01任務(wù)1、2()23年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司可辨認凈資產(chǎn)份額的8()%。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系。2023年7月31日甲、乙公司合并前資產(chǎn)負債表資料單位：萬元項目甲公司乙公司賬面價值公允價值貨幣資金12804040應(yīng)收賬款200360360存貨320400400固定資產(chǎn)凈值180()600700資產(chǎn)合計360014001500短期借款380100100應(yīng)付賬款201010長期借款600290290負債合計1000400400股本1600500資本公積500150盈余公積200100未分派利潤30025()凈資產(chǎn)合計260010001100規(guī)定：(1)寫出甲公司合并日會計解決分錄；(2)寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄；(3)填列甲公司合并日合并報表工作底稿的有關(guān)項目。1、答案：(1)甲公司合并日會計解決分錄：TOC\o"1-5"\h\z借:長期股權(quán)投資960萬\o"CurrentDocument"貸:銀行存款960萬(2)甲公司合并口合并報表抵消分錄：借：固定資產(chǎn)100萬\o"CurrentDocument"股本500萬資本公積150萬盈余公枳100萬(3)①2023年抵銷分錄a1)投資業(yè)務(wù)a借：股本30000資本公積2023盈余公積1200(800+400)未分派利潤9800(7200+4000-400-1000)^商譽1000a貸:長期股權(quán)投資35400少數(shù)股東權(quán)益8600[(30000+2023+1200+9800)X20%]借：投資收益3200少數(shù)股東損益800未分派利潤一年初72004貸：本年利潤分派一一提取盈余公積400本年利潤分派一一應(yīng)付股利1000a未分派利潤98002)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)a借：營業(yè)收入500(100X5)貸:營業(yè)成本500A借:營業(yè)成本80[40X(5-3)]④貸:存貨803)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易借：營業(yè)收入100貸：營業(yè)成本60固定資產(chǎn)一原價40借:：固定資產(chǎn)一累計折舊4(40+5X6/12)貸:管理費用4②2023年抵銷分錄1)投資業(yè)務(wù)a借：股本30000a資本公積2023A盈余公積1700(800+400+500)未分派利潤13200(9800+5000-5007100)商譽1000貸：長期股權(quán)投資38520a少數(shù)股東權(quán)益9380[(30000+2023+17004-13200)X20%]a借:投資收益4000少數(shù)股東損益1000未分派利潤一年初9800貸：提取盈余公積500a應(yīng)付股利1100未分派利潤132002)內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)?*A產(chǎn)品：a借:未分派利潤一年初80貸:營業(yè)成本80B產(chǎn)品a借：營業(yè)收入600貸:營業(yè)成本600借:營業(yè)成本60[20X(6-3)]貸:存貨603a)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易a借：未分派利潤一年初40A貸:固定資產(chǎn)原價40a借：固定資產(chǎn)累計折舊4貸:未分派利潤一年初4借：固定資產(chǎn)一一累計折舊以貸：管理費用82.M公司是N公司的母公司，20x5?20x8年發(fā)生如下內(nèi)部交易：(1)20x5年M公司銷售甲商品給N公司，售價為10。萬元毛利率為20%,N公司當年售出了其中的30%,留存了70%0期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬元。(2)2()x6年M公司銷售乙商品給N公司，售價為300萬元，毛利率為15%,N公司留存60%,對外售出40%,年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬元。同一年，N公司將上年購入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50%,留存了50%,年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬元。(3)20x7年N公司將甲產(chǎn)品所有售出，同時將乙產(chǎn)品留存90%,賣出10%,年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬元。(4)20x8年N公司將乙產(chǎn)品所有售出。規(guī)定:根據(jù)上述資料，作出2()x5年~20x8年相應(yīng)的抵銷分錄。答：(1)20X5年M公司銷售甲商品給N公司，售價為100萬元，毛利率為20軋N公司當年售出了其中的30%,留存了70%。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬元。4計提跌價準備：100*70%-58=12(萬元)借：資產(chǎn)減值損失120230貸:存貨跌價準備一一甲產(chǎn)品120230⑵20X6年M公司銷售乙商品給N公司，售價為300萬元，毛利率為15軋N公司留存60%,對外售出40%,年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬元。同一年，N公司將上年購入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50%,留存了50%,年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬元。甲產(chǎn)品銷售時結(jié)轉(zhuǎn)售出部分已計提的跌價準備：a借：存貨跌價準備一一甲產(chǎn)品60000(=12*50%)^貸：主營業(yè)務(wù)成本6000g計提跌價準備：4乙產(chǎn)品：300*60%-143=37(萬元)甲產(chǎn)品：58*50%-20=9(萬元”借：資產(chǎn)減值損失460000(=370000+90000)貸：存貨跌價準備一一甲產(chǎn)品90000^存貨跌價準備一一乙產(chǎn)品370000至此甲產(chǎn)品計提的跌價準備余額=9+12-6=15(萬元)a(3)20X7年N公司將甲產(chǎn)品所有售出，同時將乙產(chǎn)品留存90%,賣出10%,年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為14萬元。甲產(chǎn)品銷售時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的跌價準備:a借：存貨跌價準備一一甲產(chǎn)品150000貸:主營業(yè)務(wù)成本150008乙產(chǎn)品銷售時結(jié)轉(zhuǎn)售出部分已計提的跌價準備:a借：存貨跌價準備一一甲產(chǎn)品37000(=370000*10%)a貸:主營業(yè)務(wù)成本37000同時計提乙產(chǎn)品跌價準備金：143*90%-14=114.7(萬元)至此乙產(chǎn)品跌價準備余額=370000-37000+1147000=148(萬元)a(4)20義8年N公司將乙產(chǎn)品所有售出。產(chǎn)品銷售時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的跌價準備：借：存貨跌價準備一一乙產(chǎn)品1480000貸：主營業(yè)務(wù)成本14800003.甲公司是乙公司的母公司。20x4年1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬元，售價為120萬元，增值稅率為17%,乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊年限為5年。沒有殘值，乙公司采用直線法計提折舊,為簡化起見,假定20x4年全年提取折舊。乙公司另行支付了運雜費3萬元。規(guī)定：(1)編制20x4?20x7年的抵銷分錄；(2)假如2()x8年末該設(shè)備不被清理,則當年的抵銷分錄將如何解決？(3)假如20x8年來該設(shè)備被清理,則當年的抵銷分錄如何解決？(4)假如該設(shè)備用至20x9年仍未清理，做出20x9年的抵銷分錄。答：(1)20X4~20X7年的抵銷解決:①20X4年的抵銷分錄:④借：營業(yè)收入120貸：營業(yè)成本100固定資產(chǎn)20A借：固定資產(chǎn)4貸：管理費用45X20②a年的抵銷分錄:a借:年初未分派利潤20貸:固定資產(chǎn)20借：固定資產(chǎn)公貸：年初未分派利潤4借:固定資產(chǎn)4貸：管理費用4③20X6年的抵銷分錄：a借:年初未分派利潤20貸：固定資產(chǎn)20借:固定資產(chǎn)8貸：年初未分派利潤8借：固定資產(chǎn)仙貸:管理費用4④20X7年的抵銷分錄:△借：年初未分派利潤20貸:固定資產(chǎn)20a借：固定資產(chǎn)12A貸：年初未分派利潤12A借：固定資產(chǎn)44貸：管理費用4⑵假如20X8年末不清理，則抵銷分錄如下：a①借:年初未分派利潤20貸：固定資產(chǎn)20②借：固定資產(chǎn)16A貸:年初未分派利潤16③借：固定資產(chǎn)4貸:管理費用43（a）假如20X8年末清理該設(shè)備，則抵銷分錄如下：借:年初未分派利潤4貸:管理費用44。）假如乙公司使用該設(shè)備至20X9年仍未清理，則20X9年的抵銷分錄如下：①借：年初未分派利潤20貸：固定資產(chǎn)2（＞@借：固定資產(chǎn)20A貸:年初未分派利潤2003任務(wù)高級財務(wù)會計作業(yè)三1.資料-：（DM公司歷史成本名義貨幣的財務(wù)報表M公司資產(chǎn)負債表（歷史成本名義貨幣）2XX7年12月31日單位:萬元項目年初數(shù)年末數(shù)項目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)9001000流動負債90008000存貨920013000長期負債2000016000固定資產(chǎn)原值3600036000股本100006000減：累計折舊一7200盈余公積50006000固定資產(chǎn)凈值3600028800未分派利潤21002S00資產(chǎn)合計4610042800負債及權(quán)益合計4610042800（2）有關(guān)物價指數(shù)2XX7年初為1002XX7年末為132全年平均物價指數(shù)120第四季度物價指數(shù)125(3)有關(guān)交易資料固定資產(chǎn)為期初全新購入,本年固定資產(chǎn)折舊年末提取流動負債和長期負債均為貨幣性負債盈余公積和利潤分派為年末一次性計提。規(guī)定：(1)根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負債表相關(guān)項目。貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù)=900X(132+100)=1188(萬元)期末數(shù)=1000X(132+132)=1000(萬元)貨幣性負債期初數(shù)=(9000+20230)X(1324-100)=38280(萬元)期末數(shù)=(800+16000)X(1324-132)=24000(萬元)存貨期初數(shù)=9200X(1324-100)=12144(萬元)期末數(shù)=13000X(1324-125)=13728(萬元)固定資產(chǎn)凈值期初數(shù)=36000X(132+100)=47520(萬元)期末數(shù)=28800X(1324-100)=38016(萬元)股本期初數(shù)=10000X(1324-100)=13200(萬元)期末數(shù)二10000X(1324-100)=13200(萬元)盈余公積期初數(shù)=5000X(132+100)=6600(萬元)期末數(shù)=6600+1000=7600（萬元）留存收益期初數(shù)=（1188+12144+47520）-38280-13200=9372（萬元）期末數(shù)=（100+13728+38016）-24000-13200=15544（757L）未分派利潤期初數(shù)=2100X（132+100）=2772（萬元）期末數(shù)=15544-7600=7944（萬元）（2）根據(jù)調(diào)整后的報表項目重編資產(chǎn)負債表M公司資產(chǎn)負債表（一般物價水平會計）2XX7年12月31日單位:萬元項目年初數(shù)年末數(shù)項目年初數(shù)年末數(shù)貨幣性資產(chǎn)11881000流動負債118808000存貨1214413728長期負債2640016000固定資產(chǎn)原值4752047520股本1320013200減：累計折舊9504盈余公積66007600固定資產(chǎn)凈值4752038016未分派利潤27727944資產(chǎn)合計6085252744負債及權(quán)益合計6085252744高級財務(wù)會計作業(yè)三資料?：H公司2XX7初成立并正式營業(yè)。（1）本年度按歷史成本/名義貨幣編制的資產(chǎn)負債表、利潤表分別如表1、表2所示。資產(chǎn)負債表單位:元負債及所有者權(quán)益總計840000972000項目2XX7年1月1日2XX7年12月31日鈔票3000040000應(yīng)收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨200000240000設(shè)備及廠房（凈值）120000112000土地360000360000資產(chǎn)總計840000972000流動負債（貨幣性）80000160000長期負債（貨幣性）520000520000普通股240000240000留存收益52000（2）年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為400000元；（3）年末，設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成本為144000元，使用年限為2023,無殘值,采用直線法折舊；（4）年末，土地的現(xiàn)行成本為720000元；（5）銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608000元;（6）銷售及管理費用、所得稅項目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。規(guī)定：（1）根據(jù)上述資料，計算非貨幣性資產(chǎn)資產(chǎn)持有損益存貨：未實現(xiàn)持有損益=40=160000（元）已實現(xiàn)持有損益二60二232023（元）固定資產(chǎn)：設(shè)備房屋未實現(xiàn)持有損益=13=22400（元）設(shè)備房屋已實現(xiàn)持有損益=9600-8000=1600（元）土地:未實現(xiàn)持有損益=72=360000（元）未實現(xiàn)持有損益=160000+22400+360000=542400（元）已實現(xiàn)持有損益=232023+1600=233600（元）（2）重新編制資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）金額：元項目2XX7年1月1日2義義7年12月31B鈔票3000040000應(yīng)收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨200000400000設(shè)備及廠房（凈值）120000134400土地360000720000資產(chǎn)總計8400001514400流動負債（貨幣性）80000160000長期負債（貨幣性）520000520000普通股240000240000留存收益-181600已實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益2336600未實現(xiàn)資產(chǎn)持有收益542400負債及所有者權(quán)益總計8400001514400高級財務(wù)會計作業(yè)三3.A股份有限公司（以下簡稱A公司）對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2023年6月30日市場匯率為1美元=7.25元人民幣。2023年6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：項目外幣（美元）金額折算匯率折合人民幣金額

銀行存款5應(yīng)收賬款銀行存款5應(yīng)收賬款0應(yīng)付賬款00銀行存款5應(yīng)收賬款0應(yīng)付賬款00100000725000500007.252000銀行存款5應(yīng)收賬款0應(yīng)付賬款00100000725000500007.2520007.257.236250001450000(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元，當天的市場匯率為1美元=7.24元人民幣，投資協(xié)議約定的匯率為1美元=7.30元人民幣，款項已由銀行收存。(2)7月18日，進口一臺機器設(shè)備，設(shè)備價款400000美元，尚未支付，當天的市場匯率為1美元二7.23元人民幣。該機器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過程中，預(yù)計將于2023年11月竣工交付使用。(3)7月20日，對外銷售產(chǎn)品一批，價款共計200000美元，當天的市場匯率為1美元=7.22元人民幣，款項尚未收到。(4)7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款200000美元，當天的市場匯率為1美元=7.21元人民幣。(5)7月31日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款300000美元，當天的市場匯率為1美元=7.20元人民幣。規(guī)定：(1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄；(2)分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額，并列出計算過程；(3)編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。(本題不規(guī)定寫出明細科目)(1)編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄；借：銀行存款($500000X7.24)3620000未分派利潤250萬商譽80萬貸：長期股權(quán)投資960萬少數(shù)股東權(quán)益220萬(3)甲公司合并日合并報表工作底稿：2023年7月31日合并工作底稿單位:萬元項目甲公司乙公司合計抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金32040360360應(yīng)收賬款200360560560存貨320400720720長期股權(quán)投資9609609600固定資產(chǎn)凈額180060024001002500合并商譽008080資產(chǎn)總計3600140050001809604220短期借款380100480480應(yīng)付賬款20103030長期借款600290890890負債合計100040014001400股本160050021005001600資本公積500150650150500盈余公積200100300100200未分派利潤300250550250300少數(shù)股東權(quán)益00220220所有者權(quán)益合計26001000360010002202820負債及所有者權(quán)益總計3600140050001180118042202、A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于2023年3月10日自母公司P處取得B公司10()%的股權(quán)，合并后B公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進行該項公司合并，A公司發(fā)行了600萬股本公司普通股(每股面值1元)作為對價。假定A、B公司采用的會計政策相同。合并日,A公司及B公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下：貸：股本620000借:在建工程貸：應(yīng)付賬款($400000X7.23)借:應(yīng)收賬款($200000X7.22)貸：主營業(yè)務(wù)收入444000借:應(yīng)付賬款($200OOOX7.21)貸：銀行存款000借:銀行存款($300000X7.2)貸:應(yīng)收賬款2160000(2)分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額,銀行存款2892000289200014440001144200014402160000夕卜幣賬戶余額=100000+500000-200000+300000=700000（美元）賬面人民幣余額=725000+3620000-1442000+2160000=5063000（元）匯總損益金額=700000X7.2-5063000=-23000（元）應(yīng)收賬款夕卜幣賬戶余額=500000+200000-300000=400000（美元）賬面人民幣余額=3625000+1444000-2160000=2909000（元）匯總損益金額=400000X7.2-2909000=-29000（元）應(yīng)付賬款外幣賬戶余額=200000+400000-200000=400000（美元）賬面人民幣余額=1450000+2892000-1442000=2900000（元）匯總損益金額=400000X7.2-2900000=-20000（元）匯總損益凈額=（-23000）+（-29000）-（-20000）=-32000（%）即計入財務(wù)費用的匯況損益為-32000元（3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄借:應(yīng)付賬款20000財務(wù)費用32000貸：銀行存款23000應(yīng)收賬款29000高級財務(wù)會計作業(yè)三4.資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價值乘數(shù)為100,最低保證金比例為8%。交易手續(xù)費水平為交易金額的萬分之三。假設(shè)某投資者看多，2023年6月29日在指數(shù)4365點時購入1手指數(shù)合約,6月3（）口股指期貨下降1%,7月1口該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約平倉。規(guī)定：做股指期貨業(yè)務(wù)的核算。（1）6月29日開倉時交納保證金:4365x100x8%=34920（元）交納手續(xù)費=4365x100x0.0003=130.95（元）會計分錄如下：借:衍生工具——股指期貨協(xié)議34920貸:銀行存款34920借:財務(wù)費用130.95貸：銀行存款130.95（2）由于是多頭，6月30日股指期貨下降1%,該投資者發(fā)生虧損，需要按交易所規(guī)定補交保證金虧損額=4365xl%x100=4365（元）補交額=4365x99%x1（X）x8%-（34920-4365）=4015.8（元）借：公允價值變動損益4365貸:衍生工具一股指期貨協(xié)議4365借：衍生工具一股指期貨協(xié)議4015.8貸：銀行存款4015.8在6月30日編制的資產(chǎn)負債表中，“衍生工具——股指期貨協(xié)議”賬戶借方余額34570.8元（34920-4365+4015.8）作為資產(chǎn)列示于資產(chǎn)負債表的“其他流動資產(chǎn)”項目中（3）7月1日平倉并交納平倉手續(xù)費平倉金額=4365x99%x100=432135（元）手續(xù)費金額=4365x99%x100x0.0003=129.64（元）借:銀行存款432135貸：衍生工具——股指期貨協(xié)議432135借：財務(wù)費用129.64貸:銀行存款129.64（4）平倉損益結(jié)轉(zhuǎn)借：投資收益4365貸：公允價值變動損益436504任務(wù)高級財務(wù)會計作業(yè)四1.甲公司在2023年8月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn),破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)公司時編制的接管日資產(chǎn)負債表如下：接管日資產(chǎn)負債表編制單位：2023年8月19日單位:元資產(chǎn)行次清算開始日行次負債及所有者權(quán)益清算開始日

除上列資產(chǎn)負債表列示的有關(guān)資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況：流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金121380短期借款362023交易性金融資產(chǎn)50000應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款139018.63應(yīng)收賬款621000其他應(yīng)付款10932其他應(yīng)收款22080應(yīng)付職工薪酬19710存貨2800278應(yīng)交稅費193763.85流動資產(chǎn)合計3614738流動負債合計811102.48非流動資產(chǎn)：非流動負債：長期股權(quán)投資36300長期借款5620230固定資產(chǎn)1031124非流動負債合計5620230庵建工程556422股東權(quán)益：無形資產(chǎn)482222實收資本776148非流動資產(chǎn)合計2106068盈余公積23767.82未分派利潤-1510212.3股東權(quán)益合計-710296.48資產(chǎn)合計5720806負債及股東權(quán)益合計5720806(1)固定資產(chǎn)中有一原值為660000元,累計折舊為75000元的房屋已為3年期的長期借款450000元提供了擔保。(2)應(yīng)收賬款中有22023元為應(yīng)收甲公司的貨款，應(yīng)付賬款中有32023元為應(yīng)付甲公司的材料款。甲公司已提出行使抵銷權(quán)的申請并通過破產(chǎn)管理人批準。(3)破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)公司在破產(chǎn)宣告日前2個月，曾無償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，價值180000元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無效行為，該批設(shè)備現(xiàn)已追回。⑷貨幣資金中有鈔票1500元，其他貨幣資金10000元，其余為銀行存款。(5)2800278元的存貨中有原材料1443318元,庫存商品1356960元。(6)除為3年期的長期借款提供了擔保的固定資產(chǎn)外,其余固定資產(chǎn)的原值為656336元，累計折舊為210212元。

請根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會計解決。⑴確認擔保資產(chǎn)借：擔保資產(chǎn)一一固定資產(chǎn)450000破產(chǎn)資產(chǎn)——固定資產(chǎn)135000累計折舊75000貸：固定資產(chǎn)——房屋660000借：長期借款450000貸：擔保債務(wù)一一長期借款450000⑵確認抵銷資產(chǎn)借：抵消資產(chǎn)應(yīng)收賬款一一甲公司22000借：抵消資產(chǎn)應(yīng)收賬款一一甲公司22000貸：應(yīng)收賬款一一甲公司22000貸：應(yīng)收賬款一一甲公司22000借:應(yīng)付賬款一貸：應(yīng)收賬款一一甲公司22000借:應(yīng)付賬款一甲公司32000貸：抵消債務(wù)一一應(yīng)付賬款一一甲公司22000⑶確認破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)——設(shè)備180000貸:清算損益180000⑷確認破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)一一鈔票借：破產(chǎn)資產(chǎn)一一鈔票1500破產(chǎn)資產(chǎn)一一銀行存款109880破產(chǎn)資產(chǎn)一一其他貨幣資金10000破產(chǎn)資產(chǎn)一一原材料443318借：破產(chǎn)資產(chǎn)一一鈔票1500破產(chǎn)資產(chǎn)一一銀行存款109880破產(chǎn)資產(chǎn)一一其他貨幣資金10000破產(chǎn)資產(chǎn)一一原材料443318破產(chǎn)資產(chǎn)——庫存商品1356960破產(chǎn)資產(chǎn)——交易性金融資產(chǎn)50000破產(chǎn)資產(chǎn)破產(chǎn)資產(chǎn)固定資產(chǎn)446124破產(chǎn)資產(chǎn)破產(chǎn)資產(chǎn)固定資產(chǎn)446124破產(chǎn)資產(chǎn)一一在建工程破產(chǎn)資產(chǎn)一一在建工程556422破產(chǎn)資產(chǎn)一一無破產(chǎn)資產(chǎn)一一在建工程556422破產(chǎn)資產(chǎn)一一無形資產(chǎn)126222破產(chǎn)資產(chǎn)一一長期投資破產(chǎn)資產(chǎn)一一長期投資36300破產(chǎn)資產(chǎn)一一累計折舊210212貸:鈔票1500銀行存款109880其他貨幣資金10000材料1443318庫存商品356960交易性金融資產(chǎn)50000固定資產(chǎn)656336在建工程556422無形資產(chǎn)破產(chǎn)資產(chǎn)一一長期投資36300破產(chǎn)資產(chǎn)一一累計折舊210212貸:鈔票1500銀行存款109880其他貨幣資金10000材料1443318庫存商品356960交易性金融資產(chǎn)50000固定資產(chǎn)656336在建工程556422無形資產(chǎn)126222長期投資363002.2.請根據(jù)題1的相關(guān)資料對破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進行會計解決（破產(chǎn)清算期間預(yù)計破產(chǎn)清算費用為625000元，已通過債權(quán)人會議審議通2.過）。借：長借：長期借款450000貸:擔保債務(wù)——長期借款450000確認抵消債務(wù)借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款32000貸：抵消債務(wù)22000借：應(yīng)付賬款32000貸：抵消債務(wù)2200010000破產(chǎn)債務(wù)確認優(yōu)先清償債務(wù)10000借：應(yīng)付職工薪酬19710應(yīng)交用兌費借：應(yīng)付職工薪酬19710應(yīng)交用兌費應(yīng)交用兌費193763貸：優(yōu)先清償債務(wù)應(yīng)交用兌費193763貸：優(yōu)先清償債務(wù)一一應(yīng)付職工薪酬貸：優(yōu)先清償債務(wù)一一應(yīng)付職工薪酬19710貸：優(yōu)先清償債務(wù)一一應(yīng)付職工薪酬19710借:清算損益借:清算損益625000應(yīng)交稅費193763貸:優(yōu)先清償債務(wù)一一應(yīng)付破產(chǎn)清算費用625000確認破產(chǎn)債務(wù)借:短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款36200085678107019其他應(yīng)付款借:清算損益625000應(yīng)交稅費193763貸:優(yōu)先清償債務(wù)一一應(yīng)付破產(chǎn)清算費用625000確認破產(chǎn)債務(wù)借:短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款36200085678107019其他應(yīng)付款長期應(yīng)付款109325170000貸：破產(chǎn)債務(wù)一一短期借款362000應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)付賬款107019-其他應(yīng)付款10932長期借款5170000確認清算凈資產(chǎn):借:實收資本盈余公積清算凈資產(chǎn)77614823768710296貸:利潤分派一一未分派利潤1510212A公司在2023年1月1日將一套閑置不用的生產(chǎn)設(shè)備出租給乙公司，租期2年,租金為24000元。每月設(shè)備折舊10000。協(xié)議約定，2023年1月1日，乙公司先支付一年的租金12023元，2023年1月1日，支付余下的當年租金12000元。規(guī)定：做承租方和出租方雙方的核算。A公司（出租方）

當月租金收入=12023+12=1000（元）2023年收租金借:銀行存款12000貸：其他業(yè)務(wù)收入一一租金收入1000其他應(yīng)付款11000分攤租金借：其他應(yīng)付款1000貸：其他業(yè)務(wù)收入1000計提折舊借:其他業(yè)務(wù)成本10000貸：累計折舊100002023年貸：其他業(yè)務(wù)收入一一租金收入1000借：銀行存款12000其他應(yīng)付款000分攤租金借:其他應(yīng)付款1000貸:其他業(yè)務(wù)收入1000計提折舊借:其他業(yè)務(wù)成本10000貸：累計折舊10000乙公司（承租方）2023年付租金借:制造費用1000

預(yù)付賬款預(yù)付賬款貸:銀行存款分攤租金借：制造費用貸：預(yù)付賬款2023年付租金借：制造費用預(yù)付賬款貸：銀行存款分攤租金借:制造費用貸:預(yù)付賬款預(yù)付賬款貸:銀行存款分攤租金預(yù)付賬款貸:銀行存款分攤租金借：制造費用貸：預(yù)付賬款2023年付租金借：制造費用預(yù)付賬款貸：銀行存款分攤租金借:制造費用貸:預(yù)付賬款11000120001000100010001100012000100010002023年12月1日，M公司與N公司簽訂了一份租賃協(xié)議。該協(xié)議的有關(guān)內(nèi)容如下：(1)租賃資產(chǎn)為一臺設(shè)備，租賃開始日是2023年1月1日，租賃期3年(即2023年1月1日~2023年1月1日)。(2)自2023年1月1日起，每隔6個月于月末支付租金160000元。(3)該設(shè)備的保險、維護等費用均由M公司承擔，估計每年約為12023元。(4)該設(shè)備在2023年1月1日的公允價值為742023元，最低租賃付款額現(xiàn)值為763386元。(5)該設(shè)備估計使用年限為8年，己使用3年，期滿無殘值。(6)租賃協(xié)議規(guī)定的利率為7%(6個月利率)(7)租賃期屆滿時,M公司享有優(yōu)先購買該設(shè)備的選擇權(quán),購買價為1000元，估計該日租賃資產(chǎn)的公允價值為82023元。A公司B公司項目金額項目金額股本3600股本600資本公積1000資本公積200盈余公積800盈余公積400未分派利潤2023未分派利潤80()合計7400合計2023規(guī)定：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務(wù)解決以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。答案：(1)A公司在合并日的賬務(wù)解決：借：長期股權(quán)投資2023萬TOC\o"1-5"\h\z貸:股本600萬資本公積1400萬(2)A公司合并后要編制的調(diào)整和抵銷分錄：借：股本600萬資本公積200萬盈余公積400萬未分派利潤800萬貸:長期股權(quán)投資2023萬借:資本公積1200萬貸:盈余公積400萬未分派利潤800萬3、甲公司和乙公司為不同集團的兩家公司。有關(guān)公司合并資料如下：(1)2023年2月16日，甲公司和乙公司達成合并協(xié)議,由甲公司采用控股合并方式將乙公司進行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。(2)2023年6月30日，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)作為對價合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2023萬元，已提折舊200萬元，公允價值為(8)2023年和2023年兩年，M公司每年按設(shè)備所產(chǎn)產(chǎn)品年銷售收入的6.5%向N公司支付經(jīng)營分享收入。M公司(承租人)的有關(guān)資料如下：(1))2023年12月20日，因該項租賃交易向律師事務(wù)所支付律師費24200元。(2)采用實際利率法確認本期應(yīng)分攤的未確認融資費用。(3)采用平均年限法計提折舊。2023年、2023年分別支付給N公司經(jīng)營分享收入8775元和11180o2023年1月1日，支付該設(shè)備價款1000元。規(guī)定：(1)編制M公司2023年6月30日支付第一期租金的會計分錄；(2)編制M公司2023年12月31日計提本年融資租入資產(chǎn)折舊分錄；(3)編制M公司2023年12月31日支付保險費、維護費的會計分錄；(4)編制M公司支付或有租金的會計分錄；(5)編制M公司租期屆滿時的會計分錄。(1)編制M公司2023年6月30日支付第一期租金的會計分錄;借：長期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款160000日期租金未確認融資費用應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金余額2023.16.3016000058840.6101159.4640840.62023.12.3116000050818.66109181.34531659.26貸：銀行存款160000借:財務(wù)費用58840.6

借:財務(wù)費用58400貸：未確認融資費用840.658400（2）編制M公司2023年12月31日計提本年融資租入資產(chǎn)折舊分錄借：制造費用一一累計折舊148400貸：累計折舊148（3）編制M公司2023年12月31日支付保險費、維護費的會計分錄借：制造費用12000貸:銀行存款12000（4）編制M公司支付或有租金的會計分錄2023年12月31日借:銷售費用8775貸：其他應(yīng)付款一一N公司87752023年12月31日借：銷售費用11180貸：其他應(yīng)付款——N公司11180（5）編制M公司租期屆滿時的會計分錄2023年1月1日借:長期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款1000貸:銀行存款00借：固定資產(chǎn)——某設(shè)備742000貸：固定資產(chǎn)一一融資租入固定資產(chǎn)7420002100萬元；無形資產(chǎn)原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價值為800萬兀。(3)發(fā)生的直接相關(guān)費用為80萬元。(4)購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元。規(guī)定：(1)擬定購買方。(2)擬定購買日。(3)計算擬定合并成本。(4)計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。(5)編制甲公司在購買日的會計分錄。(6)計算購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽金額。答案：(1)擬定購買方:甲公司(2)擬定購買日：2023年6月30日(3)計算擬定合并成本:2100+800+80=2980萬(4)計算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益：固定資產(chǎn)處置損益=2100-(2023-200戶300萬無形資產(chǎn)處置損益=800-(1000-100)=—100萬(5)編制甲公司在購買R的會計分錄：借:固定資產(chǎn)清理180()萬累計折舊200萬貸:固定資產(chǎn)2023萬借:長期股權(quán)投資2980萬累計攤銷1(X)萬貸:固定資產(chǎn)清理1800萬無形資產(chǎn)1000萬

8080萬80萬銀行存款營業(yè)外收入20080萬（6）計算購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽金額：=2980-3500*80%=180萬4、A公司和B公司同屬于S公司控制。2023年6月30日A公司發(fā)行普通股100000股（每股面值1元）自S公司處取得B公司90%的股權(quán)。假設(shè)A公司和B公司采用相同的會計政策。合并前,A公司和B公司的資產(chǎn)負債表資料如下表所示：A公司與B公司資產(chǎn)負債表2023年6月30日單位：元項目A公司B公司（賬面金額）B公司（公允價值）鈔票310000250000250000交易性金融資產(chǎn)13000012023013000()應(yīng)收賬款24()000180000170000其他流動資產(chǎn)370000260000280000長期股權(quán)投資270000160000170000固定資產(chǎn)540000300000320230無形資產(chǎn)600004000030000資產(chǎn)合計192023013100001350000短期借款38()0()031()0003000()0長期借款620230400()00390000負債合計1000000710000690000股本600000400000—資本公積13000()40000-盈余公積90000110000-未分派利潤10000050000-所有者權(quán)益合計920230600000670000規(guī)定:根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權(quán)日的合并財務(wù)報表工作底稿。答案：（1）答案：（1）借：長期股權(quán)投資54萬貸：股本4444萬44萬44萬（2）借:股本40萬TOC\o"1-5"\h\z資本公積4萬\o"CurrentDocument"盈余公積11萬未分派利潤5萬貸：長期股權(quán)投資54萬少數(shù)股東權(quán)益6萬（3）借:資本公積16萬貸:盈余公積11萬\o"CurrentDocument"未分派利潤5萬（4）A公司取得控股權(quán)日的合并財務(wù)報表工作底稿:2023年6月30日合并工作底稿單位：元

項目A公司B公司合計抵銷分錄合并數(shù)借方貸方鈔票310000250000560000560000交易性金融資產(chǎn)130000120230250000250000應(yīng)收賬款240000180(X)0420230420230其他流動資產(chǎn)370000260000630000630()(X)長期股權(quán)投資810000160000970000(2)54000()430000固定資產(chǎn)540000300000840000840000無形資產(chǎn)60000040000640000640000資產(chǎn)合計2460000131000()37700003230000短期借款3800003100006900006900()0長期借款62023040000010202301020230負債合計100000071000017100001710000股本7000004000001100000(2)400000700000資本公積57000040000610000(2)40000(3)160000410000盈余公積900001100()()202300(2)110()00(3)1100002023(X)未分派利潤100000500()0150000(2)50000(3)50000150000少數(shù)股東權(quán)益(2)6000060000所有者權(quán)益合計146000060000020600001520230負債和所有者權(quán)益合計24600001310000377000076000076000032300005、2023年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元）對B公司進行控股合并。市場價格為每股3.5元，取得了B公司70%的股權(quán)。假定該項合并為非同一控制下的公司合并，參與合并公司在2（）23年6月30日公司合并前，有關(guān)資