會(huì)計(jì)學(xué)1存貨價(jià)值核算加權(quán)平均法移動(dòng)平均法課程目標(biāo)通過存貨核算應(yīng)用培訓(xùn)：使企業(yè)了解存貨核算在企業(yè)供應(yīng)鏈中所處的位置，掌握存貨成本處理的方式，便于今后供應(yīng)鏈系統(tǒng)的整體管理和調(diào)控。了解存貨核算所能處理的業(yè)務(wù)形式，掌握存貨核算的應(yīng)用第1頁/共48頁一、存貨核算系統(tǒng)概述二、存貨核算系統(tǒng)初始設(shè)置三、存貨核算系統(tǒng)日常應(yīng)用四、存貨核算系統(tǒng)查詢課程內(nèi)容第2頁/共48頁存貨核算系統(tǒng)概述存貨的核算是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)重要內(nèi)容，進(jìn)行存貨核算，應(yīng)正確計(jì)算存貨購入成本，促使企業(yè)努力降低存貨成本；反映和監(jiān)督存貨的收發(fā)、領(lǐng)退和保管情況；反映和監(jiān)督存貨資金的占用情況，促進(jìn)企業(yè)提高資金的使用效果?！洞尕浐怂恪肥峭ㄓ玫拇尕浐怂阆到y(tǒng)，適用于工商企業(yè)的各種存貨核算形式?！洞尕浐怂恪房梢詥为?dú)使用，也可以與《采購管理》、《銷售管理》、《庫存管理》集成使用，發(fā)揮更加強(qiáng)大的應(yīng)用功能。第3頁/共48頁存貨核算與其他模塊關(guān)系

采購管理存貨核算銷售管理庫存管理銷售出庫單采購入庫單出入庫單據(jù)總賬出入庫憑證出入庫成本第4頁/共48頁存貨核算初始設(shè)置存貨核算啟用存貨核算基礎(chǔ)檔案設(shè)置存貨分類計(jì)量單位存貨檔案倉庫檔案收發(fā)類別等存貨核算選項(xiàng)設(shè)置存貨核算科目設(shè)定存貨期初錄入第5頁/共48頁存貨成本核算存貨成本核算方式存貨成本核算的計(jì)價(jià)方法入庫成本核算出庫成本核算第6頁/共48頁存貨成本核算方式按倉庫核算：按倉庫設(shè)置計(jì)價(jià)方式，并且每個(gè)倉庫單獨(dú)核算出庫成本。按部門核算：按在倉庫檔案中設(shè)置的部門計(jì)價(jià)方式進(jìn)行核算，相同所屬部門的各倉庫統(tǒng)一核算出庫成本。按存貨核算：按存貨檔案中設(shè)置的計(jì)價(jià)方式進(jìn)行核算，相同存貨按相同計(jì)價(jià)方式核算成本。

第7頁/共48頁核算方式第8頁/共48頁個(gè)別計(jì)價(jià)法先進(jìn)先出法全月平均法（加權(quán)平均）移動(dòng)平均法（移動(dòng)加權(quán)平均）后進(jìn)先出法計(jì)劃價(jià)（工業(yè)企業(yè)）售價(jià)（商業(yè)企業(yè)）注：對(duì)于采用全月平均、計(jì)劃價(jià)/售價(jià)計(jì)價(jià)的存貨在存貨系統(tǒng)期末處理時(shí)進(jìn)行出庫成本計(jì)算，而采用其他幾種計(jì)價(jià)方式的存貨在存貨系統(tǒng)單據(jù)記賬時(shí)進(jìn)行出庫成本計(jì)算。計(jì)價(jià)方式第9頁/共48頁存貨價(jià)值調(diào)整業(yè)務(wù)假退料業(yè)務(wù)暫估成本錄入結(jié)算成本處理產(chǎn)成品成本分配單據(jù)記賬生成憑證存貨核算日常業(yè)務(wù)處理第10頁/共48頁存貨價(jià)值調(diào)整業(yè)務(wù)假退料業(yè)務(wù)暫估成本錄入結(jié)算成本處理產(chǎn)成品成本分配單據(jù)記賬生成憑證存貨核算日常業(yè)務(wù)處理第11頁/共48頁存貨價(jià)值調(diào)整業(yè)務(wù)入庫調(diào)整出庫調(diào)整系統(tǒng)調(diào)整第12頁/共48頁入庫調(diào)整

入庫調(diào)整單是對(duì)存貨的入庫成本進(jìn)行調(diào)整的單據(jù)。當(dāng)入庫單據(jù)記賬后，如果發(fā)現(xiàn)入庫的成本有錯(cuò)時(shí)，可通過入庫調(diào)整單做相應(yīng)修改。入庫調(diào)整單只能調(diào)整金額，不能調(diào)整數(shù)量。入庫調(diào)整單可直接針對(duì)存貨或某入庫單據(jù)進(jìn)行調(diào)整。演示第13頁/共48頁出庫調(diào)整

出庫調(diào)整單是對(duì)存貨的出庫成本進(jìn)行調(diào)整的單據(jù)。當(dāng)有暫估入庫業(yè)務(wù)時(shí)，可能會(huì)造成出庫成本不準(zhǔn)確，這時(shí)可通過出庫調(diào)整單進(jìn)行調(diào)整。出庫調(diào)整單只能調(diào)整金額，不能調(diào)整數(shù)量。出庫調(diào)整單只能針對(duì)存貨進(jìn)行調(diào)整。演示第14頁/共48頁系統(tǒng)調(diào)整

系統(tǒng)調(diào)整單是指系統(tǒng)自動(dòng)生成調(diào)整單。當(dāng)處理以下業(yè)務(wù)時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)生成出入庫調(diào)整單。單據(jù)記賬時(shí)，如果選擇“賬面負(fù)結(jié)存時(shí)入庫單記賬自動(dòng)生成出庫調(diào)整單”。暫估結(jié)算成本處理時(shí)，如果選擇“結(jié)算單價(jià)與暫估單價(jià)不一致是否調(diào)整出庫調(diào)整單”。期末處理時(shí)，如果選擇“結(jié)存數(shù)量為零金額不為零自動(dòng)生成出庫調(diào)整單”。第15頁/共48頁存貨價(jià)值調(diào)整業(yè)務(wù)假退料業(yè)務(wù)暫估成本錄入結(jié)算成本處理產(chǎn)成品成本分配單據(jù)記賬生成憑證存貨核算日常業(yè)務(wù)處理第16頁/共48頁假退料業(yè)務(wù)

假退料業(yè)務(wù)可用于車間已領(lǐng)用的材料，在月末尚未消耗完，下月需要繼續(xù)耗用，則可不辦理退料業(yè)務(wù)，制作假退料單進(jìn)行成本核算。只有工業(yè)版存貨核算才有此功能。第17頁/共48頁例:

2007/01/28根據(jù)生產(chǎn)部門的統(tǒng)計(jì)，有20只硬盤當(dāng)月尚未耗用完。為了保證成本核算的準(zhǔn)確性，決定先對(duì)其進(jìn)行假退料處理，下個(gè)月重新辦理領(lǐng)料手續(xù)繼續(xù)使用。假退料業(yè)務(wù)第18頁/共48頁假退料單據(jù)流程假退料單假退料單回沖單本月末自動(dòng)下月初月末結(jié)賬時(shí)，根據(jù)當(dāng)月已記賬的假退料單自動(dòng)生成假退料的回沖單，數(shù)量、金額的符號(hào)與假退料單完全相反。日期是下個(gè)月的第一天,單據(jù)號(hào)同原假退料單單號(hào),其他內(nèi)容完全相同。第19頁/共48頁存貨價(jià)值調(diào)整業(yè)務(wù)假退料業(yè)務(wù)暫估成本錄入結(jié)算成本處理產(chǎn)成品成本分配單據(jù)記賬生成憑證存貨核算日常業(yè)務(wù)處理第20頁/共48頁采購入庫成本產(chǎn)成品入庫成本入庫成本核算第21頁/共48頁

采購入庫單是企業(yè)入庫單據(jù)的主要部分，也是采購入庫成本核算的載體。采購業(yè)務(wù)通過采購入庫單與采購發(fā)票的結(jié)算，確定外購存貨的實(shí)際成本。采購業(yè)務(wù)成本核算包括以下三種情況：采購入庫成本第22頁/共48頁

外購存貨與采購發(fā)票在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)到達(dá)，可以根據(jù)采購發(fā)票得到采購入庫成本。采購發(fā)票采購入庫單采購結(jié)算正常單據(jù)記賬演示貨票同行第23頁/共48頁

當(dāng)月貨到票未到時(shí)，為了保證賬實(shí)相符，真實(shí)反映實(shí)際的存貨狀況，要對(duì)票未到的采購入庫進(jìn)行估價(jià)入賬，等發(fā)票到時(shí)再將暫估成本調(diào)整為實(shí)際成本。在進(jìn)行處理時(shí)，系統(tǒng)提供月初回沖、單到回沖、單到補(bǔ)差三種方式。暫估業(yè)務(wù)第24頁/共48頁收到貨物時(shí)的處理

填制并審核采購入庫單錄入暫估入庫成本執(zhí)行正常單據(jù)（入庫單）記賬（下月初生成紅字回沖單）收到發(fā)票時(shí)的處理

填制采購發(fā)票進(jìn)行采購結(jié)算執(zhí)行結(jié)算成本處理（生成藍(lán)字回沖單）月初回沖第25頁/共48頁收到貨物時(shí)的處理

填制并審核采購入庫單錄入暫估入庫成本執(zhí)行正常單據(jù)（入庫單）記賬收到發(fā)票時(shí)的處理

填制采購發(fā)票進(jìn)行采購結(jié)算執(zhí)行結(jié)算成本處理（生成紅字回沖單藍(lán)字回沖單）單到回沖第26頁/共48頁收到貨物時(shí)的處理

填制并審核采購入庫單錄入暫估入庫成本執(zhí)行正常單據(jù)（入庫單）記賬收到發(fā)票時(shí)的處理

填制采購發(fā)票進(jìn)行采購結(jié)算執(zhí)行結(jié)算成本處理（生成調(diào)整單）單到補(bǔ)差演示第27頁/共48頁

采購發(fā)票先到，外購商品尚未到達(dá)的情況。企業(yè)一般先掛賬，等貨到時(shí)再核算入庫成本。在途業(yè)務(wù)第28頁/共48頁存貨價(jià)值調(diào)整業(yè)務(wù)假退料業(yè)務(wù)暫估成本錄入結(jié)算成本處理產(chǎn)成品成本分配單據(jù)記賬生成憑證存貨核算日常業(yè)務(wù)處理第29頁/共48頁產(chǎn)成品入庫成本

產(chǎn)成品成本分配用于對(duì)已入庫未記賬的產(chǎn)成品進(jìn)行成本分配。可以手工錄入產(chǎn)成品成本，也可從“成本管理系統(tǒng)”取得成本，分配后，系統(tǒng)自動(dòng)填入產(chǎn)成品入庫單。產(chǎn)成品入庫單產(chǎn)成品成本分配正常單據(jù)記賬演示第30頁/共48頁例:

月底收到財(cái)務(wù)部門提供的完工產(chǎn)品成本分配表,其中計(jì)算機(jī)的總成本為144,000元，確認(rèn)產(chǎn)品成本。產(chǎn)成品成本分配第31頁/共48頁存貨價(jià)值調(diào)整業(yè)務(wù)假退料業(yè)務(wù)暫估成本錄入結(jié)算成本處理產(chǎn)成品成本分配單據(jù)記賬生成憑證存貨核算日常業(yè)務(wù)處理第32頁/共48頁材料出庫成本銷售出庫成本出庫成本核算第33頁/共48頁

材料出庫單是指工業(yè)企業(yè)領(lǐng)用材料時(shí)所填制的出庫單據(jù)。材料成本是企業(yè)產(chǎn)品成本的重要組成部分，材料成本核算的正確與否將直接影響產(chǎn)品完工成本。材料出庫單正常單據(jù)記賬材料出庫成本第34頁/共48頁普通銷售直運(yùn)銷售分期收款委托代銷銷售出庫成本核算第35頁/共48頁銷售發(fā)票（出庫單）

銷售出庫成本確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)有兩種：根據(jù)銷售出庫單確認(rèn)或根據(jù)銷售發(fā)票確認(rèn)，通過選項(xiàng)進(jìn)行設(shè)置。正常單據(jù)記賬普通銷售成本核算第36頁/共48頁直運(yùn)采購發(fā)票直運(yùn)銷售記賬直運(yùn)銷售發(fā)票直運(yùn)銷售記賬注：根據(jù)采購發(fā)票生成的銷售發(fā)票，必須在采購發(fā)票記賬后再記銷售發(fā)票。演示直運(yùn)銷售成本核算第37頁/共48頁分期收款發(fā)貨單發(fā)出商品（發(fā)貨單）記賬分期收款銷售發(fā)票發(fā)出商品（發(fā)票）記賬演示分期收款發(fā)出商品成本核算第38頁/共48頁

委托代銷成本核算方式有兩種：一種是按發(fā)出商品核算；另外一種是按普通銷售核算。委托代銷成本核算第39頁/共48頁委托代銷發(fā)貨單發(fā)出商品（發(fā)貨單）記賬委托代銷發(fā)票發(fā)出商品（發(fā)票）記賬按發(fā)出商品核算第40頁/共48頁委托代銷銷售發(fā)票（出庫單）正常單據(jù)記賬按普通銷售核算第41頁/共48頁存貨價(jià)值調(diào)整業(yè)務(wù)假退料業(yè)務(wù)暫估成本錄入結(jié)算成本處理產(chǎn)成品成本分配單據(jù)記賬生成憑證存貨核算日常業(yè)務(wù)處理第42頁/共48頁制單根據(jù)已記賬的各種業(yè)務(wù)單據(jù)生成憑證登記總賬對(duì)賬：每月末存貨會(huì)計(jì)與倉庫核對(duì)存貨的數(shù)量賬,保證賬實(shí)相符；與財(cái)務(wù)總賬會(huì)計(jì)核對(duì)存貨的數(shù)量和金額賬，保證賬證相符，賬賬相符。賬務(wù)處理第43頁/共48頁存貨系統(tǒng)月末處理——期末處理計(jì)算按全月平均方式核算的存貨的全月平均單價(jià)及其本會(huì)計(jì)月出庫成本。計(jì)算按計(jì)劃價(jià)/售價(jià)方式核算的存貨的差異率/差價(jià)率及其本會(huì)計(jì)月的分?jǐn)偛町?差價(jià)。對(duì)已完成日常業(yè)務(wù)的倉庫/部門/存貨做處理標(biāo)志。第44頁/共48頁存貨系統(tǒng)月末處理——月末結(jié)賬結(jié)賬前應(yīng)檢查本會(huì)計(jì)月工作是否已全部完成，只有在當(dāng)前會(huì)計(jì)月所有工作全部完成的前提下，才能進(jìn)行月末結(jié)賬，否則會(huì)遺漏某些業(yè)務(wù)不允許跳月結(jié)賬