基本取向是讓更多的企業(yè)、更多的研發(fā)活動(dòng)、更多的研發(fā)費(fèi)用支出能夠享受到國家的稅收優(yōu)惠扶持,鼓勵(lì)各類型企業(yè)重視研發(fā),提升創(chuàng)新能力。在管理上,減少審批環(huán)節(jié),加強(qiáng)后續(xù)管理,提高對(duì)企業(yè)合規(guī)性的要求,從而讓更多真正符合條件的企業(yè)能夠順利享受優(yōu)惠政策帶來的好處。變化一:適用企業(yè)變化二:適用行業(yè)變化三:研發(fā)活動(dòng)范圍變化四:研發(fā)費(fèi)用范圍變化五:由“專賬”到“輔助賬”變化六:設(shè)置3年的追溯期變化七:減少審核程序變化八:委托研發(fā)處理總結(jié):三部委聯(lián)合發(fā)文,后續(xù)檢查將常態(tài)化新政是由財(cái)政部、國稅總局、科技部三部門聯(lián)合發(fā)文,相比較于國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)由國稅總局單獨(dú)發(fā)文,在法律的層級(jí)上有所提高,同時(shí)也意味著后續(xù)的管理,不僅有稅務(wù)機(jī)關(guān)的參與,還有財(cái)政部、科技部門的全面參與,這對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用申請(qǐng)及后續(xù)管理提出更高了的要求,尤其在研發(fā)項(xiàng)目管理、會(huì)計(jì)核算等方面,將會(huì)面臨來自財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部門的檢查。同時(shí),按照新政第五條第5款的規(guī)定,“稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理,定期開展核查,年度核查面不得低于20%”,由此,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除后續(xù)的部門檢查將會(huì)常態(tài)化,企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)憑證資料的準(zhǔn)備和歸檔。輔助賬的建賬流程可以分為以下幾大階段:(一)科目與憑證設(shè)置方面,有兩個(gè)思路,一是設(shè)置“研發(fā)支出”一級(jí)科目,二是在“管理用”下設(shè)置“研發(fā)費(fèi)用”(二)在原始憑證收集方面,如下:1.研發(fā)人員工資薪金等,以職能部門(財(cái)務(wù)或人事部門)按月單獨(dú)編制的工資清單(或分配表),作為有效憑證;2.為研發(fā)項(xiàng)目直接耗用的原材料,以領(lǐng)料單(需注明領(lǐng)用的研發(fā)項(xiàng)目)作為有效憑證;3.燃料、動(dòng)力等間接費(fèi)用,以分配表作為有效憑證;4.租賃費(fèi)以租賃合同、發(fā)票及分配表作為有效憑證;5.折舊費(fèi)等,以分配表作為有
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