一、為了戰(zhàn)略性分析和流程分析而了解客戶的情況

（一）組織所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境（二）外部因素的全球化發(fā)展（三）了解客戶情況的三個(gè)階段第1頁(yè)/共54頁(yè)一、為了戰(zhàn)略性分析和流程分析而了解客戶的情況

（一）組織所處1（一）組織所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境第2頁(yè)/共54頁(yè)（一）組織所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境第2頁(yè)/共54頁(yè)2

當(dāng)?shù)丨h(huán)境

戰(zhàn)略管理管理

內(nèi)部環(huán)境戰(zhàn)略伙伴勞動(dòng)力提供者存貨供應(yīng)商管制者顧客資本提供者設(shè)備供應(yīng)商全球環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手第3頁(yè)/共54頁(yè)當(dāng)?shù)丨h(huán)境3內(nèi)部環(huán)境(InternalEnvironment)代表組織內(nèi)部的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)。這些業(yè)務(wù)活動(dòng)通常稱為流程。作為緩沖器銜接內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的是戰(zhàn)略管理。戰(zhàn)略管理反映組織為了與外界相互作用而采取的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)或流程。第4頁(yè)/共54頁(yè)內(nèi)部環(huán)境(InternalEnvironment)代表組織4（二）外部因素的全球化發(fā)展

勞動(dòng)力在歷史上曾是當(dāng)?shù)丨h(huán)境的一部分。第5頁(yè)/共54頁(yè)（二）外部因素的全球化發(fā)展

勞動(dòng)力在歷史上曾是當(dāng)?shù)丨h(huán)境的一部5公司的員工住在哪兒對(duì)于審計(jì)人員來(lái)講重要嗎？第6頁(yè)/共54頁(yè)公司的員工住在哪兒對(duì)于審計(jì)人員來(lái)講重要嗎？第6頁(yè)/共54頁(yè)6顧客的本地化特征也在逐步削弱。第7頁(yè)/共54頁(yè)顧客的本地化特征也在逐步削弱。第7頁(yè)/共54頁(yè)7（三）了解客戶情況的三個(gè)階段（１）集中對(duì)外部因素進(jìn)行戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)分析（２）集中對(duì)內(nèi)部因素進(jìn)行流程風(fēng)險(xiǎn)分析（３）把經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)同審計(jì)目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)的剩余風(fēng)險(xiǎn)分析。第8頁(yè)/共54頁(yè)（三）了解客戶情況的三個(gè)階段第8頁(yè)/共54頁(yè)8戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)分析戰(zhàn)略性經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)組織經(jīng)營(yíng)模式外部威脅分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程風(fēng)險(xiǎn)分析流程圖內(nèi)部威脅分析流程經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估剩余風(fēng)險(xiǎn)分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和影響？當(dāng)前情況的鑒證第9頁(yè)/共54頁(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)分析戰(zhàn)略性經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)組織經(jīng)營(yíng)模式外部威脅分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流91.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)分析

組織經(jīng)營(yíng)模式（organizationalbusinessmodel)的方法戰(zhàn)略分析還能幫助我們識(shí)別那些影響組織成功的外界威脅和風(fēng)險(xiǎn)。外部威脅分析(externalthreatanalysis)的方法第10頁(yè)/共54頁(yè)1.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)分析

組織經(jīng)營(yíng)模式（organizational102.流程風(fēng)險(xiǎn)分析

業(yè)務(wù)流程代表組織為了實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)以及應(yīng)付戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)所做的內(nèi)部工作。業(yè)務(wù)流程圖(processmap)

的方法業(yè)務(wù)流程也是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)潛在來(lái)源。內(nèi)部威脅分析(internalthreatanalysis)

的方法。第11頁(yè)/共54頁(yè)2.流程風(fēng)險(xiǎn)分析

業(yè)務(wù)流程代表組織為了實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)以及應(yīng)付戰(zhàn)略113.剩余風(fēng)險(xiǎn)分析

Residualriskanalysis

剩余風(fēng)險(xiǎn)是一種戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)或者流程風(fēng)險(xiǎn)，它要不就是組織不能控制，要不就是表現(xiàn)為可量化的警告信號(hào)，表示該風(fēng)險(xiǎn)能夠立即導(dǎo)致問(wèn)題出現(xiàn)。剩余經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)代表公司最有可能產(chǎn)生問(wèn)題的地方和審計(jì)執(zhí)業(yè)中最有可能出現(xiàn)問(wèn)題的地方。第12頁(yè)/共54頁(yè)3.剩余風(fēng)險(xiǎn)分析

Residualriskanalysi12二、組織經(jīng)營(yíng)模式

（一）組織經(jīng)營(yíng)模式的組成部分（二）組織的經(jīng)營(yíng)模式分析第13頁(yè)/共54頁(yè)二、組織經(jīng)營(yíng)模式

（一）組織經(jīng)營(yíng)模式的組成部分第13頁(yè)/共513（一）組織經(jīng)營(yíng)模式的組成部分市場(chǎng)，顧客和產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手資源和供應(yīng)商內(nèi)部流程能夠影響組織的外部運(yùn)作者(ExternalAgent)戰(zhàn)略伙伴第14頁(yè)/共54頁(yè)（一）組織經(jīng)營(yíng)模式的組成部分市場(chǎng)，顧客和產(chǎn)品第14頁(yè)/共5414外部運(yùn)作者戰(zhàn)略伙伴競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手資源和供應(yīng)商市場(chǎng)顧客和產(chǎn)品內(nèi)部流程戰(zhàn)略管理基本流程資源/支持性流程第15頁(yè)/共54頁(yè)外部運(yùn)作者戰(zhàn)略伙伴競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手內(nèi)部流程第151.市場(chǎng)、顧客和產(chǎn)品市場(chǎng)可以根據(jù)地理區(qū)域、產(chǎn)品性質(zhì)或者所提供服務(wù)的水平來(lái)定義。產(chǎn)品（或服務(wù)）是收入的來(lái)源，同時(shí)也代表顧客和客戶之間交換性交易的來(lái)源。第16頁(yè)/共54頁(yè)1.市場(chǎng)、顧客和產(chǎn)品第16頁(yè)/共54頁(yè)162.競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手

如果一家外部組織定位的市場(chǎng)、顧客和產(chǎn)品與自己相似，那么它就是一個(gè)直接的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。競(jìng)爭(zhēng)也可能是不直接的，因?yàn)橛行└?jìng)爭(zhēng)對(duì)手雖來(lái)自不同的行業(yè)，但常常追逐相同的客源（通常是顧客的時(shí)間或金錢(qián)）。第17頁(yè)/共54頁(yè)2.競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手

如果一家外部組織定位的市場(chǎng)、顧客和產(chǎn)品與自己相173.資源和供應(yīng)商顯而易見(jiàn)的資源包括設(shè)備和存貨等有形資產(chǎn)。勞動(dòng)力、資本和技術(shù)對(duì)于組織來(lái)講也很重要。并且，每種資源都是從不同的供應(yīng)者那里獲取，涉及到組織內(nèi)部的不同流程，從而產(chǎn)生一系列各不相同的風(fēng)險(xiǎn)。第18頁(yè)/共54頁(yè)3.資源和供應(yīng)商第18頁(yè)/共54頁(yè)184.內(nèi)部流程

（1）戰(zhàn)略管理(strategicmanagement)（2）基本流程(primaryprocess)（3）支持性流程(supportprocess)第19頁(yè)/共54頁(yè)4.內(nèi)部流程

（1）戰(zhàn)略管理(strategicmanag19戰(zhàn)略管理包括設(shè)定組織的經(jīng)營(yíng)方向；在產(chǎn)品、市場(chǎng)和內(nèi)部活動(dòng)業(yè)務(wù)方面作出關(guān)鍵決策；監(jiān)測(cè)外部環(huán)境帶來(lái)的威脅等?；玖鞒淌侵附M織內(nèi)部與創(chuàng)造價(jià)值關(guān)系最直接的一整套業(yè)務(wù)活動(dòng)。制造、營(yíng)銷和運(yùn)送產(chǎn)品或服務(wù)都屬于常見(jiàn)的基本流程。支持性流程反映了組織內(nèi)部那些對(duì)價(jià)值創(chuàng)造有間接影響的活動(dòng)。第20頁(yè)/共54頁(yè)戰(zhàn)略管理包括設(shè)定組織的經(jīng)營(yíng)方向；在產(chǎn)品、市場(chǎng)和內(nèi)部活動(dòng)業(yè)務(wù)方205.外部運(yùn)作者不同層次的政府部門(mén)財(cái)務(wù)分析人士當(dāng)?shù)氐纳鐓^(qū)媒體獨(dú)立的研究機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)的總體形勢(shì)第21頁(yè)/共54頁(yè)5.外部運(yùn)作者第21頁(yè)/共54頁(yè)216.戰(zhàn)略伙伴

同行業(yè)里的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手共同營(yíng)銷活動(dòng)的方式為了把產(chǎn)品和服務(wù)拓展到那些以前光靠自己力量進(jìn)不去的市場(chǎng)里組織供應(yīng)鏈上的諸要素可以共同運(yùn)作第22頁(yè)/共54頁(yè)6.戰(zhàn)略伙伴

第22頁(yè)/共54頁(yè)22（二）組織的經(jīng)營(yíng)模式分析

有些聯(lián)系可能比其他聯(lián)系更關(guān)鍵，原因如下：它們直接與組織的核心競(jìng)爭(zhēng)力相關(guān)；它們表明了組織未完全開(kāi)發(fā)的機(jī)會(huì)；它們表明了組織關(guān)鍵的薄弱點(diǎn)。第23頁(yè)/共54頁(yè)（二）組織的經(jīng)營(yíng)模式分析

有些聯(lián)系可能比其他聯(lián)系更關(guān)鍵，原因231.與核心競(jìng)爭(zhēng)力相聯(lián)

有些外部團(tuán)體對(duì)組織的核心流程和價(jià)值定位有直接影響，那么組織與這些外部團(tuán)體之間的聯(lián)系極其重要。第24頁(yè)/共54頁(yè)1.與核心競(jìng)爭(zhēng)力相聯(lián)

有些外部團(tuán)體對(duì)組織的核心流程和價(jià)值定位242.與機(jī)會(huì)相聯(lián)有些經(jīng)濟(jì)聯(lián)系也許意味著還沒(méi)有組織被完全開(kāi)發(fā)的潛在機(jī)會(huì)。第25頁(yè)/共54頁(yè)2.與機(jī)會(huì)相聯(lián)第25頁(yè)/共54頁(yè)253.與關(guān)鍵薄弱點(diǎn)相聯(lián)

有些經(jīng)濟(jì)聯(lián)系代表著特別易出問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源。競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手戰(zhàn)略伙伴第26頁(yè)/共54頁(yè)3.與關(guān)鍵薄弱點(diǎn)相聯(lián)

有些經(jīng)濟(jì)聯(lián)系代表著特別易出問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)26三、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)分析

潛在的威脅（或風(fēng)險(xiǎn)）通常分為兩類，既來(lái)自行業(yè)的威脅和來(lái)自宏觀環(huán)境的威脅。行業(yè)影響因素包括供應(yīng)商、顧客、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、產(chǎn)品的替代品和新進(jìn)入者。宏觀環(huán)境的威脅因素包括政治的、技術(shù)的、社會(huì)的以及經(jīng)濟(jì)的壓力。第27頁(yè)/共54頁(yè)三、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)分析

潛在的威脅（或風(fēng)險(xiǎn)）通常分為兩類，既來(lái)自行27競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手新的進(jìn)入者顧客替代品供應(yīng)商政治因素社會(huì)因素經(jīng)濟(jì)因素技術(shù)因素第28頁(yè)/共54頁(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手新的進(jìn)入者顧客替代品供應(yīng)商政治因素社會(huì)因28（一）行業(yè)中的威脅因素

1競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手2潛在的進(jìn)入者3產(chǎn)品的替代品4供應(yīng)商5顧客第29頁(yè)/共54頁(yè)（一）行業(yè)中的威脅因素

1競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手第29頁(yè)/共54頁(yè)291競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手

競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手通過(guò)提供更優(yōu)越的產(chǎn)品、更好的服務(wù)或者更優(yōu)惠的價(jià)格，從而侵蝕和擠占公司的市場(chǎng)份額。價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)會(huì)迫使組織調(diào)整它的價(jià)格或者通過(guò)其他方式來(lái)競(jìng)爭(zhēng)。例如，組織可以通過(guò)提高產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保和改善客戶服務(wù)應(yīng)付價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)。第30頁(yè)/共54頁(yè)1競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手

競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手通過(guò)提供更優(yōu)越的產(chǎn)品、更好的服務(wù)或者更302潛在的進(jìn)入者(PotentialEntrant)審計(jì)人員就要考慮新進(jìn)入者對(duì)存貨估價(jià)的影響和生產(chǎn)性資產(chǎn)的潛在減值。第31頁(yè)/共54頁(yè)2潛在的進(jìn)入者(PotentialEntrant)審計(jì)人313產(chǎn)品的替代品

替代品威脅也許是直接產(chǎn)生的，或者是影響其它市場(chǎng)的力量帶來(lái)的。決定替代品威脅程度的因素包括：替代品的質(zhì)量表現(xiàn)；潛在替代品的成本；顧客轉(zhuǎn)向替代品所花的成本；購(gòu)買(mǎi)者對(duì)于原來(lái)產(chǎn)品的忠誠(chéng)度。第32頁(yè)/共54頁(yè)3產(chǎn)品的替代品

替代品威脅也許是直接產(chǎn)生的，或者是影響其它324供應(yīng)商這種威脅通常以提高成本或者限制取得原材料的形式表現(xiàn)出來(lái)。原材料價(jià)格（如油價(jià)）的大幅上漲會(huì)對(duì)生產(chǎn)成本產(chǎn)生重大影響，而且潛在地威脅到融資能力差的組織的生存。第33頁(yè)/共54頁(yè)4供應(yīng)商第33頁(yè)/共54頁(yè)335顧客

通常情況下顧客被看作是公司開(kāi)展業(yè)務(wù)的一個(gè)正面因素，但他們“討價(jià)還價(jià)”可能會(huì)對(duì)公司構(gòu)成威脅。此外，顧客的偏好變得很快。第34頁(yè)/共54頁(yè)5顧客

通常情況下顧客被看作是公司開(kāi)展業(yè)務(wù)的一個(gè)正面因素，34（二）宏觀環(huán)境中的威脅因素威脅組織成功的第二個(gè)主要因素由四個(gè)宏觀環(huán)境因素構(gòu)成：政治的、經(jīng)濟(jì)的、社會(huì)的和技術(shù)的（即PEST因素）。第35頁(yè)/共54頁(yè)（二）宏觀環(huán)境中的威脅因素第35頁(yè)/共54頁(yè)351政治因素

政治方面的威脅源于政府對(duì)組織的監(jiān)管和法律約束。雇傭法、安全用工法、反歧視法和環(huán)境法等法律都會(huì)對(duì)組織產(chǎn)生重大的影響。許多法律法規(guī)都是針對(duì)具體行業(yè)，因此，審計(jì)人員在審查組織時(shí)就要考慮適用于該組織的法律規(guī)定。第36頁(yè)/共54頁(yè)1政治因素

政治方面的威脅源于政府對(duì)組織的監(jiān)管和法律約束。362經(jīng)濟(jì)因素

利率變化、失業(yè)、能源價(jià)格、通貨膨脹、外幣波動(dòng)和一般性的經(jīng)濟(jì)周期都會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。而低失業(yè)使組織更難找到充足的勞動(dòng)力資源，還可能會(huì)帶來(lái)工資上漲的壓力。第37頁(yè)/共54頁(yè)2經(jīng)濟(jì)因素

利率變化、失業(yè)、能源價(jià)格、通貨膨脹、外幣波動(dòng)和373社會(huì)因素大量的文化態(tài)度、觀點(diǎn)、生活方式和社會(huì)壓力都會(huì)對(duì)組織產(chǎn)生影響。雇員對(duì)加班和彈性工作的態(tài)度、顧客對(duì)特定產(chǎn)品（如煙草制品）的看法、人口遷移和人口統(tǒng)計(jì)、教育水平和生活質(zhì)量等事項(xiàng)都可能給組織帶來(lái)問(wèn)題。第38頁(yè)/共54頁(yè)3社會(huì)因素大量的文化態(tài)度、觀點(diǎn)、生活方式和社會(huì)壓力都會(huì)對(duì)組384技術(shù)因素

技術(shù)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)通常是和行業(yè)技術(shù)革新的速度以及被迫采用錯(cuò)誤技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。在制造流程中，應(yīng)用技術(shù)可以提高產(chǎn)品的成本競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。第39頁(yè)/共54頁(yè)4技術(shù)因素

技術(shù)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)通常是和行業(yè)技術(shù)革新的速度以及被39總之，如果組織想要成功并實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，就必須有效地處理由行業(yè)和宏觀環(huán)境的共同影響所帶來(lái)的混合風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)的處理越有效，審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遇到的問(wèn)題可能就越少。第40頁(yè)/共54頁(yè)總之，如果組織想要成功并實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，就必須有效地處理由行業(yè)和40四、把戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部流程聯(lián)系起來(lái)

組織通常需要設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部流程來(lái)對(duì)付外部風(fēng)險(xiǎn)，將其影響降到最低程度。第41頁(yè)/共54頁(yè)四、把戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部流程聯(lián)系起來(lái)

組織通常需要設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部41（一）行業(yè)因素－競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和潛在進(jìn)入者競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和潛在進(jìn)入者的威脅最有可能影響組織的銷售和營(yíng)銷。這些威脅可能導(dǎo)致組織面臨價(jià)格下跌的壓力，因而必須相應(yīng)地調(diào)整其銷售和營(yíng)銷活動(dòng)。競(jìng)爭(zhēng)性定價(jià)也許會(huì)對(duì)收入的確認(rèn)產(chǎn)生影響。第42頁(yè)/共54頁(yè)（一）行業(yè)因素－競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和潛在進(jìn)入者競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和潛在進(jìn)入者的威42（一）行業(yè)因素－替代品的威脅由于組織要跟上消費(fèi)者的期望，因此替代品的威脅最有可能影響組織的銷售、營(yíng)銷以及研發(fā)活動(dòng)。從審計(jì)人員的角度看，在審計(jì)時(shí)應(yīng)直接關(guān)注替代品威脅造成的資產(chǎn)和存貨估價(jià)問(wèn)題。第43頁(yè)/共54頁(yè)（一）行業(yè)因素－替代品的威脅由于組織要跟上消費(fèi)者的期望，因此43（一）行業(yè)因素－供應(yīng)商的威脅供應(yīng)商的威脅最有可能影響到組織的采購(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因?yàn)楣?yīng)商的威脅會(huì)影響原材料的質(zhì)量，所以能夠?qū)Ξa(chǎn)品制造過(guò)程產(chǎn)生影響（導(dǎo)致生產(chǎn)過(guò)程中的浪費(fèi)或毀損比例提高），同時(shí)還影響到售后服務(wù)（導(dǎo)致保修產(chǎn)生的質(zhì)量擔(dān)保成本更高）。第44頁(yè)/共54頁(yè)（一）行業(yè)因素－供應(yīng)商的威脅供應(yīng)商的威脅最有可能影響到組織的44（一）行業(yè)因素－顧客的威脅

顧客的威脅最有可能影響組織的銷售、營(yíng)銷和配送活動(dòng)。電話推銷并送貨上門(mén)的銷售方式可能會(huì)取代由商店零售的銷貨方式，同時(shí)也改變了產(chǎn)品配送的性質(zhì)和公司所需固定資產(chǎn)的主要構(gòu)成。第45頁(yè)/共54頁(yè)（一）行業(yè)因素－顧客的威脅

第45頁(yè)/共54頁(yè)45（二）宏觀因素社會(huì)上的看法將影響公眾對(duì)某家公司產(chǎn)品的接受程度，或者影響勞工管理和報(bào)酬的方式。政治方面的因素可能會(huì)影響行業(yè)的監(jiān)管方式，包括制定可接受的生產(chǎn)方法（比如，環(huán)境法中就有這方面的規(guī)定）、營(yíng)銷和銷售方法（比如，借款法中的誠(chéng)信問(wèn)題）以及勞動(dòng)力的使用。而經(jīng)濟(jì)和技術(shù)方面的因素則對(duì)組織產(chǎn)生廣泛影響。第46頁(yè)/共54頁(yè)（二）宏觀因素社會(huì)上的看法將影響公眾對(duì)某家公司產(chǎn)品的接受程度46五、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)的影響

戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)能夠?qū)徲?jì)過(guò)程產(chǎn)生五個(gè)方面影響。第47頁(yè)/共54頁(yè)五、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)的影響

戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)能夠?qū)徲?jì)過(guò)程產(chǎn)生五個(gè)方面47已確認(rèn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)預(yù)期審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客戶需求客戶生存能力控制環(huán)境第48頁(yè)/共54頁(yè)已確認(rèn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)預(yù)期審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客戶需求客戶生存能力控制環(huán)境481審計(jì)預(yù)期(Expectation)審計(jì)人員對(duì)某種風(fēng)險(xiǎn)狀況的了解會(huì)影響他對(duì)組織財(cái)務(wù)結(jié)果的預(yù)期。第49頁(yè)/共54頁(yè)1審計(jì)預(yù)期(Expectation)審計(jì)人員對(duì)某種風(fēng)險(xiǎn)狀492客戶生存能力(ClientViability)如果某種威脅特別嚴(yán)重，就可能說(shuō)明組織按照當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃無(wú)法在目標(biāo)市場(chǎng)中生存下去。如果問(wèn)題十分關(guān)鍵，導(dǎo)致公司不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，那么審計(jì)人員不得不考慮組織在短期內(nèi)破產(chǎn)的可能性。第50頁(yè)/共54頁(yè)2客戶生存能力(ClientViability)如果某503審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有些威脅直接反映出某些財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定可能不正確。第51頁(yè)/共54頁(yè)3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有些威脅直接反映出某些財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定可能不正確。514控制環(huán)境(ControlEnvironment)有些威脅對(duì)控制環(huán)境施加的壓力，可能讓管理當(dāng)局感到唯一能采取的對(duì)策就是采取違規(guī)行為。審計(jì)人員應(yīng)該關(guān)注這種壓力，因?yàn)楣芾懋?dāng)局可能通過(guò)操縱會(huì)計(jì)處理來(lái)掩飾經(jīng)濟(jì)失敗。第52頁(yè)/共54頁(yè)4控制環(huán)境(ControlEnvironment)有些525客戶需求(ClientNeed)有些威脅僅僅是暴露出客戶可能對(duì)周?chē)h(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有采取充分的應(yīng)對(duì)措施。在有些情況下，審計(jì)人員也可能幫助客戶設(shè)計(jì)和實(shí)施應(yīng)對(duì)措施。這種服務(wù)通常稱作客戶附加值服務(wù)。第53頁(yè)/共54頁(yè)5客戶需求(ClientNeed)有些威脅僅僅是暴露出53感謝您的欣賞！第54頁(yè)/共54頁(yè)感謝您的欣賞！第54頁(yè)/共54頁(yè)54一、為了戰(zhàn)略性分析和流程分析而了解客戶的情況

（一）組織所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境（二）外部因素的全球化發(fā)展（三）了解客戶情況的三個(gè)階段第1頁(yè)/共54頁(yè)一、為了戰(zhàn)略性分析和流程分析而了解客戶的情況

（一）組織所處55（一）組織所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境第2頁(yè)/共54頁(yè)（一）組織所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境第2頁(yè)/共54頁(yè)56

當(dāng)?shù)丨h(huán)境

戰(zhàn)略管理管理

內(nèi)部環(huán)境戰(zhàn)略伙伴勞動(dòng)力提供者存貨供應(yīng)商管制者顧客資本提供者設(shè)備供應(yīng)商全球環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手第3頁(yè)/共54頁(yè)當(dāng)?shù)丨h(huán)境57內(nèi)部環(huán)境(InternalEnvironment)代表組織內(nèi)部的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)。這些業(yè)務(wù)活動(dòng)通常稱為流程。作為緩沖器銜接內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的是戰(zhàn)略管理。戰(zhàn)略管理反映組織為了與外界相互作用而采取的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)或流程。第4頁(yè)/共54頁(yè)內(nèi)部環(huán)境(InternalEnvironment)代表組織58（二）外部因素的全球化發(fā)展

勞動(dòng)力在歷史上曾是當(dāng)?shù)丨h(huán)境的一部分。第5頁(yè)/共54頁(yè)（二）外部因素的全球化發(fā)展

勞動(dòng)力在歷史上曾是當(dāng)?shù)丨h(huán)境的一部59公司的員工住在哪兒對(duì)于審計(jì)人員來(lái)講重要嗎？第6頁(yè)/共54頁(yè)公司的員工住在哪兒對(duì)于審計(jì)人員來(lái)講重要嗎？第6頁(yè)/共54頁(yè)60顧客的本地化特征也在逐步削弱。第7頁(yè)/共54頁(yè)顧客的本地化特征也在逐步削弱。第7頁(yè)/共54頁(yè)61（三）了解客戶情況的三個(gè)階段（１）集中對(duì)外部因素進(jìn)行戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)分析（２）集中對(duì)內(nèi)部因素進(jìn)行流程風(fēng)險(xiǎn)分析（３）把經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)同審計(jì)目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)的剩余風(fēng)險(xiǎn)分析。第8頁(yè)/共54頁(yè)（三）了解客戶情況的三個(gè)階段第8頁(yè)/共54頁(yè)62戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)分析戰(zhàn)略性經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)組織經(jīng)營(yíng)模式外部威脅分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程風(fēng)險(xiǎn)分析流程圖內(nèi)部威脅分析流程經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估剩余風(fēng)險(xiǎn)分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和影響？當(dāng)前情況的鑒證第9頁(yè)/共54頁(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)分析戰(zhàn)略性經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)組織經(jīng)營(yíng)模式外部威脅分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流631.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)分析

組織經(jīng)營(yíng)模式（organizationalbusinessmodel)的方法戰(zhàn)略分析還能幫助我們識(shí)別那些影響組織成功的外界威脅和風(fēng)險(xiǎn)。外部威脅分析(externalthreatanalysis)的方法第10頁(yè)/共54頁(yè)1.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)分析

組織經(jīng)營(yíng)模式（organizational642.流程風(fēng)險(xiǎn)分析

業(yè)務(wù)流程代表組織為了實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)以及應(yīng)付戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)所做的內(nèi)部工作。業(yè)務(wù)流程圖(processmap)

的方法業(yè)務(wù)流程也是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)潛在來(lái)源。內(nèi)部威脅分析(internalthreatanalysis)

的方法。第11頁(yè)/共54頁(yè)2.流程風(fēng)險(xiǎn)分析

業(yè)務(wù)流程代表組織為了實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)以及應(yīng)付戰(zhàn)略653.剩余風(fēng)險(xiǎn)分析

Residualriskanalysis

剩余風(fēng)險(xiǎn)是一種戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)或者流程風(fēng)險(xiǎn)，它要不就是組織不能控制，要不就是表現(xiàn)為可量化的警告信號(hào)，表示該風(fēng)險(xiǎn)能夠立即導(dǎo)致問(wèn)題出現(xiàn)。剩余經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)代表公司最有可能產(chǎn)生問(wèn)題的地方和審計(jì)執(zhí)業(yè)中最有可能出現(xiàn)問(wèn)題的地方。第12頁(yè)/共54頁(yè)3.剩余風(fēng)險(xiǎn)分析

Residualriskanalysi66二、組織經(jīng)營(yíng)模式

（一）組織經(jīng)營(yíng)模式的組成部分（二）組織的經(jīng)營(yíng)模式分析第13頁(yè)/共54頁(yè)二、組織經(jīng)營(yíng)模式

（一）組織經(jīng)營(yíng)模式的組成部分第13頁(yè)/共567（一）組織經(jīng)營(yíng)模式的組成部分市場(chǎng)，顧客和產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手資源和供應(yīng)商內(nèi)部流程能夠影響組織的外部運(yùn)作者(ExternalAgent)戰(zhàn)略伙伴第14頁(yè)/共54頁(yè)（一）組織經(jīng)營(yíng)模式的組成部分市場(chǎng)，顧客和產(chǎn)品第14頁(yè)/共5468外部運(yùn)作者戰(zhàn)略伙伴競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手資源和供應(yīng)商市場(chǎng)顧客和產(chǎn)品內(nèi)部流程戰(zhàn)略管理基本流程資源/支持性流程第15頁(yè)/共54頁(yè)外部運(yùn)作者戰(zhàn)略伙伴競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手內(nèi)部流程第691.市場(chǎng)、顧客和產(chǎn)品市場(chǎng)可以根據(jù)地理區(qū)域、產(chǎn)品性質(zhì)或者所提供服務(wù)的水平來(lái)定義。產(chǎn)品（或服務(wù)）是收入的來(lái)源，同時(shí)也代表顧客和客戶之間交換性交易的來(lái)源。第16頁(yè)/共54頁(yè)1.市場(chǎng)、顧客和產(chǎn)品第16頁(yè)/共54頁(yè)702.競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手

如果一家外部組織定位的市場(chǎng)、顧客和產(chǎn)品與自己相似，那么它就是一個(gè)直接的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。競(jìng)爭(zhēng)也可能是不直接的，因?yàn)橛行└?jìng)爭(zhēng)對(duì)手雖來(lái)自不同的行業(yè)，但常常追逐相同的客源（通常是顧客的時(shí)間或金錢(qián)）。第17頁(yè)/共54頁(yè)2.競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手

如果一家外部組織定位的市場(chǎng)、顧客和產(chǎn)品與自己相713.資源和供應(yīng)商顯而易見(jiàn)的資源包括設(shè)備和存貨等有形資產(chǎn)。勞動(dòng)力、資本和技術(shù)對(duì)于組織來(lái)講也很重要。并且，每種資源都是從不同的供應(yīng)者那里獲取，涉及到組織內(nèi)部的不同流程，從而產(chǎn)生一系列各不相同的風(fēng)險(xiǎn)。第18頁(yè)/共54頁(yè)3.資源和供應(yīng)商第18頁(yè)/共54頁(yè)724.內(nèi)部流程

（1）戰(zhàn)略管理(strategicmanagement)（2）基本流程(primaryprocess)（3）支持性流程(supportprocess)第19頁(yè)/共54頁(yè)4.內(nèi)部流程

（1）戰(zhàn)略管理(strategicmanag73戰(zhàn)略管理包括設(shè)定組織的經(jīng)營(yíng)方向；在產(chǎn)品、市場(chǎng)和內(nèi)部活動(dòng)業(yè)務(wù)方面作出關(guān)鍵決策；監(jiān)測(cè)外部環(huán)境帶來(lái)的威脅等?；玖鞒淌侵附M織內(nèi)部與創(chuàng)造價(jià)值關(guān)系最直接的一整套業(yè)務(wù)活動(dòng)。制造、營(yíng)銷和運(yùn)送產(chǎn)品或服務(wù)都屬于常見(jiàn)的基本流程。支持性流程反映了組織內(nèi)部那些對(duì)價(jià)值創(chuàng)造有間接影響的活動(dòng)。第20頁(yè)/共54頁(yè)戰(zhàn)略管理包括設(shè)定組織的經(jīng)營(yíng)方向；在產(chǎn)品、市場(chǎng)和內(nèi)部活動(dòng)業(yè)務(wù)方745.外部運(yùn)作者不同層次的政府部門(mén)財(cái)務(wù)分析人士當(dāng)?shù)氐纳鐓^(qū)媒體獨(dú)立的研究機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)的總體形勢(shì)第21頁(yè)/共54頁(yè)5.外部運(yùn)作者第21頁(yè)/共54頁(yè)756.戰(zhàn)略伙伴

同行業(yè)里的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手共同營(yíng)銷活動(dòng)的方式為了把產(chǎn)品和服務(wù)拓展到那些以前光靠自己力量進(jìn)不去的市場(chǎng)里組織供應(yīng)鏈上的諸要素可以共同運(yùn)作第22頁(yè)/共54頁(yè)6.戰(zhàn)略伙伴

第22頁(yè)/共54頁(yè)76（二）組織的經(jīng)營(yíng)模式分析

有些聯(lián)系可能比其他聯(lián)系更關(guān)鍵，原因如下：它們直接與組織的核心競(jìng)爭(zhēng)力相關(guān)；它們表明了組織未完全開(kāi)發(fā)的機(jī)會(huì)；它們表明了組織關(guān)鍵的薄弱點(diǎn)。第23頁(yè)/共54頁(yè)（二）組織的經(jīng)營(yíng)模式分析

有些聯(lián)系可能比其他聯(lián)系更關(guān)鍵，原因771.與核心競(jìng)爭(zhēng)力相聯(lián)

有些外部團(tuán)體對(duì)組織的核心流程和價(jià)值定位有直接影響，那么組織與這些外部團(tuán)體之間的聯(lián)系極其重要。第24頁(yè)/共54頁(yè)1.與核心競(jìng)爭(zhēng)力相聯(lián)

有些外部團(tuán)體對(duì)組織的核心流程和價(jià)值定位782.與機(jī)會(huì)相聯(lián)有些經(jīng)濟(jì)聯(lián)系也許意味著還沒(méi)有組織被完全開(kāi)發(fā)的潛在機(jī)會(huì)。第25頁(yè)/共54頁(yè)2.與機(jī)會(huì)相聯(lián)第25頁(yè)/共54頁(yè)793.與關(guān)鍵薄弱點(diǎn)相聯(lián)

有些經(jīng)濟(jì)聯(lián)系代表著特別易出問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源。競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手戰(zhàn)略伙伴第26頁(yè)/共54頁(yè)3.與關(guān)鍵薄弱點(diǎn)相聯(lián)

有些經(jīng)濟(jì)聯(lián)系代表著特別易出問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)80三、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)分析

潛在的威脅（或風(fēng)險(xiǎn)）通常分為兩類，既來(lái)自行業(yè)的威脅和來(lái)自宏觀環(huán)境的威脅。行業(yè)影響因素包括供應(yīng)商、顧客、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、產(chǎn)品的替代品和新進(jìn)入者。宏觀環(huán)境的威脅因素包括政治的、技術(shù)的、社會(huì)的以及經(jīng)濟(jì)的壓力。第27頁(yè)/共54頁(yè)三、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)分析

潛在的威脅（或風(fēng)險(xiǎn)）通常分為兩類，既來(lái)自行81競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手新的進(jìn)入者顧客替代品供應(yīng)商政治因素社會(huì)因素經(jīng)濟(jì)因素技術(shù)因素第28頁(yè)/共54頁(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手新的進(jìn)入者顧客替代品供應(yīng)商政治因素社會(huì)因82（一）行業(yè)中的威脅因素

1競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手2潛在的進(jìn)入者3產(chǎn)品的替代品4供應(yīng)商5顧客第29頁(yè)/共54頁(yè)（一）行業(yè)中的威脅因素

1競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手第29頁(yè)/共54頁(yè)831競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手

競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手通過(guò)提供更優(yōu)越的產(chǎn)品、更好的服務(wù)或者更優(yōu)惠的價(jià)格，從而侵蝕和擠占公司的市場(chǎng)份額。價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)會(huì)迫使組織調(diào)整它的價(jià)格或者通過(guò)其他方式來(lái)競(jìng)爭(zhēng)。例如，組織可以通過(guò)提高產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保和改善客戶服務(wù)應(yīng)付價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)。第30頁(yè)/共54頁(yè)1競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手

競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手通過(guò)提供更優(yōu)越的產(chǎn)品、更好的服務(wù)或者更842潛在的進(jìn)入者(PotentialEntrant)審計(jì)人員就要考慮新進(jìn)入者對(duì)存貨估價(jià)的影響和生產(chǎn)性資產(chǎn)的潛在減值。第31頁(yè)/共54頁(yè)2潛在的進(jìn)入者(PotentialEntrant)審計(jì)人853產(chǎn)品的替代品

替代品威脅也許是直接產(chǎn)生的，或者是影響其它市場(chǎng)的力量帶來(lái)的。決定替代品威脅程度的因素包括：替代品的質(zhì)量表現(xiàn)；潛在替代品的成本；顧客轉(zhuǎn)向替代品所花的成本；購(gòu)買(mǎi)者對(duì)于原來(lái)產(chǎn)品的忠誠(chéng)度。第32頁(yè)/共54頁(yè)3產(chǎn)品的替代品

替代品威脅也許是直接產(chǎn)生的，或者是影響其它864供應(yīng)商這種威脅通常以提高成本或者限制取得原材料的形式表現(xiàn)出來(lái)。原材料價(jià)格（如油價(jià)）的大幅上漲會(huì)對(duì)生產(chǎn)成本產(chǎn)生重大影響，而且潛在地威脅到融資能力差的組織的生存。第33頁(yè)/共54頁(yè)4供應(yīng)商第33頁(yè)/共54頁(yè)875顧客

通常情況下顧客被看作是公司開(kāi)展業(yè)務(wù)的一個(gè)正面因素，但他們“討價(jià)還價(jià)”可能會(huì)對(duì)公司構(gòu)成威脅。此外，顧客的偏好變得很快。第34頁(yè)/共54頁(yè)5顧客

通常情況下顧客被看作是公司開(kāi)展業(yè)務(wù)的一個(gè)正面因素，88（二）宏觀環(huán)境中的威脅因素威脅組織成功的第二個(gè)主要因素由四個(gè)宏觀環(huán)境因素構(gòu)成：政治的、經(jīng)濟(jì)的、社會(huì)的和技術(shù)的（即PEST因素）。第35頁(yè)/共54頁(yè)（二）宏觀環(huán)境中的威脅因素第35頁(yè)/共54頁(yè)891政治因素

政治方面的威脅源于政府對(duì)組織的監(jiān)管和法律約束。雇傭法、安全用工法、反歧視法和環(huán)境法等法律都會(huì)對(duì)組織產(chǎn)生重大的影響。許多法律法規(guī)都是針對(duì)具體行業(yè)，因此，審計(jì)人員在審查組織時(shí)就要考慮適用于該組織的法律規(guī)定。第36頁(yè)/共54頁(yè)1政治因素

政治方面的威脅源于政府對(duì)組織的監(jiān)管和法律約束。902經(jīng)濟(jì)因素

利率變化、失業(yè)、能源價(jià)格、通貨膨脹、外幣波動(dòng)和一般性的經(jīng)濟(jì)周期都會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。而低失業(yè)使組織更難找到充足的勞動(dòng)力資源，還可能會(huì)帶來(lái)工資上漲的壓力。第37頁(yè)/共54頁(yè)2經(jīng)濟(jì)因素

利率變化、失業(yè)、能源價(jià)格、通貨膨脹、外幣波動(dòng)和913社會(huì)因素大量的文化態(tài)度、觀點(diǎn)、生活方式和社會(huì)壓力都會(huì)對(duì)組織產(chǎn)生影響。雇員對(duì)加班和彈性工作的態(tài)度、顧客對(duì)特定產(chǎn)品（如煙草制品）的看法、人口遷移和人口統(tǒng)計(jì)、教育水平和生活質(zhì)量等事項(xiàng)都可能給組織帶來(lái)問(wèn)題。第38頁(yè)/共54頁(yè)3社會(huì)因素大量的文化態(tài)度、觀點(diǎn)、生活方式和社會(huì)壓力都會(huì)對(duì)組924技術(shù)因素

技術(shù)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)通常是和行業(yè)技術(shù)革新的速度以及被迫采用錯(cuò)誤技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)。在制造流程中，應(yīng)用技術(shù)可以提高產(chǎn)品的成本競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。第39頁(yè)/共54頁(yè)4技術(shù)因素

技術(shù)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)通常是和行業(yè)技術(shù)革新的速度以及被93總之，如果組織想要成功并實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，就必須有效地處理由行業(yè)和宏觀環(huán)境的共同影響所帶來(lái)的混合風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)的處理越有效，審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遇到的問(wèn)題可能就越少。第40頁(yè)/共54頁(yè)總之，如果組織想要成功并實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，就必須有效地處理由行業(yè)和94四、把戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部流程聯(lián)系起來(lái)

組織通常需要設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部流程來(lái)對(duì)付外部風(fēng)險(xiǎn)，將其影響降到最低程度。第41頁(yè)/共54頁(yè)四、把戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部流程聯(lián)系起來(lái)

組織通常需要設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部95（一）行業(yè)因素－競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和潛在進(jìn)入者競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和潛在進(jìn)入者的威脅最有可能影響組織的銷售和營(yíng)銷。這些威脅可能導(dǎo)致組織面臨價(jià)格下跌的壓力，因而必須相應(yīng)地調(diào)整其銷售和營(yíng)銷活動(dòng)。競(jìng)爭(zhēng)性定價(jià)也許會(huì)對(duì)收入的確認(rèn)產(chǎn)生影響。第42頁(yè)/共54頁(yè)（一）行業(yè)因素－競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和潛在進(jìn)入者競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和潛在進(jìn)入者的威96（一）行業(yè)因素－替代品的威脅由于組織要跟上消費(fèi)者的期望，因此替代品的威脅最有可能影響組織的銷售、營(yíng)銷以及研發(fā)活動(dòng)。從審計(jì)人員的角度看，在審計(jì)時(shí)應(yīng)直接關(guān)注替代品威脅造成的資產(chǎn)和存貨估價(jià)問(wèn)題。第43頁(yè)/共54頁(yè)（一）行業(yè)因素－替代品的威脅由于組織要跟上消費(fèi)者的期望，因此97（一）行業(yè)因素－供應(yīng)商的威脅供應(yīng)商的威脅最有可能影響到組織的采購(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活