營改增政策講解

－銷售服務(wù)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋銷售服務(wù)銷售無形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)（一）交通運(yùn)輸服務(wù)

11%（二）郵政服務(wù)11%（三）電信服務(wù)11%和6%（四）建筑服務(wù)11%（五）金融服務(wù)6%（六）現(xiàn)代服務(wù)6%，11%，17%（七）生活服務(wù)6%銷售服務(wù)1.貸款服務(wù)

2.直接收費(fèi)金融服務(wù)3.保險(xiǎn)服務(wù)4.金融商品轉(zhuǎn)讓金融服務(wù)（五）金融服務(wù)1.貸款服務(wù)貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。注意：貸款服務(wù)的銷售額為全部利息以及利息性質(zhì)的收入，不含貸款本金。

（五）金融服務(wù)1.貸款服務(wù)稅收優(yōu)惠：（1）2016年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。（2）國家助學(xué)貸款，免征增值稅。（3）國債、地方政府債，免征增值稅。（4）人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款，免征增值稅。（五）金融服務(wù)2.直接收費(fèi)金融服務(wù)直接收費(fèi)金融服務(wù)，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺(tái)）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額。

（五）金融服務(wù)3.保險(xiǎn)服務(wù)。

保險(xiǎn)服務(wù)，是指投保人根據(jù)合同約定，向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人對于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的年齡、期限等條件時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的商業(yè)保險(xiǎn)行為。

包括人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)。（五）金融服務(wù)3.保險(xiǎn)服務(wù)。

人身保險(xiǎn)服務(wù)，是指以人的壽命和身體為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)。

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)，是指以財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)。注意：被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付不征收增值稅。（五）金融服務(wù)3.保險(xiǎn)服務(wù)。

稅收優(yōu)惠：1.保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入，免征增值稅。

一年期以上人身保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)期間為一年期及以上返還本利的人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，以及保險(xiǎn)期間為一年期及以上的健康保險(xiǎn)。

（五）金融服務(wù)4.金融商品轉(zhuǎn)讓。

金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。

1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

2.信息技術(shù)服務(wù)3.文化創(chuàng)意服務(wù)4.物流輔導(dǎo)服務(wù)5.租憑服務(wù)6.鑒證咨詢服務(wù)7.廣播影視服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)8.商務(wù)輔助服務(wù)9.其他現(xiàn)代服務(wù)融資租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)經(jīng)營租賃服務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)租賃服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)5.租賃服務(wù)5.租賃服務(wù)注意：1.將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。2.車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。3.水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營租賃。5.租賃服務(wù)優(yōu)惠政策：1.納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。該不動(dòng)產(chǎn)與納稅人機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的，應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。2.公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

5.租賃服務(wù)優(yōu)惠政策：3.以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)?？蛇x擇簡易計(jì)稅方法。4.在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同?？蛇x擇簡易計(jì)稅方法。（1）企業(yè)管理服務(wù)（2）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)（3）人力資源服務(wù)（4）安全保護(hù)服務(wù)商務(wù)輔助服務(wù)8.商務(wù)輔助服務(wù)8.商務(wù)輔助服務(wù)（1）企業(yè)管理服務(wù)，是指提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（2）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。優(yōu)惠：婚姻介紹服務(wù)，免征增值稅。8.商務(wù)輔助服務(wù)（3）人力資源服務(wù)，是指提供公共就業(yè)、勞務(wù)派遣、人才委托招聘、勞動(dòng)力外包等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。（4）安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括場所住宅保安、特種保安、

安全系統(tǒng)監(jiān)控以及其他安保服務(wù)。

1.文化體育服務(wù)2.教育醫(yī)療服務(wù)3.旅游娛樂服務(wù)4.餐飲住宿服務(wù)生活服務(wù)5.居民日常服務(wù)6.其他生活服務(wù)（1）文化服務(wù)（2）體育服務(wù)文化體育服務(wù)1.文化體育服務(wù)1.文化體育服務(wù)稅收優(yōu)惠：1.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入，免征增值稅。2.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)，免征增值稅。（1）教育服務(wù)（2）醫(yī)療服務(wù)教育醫(yī)療服務(wù)2.教育醫(yī)療服務(wù)2.教育醫(yī)療服務(wù)稅收優(yōu)惠：1.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)，免征增值稅。2.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，免征增值稅。3.政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。

2.教育醫(yī)療服務(wù)3.從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)，免征增值稅。學(xué)校包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)。收入：經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等，不屬于免征增值稅的范圍。（1）旅游服務(wù)－差額征收不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票（2）娛樂服務(wù)旅游娛樂服務(wù)3.旅游娛樂服務(wù)（1）餐飲服務(wù)（2）住宿服務(wù)餐飲住宿服務(wù)4.餐飲住宿服務(wù)5.居民日常服務(wù)稅收優(yōu)惠：1.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)，免征增值稅。

2.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，免征增值稅。3.殯葬服務(wù)，免征增值稅。

6.其他生活服務(wù)稅收優(yōu)惠：－隨軍家屬1.為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)

出具的證明。

6.其他生活服務(wù)稅收優(yōu)惠：2.從事個(gè)體經(jīng)營的隨軍家屬，自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。

6.其他生活服務(wù)稅收優(yōu)惠：－軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)3.從事個(gè)體經(jīng)營的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

4.為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件6.其他生活服務(wù)稅收優(yōu)惠：－退役士兵2016年5月1日至2016年12月31日5.對自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。

6.其他生活服務(wù)稅收優(yōu)惠：－退役士兵6.對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。6.其他生活服務(wù)稅收優(yōu)惠：－重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)7.對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政

策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個(gè)體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。6.其他生活服務(wù)稅收優(yōu)惠：－重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)8.對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的