第二章貨幣資金與應(yīng)收款項2.1貨幣資金2.2應(yīng)收票據(jù)2.3應(yīng)收賬款2.4預付賬款及其他應(yīng)收款2.5壞賬及其核算教學目的與要求：掌握貨幣資金內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，掌握應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款及壞賬的核算教學重點：應(yīng)收票據(jù)、壞賬的核算教學難點：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計算、壞賬的核算課時安排：8課時2.1貨幣資金1、貨幣資金的內(nèi)容：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金2、內(nèi)部控制的主要內(nèi)容（1）分工負責（內(nèi)部牽制）（2）業(yè)務(wù)流程制度化（3）收支分開（4）檢查制度化2.1貨幣資金3、庫存現(xiàn)金的管理（1）使用范圍：P23（主要為單位對個人的支付、零星支出）（2）庫存現(xiàn)金限額：3～5天零星開支需要（最多不超過15天）（3）日常管理：日清月結(jié)，不得坐支不得從本單位現(xiàn)金收入中直接支付2.1貨幣資金4、銀行存款的管理（1）賬戶種類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶（2）銀行結(jié)算方式：銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款、信用證1、含義：出票人簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。2、特點：見票即付，票隨人到，人到款到。3、期限：自出票日起1個月以內(nèi)。4、適用范圍：各種款項結(jié)算銀行匯票1、含義：出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。2、期限：6個月3、適用范圍：各種款項結(jié)算4、分類商業(yè)匯票2.1貨幣資金5、其他貨幣資金的核算（1）核算內(nèi)容：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款（2）賬戶設(shè)置：其他貨幣資金（3）賬務(wù)處理：以銀行匯票為例5其他貨幣資金的核算①申辦銀行匯票時：借：其他貨幣資金----銀行匯票貸：銀行存款②持票辦理結(jié)算時（采購材料）借：原材料應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項稅額）銀行存款（多余款退回）貸：其他貨幣資金----銀行匯票銀行存款（不足款補付）5其他貨幣資金的核算（4）舉例：例1：5月1日采購員小王到武漢采購，采用銀行匯票結(jié)算，將銀行存款30000元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款。5月20日收到對方單位發(fā)來的原材料一批，材料買價20000元，增值稅3400元，材料已入庫。并收到銀行匯票存款余額退回通知，余款收妥入賬。要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄。5其他貨幣資金的核算①5月1日：借：其他貨幣資金----銀行匯票30000

貸：銀行存款30000②5月20日：借：原材料20000

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項）3400

銀行存款6600

貸：其他貨幣資金----銀行匯票30000

2.2應(yīng)收票據(jù)2.2.1應(yīng)收票據(jù)概述2.2.2應(yīng)收票據(jù)的取得2.2.3應(yīng)收票據(jù)的利息計提2.2.4應(yīng)收票據(jù)到期2.2.5應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓2.2.6應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)2.2.1應(yīng)收票據(jù)概述1、定義：企業(yè)持有的未到期的商業(yè)匯票（源自銷售商品、提供勞務(wù)）2、分類：（1）按承兌人：銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票（2）按是否計息：帶息商業(yè)匯票、不帶息商業(yè)匯票（3）按是否有追索權(quán)：有、無2.2.1應(yīng)收票據(jù)概述3、計價：面值（取得時）、期末計提利息4、到期日的確定：（1）期限以月表示時：到期月份中與出票日相同的那一天。月底簽發(fā)的匯票，到期月份的最后一天（不論大月小月）（2）期限以日表示時：按實際天數(shù)計算，算頭不算尾或算尾不算頭5、賬戶設(shè)置：應(yīng)收票據(jù)2.2.2應(yīng)收票據(jù)的取得1、借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（銷項）2、借：應(yīng)收票據(jù)（收票抵款）貸：應(yīng)收賬款3、借：應(yīng)收票據(jù)（開新票抵舊票）貸：應(yīng)收票據(jù)2.2.3應(yīng)收票據(jù)的利息計提借：應(yīng)收票據(jù)貸：財務(wù)費用1、計提時間：期末（月末、季末或年末）2、計提公式計提利息=面值×票面利率×計提期限

3、計提分錄與期限配比2.2.3應(yīng)收票據(jù)的利息計提4、例題例2：某企業(yè)2010年10月1日銷售商品一批，價款100000元，增值稅17000元。企業(yè)當日收到對方開具的帶息商業(yè)承兌匯票一張，期限為6個月，票面利率為6%，年末計息。要求：編制相關(guān)會計分錄。2.2.3應(yīng)收票據(jù)的利息計提4、例題2010年10月1日：借：應(yīng)收票據(jù)117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

170002.2.3應(yīng)收票據(jù)的利息計提4、例題2010年12月31日：借：應(yīng)收票據(jù)1755

貸：財務(wù)費用1755計提利息金額＝117000×（6%÷12）×3＝1755元2.2.4應(yīng)收票據(jù)到期1、收到票據(jù)到期值借：銀行存款（到期值）

貸：應(yīng)收票據(jù)（面值＋已計提利息）財務(wù)費用（未計提利息）

面值×（1+票面利率×票據(jù)期限）2.2.4應(yīng)收票據(jù)到期2、未收回票據(jù)到期值借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)收票據(jù)（面值＋已計提利息）

未計提的利息不再計提，待以后收到時沖減收到當期的財務(wù)費用2.2.4應(yīng)收票據(jù)到期1、2011年4月1日收到票據(jù)到期值借：銀行存款120510

貸：應(yīng)收票據(jù)118755

財務(wù)費用1755

承例2：2.2.4應(yīng)收票據(jù)到期2、2011年4月1日未收回票據(jù)到期值借：應(yīng)收賬款118755（117000＋1755）

貸：應(yīng)收票據(jù)118755

承例2：2.2.5應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓（無追索權(quán)）1、不帶息票據(jù)借：原材料等應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項稅額）銀行存款（退回多余款）

貸：應(yīng)收票據(jù)（面值）銀行存款（補付不足款）

例3：企業(yè)采購材料一批，價款50000元，增值稅8500元，將票據(jù)金額為50000的不帶息商業(yè)承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，抵付材料價稅款，差額以銀行存款支付，材料已入庫。借：原材料50000

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500

貸：應(yīng)收票據(jù)50000

銀行存款85002.2.5應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓（無追索權(quán)）2、帶息票據(jù)借：原材料等應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項稅額）銀行存款（退回多余款）

貸：應(yīng)收票據(jù)（面值＋已計提利息）財務(wù)費用（未計提利息）銀行存款（補付不足款）

2.2.6應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)1、相關(guān)概念（1）票據(jù)貼現(xiàn)：持票人因急需資金，將尚未到期的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計算的貼現(xiàn)息，將余款付給貼現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動。實質(zhì)是企業(yè)的短期融資行為。（2）貼現(xiàn)率：銀行貼現(xiàn)中所使用的利率稱為貼現(xiàn)率。2.2.6應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)1、相關(guān)概念（3）貼現(xiàn)天數(shù)：票據(jù)貼現(xiàn)日至票據(jù)到期日的間隔期稱為貼現(xiàn)天數(shù)，在貼現(xiàn)日與到期日兩天中，只計算其中的一天。承兌人在異地的，貼現(xiàn)利息的計算應(yīng)另加3天的劃款日期。（4）貼現(xiàn)息：貼現(xiàn)銀行按貼現(xiàn)率計算扣除的利息稱為貼現(xiàn)息。2.2.6應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)2、計算公式票據(jù)到期值＝面值×（1﹢票面利率×票據(jù)期限）貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值－貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)利率（年）÷360×貼現(xiàn)天數(shù)2.2.6應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)例4：企業(yè)因急需資金，于8月2日將一張出票日為5月20日，期限為6個月，面值為20000元，票面利率為6%的帶息銀行承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利率為9%。請計算貼現(xiàn)所得。到期日？11月20日貼現(xiàn)日？8月2日貼現(xiàn)天數(shù)：110天2.2.6應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)解答：票據(jù)到期值＝20000×（1﹢6%÷12×6）＝20600元貼現(xiàn)所得=20600－566.50＝20033.50元貼現(xiàn)利息=20600×（9%÷360）×110＝566.50元2.2.6應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)3、賬務(wù)處理（1）不附追索權(quán)借：銀行存款（貼現(xiàn)所得）財務(wù)費用（或貸方）貸：應(yīng)收票據(jù)（面值＋已計提利息）2.2.6應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)3、賬務(wù)處理（2）附追索權(quán)①貼現(xiàn)時：借：銀行存款（貼現(xiàn)所得）財務(wù)費用（貼現(xiàn)利息）貸：短期借款（票據(jù)到期值）2.2.6應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)3、賬務(wù)處理（2）附追索權(quán)②到期時，付款人全額付款：借：短期借款（票據(jù)到期值）貸：應(yīng)收票據(jù)（面值﹢已計提利息）財務(wù)費用（未計提利息）2.2.6應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)3、賬務(wù)處理（2）附追索權(quán)③到期時，付款人部分付款（差額貼現(xiàn)人支付）借：短期借款（票據(jù)到期值）貸：應(yīng)收票據(jù)（面值﹢已計提利息）財務(wù)費用（未計提利息）2.2.6應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)3、賬務(wù)處理（2）附追索權(quán)③到期時，付款人部分付款（差額貼現(xiàn)人支付）借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款（貼現(xiàn)人墊付款）

2.2.6應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)3、賬務(wù)處理（2）附追索權(quán)④到期時，付款人無款支付（貼現(xiàn)人墊付）借：短期借款（票據(jù)到期值）貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)（面值＋已計提利息）例題：企業(yè)2010年11月1日銷售產(chǎn)品一批，價款500000元，增值稅稅率為17%，收到購貨單位開出的期限為6個月，年利率為4%的已承兌商業(yè)匯票，企業(yè)于2011年2月6日將票據(jù)貼現(xiàn)（附追索權(quán)），銀行貼現(xiàn)率為6%，票據(jù)到期購貨單位無力支付票款，貼現(xiàn)銀行從企業(yè)賬戶中劃款。要求：編制企業(yè)銷售產(chǎn)品、年末計息、票據(jù)貼現(xiàn)及票據(jù)到期時的會計分錄。1、銷售產(chǎn)品時：借：應(yīng)收票據(jù)585000

貸：主營業(yè)務(wù)收入500000

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（銷項）850002、年末計息：借：應(yīng)收票據(jù)3900（585000×4%÷12×2）

貸：財務(wù)費用39003、票據(jù)貼現(xiàn)時：票據(jù)到期值=585000×（1+4%÷12×6）

=596700貼現(xiàn)天數(shù)=23+31+30=84天貼現(xiàn)利息=596700×6%÷360×84=8353.8貼現(xiàn)所得=596700-8353.8=588346.20借：銀行存款588346.20

財務(wù)費用8353.80

貸：短期借款5967004、票據(jù)到期時：借：短期借款596700

貸：銀行存款596700借：應(yīng)收賬款588900

貸：應(yīng)收票據(jù)588900

（585000+3900）作業(yè)題：企業(yè)2010年10月1日銷售產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅稅率為17%，收到購貨單位開出的期限為5個月，年利率為6%的商業(yè)承兌匯票，企業(yè)于2011年1月8日將票據(jù)貼現(xiàn)（附追索權(quán)），銀行貼現(xiàn)率為9%，票據(jù)到期購貨單位無力支付票款，貼現(xiàn)銀行從企業(yè)賬戶中劃款。要求：編制企業(yè)銷售產(chǎn)品、年末計息、票據(jù)貼現(xiàn)及票據(jù)到期時的會計分錄。（票據(jù)貼現(xiàn)請列出計算過程）1、銷售產(chǎn)品時：借：應(yīng)收票據(jù)234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（銷項）340002、年末計息：借：應(yīng)收票據(jù)3510（234000×6%÷12×3）

貸：財務(wù)費用35103、票據(jù)貼現(xiàn)時：票據(jù)到期值=234000×（1+6%÷12×5）

=239850貼現(xiàn)天數(shù)=23+28+1=52天貼現(xiàn)利息=239850×9%÷360×52=3118.05貼現(xiàn)所得=239850-3118.05=236731.95借：銀行存款236731.95

財務(wù)費用3118.05

貸：短期借款2398504、票據(jù)到期時：借：短期借款239850

貸：銀行存款239850借：應(yīng)收賬款237510

貸：應(yīng)收票據(jù)237510

（234000+3510）若到期付款人能全額付款：借：短期借款239850

貸：應(yīng)收票據(jù)237510

（234000+3510）財務(wù)費用23402.3應(yīng)收賬款2.3.1定義企業(yè)因銷售商品（產(chǎn)品）、提供勞務(wù)而應(yīng)收取的款項，包括應(yīng)收貨款、勞務(wù)款、代墊的運雜費及代收的增值稅。2.3.2應(yīng)收賬款的入賬價值1、商業(yè)折扣：企業(yè)根據(jù)市場的供需要求、季節(jié)變化或針對不同的客戶，在商品的標價上給予一定的折扣。應(yīng)收賬款是按扣除商業(yè)折扣后的實際售價確認。2.3.2應(yīng)收賬款的入賬價值2、現(xiàn)金折扣：指在賒銷方式下，債權(quán)人為了鼓勵債務(wù)人在規(guī)定時間及早付款而給予的債務(wù)扣除。通常用“2/10,1/20,n/30”表示。（1）總價法：應(yīng)收賬款按不扣除現(xiàn)金折扣前的全部金額作為應(yīng)收賬款的入賬價值。買方在折扣期內(nèi)付款獲得的現(xiàn)金折扣作為企業(yè)財務(wù)費用，我國采用此法。2.3.2應(yīng)收賬款的入賬價值（2）凈價法：應(yīng)收賬款按扣除最大現(xiàn)金折扣前的金額作為應(yīng)收賬款的入賬價值?？蛻舫^折扣期限付款而使銷售方多收的金額作為企業(yè)利息收入入賬。例：某企業(yè)向B單位銷售商品一批，售價為10000元，給予對方10%的商業(yè)折扣，現(xiàn)金折扣為2/10,1/20,N/30。

銷售時：借：應(yīng)收賬款10530

貸：主營業(yè)務(wù)收入9000（10000×90%）應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（銷項）1530

（9000×17%）10天內(nèi)付款：借：銀行存款10319.40

財務(wù)費用210.60

貸：應(yīng)收賬款1053011~20天內(nèi)付款：借：銀行存款10424.70

財務(wù)費用105.30

貸：應(yīng)收賬款1053020天后付款：借：銀行存款10530

貸：應(yīng)收賬款105302.3.3應(yīng)收賬款的抵借與讓售1、應(yīng)收賬款的抵借（1）取得借款時：借：銀行存款貸：短期借款或應(yīng)付票據(jù)（開出商業(yè)匯票）（2）收回貨款并歸還借款時：借：銀行存款主營業(yè)務(wù)收入（銷售退回）應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（銷項）貸：應(yīng)收賬款借：短期借款財務(wù)費用貸：銀行存款2.3.3應(yīng)收賬款的抵借與讓售2、應(yīng)收賬款的讓售（1）簽訂讓售協(xié)議時：借：財務(wù)費用（現(xiàn)金折扣、收款費用）其他應(yīng)收款（預計銷售退回與折讓、銀行籌資款）貸：應(yīng)收賬款

2.3.3應(yīng)收賬款的抵借與讓售2、應(yīng)收賬款的讓售（2）取得讓售款時：借：銀行存款財務(wù)費用貸：其他應(yīng)收款（籌資款）（將籌資款進行本息分離）

2.3.3應(yīng)收賬款的抵借與讓售2、應(yīng)收賬款的讓售（3）銷售退回或折讓發(fā)生時：借：銀行存款主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（銷項）貸：其他應(yīng)收款（預計銷售退回或折讓）2.4其他應(yīng)收款及預付賬款2.4.1其他應(yīng)收款1、核算內(nèi)容：各種應(yīng)收賠款、罰款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款等。2、備用金定額非定額報賬時補足差額報賬時多退少補例：辦公室申請定額備用金5000元用于日常開支，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款----辦公室5000

貸：庫存現(xiàn)金5000例：辦公室報銷購買辦公用品費用3000元，以現(xiàn)金補足定額。借：管理費用3000

貸：庫存現(xiàn)金30002.4.2預付賬款1、核算內(nèi)容：企業(yè)按照購貨合同規(guī)定，預先向供應(yīng)商支付的款項。2、賬戶設(shè)置：預付賬款3、賬務(wù)處理：（1）支付預付款時：借：預付賬款貸：銀行存款2.4.2預付賬款（2）收到物資及發(fā)票賬單時：借：原材料等應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款銀行存款（或借）預付賬款業(yè)務(wù)不多時，可將預付業(yè)務(wù)記入“應(yīng)付賬款”核算。2.4.2預付賬款例：按照合同約定企業(yè)以銀行存款預付購買材料款20000元。借：預付賬款20000

貸：銀行存款20000收到對方發(fā)來的材料，價款30000元，增值稅5100元，差額用銀行存款支付。借：原材料30000

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項）5100

貸：預付賬款20000

銀行存款151002.5壞賬及其核算2.5.1壞賬及其確認條件：P472.5.2壞賬核算方法1、直接轉(zhuǎn)銷法：（1）發(fā)生壞賬損失時：借：資產(chǎn)減值損失貸：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款等）2.5壞賬1、直接轉(zhuǎn)銷法：（2）以后又收回原確認損失款：借：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款等）貸：資產(chǎn)減值損失借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（其他應(yīng)收款等）評述：核算簡單，但不符合謹慎性要求、收入與費用配比、權(quán)責發(fā)生制原則2、備抵法（1）含義：根據(jù)應(yīng)收款項可收回金額按期估計壞賬損失并形成壞賬準備，在實際發(fā)生壞賬時再沖銷壞賬準備的方法。（2）賬戶設(shè)置：壞賬準備（3）賬務(wù)處理：（以應(yīng)收賬款為例）①發(fā)生壞賬時：借：壞賬準備貸：應(yīng)收賬款2、備抵法（3）賬務(wù)處理：（以應(yīng)收賬款為例）②原確認的壞賬以后又收回時：借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款2、備抵法（3）賬務(wù)處理：（以應(yīng)收賬款為例）③期末調(diào)整“壞賬準備”賬戶余額時：補提時借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備沖減時借：壞賬準備貸：資產(chǎn)減值損失期末將估計的壞賬損失與“壞賬準備”賬戶原有余額比較，確定調(diào)整額2、備抵法（4）壞賬損失的估計方法①余額百分比法：按應(yīng)收款項余額的一定比例估計壞賬損失的方法。②賬齡分析法：按應(yīng)收款項賬齡的長短確定壞賬比例，據(jù)以估計壞賬損失的方法。③賒銷百分比法：根據(jù)當期賒銷金額的一定百分比估計壞賬損失的方法。④個別認定法：根據(jù)每一應(yīng)收款項的情況來估計壞賬損失的方法。例題：某企業(yè)采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”估計壞賬損失，壞賬準備的提取比例為3%。2011年末“壞賬準備”賬戶為貸方余額3500元，2012年沒有發(fā)生壞賬損失，年末應(yīng)收賬款余額為180000元；2013年發(fā)生壞賬損失12000元，年末應(yīng)收賬款余額為250000元；2014年上述已核銷的壞賬中有3000元又收回，年末應(yīng)收賬款余額為300000元。要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)的會計分錄。2012年末：借：資產(chǎn)減值損失1900（180000×3%－3500）貸：壞賬準備19002013年發(fā)生壞賬損失時：借：壞賬準備12000

貸：應(yīng)收賬款120002013年末：借：資產(chǎn)減值損失14100[250000×3%－（5400-12000）]

貸：壞賬準備141002014年原確認壞賬收回時：借：應(yīng)收賬款3000

貸：壞賬準備3000借：銀行存款3000

貸：應(yīng)收賬款30002014年末：借：壞賬準備1500[300000×3%－（7500+3000）]

貸：資產(chǎn)減值損失1500思考題：某企業(yè)采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”估計壞賬損失，壞賬準備的提取比例為5%。2010年末“壞賬準備”賬戶為貸方余額10000元，2011年沒有發(fā)生壞賬損失，年末應(yīng)收賬款余額為180000元；2012年發(fā)生壞賬損失8000元，年末應(yīng)收賬款余額為400000元；2013年上述已核銷的壞賬中有5000元又收回，年末應(yīng)收賬款余額為200000元。要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)的會計分錄。2011年末：借：壞賬準備1000（180000×5%－10000）貸：資產(chǎn)減值損失10002012年發(fā)生壞賬損失時：借：壞賬準備8000

貸：應(yīng)收賬款80002012年末：借：資產(chǎn)減值損失19000[400000×5%－（9000-8000）]

貸：壞賬準備190002013年原確認壞賬收回時：借：應(yīng)收賬款5000

貸：壞賬準備5000借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收賬款50002013年末：借：壞賬準備15000[200000×5%－（20000+5000）]

貸：資產(chǎn)減值損失15000習題集第十頁計算題第一題（1）票據(jù)到期值=100,000×（1+9％÷360×60）=101,500（元）（2）到期日為6月14日（60-15-31=14）貼現(xiàn)天數(shù)30天（16+14=30天）貼現(xiàn)利息=101,500×15％÷360×30=1268.75（元）（3）貼現(xiàn)所得=101500－1268.75=100231.25習題集第十五頁分錄題第4題(1)收到票據(jù)時：借：應(yīng)收票據(jù)58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500年度終了，計提票據(jù)利息，票據(jù)利息＝58500×3%×5÷12＝731.25（元）；借：應(yīng)收票據(jù)731.25

貸：財務(wù)費用731.25

習題集第十五頁分錄題第4題(1)票據(jù)到期兌現(xiàn)收款金額＝58500×(1＋3%×6÷12）＝59377.50（元）；2011年應(yīng)計票據(jù)利息＝58500×3%×1÷12＝146.25（元）；借：銀行存款59377.50

貸：應(yīng)收票據(jù)59231.25

財務(wù)費用146.25習題集第十五頁分錄題第4題（2）借：應(yīng)收賬款59231.25

貸：應(yīng)收票據(jù)59231.25（3）借：原材料100000

應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000