中小企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)審計(jì)問題[摘要]如何將網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)應(yīng)用在中小企業(yè)的審計(jì)中，已經(jīng)成為促進(jìn)中小企業(yè)快速進(jìn)展的一個(gè)關(guān)鍵因素。然而，目前許多中小企業(yè)在應(yīng)用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)處理審計(jì)工作時(shí)，基于審計(jì)軟件少、系統(tǒng)差、人員業(yè)務(wù)水平低的現(xiàn)狀，存在審計(jì)熟悉不清楚、審計(jì)法規(guī)不健全、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一以及審計(jì)結(jié)果不真實(shí)的問題。因此，中小企業(yè)應(yīng)完善企業(yè)審計(jì)制度，建立健全審計(jì)法規(guī)，建立統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，培育專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍，以促進(jìn)中小企業(yè)順當(dāng)應(yīng)用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開展審計(jì)工作，為中小企業(yè)的進(jìn)展壯大奠定基礎(chǔ)。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；審計(jì)

一、中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)現(xiàn)狀

中小企業(yè)是推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展的重要組成部分，是促進(jìn)社會(huì)和諧，保證經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定，解決就業(yè)危機(jī)，供應(yīng)基礎(chǔ)稅收的不行或缺的要素。但是，中小企業(yè)本身存在規(guī)模小、資金少、人員技術(shù)水平差、管理制度不完善等諸多弊端，嚴(yán)峻制約了企業(yè)的進(jìn)展和壯大。在科技進(jìn)展日新月異的今日，中小企業(yè)只有走科技興企的道路，把目前廣泛普及的網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)應(yīng)用在信息化的管理和審計(jì)的工作中，才能達(dá)到事半功倍的效果，既可節(jié)省中小企業(yè)審計(jì)的成本，又可提高審計(jì)的效率。然而，目前我國中小企業(yè)應(yīng)用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開展審計(jì)工作的現(xiàn)狀并不樂觀，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)審計(jì)軟件少

我國的軟件開發(fā)水平雖然已經(jīng)達(dá)到了世界前列，但是針對(duì)企業(yè)的軟件開發(fā)和定制，卻還停留在信息管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)階段，一般多為人事管理系統(tǒng)和進(jìn)銷存財(cái)務(wù)管理軟件，對(duì)于企業(yè)迫切需求的財(cái)務(wù)審計(jì)信息系統(tǒng)的軟件開發(fā)介入的還很少。主要緣由是企業(yè)的需求和軟件開發(fā)公司的市場調(diào)研消失了沖突。許多軟件公司還在以十幾年前的老眼光看待企業(yè)的軟件需求，不去做需求分析和可行性討論，主觀臆斷中小企業(yè)對(duì)于審計(jì)的要求不高，缺少相應(yīng)的動(dòng)力去開發(fā)企業(yè)需要的軟件，致使市場上的審計(jì)軟件種類少，同質(zhì)性高，缺口巨大。

(二)審計(jì)系統(tǒng)差

許多軟件開發(fā)公司對(duì)于中小企業(yè)的需求分析和可行性討論做得不到位，只關(guān)注國有大中型企業(yè)、集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)審計(jì)上的要求，因此開發(fā)出來的審計(jì)系統(tǒng)很難滿意中小企業(yè)的需要。許多中小企業(yè)只好找專業(yè)的軟件公司去定制和開發(fā)滿意自身需求的審計(jì)系統(tǒng)，又不情愿在開發(fā)和定制系統(tǒng)上投入太多資金，導(dǎo)致軟件公司在定制和開發(fā)系統(tǒng)時(shí)，不得不把部分系統(tǒng)的功能與程序模塊簡化縮水，最終導(dǎo)致系統(tǒng)功能不完善，難以滿意企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)上的需求。

(三)審計(jì)人員水平低

中小企業(yè)受制于本身的規(guī)模與成本，不會(huì)在審計(jì)上面做太多的投入，許多中小企業(yè)把財(cái)務(wù)審計(jì)工作交給財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)人員擔(dān)當(dāng)，有的則由企業(yè)的一把手把持。殊不知，審計(jì)是一門專業(yè)性很高的學(xué)科，對(duì)專業(yè)審計(jì)人員的專業(yè)學(xué)問把握水平、職業(yè)道德素養(yǎng)、法律法規(guī)意識(shí)、計(jì)算機(jī)軟硬件學(xué)問、網(wǎng)絡(luò)和信息化學(xué)問、會(huì)計(jì)系統(tǒng)熟識(shí)程度以及審計(jì)閱歷都有很高的要求。許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員缺乏相關(guān)學(xué)問的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，無法勝任這個(gè)高要求的崗位，自然也就無法嫻熟的使用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開展企業(yè)的審計(jì)工作，讓企業(yè)的審計(jì)形同虛設(shè)，無法準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺企業(yè)財(cái)務(wù)消失的問題，進(jìn)而審計(jì)工作起不到推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展的作用。

二、中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)存在的問題

(一)審計(jì)熟悉不清楚

中小企業(yè)規(guī)模小，制度不完善，對(duì)審計(jì)的熟悉不清楚，對(duì)審計(jì)工作不重視。對(duì)于許多中小企業(yè)來說，進(jìn)展經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，收集經(jīng)濟(jì)消息，拓展市場渠道，加強(qiáng)營銷手段，才是企業(yè)最需要加強(qiáng)的方面。而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)問題，卻抱著一種可有可無的態(tài)度，許多的中小企業(yè)開展審計(jì)工作的初衷只不過是為了應(yīng)付上級(jí)政府審計(jì)部門的要求和檢查，完全屬于走過場，搞形式主義。由于熟悉上的不清楚，就自然不會(huì)重視審計(jì)制度的完善和健全，使得會(huì)計(jì)在使用信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，很難發(fā)覺問題，也不利于內(nèi)控工作的開展，無法有效整合資源將各個(gè)部門聯(lián)系起來，加強(qiáng)部門間的溝通與合作，而共同開展企業(yè)的業(yè)務(wù)，也就無法推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展和市場的推廣。

(二)審計(jì)法規(guī)不健全

雖然我國已經(jīng)頒布了《審計(jì)》法和與之相關(guān)的一系列規(guī)定和政策，但是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)，沒有制定和出臺(tái)健全的法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定。致使企業(yè)的會(huì)計(jì)在使用信息系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，沒有相應(yīng)法律的監(jiān)管和約束。許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)出于對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)進(jìn)展和經(jīng)濟(jì)利益的考慮，在使用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開展審計(jì)工作的時(shí)候，常常睜一眼閉一眼，得過且過，能鉆法律漏洞就鉆法律漏洞，投機(jī)取巧，弄虛作假，最終害的還是自己。有的企業(yè)本身內(nèi)控力度不夠，給法律意識(shí)淡薄的會(huì)計(jì)人員做假賬、營私舞弊制造了機(jī)會(huì)和環(huán)境。有的中小企業(yè)是家族企業(yè)，財(cái)務(wù)審計(jì)的權(quán)力或者落在領(lǐng)導(dǎo)手里，或者落在領(lǐng)導(dǎo)的親信手里，使得領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)串通，為謀取個(gè)人私欲鋌而走險(xiǎn)的偷獵，為他們違法犯罪行為制造了條件，使企業(yè)由于以權(quán)謀私的某些人而患病嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)損失。正是由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)的不健全，給上級(jí)政府審計(jì)部門對(duì)企業(yè)的檢查和監(jiān)管帶來了困難，上級(jí)政府審計(jì)部門很難界定企業(yè)的行為是違法還是違紀(jì)，在執(zhí)法的力度和權(quán)限上也很難把握，不能給違法企業(yè)施壓和警告，不利于制裁違法犯罪，愛護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

(三)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

現(xiàn)行的中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，還沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在使用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開展審計(jì)工作的過程中，沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，執(zhí)行起來也是捉襟見肘，無法做到全面和精確?????。同時(shí)，由于審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)沒法統(tǒng)一，造成審計(jì)的流程、審計(jì)的方式和審計(jì)的結(jié)果都有所不同。對(duì)于許多中小企業(yè)來說，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)主要就是財(cái)務(wù)的審計(jì)，這種淺顯的熟悉造成審計(jì)工作也只是以經(jīng)濟(jì)進(jìn)展和經(jīng)濟(jì)效益為重點(diǎn)，忽視了與財(cái)務(wù)部門有關(guān)聯(lián)、合作關(guān)系的其他部門的相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)，不利于企業(yè)通過審計(jì)來發(fā)覺問題。企業(yè)的審計(jì)工作是一個(gè)需要長期堅(jiān)持的工作，要求對(duì)每一筆業(yè)務(wù)、每一次活動(dòng)和每一筆賬目都進(jìn)行審計(jì)，要出具有效真實(shí)的審計(jì)報(bào)告。由于審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，審計(jì)的內(nèi)容不相同，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的最終結(jié)果也是五花八門，別出心裁，完全沒有標(biāo)準(zhǔn)的格式和規(guī)范，完全沒有審計(jì)結(jié)果的對(duì)比性，根本無從發(fā)覺問題又談何解決問題。企業(yè)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，造成企業(yè)對(duì)待審計(jì)的對(duì)象也有所區(qū)分。有的企業(yè)只審計(jì)離崗人員，不審計(jì)在崗人員；有的企業(yè)只審計(jì)同級(jí)或下級(jí)部門，不審計(jì)上級(jí)部門；有的企業(yè)只進(jìn)行事后的審計(jì)，嚴(yán)峻缺乏事前和事中的審計(jì)。這些都是由于審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，讓審計(jì)人員沒有一個(gè)必需嚴(yán)格遵守和執(zhí)行的審計(jì)制度，不知道怎樣去規(guī)范的審計(jì)，怎樣做到完善的審計(jì)，怎么把審計(jì)的結(jié)論變成企業(yè)發(fā)覺問題、解決問題的有效方法，讓企業(yè)能夠總結(jié)閱歷和教訓(xùn)，形成良性進(jìn)步的可持續(xù)進(jìn)展體系。

(四)審計(jì)結(jié)果不真實(shí)

企業(yè)使用會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的目的特別簡潔，就是為了能夠準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問題，以及影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展和造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。這一切都要依靠企業(yè)會(huì)計(jì)人員使用會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)得出的審計(jì)結(jié)論或?qū)徲?jì)報(bào)告。可以說審計(jì)結(jié)論或?qū)徲?jì)報(bào)告結(jié)果的真實(shí)與否，在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中起到打算性作用。審計(jì)結(jié)果的重要性不言而喻，嚴(yán)峻影響到企業(yè)經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定進(jìn)展。然而，在現(xiàn)實(shí)社會(huì)中，對(duì)于許多企業(yè)，尤其對(duì)中小企業(yè)來說，要保證企業(yè)的審計(jì)結(jié)果的真實(shí)牢靠，存在著許多問題和很大難度。造成審計(jì)結(jié)果不真實(shí)的最重要的一點(diǎn)就是人為緣由，主要有幾個(gè)方面：一是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)責(zé)權(quán)不明確，許多企業(yè)的審計(jì)權(quán)都?xì)w屬于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)或者領(lǐng)導(dǎo)委以財(cái)務(wù)重任的親信。這種任人唯親的做法，從制度上就不利于企業(yè)的進(jìn)展，在經(jīng)濟(jì)上還存在著很大的隱患。任人唯親的做法導(dǎo)致企業(yè)的審計(jì)工作完全把握在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的手里，受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的主觀好惡影響深遠(yuǎn)，造成審計(jì)的結(jié)果沒有真實(shí)性和公信力。濫用權(quán)力的結(jié)果還會(huì)引起企業(yè)遇人不善，消失用人問題，造成管理權(quán)限的混亂，給會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身也帶來隱患和風(fēng)險(xiǎn)。二是負(fù)責(zé)審計(jì)的財(cái)會(huì)人員綜合素養(yǎng)過低，對(duì)于會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的應(yīng)用一知半解，不能嫻熟駕馭和操作，在審計(jì)過程中對(duì)于審計(jì)的專業(yè)學(xué)問和規(guī)范流程學(xué)習(xí)得不夠深化，很難做到全面和精確?????。這樣得出的企業(yè)最終審計(jì)結(jié)果就漏洞百出，錯(cuò)誤頻繁，不具備真實(shí)性和參考價(jià)值。假如負(fù)責(zé)審計(jì)的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德缺失，法律意識(shí)淡薄，為了中飽私囊或者謀求一己之私，弄虛作假，刪除、修改、偽造審計(jì)結(jié)果，會(huì)給企業(yè)造成不行挽回的經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)峻損害企業(yè)的合法權(quán)益，阻礙企業(yè)的正常進(jìn)展。另外，企業(yè)沒有對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)做好維護(hù)和愛護(hù)工作，也是導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)結(jié)果不真實(shí)的一個(gè)緣由。企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所存儲(chǔ)的都是可以反映企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)信息、業(yè)務(wù)種類、經(jīng)營狀況的珍貴數(shù)據(jù)、信息、報(bào)表。這也是企業(yè)的會(huì)計(jì)在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)所必需要依靠的重要工具和證明違法犯罪的重要證據(jù)。假如企業(yè)的信息平安防范意識(shí)淡薄，沒有對(duì)這些反映企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)信息、業(yè)務(wù)種類、經(jīng)營狀況的珍貴數(shù)據(jù)、信息、報(bào)表做好存儲(chǔ)和備份工作，一旦由于網(wǎng)絡(luò)緣由、設(shè)備緣由或人為緣由遭到刪除、修改或破壞，都會(huì)給企業(yè)的審計(jì)結(jié)果造成影響，甚至還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控工作癱瘓，嚴(yán)峻影響企業(yè)的市場運(yùn)作和經(jīng)濟(jì)決策。

三、解決中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)問題的對(duì)策

(一)完善企業(yè)的審計(jì)制度

要想從根本上解決中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的問題，首先要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的觀念熟悉，要充分熟悉到企業(yè)的審計(jì)工作對(duì)發(fā)覺企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題以及提出解決問題對(duì)策的珍貴價(jià)值和重要作用，要盡快制定和完善中小企業(yè)的審計(jì)制度。這套審計(jì)制度要充分考慮到審計(jì)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，充分考慮到影響審計(jì)結(jié)論的每一個(gè)因素，充分考慮到企業(yè)所面臨的實(shí)際問題和企業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)展的方向與決策，結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)和現(xiàn)狀，有的放矢，把握細(xì)節(jié)，爭取做到面面俱到，沒有遺漏和缺失，讓企業(yè)制定的審計(jì)制度得到落實(shí)和貫徹，并將其納入企業(yè)的薪酬改革和績效管理之中，責(zé)權(quán)明晰，分擔(dān)到個(gè)人，確保企業(yè)能夠上行下效，知行合一，保持全都，將制度的內(nèi)容吃透、弄懂，做到嚴(yán)格執(zhí)行。

(二)健全企業(yè)的審計(jì)法規(guī)

建立健全企業(yè)審計(jì)的法律法規(guī)，是解決國家審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)差異化日漸嚴(yán)峻的最佳方案。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難執(zhí)行，即便執(zhí)行，在審計(jì)的過程中，也可能由于網(wǎng)絡(luò)帶來的各種問題、企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的漏洞、負(fù)責(zé)審計(jì)的會(huì)計(jì)人員弄虛作假和營私舞弊等緣由造成審計(jì)的無力和無效。究其緣由，是國家沒有出臺(tái)強(qiáng)有力的法律措施和明確法律指導(dǎo)的法律法規(guī)，對(duì)這些在企業(yè)審計(jì)過程中的違法犯罪行為沒有一個(gè)嚴(yán)格的監(jiān)管與約束。由于法律的缺失和打擊力度的不夠，才讓某些以權(quán)謀私、以身試法的犯罪分子鋌而走險(xiǎn)。建立健全企業(yè)的審計(jì)法規(guī)，還要加強(qiáng)政府審計(jì)部門與企業(yè)審計(jì)部門的溝通與合作。要求政府審計(jì)部門對(duì)企業(yè)審計(jì)部門的財(cái)務(wù)審計(jì)及其他審計(jì)工作要供應(yīng)強(qiáng)有力的支持與指導(dǎo)，要加強(qiáng)溝通，企業(yè)的審計(jì)部門要做好對(duì)政府審計(jì)部門的協(xié)作工作，協(xié)作政府審計(jì)部門對(duì)企業(yè)的檢查和監(jiān)管。企業(yè)的審計(jì)部門一旦發(fā)覺企業(yè)內(nèi)部存在違法犯罪、損害企業(yè)權(quán)益的行為，必需馬上上報(bào)政府審計(jì)部門，由政府審計(jì)部門實(shí)施執(zhí)法權(quán)。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門要做好相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)單據(jù)、企業(yè)賬目等可以作為證據(jù)的信息、資料的收集和整理工作，為政府審計(jì)和執(zhí)法部門行駛執(zhí)法權(quán)，嚴(yán)懲和打擊犯罪分子供應(yīng)有力的證據(jù)支持和關(guān)心。

(三)建立統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

必需建立統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，才能確保企業(yè)在使用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開展審計(jì)工作時(shí)，有一個(gè)可以借鑒的審計(jì)流程，有一個(gè)可以遵循的審計(jì)要求。在格式、內(nèi)容、流程等詳細(xì)細(xì)節(jié)上的統(tǒng)一，可以使審計(jì)的結(jié)果和報(bào)告具有比較性，能夠通過不同時(shí)期、不同業(yè)務(wù)、不同環(huán)境、不同規(guī)定的對(duì)比，發(fā)覺審計(jì)結(jié)果的差別，找出問題和問題的成因，制定出行之有效、有針對(duì)性的解方案，以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、消退隱患、應(yīng)對(duì)突發(fā)大事。統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，還可以規(guī)范和健全內(nèi)控工作，使得企業(yè)的各個(gè)部門之間增進(jìn)溝通和溝通，強(qiáng)化合作的意識(shí)與力量，便于發(fā)覺其他部門的問題，更有利于企業(yè)制度的改革和完善，形成一個(gè)具有分散力的良性體系，關(guān)心企業(yè)面對(duì)變化莫測的市場環(huán)境，做出科學(xué)有效的對(duì)策，確保企業(yè)能夠健康、穩(wěn)定、和