高新技術企業(yè)認定

培訓輔導會廣東省科技工作者服務中心提綱

一、高新技術企業(yè)自查自糾出臺背景；二、高新技術企業(yè)自查自糾指導文件；三、高新技術企業(yè)檢查的重點內(nèi)容；四、高新技術企業(yè)自查自糾申報；五、高新技術企業(yè)認定申報材料2一、高新技術企業(yè)自查自糾文件出臺背景；國家對高新技術企業(yè)的后續(xù)監(jiān)管情況

國家審計署在《2009年第9號（總第41號）審計結果公告》、《2011年第34號（總第103號）審計結果公告》中披露了102家在2008-2010年通過認定企業(yè)的不合規(guī)問題，這些企業(yè)2009年至2010年享受高新技術企業(yè)減免稅優(yōu)惠達62.96億元。財政部在2009-2011年也開展了高企認定及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策執(zhí)行情況專項檢查，根據(jù)財政部回訪檢查的“檢查結論”和“處理意見”，北京市2009、2010年被抽查企業(yè)中共有35家被撤銷了高新技術企業(yè)資格，認定機構在5年內(nèi)不再受理該部分企業(yè)的認定申請，并由稅務機關按規(guī)定補征相關稅款。國家對高新技術企業(yè)的后續(xù)監(jiān)管情況受審計署、財政部檢查發(fā)現(xiàn)問題的直接影響，科技部也逐年加大對已公示企業(yè)的核查力度，并先后取消了北京、上海、江蘇、廣東、天津等?。ㄊ校┑囊压靖咝录夹g企業(yè)1000多家（以大、中型企業(yè)為主）。高新技術企業(yè)認定審查力度加大根據(jù)官方公布的數(shù)據(jù)統(tǒng)計，截至2012年底，全國高新技術企業(yè)總數(shù)已達到60000多家，其中僅北京地區(qū)就超過8000家，占全國高新技術企業(yè)總數(shù)的比例約為13%。以北京、上海、蘇州和天津等四個主要省市為例，2008年以來每年通過認定的企業(yè)數(shù)量逐年下滑，同時2011、2012年通過復審的企業(yè)數(shù)量也比2008、2009年通過認定的企業(yè)數(shù)量減少很多。二、高新技術企業(yè)自查自糾依據(jù)；自查自糾通知：1.國家科技部、財政部、稅務總局聯(lián)合發(fā)布關于組織開展高新技術企業(yè)認定管理工作檢查的通知）國科發(fā)火【2012】1220號文件；2.廣東省科學技術廳、廣東省財政廳、廣東省國家稅務局、廣東省地方稅務局聯(lián)合發(fā)布《關于組織開展高新技術企業(yè)認定管理工作檢查的通知）粵科函高[2013]131號文件；檢查依據(jù)：1.《科技部財政部國家稅務總局關于印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火[2008]172號）（以下稱“《認定辦法》”）；2.《科技部財政部國家稅務總局關于印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理工作指引>的通知》（國科發(fā)火[2008]362號）（以下稱“《工作指引》”）；3.《關于認真做好2008年高新技術企業(yè)認定管理工作的通知》（國科發(fā)火[2008]705號）；

4.《關于完善中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)高新技術企業(yè)認定管理試點工作的通知》（國科發(fā)火[2011]90號）；5.《關于高新技術企業(yè)更名和復審等有關事項的通知》（國科火字[2011]123號）；6.《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關問題的通知》（國稅函[2009]203號）；7.《關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅[2011]47號）。

三、高新技術企業(yè)檢查的重點內(nèi)容11篩選性指標審核1.是否符合居民企業(yè)條件；2.是否將所屬分支機構與總機構匯總計算相關指標，是否以分支機構單獨申報；3.提交的知識產(chǎn)權、技術領域、研發(fā)活動、產(chǎn)品（服務）收入、研發(fā)費用歸集、人員等申請材料是否真實、準確、完整，是否符合相關規(guī)定；4.是否按照規(guī)定及時報告了經(jīng)營業(yè)務、生產(chǎn)技術活動等發(fā)生的重大變化信息；5.更名企業(yè)是否按照有關規(guī)定及時辦理了相關事項。

高新技術企業(yè)認定條件重點檢查內(nèi)容13二、高新技術企業(yè)認定的條件141、核心自主知識產(chǎn)權：在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務）的核心技術擁有自主知識產(chǎn)權。2、技術領域：產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；3、人員結構：具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；二、高新技術企業(yè)認定的條件154、研發(fā)投入：近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：（1）最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；（2）最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；（3）最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；二、高新技術企業(yè)認定的條件165、高新產(chǎn)品收入：高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；6、綜合評價：企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的要求（須達到70分以上）。高新技術企業(yè)認定條件重點檢查內(nèi)容

——之條件一

1.核心自主知識產(chǎn)權是否是本企業(yè)申報前三年的1月1日起至申報日前獲得；以獨占許可方式擁有的知識產(chǎn)權是否是全球獨占許可，并簽訂了獨占許可協(xié)議；高新技術企業(yè)的有效期是否在五年以上的獨占許可期內(nèi)；2.核心自主知識產(chǎn)權范圍是否符合規(guī)定要求，是否具有權屬證明（授權通知書或授權證書）；3.核心自主知識產(chǎn)權是否對企業(yè)的主要產(chǎn)品（服務）在技術上發(fā)揮核心支持作用。高新技術企業(yè)認定條件重點檢查內(nèi)容

——之條件一4、自主知識產(chǎn)權是否在中國境內(nèi)注冊，并在中國法律的有效保護期內(nèi)？高新技術企業(yè)認定條件重點檢查內(nèi)容

——之條件二公司的產(chǎn)品（服務）是否屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍，屬于具體哪個領域、哪個三級子領域？如：什么技術室屬于：國家重點支持的高新技術領域—電子信息技術—（一）軟件—2、支撐軟件—測試支撐環(huán)境與平臺技術。國家重點支持的高新技術領域電子信息技術生物與新醫(yī)藥技術航空航天技術新材料技術高技術服務業(yè)新能源及節(jié)能技術資源與環(huán)境技術高新技術改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)高新技術企業(yè)認定條件重點檢查內(nèi)容

——之條件三1.企業(yè)當年職工總數(shù)的統(tǒng)計是否符合要求；2.科技人員、研發(fā)人員的統(tǒng)計、占比是否符合規(guī)定；3.是否將非本企業(yè)人員（不滿183天）、本企業(yè)非研發(fā)人員計入科技人員、研發(fā)人員。高新技術企業(yè)認定條件重點檢查內(nèi)容

——之條件三具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上。企業(yè)科技人員是指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術活動的，累計實際工作時間在183天以上的人員。高新技術企業(yè)認定條件重點檢查內(nèi)容

——之條件三企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術人員和輔助人員三類。研究人員：是指企業(yè)內(nèi)主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員。技術人員：具有工程技術、自然科學和生命科學中一個或一個以上領域的技術知識和經(jīng)驗，在研究人員指導下參與下述工作的人員：——關鍵資料的搜集整理；——編制計算機程序；——進行實驗、測試和分析；——為實驗、測試和分析準備材料和設備；——記錄測量數(shù)據(jù)、進行計算和編制圖表；從事統(tǒng)計調(diào)查等。輔助人員：參與研究開發(fā)活動的熟練技工。

高新技術企業(yè)認定條件重點檢查內(nèi)容

——之條件三如何統(tǒng)計？主要統(tǒng)計企業(yè)的全時工作人員，可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同來鑒別。對于兼職或臨時聘用人員，全年需在企業(yè)累計工作183天以上。高新技術企業(yè)認定條件重點檢查內(nèi)容

——之條件四1.企業(yè)是否按規(guī)定確認研發(fā)活動并如實填報《研究開發(fā)項目情況表》；2.企業(yè)是否按規(guī)定要求設置研發(fā)費用輔助核算帳目，是否按規(guī)定分項歸集并填寫《企業(yè)年度研究開發(fā)費用結構明細表》；3.研發(fā)費用占銷售收入之比是否符合要求；4.企業(yè)委托外部研究開發(fā)是否符合獨立交易原則，是否超標準計入研發(fā)費用總額；是否將支付的特許權使用費作為委托外部研究開發(fā)費用；5.企業(yè)是否將接受委托的研發(fā)收入計入本企業(yè)的研發(fā)費用。高新技術企業(yè)認定條件重點檢查內(nèi)容

——之條件四企業(yè)持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例不低于如下要求：近三年每年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，不低于6%；5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，不低于4%；20,000萬元以上的企業(yè)，不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算。高新技術企業(yè)認定條件重點檢查內(nèi)容

——之條件四研發(fā)費用歸集？研發(fā)費用包括研發(fā)人員人工、研究開發(fā)直接費用、研究開發(fā)設施折舊、研究開發(fā)設計費、研究開發(fā)設備調(diào)整費、研發(fā)活動無形資產(chǎn)攤銷、其他研究開發(fā)費用、委托外部研究開發(fā)費用支出等。28各研發(fā)項目費用的歸集科目內(nèi)部研究開發(fā)投入額人員人工直接投入折舊費用與長期費用攤銷設計費設備調(diào)試費無形資產(chǎn)攤銷其他費用委托外部研究開發(fā)投入額境內(nèi)的外部研發(fā)投入額按每個項目、每年發(fā)生的研發(fā)投入進行歸集和填寫。高新技術企業(yè)認定條件重點檢查內(nèi)容

——之條件四一是人員人工：從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關的其他支出。二是直接投入：企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。高新技術企業(yè)認定條件重點檢查內(nèi)容

——之條件四三是折舊費用與長期待攤費用：包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用。四是設計費用：為新產(chǎn)品和新工藝的構思、開發(fā)和制造，進行工序、技術規(guī)范、操作特性設計等發(fā)生的費用。高新技術企業(yè)認定條件重點檢查內(nèi)容

——之條件四五是裝備調(diào)試費：主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。六是無形資產(chǎn)攤銷：因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。高新技術企業(yè)認定條件重點檢查內(nèi)容

——之條件四七是委托外部研究開發(fā)費用：企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學、研究機構、轉(zhuǎn)制院所、技術專業(yè)服務機構和境外機構進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定。認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的80％計入研發(fā)費用總額。高新技術企業(yè)認定條件重點檢查內(nèi)容

——之條件四八是其他費用。為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的10％，另有規(guī)定的除外。企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用包括企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)活動實際支出的全部費用與委托境內(nèi)的企業(yè)、大學、轉(zhuǎn)制院所、研究機構、技術專業(yè)服務機構等進行的研究開發(fā)活動所支出的費用之和，不包括委托境外機構完成的研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用。高新技術企業(yè)認定條件重點檢查內(nèi)容

——之條件五1.對企業(yè)的主要產(chǎn)品（服務）發(fā)揮核心支持作用的技術是否屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；2.收入是否按照規(guī)定進行歸集，高新技術產(chǎn)品（服務）收入是否達到規(guī)定比例；3.計入的高新技術產(chǎn)品（服務）收入是否與申報的高新技術產(chǎn)品（服務）相對應。高新技術企業(yè)認定條件重點檢查內(nèi)容

——之條件五高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上。高新技術產(chǎn)品（服務）不一定完全是擁有自主知識產(chǎn)權的產(chǎn)品但必須在國家重點支持的高新技術領域內(nèi)。高新技術企業(yè)認定條件重點檢查內(nèi)容

——之條件五高新技術產(chǎn)品，要在重點支持的高新技術領域中體現(xiàn)。法律依據(jù)是經(jīng)具有資質(zhì)并符合工作指引要求的中介機構鑒證的2012年度高新技術產(chǎn)品與總收入的比例的專項審計報告高新技術企業(yè)認定條件重點檢查內(nèi)容

——之條件五高新技術服務主要包括：技術轉(zhuǎn)讓收入：企業(yè)的技術創(chuàng)新成果通過技術貿(mào)易、技術轉(zhuǎn)讓所獲得的收入。技術承包收入：技術項目設計、技術工程實施所獲得的凈收入。技術服務收入：企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和用戶提供技術方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入。接受委托科研收入：企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。高新技術企業(yè)認定條件重點檢查內(nèi)容

——之條件六企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合工作指引要求。

指標得分四項指標是用于評價企業(yè)利用科技資源進行創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新和取得創(chuàng)新成果等方面的情況，采取加權記分方式，須達到70分以上（不含70分）。具體評價方法如下：

指標計算與賦值說明1．四項指標賦予不同的數(shù)值（簡稱“賦值”）；企業(yè)不擁有核心自主知識產(chǎn)權的賦值為零。2．每項指標分數(shù)比例分為六個檔次(A,B,C,D,E,F)，分別是：0.80-1.0、0.60-0.79、0.40-0.59、0.20-0.39、0.01-0.19、0；3．各項指標實際得分＝本指標賦值分數(shù)比例；[例]某指標賦值20，指標評價檔次為“B”，分數(shù)比例評為0.7，則：實際得分＝20分×0.7=14分4．評價指標以申報之日前3個年度的數(shù)據(jù)為準。如企業(yè)創(chuàng)辦期不足3年，以實際經(jīng)營年限為準。5．各項指標的選擇均為單選。

1．核心自主知識產(chǎn)權（30）企業(yè)擁有的專利、軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種等核心自主知識產(chǎn)權的數(shù)量（不含商標）?！魽.6項，或１項發(fā)明專利□B.5項□C.4項，□D.3項□E.1～2項□F.0項[說明]1.由專家對企業(yè)申報的核心自主知識產(chǎn)權是否符合《工作指引》要求進行評判。2.同一知識產(chǎn)權在國內(nèi)外的申請、登記只記為一項。3.若知識產(chǎn)權的創(chuàng)造人與知識產(chǎn)權權屬人分離，在計算知識產(chǎn)權數(shù)量時可分別計算。4.專利以獲得授權證書為準。5.企業(yè)不具備核心自主知識產(chǎn)權的不能認定為高新技術企業(yè)。

2．科技成果轉(zhuǎn)化能力（30）最近3年內(nèi)科技成果轉(zhuǎn)化的年平均數(shù)?！魽.4項以上

□B.3～4項（不含3項）□C.2～3項（不含2項）□D.1～2項（不含1項）□E.1項□F.0項[說明]1.同一科學技術成果（專利、版權、技術使用許可證、注冊的軟件版權、集成電路布圖設計）在國內(nèi)外的申請只記為一項。2.購入或出售技術成果以正式技術合同為準。3.此項評價可計入技術訣竅，但價值較小的不算在內(nèi)。從產(chǎn)品或工藝的改進表現(xiàn)來評價技術訣竅等的價值大?。ㄆ髽I(yè)可以不披露具體內(nèi)容）。4.技術成果轉(zhuǎn)化的判斷依據(jù)是：企業(yè)以技術成果形成產(chǎn)品、服務、樣品、樣機等?！绊椖俊⒊晒?、產(chǎn)品”關鍵三要素的關系：

項目成果產(chǎn)品（服務）RD1（RD1研發(fā)費）成功知識產(chǎn)權成果轉(zhuǎn)化高技術產(chǎn)品RD2（RD2研發(fā)費）（服務）收入RD3（RD3研發(fā)費）RD4（RD4研發(fā)費）失敗…

企業(yè)研究開發(fā)近3年內(nèi)獲得的上年度高新技術產(chǎn)品項目情況表自主知識產(chǎn)權匯總表（服務）情況

企業(yè)年度研究開發(fā)費結構明細表

3．研究開發(fā)的組織管理水平（20）（1）制定了研究開發(fā)項目管理制度;（2）建立了研發(fā)投入核算體系；（3）開展了產(chǎn)學研合作的研發(fā)活動；（4）設有研發(fā)機構并具備相應的設施和設備；（5）建立了研發(fā)人員的績效考核獎勵制度?！魽.5項都符合要求□B.4項符合要求□C.3項符合要求□D.2項符合要求□E.1項符合要求□F.均不符合要求

4．總資產(chǎn)和銷售額成長性指標（20）此項指標是對反映企業(yè)經(jīng)營績效的總資產(chǎn)增長率和銷售增長率的評價（各占10分），具體計算方法如下：總資產(chǎn)增長率＝1/2（第二年總資產(chǎn)額÷第一年總資產(chǎn)額＋第三年總資產(chǎn)額÷第二年總資產(chǎn)額）－1。銷售增長率＝1/2（第二年銷售額÷第一年銷售額＋第三年銷售額÷第二年銷售額）－1；用計算所得的總資產(chǎn)增長率和銷售增長率分別對照下表指標評價檔次（ABCDE）評出分數(shù)比例，用分數(shù)比例乘以賦值計算出每項得分，兩項得分相加計算出總資產(chǎn)和銷售額成長性指標實際得分。

用計算所得的總資產(chǎn)增長率和銷售增長率分別對照下表指標評價檔次（ABCDE）評出分數(shù)比例，用分數(shù)比例乘以賦值計算出每項得分，兩項得分相加計算出總資產(chǎn)和銷售額成長性指標實際得分。1.在計算會計年度內(nèi)企業(yè)未產(chǎn)生銷售收入或成長性指標為負的按0計算；第一年銷售收入為0的，按兩年計算；第二年銷售收入為0的，都按0計算。2.此項指標計算所依據(jù)的數(shù)據(jù)應以具有資質(zhì)的中介機構鑒證的企業(yè)財務報表為準。

四、高新技術企業(yè)自查自糾申報；48申報內(nèi)容基本情況表第一步：企業(yè)知識產(chǎn)權獲得情況；第二步：企業(yè)獲得知識產(chǎn)權與產(chǎn)品的關聯(lián)性；第三步：企業(yè)人員情況審核；第四步：企業(yè)高新技術產(chǎn)品的收入情況；第五步：企業(yè)研發(fā)投入情況審核；第六步：企業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化情況