非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)

生產(chǎn)部版

培訓(xùn)教材2003-05課程對(duì)象供應(yīng)鏈環(huán)節(jié)中的以下人員：生產(chǎn)經(jīng)理，主管，工程師其他支持部門的經(jīng)理，主管，工程師與成本控制聯(lián)系緊密的人員課程的目的通過(guò)本課程的學(xué)習(xí)，使得學(xué)員：了解財(cái)務(wù)部門的職能更好地理解自己的工作如何與財(cái)務(wù)相關(guān)更好地理解各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、報(bào)表通過(guò)提高自己的表現(xiàn)，來(lái)影響相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)從而使公司：優(yōu)質(zhì)，高效，低成本，高競(jìng)爭(zhēng)力課程的內(nèi)容第一部分財(cái)務(wù)部架構(gòu)第二部分基本財(cái)務(wù)報(bào)表第三部分財(cái)務(wù)預(yù)算第四部分生產(chǎn)成本第一部分財(cái)務(wù)部架構(gòu)應(yīng)收款組：信貸控制/發(fā)票管理/收款 應(yīng)付/報(bào)表組：費(fèi)用報(bào)銷/應(yīng)付款管理/總帳/報(bào)表 /內(nèi)部審計(jì)成本組：成本核算、控制/存貨管理稅務(wù)組：稅務(wù)申報(bào)/稅務(wù)籌劃 出納組：資金管理/分公司往來(lái)/固定資產(chǎn)管理銷售/市場(chǎng)組：廣告費(fèi)用管理/銷售價(jià)格管理/銷售利潤(rùn)分析 第二部分基本財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表(BalanceSheet)損益表(Profit&LossReport)資產(chǎn)負(fù)債表(BalanceSheet)一、資產(chǎn)負(fù)債表的定義二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用三、資產(chǎn)負(fù)債表的構(gòu)成一、資產(chǎn)負(fù)債表定義反映企業(yè)在某一特定時(shí)日財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。說(shuō)明企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源的來(lái)源及分布資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益二、資產(chǎn)負(fù)債表作用反映企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況。反映企業(yè)權(quán)益結(jié)構(gòu)，即負(fù)債和所有者權(quán)益比例。反映企業(yè)的變現(xiàn)能力和財(cái)務(wù)實(shí)力。三、資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)成

資產(chǎn)

負(fù)債銀行存款/現(xiàn)金 銀行借款應(yīng)收帳款 應(yīng)付帳款存貨

所有者權(quán)益

固定資產(chǎn) 資本 未分配利潤(rùn)習(xí)題：1、購(gòu)入存貨100萬(wàn)元，貨款未付。2、收到應(yīng)收貨款40萬(wàn)元，存入銀行。損益表(Profit&LossReport)一、損益表的定義二、損益表的作用三、損益表的構(gòu)成一、損益表定義損益表是反映一定會(huì)計(jì)時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。收益=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)費(fèi)用二、損益表作用作為對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分配的重要依據(jù)。有助考核企業(yè)管理人員經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。便于判斷企業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。三、損益表的構(gòu)成凈銷售收入(NetSales)- 變動(dòng)成本(VariableCost)銷售毛利(Margin)-固定成本(FixedCost)

經(jīng)營(yíng)貢獻(xiàn)(OperatingContribution)-廣告/促銷費(fèi)(Advertising&Promotion)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)(OperatingProfit)-利息支出(Interest)-所得稅(Incometax)凈利潤(rùn)(NetProfit)第三部分財(cái)務(wù)預(yù)算一、預(yù)算的作用二、預(yù)算編制的過(guò)程一、預(yù)算的作用明確公司發(fā)展的方向和戰(zhàn)略重點(diǎn)更好地組織公司資源以完成目標(biāo)根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況不斷修改計(jì)劃二、財(cái)務(wù)預(yù)算編制過(guò)程自上而下的目標(biāo)設(shè)定自下而上的細(xì)節(jié)自上而下的目標(biāo)設(shè)定CPAsiaPacificDivision高露潔棕欖亞太區(qū)Vision-Values-OperatingAgreements理想-精神-營(yíng)運(yùn)目標(biāo)AsiaGoals亞洲目標(biāo)President-V.P.-GMs總裁-副總裁-總經(jīng)理CompanyGoals公司目標(biāo)GM-Directors總經(jīng)理-總監(jiān)Cascadedowngoals/Actiongrid自上而下地設(shè)立具體目標(biāo)/行動(dòng)計(jì)劃Directors/Managers/Allothers總監(jiān)，經(jīng)理，所有其他人員FunctionalGoals部門目標(biāo)GM-Directors-ManagersWorkshop總經(jīng)理-總監(jiān)-經(jīng)理會(huì)議自下而上的細(xì)節(jié)財(cái)務(wù)術(shù)語(yǔ)注釋資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)：企業(yè)擁有的可以產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的資源。包括實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。應(yīng)收帳款：在將貨物銷售給客戶后，取得的向客戶收取貨款的權(quán)利。存貨：為生產(chǎn)、銷售產(chǎn)品而存于公司的材料、半成品、產(chǎn)成品。固定資產(chǎn)：使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具等。在使用過(guò)程中不改變物理形態(tài)。負(fù)債：對(duì)過(guò)去的交易、事項(xiàng)負(fù)有的義務(wù)，而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出。應(yīng)付帳款：在供應(yīng)商提供了產(chǎn)品和服務(wù)后，公司應(yīng)該承擔(dān)的付款義務(wù)。所有者權(quán)益：指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。損益表凈銷售收入：發(fā)票價(jià)格扣除了所有折扣、返利后的銷售額，是企業(yè)實(shí)實(shí)在在的收入。變動(dòng)成本：?jiǎn)挝怀杀静蛔?，總成本隨銷量的變動(dòng)成正比變動(dòng)。固定成本：又叫期間費(fèi)用，反映一定期間發(fā)生的成本費(fèi)用，總的費(fèi)用一經(jīng)確定不會(huì)隨銷量的變動(dòng)而變動(dòng)。增值稅：對(duì)增值額進(jìn)行征稅的一種稅種，屬價(jià)外稅。銷售毛利：銷售收入扣除相應(yīng)的變動(dòng)銷售成本后的剩余。凈利潤(rùn)：企業(yè)最終的經(jīng)營(yíng)成果，本期的收入扣除當(dāng)期所有的成本費(fèi)用，以及稅金后的剩余。第四部分生產(chǎn)成本

一、成本政策和相關(guān)制度公司以標(biāo)準(zhǔn)成本對(duì)公司所有的庫(kù)存進(jìn)行估價(jià)，并以標(biāo)準(zhǔn)成本作為定價(jià)的依據(jù)財(cái)務(wù)部每個(gè)季度會(huì)根據(jù)預(yù)算的物料采購(gòu)價(jià)格，標(biāo)準(zhǔn)的人工，電費(fèi)以及其他變動(dòng)制造費(fèi)用計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)成本財(cái)務(wù)部會(huì)每月對(duì)成本的差異進(jìn)行分析，各生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)提供對(duì)差異的解釋二、成本的構(gòu)成產(chǎn)品成品有以下幾個(gè)部分構(gòu)成：原材料包裝材料轉(zhuǎn)換成本（人工/電費(fèi)）制造費(fèi)用-維修制造費(fèi)用-其他工廠成本下面會(huì)詳細(xì)說(shuō)明三、原材料/包裝材料原/包裝材料部分的成本由下列因素決定：預(yù)算采購(gòu)單價(jià)由采購(gòu)部每個(gè)季度更新預(yù)算的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)配方用量由新產(chǎn)品開發(fā)部提供相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)損耗由OE部提供相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際的成本與標(biāo)準(zhǔn)成本的差異主要來(lái)自三個(gè)方面PPV(PurchasingPriceVariance)采購(gòu)價(jià)格差異UsageVariance 使用差異MaterialLoss 相對(duì)物料損耗

討論1：什么是原材料？包裝材料呢？

原材料：用于產(chǎn)品本身的材料叫原材料包裝材料：由于銷售，儲(chǔ)存，運(yùn)輸?shù)仍虿捎玫漠a(chǎn)品本身之外的所有材料叫包裝材料討論2請(qǐng)說(shuō)說(shuō)你所在部門對(duì)本部分成本是否有影響，如果有影響，有哪些？要在這方面降低成本我們可以怎樣施加影響？四、轉(zhuǎn)換成本轉(zhuǎn)換成本是在由原材料，包裝材料轉(zhuǎn)化為成品的生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的成本，它們包括：人工電費(fèi)水費(fèi)煤,氣,油等其他能源標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)(人時(shí)/千支）五、標(biāo)準(zhǔn)人工成本的計(jì)算小時(shí)人工成本(RMB/小時(shí)）標(biāo)準(zhǔn)人工成本標(biāo)準(zhǔn)用電(千瓦時(shí)/千支）六、標(biāo)準(zhǔn)電費(fèi)成本的計(jì)算單位電費(fèi)成本(RMB/Kwh）

主要根據(jù)上一年的平均電費(fèi)成本結(jié)合一些變化的假設(shè)預(yù)估。（電費(fèi)在不同時(shí)間使用有不同的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，在峰值區(qū)間用電的單價(jià)甚至超過(guò)在低谷時(shí)的2倍）標(biāo)準(zhǔn)電費(fèi)成本討論怎樣可以減少轉(zhuǎn)換成本？七、轉(zhuǎn)換成本差異的來(lái)源實(shí)際用量與標(biāo)準(zhǔn)用量的差異實(shí)際生產(chǎn)效率與標(biāo)準(zhǔn)效率的差異實(shí)際派工與標(biāo)準(zhǔn)定員的差異生產(chǎn)工藝的改變單價(jià)的差異政策的變化八、變動(dòng)制造費(fèi)用（VOH)Misc.FactoryCost

其他工廠成本Rep&Main.—M&E,Furniture

維修費(fèi)用—機(jī)電維修，家具Rep&Main.—Building

維修費(fèi)用—建筑物九、提高毛利項(xiàng)目（ＭＩＰ）降低成本，提高毛利-優(yōu)化配方/包裝標(biāo)準(zhǔn)，降低物耗-降低材料價(jià)格